注册会计师税法-130及答案解析.doc

1、注册会计师税法-130 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.中国一家船舶公司经营中国至新加坡之间的国际运输业务所取得的利润，应在_征税。（分数：2.00）A.中同B.新加坡C.两国均征税D.两国均不征税2.在中国境内设立某常驻代表机构，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20%，营业税税率为 5%，计算该常驻代表机构应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：2.00）A.2.5B.10C.5D.203.某企业 2

2、015 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 25 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：2.00）A.10B.12C.30D.794.境内某居民企业在 A 国开设一家分公司，按 A 国法律规定，计算当期利润年度为每年 10 月 1 日至次年9 月 30 日。那么 2014 年 12 月 1 日至 2015 年 9 月 30 日，这一利润年度，在并入中国_计算纳税及境外税额抵免。（分数：2.00）A.2014 年度B.2015 年度C.选择并入 2014 或 2015 年度D.按比例分别并

3、入 2014、2015 年度5.某公司注册资本为 200 万元。2015 年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款 400 万元，母公司为其担保向其他企业借款 300 万元，使用期限均为 3 个月(2015 年 6 月 1 日至 8 月 31 日)，按照金融机构同期同类贷款利率 6%，共支付利息 10.5 万元。假设该公司 2015 年全年各月的所有者权益：实收资本为 200万元，资本公积为 20 万元，盈余公积为 10 万元，未分配利润为-20 万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为_万元。（分数：2.00）A.0B.6.6C.8D.10.56.某外国公司实际管理机构不在

4、中国境内，也未在中国设立机构场所，2015 年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入 200 万元，该技术的成本 80 万元，从外商投资企业取得投资收益 300 万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入 3000 万元，原值 1000 万元，已提折旧 600 万元。则该外国公司2015 年应当向我国缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.00）A.350B.310C.50D.2507.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 6:4的

5、比例在甲和乙之间分配。该调整方法是_。（分数：2.00）A.利润分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.可比非受控价格法8.某居民企业 2015 年境内生产经营应纳税所得额为 500 万元，适用 15%的企业所得税税率。该企业在 A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元，甲分支机构适用 20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是_万元。（分数：2.00）A.75B.77.5C.127.5D.172.59.甲、乙两家企业是关联企业。2015 年 5 月 1 日，乙企业从甲企业借款 3000 万元，期限半年，双方约定

6、按照金融企业同类同期贷款年利率 8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为 200万元，所有者权益构成为：实收资本 200 万元，资本公积 100 万元，未分配利润-50 万元。则 2015 年不得扣除的关联方借款利息为_。（分数：2.00）A.0 万元B.72 万元C.88 万元D.120 万元二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)10.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额 12%的部分允许税前扣除B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接

7、相关的业务招待费支出，按照发生额的 50%扣除C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除D.研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5 万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除11.下列各项中，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.个人销售无偿受赠的不动产的所得B.职工将改制中取得的量化资产转让C.员工将行权后的股票再转让获得的高于购买日公平市场价的差额D.股份制企业为个人股东购买轿车而支出的款项12.下列各项中，可减征个

8、人所得税的有_。（分数：2.00）A.残疾、孤老人员和烈属的所得B.因严重自然灾害造成重大损失的C.保险赔款D.抚恤金13.下列各项中，适用 5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有_。（分数：2.00）A.私营有限企业B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得14.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为 1 个月的工资、薪金所得计征个人所得税B.在转让可公开交易期权的情况下，员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”缴纳个人

9、所得税C.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金，免征个人所得税D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税15.下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得有_。（分数：2.00）A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利16.下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有_。（分数：2.00）A.投资者的工资不得税前扣除B.企业计提的各种准备金不得税前扣除C.分配给投资者的股息、

10、红利，允许税前扣除D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除17.下列关于个人所得税的说法中，符合个人所得税相关规定的有_。（分数：2.00）A.核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业B.实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策C.个人独资企业对外投资取得的股息收入，应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税D.无论账册是否健全，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月 3 日内申报预缴个人所得税18.下列关于经合组织范本的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.主导思想强调的是居民税收管辖权B.其基本前提包括居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税C.多

11、为发展中国家所采用作为签订税收协定的依据D.其主要目的是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订19.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有_。（分数：2.00）A.股息收入B.特许权使用费收入C.租金收入D.财产转让收入20.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列_情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。（分数：2.00）A.不具有合理商业目的和经济实质B.不符合独立交易原则C.没有遵循成本与收益配比原则D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 10 年21.下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有_。（分数：2.0

12、0）A.依法履行关联申报义务B.年度利润总额在 500 万元以上C.按规定准备、保存和提供同期资料D.年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上三、计算题(总题数：7，分数：58.00)中国公民李某为某文艺团体演员，2014 年 12 月收入情况如下： (1)取得工薪收入 6000 元，年终奖金 4000 元； (2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费 10000 元； (3)以拍卖方式支付 100000 元购入 A 公司“打包债权”150000 元，其中甲欠 A 公司 120000 元，乙欠 A 公司 30000 元。2014 年 12 月李某从甲债务人处追回款项 100000 元

13、 (4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬 45000 元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付； (5)为他人提供贷款担保获得报酬 5000 元； (6)在 X 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 X 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算李某 12 月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税；（分数：2.00）_(2).计算李某取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税；（分数：2.00）_(3).计算李某处置债权取得所得应缴纳的个人所得税；（分数：2.00）_(4).计算李某录制

14、个人专辑公司应代付的个人所得税；（分数：2.00）_(5).计算李某担保所得应缴纳的个人所得税；（分数：2.00）_(6).计算李某在 X 国出版自传作品收入在我国应补缴的个人所得税。（分数：2.00）_我国公民赵某为国内某企业高级技术人员，2014 年 312 月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入 8400 元。 (2)3 月转让 2007 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 13.8 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件

15、获得公安部门奖金 2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30000 元。将其中的 10000 元通过市教育局用于公益性捐赠。 (5)10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7800 元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算赵某 312 月工薪收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(2).计算赵某转让房屋所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(3).计算赵某

16、从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(4).计算赵某中奖所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(5).计算赵某从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_高级工程师王某(中国公民)2015 年 3 月工资收入 8000 元，另有以下收入： (1)获得某企业支付的不竞争款项 300000 元。 (2)一次取得建筑工程设计费 40000 元，同时从中拿出 10000 元通过民政局向希望工程捐赠。 (3)取得利息收入 5000 元，其中国债利息 2000 元，单位集资利息 3000 元。 (4)取得省人民政府颁发科技奖 20000 元。 (

17、5)将 2008 年研发的一项技术的使用权进行转让，取得收入 30000 元。 (6)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3 个月的稿酬收入分别为 50000 元、20000 元和 10000 元。(7)当月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资 30000 元(需上交派遣单位 40%，有合同证明)，原派遣单位仍支付其工资 8000 元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税。 (8)将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商，分别取得转让收入 4000 元和 6000 元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：16.00）(

18、1).计算不竞争款项应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(2).计算工程设计费应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(3).计算利息收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(4).计算政府颁发科技奖应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(5).计算转让技术的使用权取得的收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(6).计算稿酬所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(7).计算当月工资所得应缴纳个人所得税。（分数：2.00）_(8).计算当月转让专利使用权应缴纳个人所得税。（分数：2.00）_中国公民张某任职于境内某市 N 公司，同时还在 K 公司担任董事，2015 年个人收

19、入如下： (1)每月工资 18000 元，每个季度末分别获得季度奖金 5000 元；12 月份从 N 公司取得业绩奖励 50000 元，从 K 公司取得董事费 20000 元。 (2)应邀到 C 国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币 14000 元，按 C 国税法缴纳的个人所得税折合人民币 2100 元；从 C 国取得特许权使用费 100000 元，按 C 国税法缴纳的个人所得税折合人民币 17000 元。 (3)将解禁的限售股转让，取得转让收入 50000 元，不能准确计算限售股原值。 要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需要计算出合计数。（分数：8.00）(1).2015 年张某的工资、

20、薪金所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(2).2015 年张某取得的董事费应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(3).2015 年张某境外所得应在境内缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(4).2015 年张某限售股转让所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2014 年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2015 年 4 月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处 2014

21、 年应纳企业所得税进行核定征收。2014 年该代表处发生的相关事项如下： (1)1 月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用 6 万元，租期为 5 年；3 月购进办公用电脑一批，支出12 万元。 (2)5 月通过红十字会向玉树地震灾区捐款 16 万元。 (3)8 月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用 10 万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费 8 万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出 1 万元。 (4)全年发生交际应酬费用 30 万元，人员工资、福利费用 45 万元。 (5)通过调取银行对账单，得知代表处 2014 年银行账户存款的利息收入为 15 万元。

22、根据以上资料，回答下列问题：（分数：4.00）(1).核定征收 2014 年企业所得税时，可计入经费支出的固定资产购置费、装修费。（分数：1.00）_(2).核定征收 2014 年企业所得税时，可计入经费支出的捐赠支出。（分数：1.00）_(3).核定征收 2014 年企业所得税时，该代表处经费支出总额。（分数：1.00）_(4).经核定征收，2014 年该代表处应缴纳企业所得税。（分数：1.00）_22.中国居民企业 A 控股了一家甲国 B2 公司，持股比例 50%，B2 持有丙国 C2 公司 50%股份，C2 持有戊国D 公司 40%股份，D 公司持有戊国 E 公司 100%股份。 D 公

23、司应纳税所得总额为 1250 万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，当年 D 公司在所在国缴纳企业所得税为 250 万元，税后利润 1000 万元，全部分配。 C2 公司应纳税所得总额为 2000 万元，其中从 D 公司分得按 10%缴纳 D 公司所在国预提所得税，实际缴纳所在国所得税额为 360 万元，税后利润为 1600 万元，C2 公司将当年税后利润的一半用于分配，同时，将该公司 2014 年未分配税后利润 1600 万元一并分配，实际缴纳税额 400 万，无其他事项。 B2 公司应纳税所得总额为 5000 万元，其中来自 C2 公司的投资收益按 10%缴纳 C2 公司所在国预提所得税额

24、实际缴纳所在国所得税额为 1140 万元，税后利润为 3740 万元，全部分配。 请计算间接抵免负担的税额。 （分数：4.00）_23.中国居民企业 A 控股了一家甲国 B1 公司，持股比例分别为 50%，B1 持有丙国 C1 公司 30%股份。 B1 公司当年应纳税所得总额为 1000 万元，其中来自 C1 公司的投资收益为 300 万元，按 10%缴纳 C1 公司所在国预提所得税额为 30 万元，当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为 210 万元，税后利润为 760 万元，全部分配： 假设 A 公司申报的境内外所得总额为 15796.25 万元，其中取得境外

25、B1 公司股息所得为 340 万元，(已还原向境外直接缴纳 10%的预提所得税 34 万元，但未含应还原计算的境外间接负担的税额)；同时假设 A 公司用于管理 B1 子公司的管理费为 184.5 万元。 要求：请计算该企业境内外应纳所得税总额。 （分数：4.00）_注册会计师税法-130 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.中国一家船舶公司经营中国至新加坡之间的国际运输业务所取得的利润，应在_征税。（分数：2.00）A.中同 B.新加坡C.两国均征税D.两国均不征税解析：解析 缔约国一方企业以船舶或飞机经营国际运输业务取得的利润

26、应仅在该缔约国征税，在缔约国另一方予以免税。2.在中国境内设立某常驻代表机构，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20%，营业税税率为 5%，计算该常驻代表机构应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：2.00）A.2.5B.10C.5 D.20解析：解析 应纳税所得额=经费支出总额(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)经税务机关核定的利润率=75(1-20%-5%)20%=20(万元)；应纳所得税额=2025%=5(万元)。3.某企业 2015 年度境内所得应纳税所得额为

27、 200 万元，在全年已预缴税款 25 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：2.00）A.10B.12C.30 D.79解析：解析 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25%100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 25 万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。4.境内某居民企业在 A 国开设一家分公司，按 A 国法律规定，计算当期利润年度为每年 10 月 1 日至次年9

28、月 30 日。那么 2014 年 12 月 1 日至 2015 年 9 月 30 日，这一利润年度，在并入中国_计算纳税及境外税额抵免。（分数：2.00）A.2014 年度B.2015 年度 C.选择并入 2014 或 2015 年度D.按比例分别并入 2014、2015 年度解析：解析 该分公司按 A 国规定计算 2014 年 10 月 1 日至 2015 年 9 月 30 日期间的营业利润及其已纳税额，应在我国 2015 年度计算纳税及境外税额抵免。5.某公司注册资本为 200 万元。2015 年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款 400 万元，母公司为其担保向其他企业借款 300 万

29、元，使用期限均为 3 个月(2015 年 6 月 1 日至 8 月 31 日)，按照金融机构同期同类贷款利率 6%，共支付利息 10.5 万元。假设该公司 2015 年全年各月的所有者权益：实收资本为 200万元，资本公积为 20 万元，盈余公积为 10 万元，未分配利润为-20 万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为_万元。（分数：2.00）A.0B.6.6C.8D.10.5 解析：解析 不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息(1-标准比例关联债资比例)。 关联债资比例=(7003)(22012)=0.8。 如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则

30、权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。6.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2015 年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入 200 万元，该技术的成本 80 万元，从外商投资企业取得投资收益 300 万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入 3000 万元，原值 1000 万元，已提折旧 600 万元。则该外国公司2015 年应当向我国缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.00）A.350B.310 C.50D.250解析：解析 对于在中国境内

31、未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 应缴纳企业所得税=(200+300)10%+3000-(1000-600)10%=310(万元)。7.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 6:4的比例在甲和乙之间

32、分配。该调整方法是_。（分数：2.00）A.利润分割法 B.再销售价格法C.交易净利润法D.可比非受控价格法解析：解析 利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。8.某居民企业 2015 年境内生产经营应纳税所得额为 500 万元，适用 15%的企业所得税税率。该企业在 A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元，甲分支机构适用 20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是_万元。（分数：2.00）A.75B.77.5 C.127.5D.172.5解析：解析 A 国的扣除限额=(

33、500+50)25%50(500+50)=12.5(万元)。 在 A 国实际缴纳的所得税=5020%=10(万元)，小于抵扣限额，需要补税。 企业在我国应汇总缴纳的企业所得税=50015%+(5025%-10)=77.5(万元)。9.甲、乙两家企业是关联企业。2015 年 5 月 1 日，乙企业从甲企业借款 3000 万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率 8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为 200万元，所有者权益构成为：实收资本 200 万元，资本公积 100 万元，未分配利润-50 万元。则 2015 年不得扣除的关联方借款利息为_。（分数：2.0

34、0）A.0 万元B.72 万元 C.88 万元D.120 万元解析：解析 实际支付的关联方利息为 120 万元；关联债资比例=(30006)(30012)=5；不得扣除利息支出=120(1-25)=72(万元)。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)10.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额 12%的部分允许税前扣除B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 50%扣除C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营

35、业)收入 15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 D.研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5 万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除 解析：解析 选项 A，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的 30%的部分可以据实扣除。选项 B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。11.下列各项中，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税的有_。（分数：2.0

36、0）A.个人销售无偿受赠的不动产的所得 B.职工将改制中取得的量化资产转让 C.员工将行权后的股票再转让获得的高于购买日公平市场价的差额 D.股份制企业为个人股东购买轿车而支出的款项解析：解析 D 选项，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。12.下列各项中，可减征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.残疾、孤老人员和烈属的所得 B.因严重自然灾害造成重大损失的 C.保险赔款D.抚恤金解析：解析 其他两项免征个人所得税。13.下列各项中，适用 5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有_。（分数：2.00）A.私营有限企业B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得

37、 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 解析：解析 个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得适用 5%35%的五级超额累进税率。选项 A，私营有限企业是企业所得税的纳税义务人。14.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为 1 个月的工资、薪金所得计征个人所得税B.在转让可公开交易期权的情况下，员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税C.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金，免征个

38、人所得税 D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税 解析：解析 雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资薪金合并纳税；员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。15.下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得有_。（分数：2.00）A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴 B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利 解析：解析 残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入，不免征收个人所得税。1

39、6.下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有_。（分数：2.00）A.投资者的工资不得税前扣除 B.企业计提的各种准备金不得税前扣除 C.分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除解析：解析 选项 C，分配给投资者的股息、红利，不得税前扣除；选项 D，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。17.下列关于个人所得税的说法中，符合个人所得税相关规定的有_。（分数：2.00）A.核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业

40、B.实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策 C.个人独资企业对外投资取得的股息收入，应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税 D.无论账册是否健全，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月 3 日内申报预缴个人所得税解析：解析 选项 A，有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：(1)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；(2)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(3)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。选项 D，投资者应纳的个人所得税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 15 日内预缴。18.下列关于经合组织范本的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.主导思想强调的是居民税收管辖权 B.其基本前提包括居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税 C.多为发展中