注册会计师税法-128及答案解析.doc

1、注册会计师税法-128 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：10.00)1.下列无形资产，不得计算摊销费用扣除的是_。（分数：1.50）A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.外购的无形资产C.通过捐赠取得的无形资产D.通过债务重组取得的无形资产2.某外商投资企业 2015年取得利润总额为 4000万元，其中投资收益项目已列收支为国债利息收入 20万元，国债转让收益 60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规 定，该外商投资企业 2015年应纳税所得额为_万元。（分数：1.50）A.3920B.3940C.3980

2、D.40003.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是_。（分数：1.50）A.符合条件的居民企业之间的投资收益B.租金收入C.汇兑收益D.接受捐赠收入4.在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过法定限额的部分，免征企业所得税。该法定限额是_万元。（分数：1.50）A.100B.200C.500D.10005.企业购置并实际使用法律规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以享受所得税税收优惠。对此，下列说法错误的是_。（分数：1.50）A.该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免C.享受规定的

3、企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备D.企业购置规定的专用设备在 5年内不得转让6.扣缴义务人无法履行扣缴义务的，非居民企业应到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。如果转让方提前取得股权转让收入，申报期限是_。（分数：1.50）A.自合同、协议签订之日起 7日内B.自实际取得股权转让收入之日起 7日内C.自股权转让收入被批准之日起 7日内D.自合同、协议约定的股权转让之日起 7日内7.关于企业所得税的纳税期限，以下说法不正确的是_。（分数：1.00）A.企业所得税分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起 15日内，向税务机关报

4、送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.如果企业在纳税年度内亏损，可以不报送预缴企业所得税纳税申报表D.企业应当自年度终了之日起 5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴二、多项选择题(总题数：36，分数：90.00)8.下列情况，满足收入确认条件的有_。（分数：2.50）A.某报社 2015年 6月 1日收取一房地产开发公司广告费 100万元，约定以半年时间大版面宣传其所开发的楼盘，6 月 20日将广告刊登在报纸上，6 月 1日确认收入B.某软件公司为特定客户开发软件收取的费用，预计需要 2年完成，应根据开发的完工进度确认收入C.申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付

5、费就可得到各种服务或商品，该会员费应在整个受益期内分期确认收入D.买一赠一方式销售商品，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入9.根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的有_。（分数：2.50）A.单独估价作为固定资产入账的土地B.未投入使用的房屋、建筑物C.未投入使用的机器、设备D.以经营租赁方式租入的固定资产10.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有_。（分数：2.50）A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B.企业为投资者支付的商业保险费C.企业为职工支付的商业保险费D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费11.根据企

6、业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有_。（分数：2.50）A.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税D.按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起 15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款12.根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获

7、利年度起享受三免三减半C.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业按 10%征税D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、双倍余额递减法或者年数总和法13.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有_。（分数：2.50）A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资14.下列符合企业所得税相关规定的有_。（分数：2.50）A.对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计

8、算应纳税所得额时扣除B.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除C.债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失D.企业支付的诉讼费用可以在税前扣除15.下列项目中，不允许在应纳税所得额中据实扣除的有_。（分数：2.50）A.软件生产企业发生的职工培训费B.建造固定资产过程中向银行借款的利息C.独立企业之间支付的管理费D.企业内营业机构之间专付的租金16.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时符合特殊性税务处理条件的有_。（分数：2.50）A.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续 12个月内不得转让

9、所取得的股权B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50%C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75%D.资产收购后的连续 36个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动17.某外籍个人受某外国公司委派于 2015年 8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止 2015年 12月 31日未离开中国。该外籍个人 2015年取得的下列所得中，属于来源于中匡境内所得的有_。（分数：2.50）A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入D.11

10、月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入18.在我国设立机构、场所的非居民企业就_缴纳所得税。（分数：2.50）A.来源于中国境内的全部所得B.来源于中国境外的全部所得C.来源于中国境外与中国境内所设机构、场所有实际联系的所得D.来源于中国境外与中国境内所设机构、场所没有实际联系的所得19.下列关于无形资产的企业所得税处理中，正确的有_。（分数：2.50）A.无形资产的摊销，采取直线法计算B.无形资产的摊销年限不得低于 10年C.自创的商誉不得计算摊销费用税前扣除D.外购商誉的支出，不得税前扣除20.张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有_

11、分数：2.50）A.参加某电商的秒杀活动，以 100元购得原价 2000元的足球鞋一双B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值 1500元的手机一部C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值 6000元的赴巴西机票一张D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价 2500元球衣一套21.企业发生的_支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除。（分数：2.50）A.已足额提取折旧的固定资产的改建B.租入固定资产的改建C.固定资产的大修理D.其他应当作为长期待摊费用的22.下列所得来源的确定，说法正确的有_。（分数：2.50）A.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的

12、企业所在地确定B.销售货物，按照支付所得的企业所在地确定C.股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定D.租金所得，按照负担或支付所得的企业所在地确定23.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有_。（分数：2.50）A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入24.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有_。（分数：2.50）A.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B.企业自行开发的无形

13、资产不得计算摊销费用C.企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税D.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额25.李某 2015年 4月拟将部分个人财产转移至境外投资，他向一会计师事务所咨询完税凭证开具事宜，下列意见中正确的有_。（分数：2.50）A.应向户籍所在地的地方税务局申请开具完税证明B.申请人有未完税事项的，提供保证金后可开具税收证明C.拟转移财产已取得完税凭证的，不需再向税务机关申请税收证明D.拟转移财产总价值在人民币 15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明26.根据企业所得税法的规定，下列关于

14、生物资产的有关规定正确的有_。（分数：2.50）A.经济林是生产性生物资产B.畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5年C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据D.生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除27.根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有_。（分数：2.50）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2年以上D.修理后固定资产的使用年限延长 3年以上28.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用

15、在税前扣除的有_。（分数：2.50）A.租入固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地C.自创商誉D.固定资产的大修理支出29.一国有公司 2015年度境内经营应纳税所得额为 3000万元，该公司在 A、B 两国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 600万元，其中生产经营所得 500万元，A 国规定税率为 20%；特许权使用费所得 100万元，A 国规定的税率为 30%；B 国分支机构当年应纳税所得额 400万元，其中生产经营所得 300万元，B 国规定的税率为 30%，租金所得 100万元，B 国规定的税率为 20%。则下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.来源于 A

16、B 两国的所得应当汇总计算抵免限额B.A国所得的抵免限额是 130万元C.B国所得的抵免限额是 100万元D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税 770万元30.在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有_。（分数：2.50）A.职工福利费B.职工教育经费C.职工工会经费D.广告费31.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有_。（分数：2.50）A.发生的合理的劳动保护支出B.转让固定资产发生的费用C.非居民企业向总机构支付的合理费用D.企业计提的坏账准备32.下列有关企业所得税收入确认的表述，正确的

17、有_。（分数：2.50）A.售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用C.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入33.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有_。（分数：2.50）A.国债利息收入B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益34.可在所得税前扣除的税金包括_。（分数：2.50）A.增值

18、税B.土地增值税C.出口关税D.资源税35.企业从事的下列项目中，免征企业所得税的有_。（分数：2.50）A.农作物新品种的选育B.中药材的种植C.林木的培育和种植D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植36.下列各项中，符合企业所得税法规定的有_。（分数：2.50）A.企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予扣除B.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满 2年的当年抵扣该创业

19、投资企业的应纳税所得额D.综合资源利用企业生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额37.以下属于企业所得税收入不征税的项目有_。（分数：2.50）A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D.国债利息收入38.下列各项中，应当征收企业所得税的收入有_。（分数：2.50）A.国库券的利息收入B.违约金收入C.纳税人接受捐赠的实物资产D.企业的债务重组收入39.下列项目中，视同销售计入应纳税所得额计

20、征所得税的有_。（分数：2.50）A.将货物对外投资B.将货物对外捐赠C.用劳务抵偿债务D.将货物用于样品40.下列关于财产转让所得来源的确定，符合企业所得税法规定的有_。（分数：2.50）A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定41.符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业包括_。（分数：2.50）A.工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3000万元B.工业企业，

21、年度应纳税所得额不超过 50万元，从业人数不超过 200人C.商业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000万元D.商业企业，年度应纳税所得额不超过 50万元，从业人数不超过 150人42.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有_。（分数：2.50）A.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现43.下列各

22、项中，在计算非银行企业所得税应纳税所得额时禁止扣除的有_。（分数：2.50）A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业之间支付的股息红利D.企业内营业机构之间支付的利息注册会计师税法-128 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：10.00)1.下列无形资产，不得计算摊销费用扣除的是_。（分数：1.50）A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B.外购的无形资产C.通过捐赠取得的无形资产D.通过债务重组取得的无形资产解析：解析 下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的

23、无形资产；(2)自创商誉；(3)与经营活动无关的无形资产；(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。2.某外商投资企业 2015年取得利润总额为 4000万元，其中投资收益项目已列收支为国债利息收入 20万元，国债转让收益 60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规 定，该外商投资企业 2015年应纳税所得额为_万元。（分数：1.50）A.3920B.3940C.3980 D.4000解析：解析 本题考核企业所得税的计算。国债利息收入免交所得税，所以 2015年度应纳税所得额=4000-20=3980(万元)。3.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是_。（分数：1

24、50）A.符合条件的居民企业之间的投资收益 B.租金收入C.汇兑收益D.接受捐赠收入解析：解析 本题考核企业所得税的税收优惠。选项 B、C、D，均要按规定征收企业所得税。4.在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过法定限额的部分，免征企业所得税。该法定限额是_万元。（分数：1.50）A.100B.200C.500 D.1000解析：解析 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税。5.企业购置并实际使用法律规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以享受所

25、得税税收优惠。对此，下列说法错误的是_。（分数：1.50）A.该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免C.享受规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备D.企业购置规定的专用设备在 5年内不得转让 解析：解析 企业购置专用设备在 5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。6.扣缴义务人无法履行扣缴义务的，非居民企业应到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。如果转让方提前取得股权转让收入，申报期限是_。（分数：1.50）A.自合同、协议

26、签订之日起 7日内B.自实际取得股权转让收入之日起 7日内 C.自股权转让收入被批准之日起 7日内D.自合同、协议约定的股权转让之日起 7日内解析：解析 如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日起 7日内，申报缴纳企业所得税。7.关于企业所得税的纳税期限，以下说法不正确的是_。（分数：1.00）A.企业所得税分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起 15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.如果企业在纳税年度内亏损，可以不报送预缴企业所得税纳税申报表 D.企业应当自年度终了之日起 5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴

27、解析：解析 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务报表和税务机关规定应当报送的其他有关资料。二、多项选择题(总题数：36，分数：90.00)8.下列情况，满足收入确认条件的有_。（分数：2.50）A.某报社 2015年 6月 1日收取一房地产开发公司广告费 100万元，约定以半年时间大版面宣传其所开发的楼盘，6 月 20日将广告刊登在报纸上，6 月 1日确认收入B.某软件公司为特定客户开发软件收取的费用，预计需要 2年完成，应根据开发的完工进度确认收入 C.申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到

28、各种服务或商品，该会员费应在整个受益期内分期确认收入 D.买一赠一方式销售商品，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入解析：解析 选项 A，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入，也就是 6月 20日确认收入的实现。9.根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的有_。（分数：2.50）A.单独估价作为固定资产入账的土地 B.未投入使用的房屋、建筑物C.未投入使用的机器、设备 D.以经营租赁方式租入的固定资产 解析：解析 房屋、建筑物以及融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。10.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有_。（分数：2.

29、50）A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 B.企业为投资者支付的商业保险费C.企业为职工支付的商业保险费D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 解析：解析 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。11.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有_。（分数：2.50）A.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税D.按季预缴所得税的，应当自季度终了之

30、日起 15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 解析：解析 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。12.根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半C.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业按 10%征税 D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、双倍余额递减法或者年数总和法 解析：解析 选项 A，从事远洋捕捞的所得，免征企业所得税；选项 B，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是

31、自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半。13.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有_。（分数：2.50）A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 解析：解析 可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。选项 B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额

32、的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除，故不正确。选项 C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，也不是加计扣除，故不正确。14.下列符合企业所得税相关规定的有_。（分数：2.50）A.对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除 B.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除C.债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 D.企业支付的诉讼费用可以在税前扣除 解析：解析 企业已计入固定资产

33、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。15.下列项目中，不允许在应纳税所得额中据实扣除的有_。（分数：2.50）A.软件生产企业发生的职工培训费B.建造固定资产过程中向银行借款的利息 C.独立企业之间支付的管理费 D.企业内营业机构之间专付的租金 解析：解析 建造固定资产过程中向银行借款的利息属于资本化的借款费用，不得计入当期财务费用扣除；独立企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金，属于不得税前扣除项目。16.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时符合特殊性税务处理条件的有_。（分数：2.50）A.取得股权支付的原主

34、要股东，在资产收购后连续 12个月内不得转让所取得的股权 B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50% C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75%D.资产收购后的连续 36个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动解析：解析 选项 C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%而非 75%，注意区分 75%和 85%的不同规定；选项 D，资产收购后的连续 12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动。17.某外籍个人受某外国公司委派于 2015年 8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止 2015年 12月 31

35、日未离开中国。该外籍个人 2015年取得的下列所得中，属于来源于中匡境内所得的有_。（分数：2.50）A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入 B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入 C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入 解析：解析 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他

36、财产取得的所得；(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。选项 C，所出租的房产在境外，不属于来源于中国境内的所得。18.在我国设立机构、场所的非居民企业就_缴纳所得税。（分数：2.50）A.来源于中国境内的全部所得 B.来源于中国境外的全部所得C.来源于中国境外与中国境内所设机构、场所有实际联系的所得 D.来源于中国境外与中国境内所设机构、场所没有实际联系的所得解析：解析 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系

37、的所得，在我国缴纳企业所得税。19.下列关于无形资产的企业所得税处理中，正确的有_。（分数：2.50）A.无形资产的摊销，采取直线法计算 B.无形资产的摊销年限不得低于 10年 C.自创的商誉不得计算摊销费用税前扣除 D.外购商誉的支出，不得税前扣除解析：解析 在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除。20.张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有_。（分数：2.50）A.参加某电商的秒杀活动，以 100元购得原价 2000元的足球鞋一双B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值 1500元的手机一部C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值 6000

38、元的赴巴西机票一张 D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价 2500元球衣一套 解析：解析 选项 A、B，不缴纳个人所得税；选项 C、D，应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。21.企业发生的_支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除。（分数：2.50）A.已足额提取折旧的固定资产的改建 B.租入固定资产的改建 C.固定资产的大修理 D.其他应当作为长期待摊费用的 解析：解析 企业所得税法第 13条规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4

39、)其他应当作为长期待摊费用的支出。22.下列所得来源的确定，说法正确的有_。（分数：2.50）A.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定 B.销售货物，按照支付所得的企业所在地确定C.股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定 D.租金所得，按照负担或支付所得的企业所在地确定 解析：解析 销售货物所得，按照交易活动发生地确定；不动产转让所得，按照不动产所在地确定。23.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有_。（分数：2.50）A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

40、 D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 解析：解析 选项 A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。24.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有_。（分数：2.50）A.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 B.企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用C.企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税 D.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额解析：解析 选项 B，自行开发的支出已在计

41、算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用；选项 D，企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。25.李某 2015年 4月拟将部分个人财产转移至境外投资，他向一会计师事务所咨询完税凭证开具事宜，下列意见中正确的有_。（分数：2.50）A.应向户籍所在地的地方税务局申请开具完税证明B.申请人有未完税事项的，提供保证金后可开具税收证明C.拟转移财产已取得完税凭证的，不需再向税务机关申请税收证明 D.拟转移财产总价值在人民币 15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明 解析：解析 选项 A，申请人按照规定提交相关资料，按财产类别和

42、来源地，分别向县级或者县级以上国家税务局、地方税务局申请开具税收证明；选项 B，申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明。26.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的有_。（分数：2.50）A.经济林是生产性生物资产 B.畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5年C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 D.生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除 解析：解析 本题考核生产性生物资产的相关规定。选项 B，畜类生产性生物资产最低折旧年限为 3年。27.根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准

43、的有_。（分数：2.50）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 C.修理后固定资产的使用年限延长 2年以上 D.修理后固定资产的使用年限延长 3年以上解析：解析 固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长 2年以上。28.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有_。（分数：2.50）A.租入固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.自创商誉 D.固定资产的大修理支出解析：解析 租入固定资产的改建

44、支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除；未投入使用的厂房，可以计提折旧税前扣除。29.一国有公司 2015年度境内经营应纳税所得额为 3000万元，该公司在 A、B 两国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 600万元，其中生产经营所得 500万元，A 国规定税率为 20%；特许权使用费所得 100万元，A 国规定的税率为 30%；B 国分支机构当年应纳税所得额 400万元，其中生产经营所得 300万元，B 国规定的税率为 30%，租金所得 100万元，B 国规定的税率为 20%。则下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.来源于 A、B 两国的

45、所得应当汇总计算抵免限额B.A国所得的抵免限额是 130万元C.B国所得的抵免限额是 100万元 D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税 770万元 解析：解析 企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于 A、B 两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)。境内外所得按照我国税法应纳税额=400025%=1000(万元)。A 国分支机构在境外实际缴纳的税额=50020%+10030%=130(万元)，在 A国的分支机构境外所得的抵免限额=10006004000=150(万元)，按照实际缴纳的 130万元抵扣。B 国分支机构在境外实际缴纳的

46、税额=30030%+10020%=110(万元)，在 B国的分支机构境外所得的抵免限额=10004004000=100(万元)按照限额扣除。A、B 两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为 130万元和 100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)。30.在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有_。（分数：2.50）A.职工福利费B.职工教育经费 C.职工工会经费D.广告费 解析：解析 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税

47、年度扣除；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。31.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有_。（分数：2.50）A.发生的合理的劳动保护支出 B.转让固定资产发生的费用 C.非居民企业向总机构支付的合理费用 D.企业计提的坏账准备解析：解析 计提的坏账准备不得在税前扣除，应该在发生当期扣除。32.下列有关企业所得税收入确认的表述，正确的有_。（分数：2.50）A.售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进

48、核算 B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用 C.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入解析：解析 选项 C，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项 D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。33.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有_。（分数：2.50）A.国债利息收入 B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益解析：解析 选项 B，金融债券的利息收入不属于免税收入；选项 D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构