注册会计师税法-138及答案解析.doc

1、注册会计师税法-138 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工C.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属2.纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.收到预收款的当天B.签订销售合同的当天C.

2、交付不动产的当天D.不动产所有权转移的当天3.某铜矿 2008年 11月开采铜矿石 50000吨，对外销售 40000吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 6元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.168 万元B.21万元C.24万元D.30万元4.我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（分数：1.00）A.由受托方在向委托方交货时代收代缴B.由受托方在加工完毕以后代收代缴C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳D.由委托方收回后在委托方所在地缴纳5.我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（分数

3、1.00）A.车船购买地B.车船使用地C.车船登记地D.纳税人所在地6.我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人民有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是( )。（分数：1.00）A.个人经营用房B.个人所用机动车辆C.个人所用单价 4000元的冰箱D.个人所有金银饰品7.税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列( )的业务代理。（分数：1.00）A.办理税务登记手续B.办理纳税、退税和减免税申报C.建账建制D.增值税专用发票领购手续8.下列各项中，按照我国现行税法，

4、免缴城镇土地使用税的土地是( )。（分数：1.00）A.城市郊区林场度假村的经营用地B.坐落在城市郊区的经贸仓库用地C.自 2009年 1月 1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地9.纳税担保中，不可以抵押的财产是( )。（分数：1.00）A.抵押人所有的房屋B.抵押人所有的机器C.土地所有权D.纳税人依法有使用权的国有房屋10.世界上第一个国际税收协定是由( )两个国家在 1843年签订的。（分数：1.00）A.英国和法国B.法国和德国C.德国和奥地利D.比利时和法国11.某工业企业是增值税一般纳税人，2009 年 2月，该企业销售自己使

5、用过的汽车，取得不含税销售收入10万元，该汽车在 2007年购入时的原值为 20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.0B.0.2万元C.0.4万元D.0.6万元12.下列选项中，可以免征耕地占用税的是( )。（分数：1.00）A.军事设备生产企业占用耕地B.医院占用耕地C.农村居民古用耕地新建住宅D.校办加工厂占用耕地13.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.应税车辆的馈赠人B.应税车辆的购买者C.免税车辆的受赠者D.应税车辆的进口使用者14.按

6、照我国现行企业所得税法，下列各项中，属于免交企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.国有企业直接投资于其他企业取得的投资收益B.国有企业购买上市公司股票取得的股利收入C.国有企业转让上市公司股票取得的转让所得D.国有企业取得的税费转让15.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.500元B.700元C.6 500元D.6 700元16.我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值

7、税清算的情形是( )。（分数：1.00）A.房地产开发项目全部验收竣工完毕B.整体转让未竣工决算房地产开发项目C.取得销售许可证满三年仍未销售完毕D.房地产开发企业将开发的房地产项目出租17.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.生产经营所得18.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。（分数：1.00）A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同

8、缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税19.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（分数：1.00）A.承租人B.出租人C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定20.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500万元，管理年限为 5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60万元B.75万元C.80万元D.100万元二、多项选择题(总题数：20

9、分数：30.00)21.下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.远洋运输企业从事承租业务取得的收入B.无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入D.航空运输企业从事干租业务取得的收入22.我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.50）A.高校后勤实体B.个人拥有的居住用别墅C.国家机关所属招待所的业务用房D.营利性医疗机构自用房产23.根据企业所得税法的规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.50）A.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告

10、和其他有关资料B.企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款C.合伙企业的合伙人为法人的，合伙人计算所得税时，不得用合伙企业亏损抵减其盈利D.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料24.下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有( )。（分数：1.50）A.国家税务局B.海关C.财政机关D.人民政府25.下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。（分数：1.50）A.企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保

11、险费B.企业为投资者支付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费C.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费D.企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费26.按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（分数：1.50）A.土地增值税B.印花税C.契税D.营业税27.避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的( )，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为。（分数：1.50）A.漏洞B.特例C.制定D.实施28.我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。（分数：1.50）A.发生欠税在前的抵押权的执行B.税务机关的罚款C.财政部门的罚款D.欠职工的工资29.财

12、产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（分数：1.50）A.政府B.社会福利单位C.高校D.非营利性医疗机构30.根据增值税暂行条例及其增值税暂行条例实施细则的规定，小规模纳税人的认定说法中正确的有( )。（分数：1.50）A.全部销售免税货物的企业可选择按小规模纳税人纳税B.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税D.不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税31.我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.独生子女补贴B.书报补贴C.误餐补助D.医疗卫生津贴32.下列各

13、项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（分数：1.50）A.洗煤B.人造石油C.与原油同时开采的天然气D.液体盐33.下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。（分数：1.50）A.生产销售达到“欧洲号标准”的小轿车B.饮食业举办啤酒屋生产啤酒C.生产销售未经打磨的木制一次性筷子D.生产销售农用拖拉机专用轮胎34.下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（分数：1.50）A.一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息B.一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用C.一般纳税人取得的国际货物运输发票D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，

14、且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单35.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（分数：1.50）A.适用的依据错误B.主要事实不清C.明显不当D.滥用职权36.关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有( )。（分数：1.50）A.纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额B.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额C.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征

15、营业额D.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税37.下列各项中，按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有( )。（分数：1.50）A.纳税人进口应税消费品B.纳税人将生产的应税消费品投资入股C.纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品D.纳税人将生产的应税消费品出口38.下列属于关联企业转让定价税收筹划方式的有( )。（分数：1.50）A.利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划B.利用无形资产价值评定困难进行筹划C.利用商品交易进行筹划D.利用原材料及零部件购销进行筹划39.下列各项费用中，应当计入进

16、口关税完税价格的有( )。（分数：1.50）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装劳务费用C.卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益D.与该货物有关由买方支付的特许权使用费40.耕地占用税征税范围中，所称占用耕地包括下述( )情况。（分数：1.50）A.占用菜地B.占用茶园C.占用鱼塘D.占用经济林地三、计算题(总题数：4，分数：19.00)41.某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2009 年 3月发生如下经济业务：(1) 从农民手中收购小麦 20万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100万元，另支付运费 2万元，取得运输部门开出的运、费结算单据。有关单据已经

17、经过认证。(2) 从小规模纳税人购进其他材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票中注明的销售额为40万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3) 销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100万元，货已发出并办妥银行托收手续。(4) 销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50万元，该企业另外支付运输费用 1万元，该厂取得运输部门开出的运费发票。(5) 该公司期初留抵的进项税额为 1万元。要求：(1) 计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。(2) 计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。(3) 计算该企业本期应该缴纳的增值税。（分数：5.0

18、0）_42.2008年 10月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为 5 000万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税 5%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为 1 200万元，开发成本为 1 800万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_43.2008年 11月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿

19、舍楼竣工验收后，共发生材料款 400万元，剧院支付甲建筑公司工程款 200万元，甲建筑公司拿出 50万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入 150万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入 350万元。要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。（分数：5.00）_44.甲公司自有办公楼两栋，原值分别为 1 600万元和 1 200万元，占地面积相同，合计为 6 000平方米。2009年 7月 1日，该公司将其中价值 1 200万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入 100万元。20

20、09 年企业新占用 19 800平方米耕地用于工业建设。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为 30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为 3元，所占耕地适用的定额税率为 40 元/m 2要求：计算甲公司这两栋办公大楼 2009年应该缴纳的房产税、城镇土地使用税和耕地占用税。（分数：4.00）_四、综合题(总题数：3，分数：31.00)45.A公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为 1.6升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2009 年 3月发生如下经济业务：(1) 购进生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 1 200万元，增值税

21、税额为 204万元，另支付运费 30万元。有关单据已经经过认证；(2) 购进汽车轮胎一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150万元，已交消费税 15万元，增值税25.5万元。该轮胎用于组装小汽车，其期初余额为 20万元，期末余额为 25万元；(3) 进口小汽车发动机一批，向购买方支付的价款合计为 100万美元，其中购货佣金 5 万美元，国外运输费 4万美元，保险费 5万美元。发动机的进口关税税率为 20%，国内运费发票上载明的运费为 10 000元，装卸费为 3 000元。美元对人民币的汇率为 7.3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证；(4) 销售小汽车 200辆，含税销售单

22、价为 15万元，另按合同总额 1%向购货方收取运费，实际支付运费 6万元，收到运输部门开给本公司的运费发票；(5) 将特别生产的小汽车 6辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为 8万元，成本利润率为 8%；(6) A公司上月留存的增值税进项税额为 50 000元。要求：(1) 计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；(2) 计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为 5%，小数点后保留两位数字)。（分数：11.00）_46.张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2010 年初，自行核算餐馆 2009年度销售收入为 400 000元，支出合计 360 00

23、0元，副食加工店 2009年度销售收入为 800000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：(1) 将加工的零售价为 52 000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；(2) 6月份购置一台生产设备，取得普通发票注明价款 3 510元。当月开始使用，但未做任何账务处理；(3) 支出总额中列支广告费用 200 000元，业务宣传费 10 000元；(4) 支出总额中列支了张某的工资费用 40 000元。其他相关资料：副食加工店为增值税小规模纳税人；生产设备经税务机关核准的使用年限为 3年，无残值。要求：根

24、据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：(1) 计算 2009年副食加工店应补缴的增值税；(2) 计算 2009年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；(3) 计算 2009年副食加工店应调整的收入；(4) 计算 2009年副食加工店购置生产设备应调整的税前扣除额；(5) 计算 2009年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；(6) 计算 2009年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费)；(7) 计算 2009年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；(8) 计算 2009年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。（分数：11.00）_47.X

25、公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的 80%。X公司 2008年度有关涉税资料如下：(1) 利用资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入 2 800万元，销售成本 1 300万元。(2) 本年度发生销售费用 700万元(其中广告费 500万元)；管理费用 600万元(其中业务招待费 30万元)；财务费用 90万元。(3) 产品销售税金 180万元(其中，增值税 120万元)。(4) 计入成本、费用中的实发工资总额 180万元，拨缴职工工会经费 5万元(已经取得工会专用缴款

26、收据)，支出职工福利费 30万元，教育经费 6万元。(5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入 800万元，项目成本 600 万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从 2003年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了 5年。(6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为 100万元，设备折旧已经记入管理费用。(7) 本年度其他业务收入 100万元，营业外收入 50万元。(8) 本年度营业外支出 90万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 40万元)。要求：计算 X公司 2008年度的应纳企业所得税。（分数：9.00）_注册

27、会计师税法-138 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工C.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属 解析：解析 国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工，可以减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。

28、我国现行税法规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。2.纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.收到预收款的当天 B.签订销售合同的当天C.交付不动产的当天D.不动产所有权转移的当天解析：解析 现行税法规定，转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3.某铜矿 2008年 11月开采铜矿石 50000吨，对外销售 40000吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 6元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.168 万元B.21万元C.24万元 D.3

29、0万元解析：解析 现行税法规定，开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。4.我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（分数：1.00）A.由受托方在向委托方交货时代收代缴B.由受托方在加工完毕以后代收代缴C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳D.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 解析：解析 现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，但是对委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。5.我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（分数：1.00）A

30、车船购买地B.车船使用地C.车船登记地 D.纳税人所在地解析：解析 现行车船税暂行条例规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。6.我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人民有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是( )。（分数：1.00）A.个人经营用房B.个人所用机动车辆C.个人所用单价 4000元的冰箱 D.个人所有金银饰品解析：解析 现行税收征管法规定，税务机关对单价 5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。7.税务代

31、理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列( )的业务代理。（分数：1.00）A.办理税务登记手续B.办理纳税、退税和减免税申报C.建账建制D.增值税专用发票领购手续 解析：解析 税务代理人不得代为办理增值税专用发票领购手续。8.下列各项中，按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是( )。（分数：1.00）A.城市郊区林场度假村的经营用地B.坐落在城市郊区的经贸仓库用地C.自 2009年 1月 1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地 解析：解析 A、C 根据现行税法规定，应该缴纳城镇土地使用税。B 对纳税确有困难的，可以给予适当的照

32、顾。9.纳税担保中，不可以抵押的财产是( )。（分数：1.00）A.抵押人所有的房屋B.抵押人所有的机器C.土地所有权 D.纳税人依法有使用权的国有房屋解析：解析 不能抵押的财产：土地所有权；土地使用权，抵押范围有规定的除外；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产；依法定程序确认为违法、违章的建筑物；法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。10.世界上第一个国际税收协定是由( )两个国家在

33、1843年签订的。（分数：1.00）A.英国和法国B.法国和德国C.德国和奥地利D.比利时和法国 解析：解析 世界上最早的国际税收协定是 1843年比利时和法国政府签订的，德国和奥地利在 1899年也签订了税收协定。11.某工业企业是增值税一般纳税人，2009 年 2月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10万元，该汽车在 2007年购入时的原值为 20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.0B.0.2万元 C.0.4万元D.0.6万元解析：解析 自 2009年 1月 1日起，2008 年 12月

34、31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售使用过的 2008年 12月 31日以前购进或自制的固定资产，按 4%征收率减半征收增值税。12.下列选项中，可以免征耕地占用税的是( )。（分数：1.00）A.军事设备生产企业占用耕地B.医院占用耕地 C.农村居民古用耕地新建住宅D.校办加工厂占用耕地解析：解析 军事设施占用耕地免税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；校办加工厂属于企业，占用耕地不属于免税范围。13.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买者C.免税车

35、辆的受赠者D.应税车辆的进口使用者解析：解析 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。14.按照我国现行企业所得税法，下列各项中，属于免交企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.国有企业直接投资于其他企业取得的投资收益 B.国有企业购买上市公司股票取得的股利收入C.国有企业转让上市公司股票取得的转让所得D.国有企业取得的税费转让解析：解析 现行税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免征企业所得税。15.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支

36、付 50万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.500元B.700元 C.6 500元D.6 700元解析：解析 按委托加工合同缴纳印花税=(50+20)5=350(元)；甲乙双方各需缴纳 350 元，合计应缴纳 700元。16.我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（分数：1.00）A.房地产开发项目全部验收竣工完毕B.整体转让未竣工决算房地产开发项目 C.取得销售许可证满三年仍未销售完毕D.房地产开发企业将开发的房地产项目出租解析：解析 现行税法规定，符合下列情形之一的，纳税人应进

37、行土地增值税的清算：(1) 房地产开发项目全部竣工，完成销售的；(2) 整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3) 直接转让土地使用权的。17.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.生产经营所得解析：解析 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。18.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。（分数：1.00）A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生

38、地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税解析：解析 选项 A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项 B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项 D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。19.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（分数：1.00）A.承租人B.出租人C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定 解析：解析 现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房

39、产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。20.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500万元，管理年限为 5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60万元B.75万元 C.80万元D.100万元解析：解析 5001-15/(512)20%=75(万元)。二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.远洋运输企业从事承租业务取得的收入 B

40、无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入 D.航空运输企业从事干租业务取得的收入解析：解析 现行税法规定，航空运输企业从事干租业务取得的收入应该按照“服务业”的税目征收营业税；无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入，按“服务业代理业”税目征收营业税。22.我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.50）A.高校后勤实体 B.个人拥有的居住用别墅 C.国家机关所属招待所的业务用房D.营利性医疗机构自用房产解析：解析 现行税法规定，个人拥有的所有非营业用的房产均免征房产税；国家机关所属的招待所不属

41、单位公务、业务的用房，应照章纳税。23.根据企业所得税法的规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.50）A.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料 B.企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款 C.合伙企业的合伙人为法人的，合伙人计算所得税时，不得用合伙企业亏损抵减其盈利 D.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料 解析：24.下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有( )。（分数：

42、1.50）A.国家税务局 B.海关 C.财政机关 D.人民政府解析：解析 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。25.下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。（分数：1.50）A.企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费 B.企业为投资者支付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费 C.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费 D.企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 解析：解析 现行税法规定，企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，为投资者和职工支付的补充养老保险和补充

43、医疗保险，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。按有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，也可扣除。26.按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（分数：1.50）A.土地增值税 B.印花税 C.契税D.营业税 解析：解析 现行税法规定，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，不包括转让者。27.避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的( )，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为。（分数：1.50）A.漏洞 B.特例 C.制定D.实施解析：解析 税法的制定与实施并不会被用来规避纳税，只有其中存在的特例、漏洞和缺陷才会

44、为避税提供可能空间。28.我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。（分数：1.50）A.发生欠税在前的抵押权的执行 B.税务机关的罚款 C.财政部门的罚款 D.欠职工的工资解析：解析 现行税法规定，税收优先于无担保债权、发生欠税在前的抵押权的执行、罚款和没收非法所得。29.财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（分数：1.50）A.政府 B.社会福利单位 C.高校 D.非营利性医疗机构解析：解析 现行税法规定，对财产所有人将财产赠给政府；社会福利单位和学校所立的书据免税。30.根据增值税暂行条例及其增值税暂行条例实施细则的规定，小规模纳税人的认定说法中正确的有( )。（分

45、数：1.50）A.全部销售免税货物的企业可选择按小规模纳税人纳税B.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 D.不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 解析：解析 由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此所有销售免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续。31.我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.独生子女补贴 B.书报补贴C.误餐补助 D.医疗卫生津贴解析：解析 现行税法规定，除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也属于工资、薪金范畴。但是对于一些不屈于

46、工资、薪金性质的补贴、津贴或不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。32.下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（分数：1.50）A.洗煤B.人造石油C.与原油同时开采的天然气 D.液体盐 解析：解析 现行税法规定，原煤征收资源税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税；开采的天然原油征收资源税，人造石油不征税。33.下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。（分数：1.50）A.生产销售达到“欧洲号标准”的小轿车 B.饮食业举办啤酒屋生产啤酒 C.生产销售未经打磨的木制一次性筷子 D.生产销售农用拖拉机专用轮胎解析：解析 现行税法规定，生产销售农用拖拉机专用轮胎不

47、属于消费税汽车轮胎税目的应税范围；达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征 30%的消费税。34.下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（分数：1.50）A.一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息B.一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用 C.一般纳税人取得的国际货物运输发票D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单 解析：解析 现行税法规定，如果运输发票在备注栏有纳税人名称(手写无效)，则可以抵扣。35.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（分数：1.50）A.适用的依据错误 B.主要事实不清 C.明显不当 D.滥用职权 解析：解析 现行税法规定，具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法；