注册会计师税法-119及答案解析.doc

1、注册会计师税法-119 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.增值税一般纳税人本期外购下列货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有( )。（分数：1.00）A.生产企业购进用于投资的原材料B.生产企业购进食堂用具C.商业企业购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额按 10%计算进项税额D.商业企业购进电梯2.下列商品中，应征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.救护车B.手表C.葡萄酒D.子午线轮胎3.下列各项中，符合按契税计税依据的是( )。

2、分数：1.00）A.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照市场价格最高价格确定B.土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格C.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的按首付款金额D.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，已成交价格为计税依据4.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2006 年该企业开采原煤 340 万吨 (其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2006 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.1000 万

3、元B.1120 万元C.1360 万元D.1400 万元5.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除 30%后的余值扣除6.汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（分数：1.00）A.500B.1000C.50D.1007.美国某租赁公司 2006 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入

4、100 万元，其中包括设备价款80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.15C.2D.108.下列车船中，应缴纳车船使用税的是( )。（分数：1.00）A.载重量不超过 1 吨的渔船B.不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车C.外籍人员的汽车D.非机动车船9.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用

5、权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂时征收城镇土地使用费10.纳税人计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有( )。（分数：1.00）A.增值税、消费税、营业税、资源税、城建税B.增值税、消费税、营业税、印花税、城建税C.消费税，营业税、资源税、城建税、土地增值税D.消费税、营业税、资源税、城建税、印花税11.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.凡因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城建税的，不可

6、以对其单独加收滞纳金D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税12.下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.金融行业转贷业务的贷款利息收入B.个人买卖外汇的净收入C.建筑装饰工程的料上费及其他物资和动力的价款D.旅游公司收取的旅游费收入13.某外国人 2005 年 2 月 12 日来华工作，2006 年 2 月 15 日回国，2006 年 3 月 2 日返回中国，2006 年 11月 15 日至 2006 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2006 年 12 月 1 日返回中国，后于 2007 年 11月 20 日离华回国，则该纳税人

7、 )。（分数：1.00）A.2005 年度为我国居民纳税人，2006 年度为我国非居民纳税人B.2006 年度为我国居民纳税人，2007 年度为我国非居民纳税人C.2006 年度和 2007 年度均为我国非居民纳税人D.2005 年度和 2006 年度均为我国居民纳税人14.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，按照一般进门货物的完税价格规定，

8、审定完税价格15.某企业有原值为 2500 万元的房产，1999 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 1999 年度应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.24B.228C.30D.16816.下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费B.商业企业购进用于职工福利的货物C.生产企业销售资产设备时支付的运费D.工业企业购进用于对外投资的货物17.税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为( )。（分数：1.00）A

9、1 年B.2 年C.3 年D.5 年18.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.无形资产开发支出未形成资产的部分B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用19.增值税一般纳税人，可按 10%的扣除率计算抵扣进项税的情况有( )。（分数：1.00）A.从废旧物资回收公司购人废旧物资的一般纳税人的生产企业B.废旧物资回收公司收购废旧物资C.以旧换新收回的旧货D.购进免税棉花20.下列各项中，符合税收管法延期缴纳税款规定的是( )。（分数：1.00）A.延期期限最长不得超

10、过 6 个月，同一笔税款不得滚动审批B.延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批C.延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款经审批可再延期一次D.延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款经审批可再延期一次二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目包括在收入总额中的有( )。（分数：1.00）A.工业性作业收入B.转让固定资产收人C.教育费附加返还款D.保险公司给予的赔款22.在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税金时，正确的做法是( )。（分数：1.00）A.只由派遣单位减除规定费用，

11、雇佣单位不再减除规定费用B.只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用C.派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用D.可以扣除实际上缴给派遣单位的部分23.下列项目中属于税务行政诉讼的原则有( )。（分数：1.00）A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.起诉不停止执行原则D.由税务机关负责赔偿的原则24.关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人管理B.对新办的拥有固定经营场所等的大中型商贸企业，实行辅导期一般纳税人管理C.对经营规模较大的小型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理

12、D.对小型商贸企业，原则上增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过 1 万元25.对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列( )估定该货物的完税价格。（分数：1.00）A.采用相同货物的成交价格B.采用类似货物的成交价格C.最低限价法D.最大销售总量方法26.下列项目中，不免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.房地产开发公司建造商品房的用地B.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地C.个人所有的房屋及院落用地D.港口的码头用地27.依据我国资源税暂行条例及实施细则的

13、规定，下列单位和个人的生产经营行为不应缴纳资源税的有( )；（分数：1.00）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C.中外合作开采石油D.中外合作开采天然气28.下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用B.境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额C.旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费D.建筑业转包业务，为全部上程承包额减去付给转包人价款后的余额29.下列各项中，符合税收征收管理法有关规定的是( )。（分数：1.00）A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款

14、的数额为限B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D.税收保全措施适用于纳税期限和责令限期纳税时间以内30.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有( )。（分数：1.00）A.按照独立企业之间相同交易的价格调B.按照成本加合理的费用和利润调整C.按照企业上年度的计算方法调整D.按照再售给无关联关系的第三者的价格调整31.外商投资企业和外国企业所得税

15、的征税对象包括( )。（分数：1.00）A.在中国境内未设立结构、场所的外国企业来源于中国境内的所得B.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得C.在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得D.在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得32.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（分数：1.00）A.债权转股权后新设立的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的D.企业破产清算期间，对债权人

16、包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权届以抵偿债务的33.下列项目中，计算税款时不允许扣除进项税的有( )。（分数：1.00）A.为免税产品购进的原料B.为对外投资购进的货物C.商场发给职工的福利用品D.一般纳税人购进取得普通发票的税控机34.下列关于消费税税率的表述不正确的有( )。（分数：1.00）A.以粮食白酒或酒精为酒基的配置酒、泡制酒，一律按粮食白酒的税率征税B.外购酒精生产的白酒，按粮食白酒适用税率征税C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税35.下列项目中，免征土地增值税的有( )。

17、分数：1.00）A.企业兼并转让房地产B.从直系亲属处继承房地产C.个人之间互换自有居住用房地产D.合作建房后按比例分房自用三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.总分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构销售额未超过小规模纳税人标准的，均可认定为一般纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费以及向购买方收取的代办费，不作为价外费用征收征增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.消费税法规定，如果受托方没有按规定代收代缴税

18、款的，应免除委托方补缴税款的责任，而由受托方按照税收征收管理法的规定，承担补税和罚款的法律责任。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.根据营业税法的规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由海关总署决定并负责实施。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，由于原房产所有人、土地使用权人

19、取得了补偿金应按规定计征土地增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.某矿山本月生产锰矿石 1000 吨，销售锰矿石 1500 吨，又用 300 吨换取了生产设备；则本月应缴纳资源税的计税数量为 1800 吨。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对于签订时无法确定计税金额的合同，可在合同结算时根据实际计税金额，汇总缴纳。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与

20、房屋相同的契税税率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计人技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.某外国投资者 1997 年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业 1998 年被税务机关认定为开始获利年度，2002 年以后均被认定为先进技术企业， 2006 年该外国投资者将 2005年度分得的税后利润 55 万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为 6 年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税

21、额为 3 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 90 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.在税务行政诉讼中，税务机关享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告

22、且作为被告的税务机关不能反诉。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.2006 年 10 月，某洗衣机厂向本市一百货商场销售洗衣机 100 台，每台售价 2500 元(不含增值税，下同)，另外每台洗衣机收取 10 元优质费，因商场当月付清全部货款，厂家给予了 5%的销售折扣，并开具了红字发票；向外地分支机构发货 100 台，每台售价 2500 元用于销售，并支付发货运费 30000 元，运输单位开具的货票上注明运费 20000 元，建设基金 5000 元，装卸费 3000 元，保险费 2000 元；从库房领取洗衣机 5 台给本厂幼儿园使用；购

23、进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 150000元，货物已入库；购进设备一台取得增值税专用发票上注明的销售金额 80000 元；从服装厂给职工定制服装一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 10000 元，货物已入库；从外省购进洗衣机专用部件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 250000 元，货物尚未入库，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额 20000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元。要求：请计算企业当月应纳增值税额?（分数：5.00）_52.某房地产开发公司 2006 年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额 2000 万元；支付开发写

24、字楼的地价款 400 万元；开发过程中支付拆迁补偿费 100 万元、供水和供电基础设施费 80 万元，建筑工程费用 520 万元；开发过程中向非金融机构借款 500 万元，借款期限 1 年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用 260 万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，根据资料与营业税、土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：(1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加；(2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用；(3)计算土地增值税的增

25、值额时，可扣除的税费和附扣除费；(4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税；(5)该房地产开发公司 2006 年度销售写字楼应缴纳企业所得税。（分数：5.00）_53.某中外合资生产性外商投资企业，2006 年初设立并开始生产经营，当年产品销售收入 3000 万元，各项成本费用 3100 万元，企业当年向税务机关申报亏损 100 万元。当地税务机关经查账发现以下问题：(1)进口原材料系由合资企业外方提供，每吨价格 1000 元，可经调查核实外方销售给其他国家的企业却为每吨 800 元，本年合资企业共计使用进口原材料 600 吨；出口产成品由外方负责在国际市场销售，销售单价 4000 元，

26、而国际市场价格 4500 元；(2)在管理费用中，一次列支全部开办费 40 万元，被环保部门处以罚款 10 万元，列支交际应酬费 15 万元；要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业 2006 年度出现亏损的原因，并对企业经营成果进行调整，正确计算该企业应纳所得税额。 (企业所得税税率 30%，地方所得税税率 3%)（分数：5.00）_54.史密斯 2006 年 2 月 1 日白美国来华，9 月 1 日离境，史密斯担任某外国企业副总经理自 2006 年 1 月1 日起任期两年，境内企业每月支付 20000 元，境外企业每月支付 10000 美元(已在境内企业中列支)；麦克尔为境外

27、企业雇员，2006 年 8 月 1 日临时来华工作，境内企业支付 20000 元，境外企业每月支付 6000美元，未在境内企业中列支，2006 年 9 月 1 日离境。要求：请计算史密斯和麦克尔 8 月份应纳的个人所得税。(汇率：1：8.2726)（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某机床厂 2007 年 1 月份发生下列经济业务：(1)1 月 6 日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额 1880000 元，税额 319600 元；运输发票上注明的运费金额 2000 元，途中保险费 300 元，装卸费 100 元，公路建设基金 180 元；上述款项已通过

28、银行汇款付讫，货已入库。(2)1 月 9 日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 50000 元，税额 8500 元；货款已付，货已入库。(3)1 月 10 日，购进职工福利用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 30000 元，税额 5100 元，货款已付，货已入库。(4)1 月 12 日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款 11000 元，已作损失处理。(5)1 月 14 日，以库存商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值 234000 元，销售价格 260000 元(不含增值税)。(6)1 月 17 日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值 30000 元(不

29、含增值税)。(7)1 月 19 日，销售给客户机床 8 台，每台售价 130000 元，共计金额 1040000 元(不含增值税)，增值税专用发票注明的税额为 176800 元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额 1000 元，已取得运输企业为机床厂开具的运输发票，且运输费已收回存入银行。(8)1 月 20 日，以折扣销售方式销售给客户机床 6 台，每台售价 130000 元批，共计金额 780000 元(不包含增值税)，双方约定 5/10，2/20，n/30；企业已开出增值税专用发票，税额 132600 元。(9)1 月 28 日，收回上述客户 A 商品折扣后的货款 86697

30、0 元，银行通知已收妥。(10)1 月 30 日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额 350000 元，税额 59500 元，货款已付，钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款 260000 元，预计税额 44200 元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。要求：根据上述资料回答下列问题 (1)计算企业当月进项税额；(2)计算企业当月销项税额；(3)计算企业当月应纳增值税额。（分数：10.00）_56.某百货商场 2006 年 1 月，领受房产权证、土地使用证各一件；签订借款合同一份，所载金额 60 万元；签订销货合同 10 份，合同总金额 7000 万元；营业账簿中实收资本增加 2

31、00 万元，资本公积 20 万元，其他账簿 6 本。2006 年全年取得销售收入 7000 万元，销售成本 4000 万元，缴纳销售税金及附加 50 万元，全年支付工资费用 500 万元(该商场职工总数 310 人，其中：医务室人员 10 名，临时工 10 名；16 月当地政府规定人均计税工资标准每月 960 元)，按照规定比例和工资总额提取职工工会、教育、福利三项费用 92.5 万元。支付业务招待费 30 万元；捐赠支出 50 万元，其中公益救济性捐赠支付 40 万元；借款建造仓库一座尚未竣工交付使用，其利息支出 15 万元；收回已核销的坏账 10 万元；兑现到期国库券取得利息收入 5 万元

32、投资于沿海经济特区一中外合资企业分回利润 20 万元，该中外合资企业适用税率 15%；2000 年商场亏损 40 万元，已前年度已弥补 30 万元；另按规定列支有关费用 1450 万元。要求：(1)计算该商场 2006 年应当缴纳的印花税税额；(2)计算该商场应纳所得税额税额(该商场所得税税率 33%)。（分数：10.00）_57.某外商投资企业 2006 年度实现销售收入 10000 万元，发生各项成本费用 7000 万元；该企业本年度适用税率 15%，地方所得税税率 1.5%。该企业申报所得税计算如下：应纳税所得额=10000-7000=3000(万元)应纳所得税额=3000(15%+1

33、5%)=495(万元)经注册会计师事务所审查，查明企业有关账簿有如下业务记载：(1)管理费用中列支业务招待费 35 万元；(2)其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失 25 万元；(3)财务费用中列支笔利息支出 20 万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计2006 年底交付使用；(4)转让一处房产，账面原值 500 万元，已提取折旧 300 万元，发牛清理费用 5 万元，取得转让收入 240万元，未予转账；(5)营业外支出中列支一笔 50 万元的支出，系因意外事故造成的库存产品直接经济损失，经核实保险公司已赔偿该企业 30 万元； (6)从 A 国分支机构分回利润 100 万元，已

34、在 A 国缴纳税款折合人民币 20 万元。要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业 2006 年度所得税申报错误之处，并正确计算该企业 2006 年度应纳所得税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-119 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.增值税一般纳税人本期外购下列货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有( )。（分数：1.00）A.生产企业购进用于投资的原材料 B.生产企业购进食堂用具C.商业企业购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票

35、上注明的金额按 10%计算进项税额D.商业企业购进电梯解析：解析 工业企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额按 10%计算进项税额；购买固定资产的增值税进项税额不得抵扣。2.下列商品中，应征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.救护车B.手表C.葡萄酒 D.子午线轮胎解析：解析 救护车、爽身粉不征消费税，子午线轮胎免征消费税，高档手表征收消费税。3.下列各项中，符合按契税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照市场价格最高价格确定B.土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权

36、房屋的价格C.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的按首付款金额D.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，已成交价格为计税依据 解析：解析 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照巾场价格确定；土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格差额。采取分期付款方式购买房屋附属没施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款金额。4.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2006 年该企业开采原煤 340 万吨 (其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万

37、吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2006 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.1000 万元 B.1120 万元C.1360 万元D.1400 万元解析：解析 资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税=(300-50)4=1000(万元)。5.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主

38、管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除 D.房地产原值减除 30%后的余值扣除解析：解析 应按照经税务机关确认的房地产评估价格扣除，具体评估由有关房地产评估机构进行。6.汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（分数：1.00）A.500 B.1000C.50D.100解析：解析 汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。7.美国某租赁公司 2006

39、年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100 万元，其中包括设备价款80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.15 C.2D.10解析：解析 外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提供的贷款协议和支付利息单据(证明是由对方国家银行提供的山口信贷)的利息，就其余额，按 10%的预提所得税率征税。设备价款 80 万元和利息支出 5 万元，均可在计税时扣除，故该租赁公司应向我国缴纳的所得税额为

40、100-80-5)10%=1.5(万元)。8.下列车船中，应缴纳车船使用税的是( )。（分数：1.00）A.载重量不超过 1 吨的渔船B.不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车C.外籍人员的汽车D.非机动车船 解析：解析 按照税法规定，载重量不超过 1 吨的渔船、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车、外籍人员的汽车不缴纳车船使用税，对非机动车船应按照规定征收车船使用税。9.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

41、D.对外商投资企业和外国企业暂时征收城镇土地使用费解析：解析 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税；土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税。10.纳税人计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有( )。（分数：1.00）A.增值税、消费税、营业税、资源税、城建税B.增值税、消费税、营业税、印花税、城建税C.消费税，营业税、资源税、城建税、土地增值税 D.消费税、营业税、资源税、城建税、印花税解析：解析 印花税是费用税、增值税是价外税。11.下列各项中，符合城市维护建设

42、税规定的有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.凡因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城建税的，不可以对其单独加收滞纳金D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 解析：解析 外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税；纳税人缴纳了“三税”之后，却不接规定缴纳城建税的，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。12.下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.金融行业转贷业务的贷款利息收入B.个人买卖外汇的净收入C.建筑装饰工

43、程的料上费及其他物资和动力的价款 D.旅游公司收取的旅游费收入解析：解析 个人买卖外汇，不征营业税；转贷业务是以贷款利息减去借款利息后的余额为计税依据。13.某外国人 2005 年 2 月 12 日来华工作，2006 年 2 月 15 日回国，2006 年 3 月 2 日返回中国，2006 年 11月 15 日至 2006 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2006 年 12 月 1 日返回中国，后于 2007 年 11月 20 日离华回国，则该纳税人( )。（分数：1.00）A.2005 年度为我国居民纳税人，2006 年度为我国非居民纳税人B.2006 年度为我国居民纳税人，

44、2007 年度为我国非居民纳税人 C.2006 年度和 2007 年度均为我国非居民纳税人D.2005 年度和 2006 年度均为我国居民纳税人解析：解析 我国个人所得税法规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。2005 年，居住时间未满 1 年； 2007 年，居住时间未满 1 年，故均不是居民纳税人。所以，B 答案正确。14.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后

45、进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，按照一般进门货物的完税价格规定，审定完税价格 解析：解析 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。转让进口的免税旧货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值做为完税价格。15.某企业有原值为

46、 2500 万元的房产，1999 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 1999 年度应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.24B.228 C.30D.168解析：解析2500(1-30%) =1750(万元)1750(1-20%)1.2%+5012%=22.8(万元)16.下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费B.商业企业购进用于职工福利的货物 C.生产企业销售资产设备时支付的运费D.工业企业购进用

47、于对外投资的货物解析：解析 商业企业购进用于职工福利的货物不得抵扣进项税金。17.税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为( )。（分数：1.00）A.1 年B.2 年 C.3 年D.5 年解析：解析 税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2 年。18.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.无形资产开发支出未形成资产的部分B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分 C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用解析：解析 实行工资总额与经济效益挂钩的企业单位，应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除。企业批准的工效挂钩工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金部分，不得在企业所得税前扣除。19.增值税一般纳税人，可按 10%的扣除率计算抵扣进项税的情况有( )。（分数：1.00）A.从废旧物资回收公司购人废旧物资的一般纳税人的生产企业 B.废旧物资回收公司收购废旧物资C.以旧换新收回的旧货D.购进免税棉花解析：解析 从废旧物资经营公司购入废旧物资用于生产的增值税一般纳税人，依普通发票金额和 10%扣除率计算抵扣进项税额。