注册会计师税法-139及答案解析.doc

1、注册会计师税法-139 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.出口货物退(免)税应当由( )以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。（分数：1.00）A.县级B.设区的市、自治州C.省级D.国家税务总局2.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成 22K 黄金镶嵌项坠D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车3.纳税担保人未按照

2、规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。（分数：1.00）A.县以上税务局(分局)B.县以上税务局(分局)局长C.省级税务局D.省级税务局局长4.某演员参加演出的出场费为税后 10000 元，则其应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.1600 元B.1800 元C.1904.76 元D.2000 元5.增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，

3、或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额( )。（分数：1.00）A.可抵免税额价款(1+4%)4%B.可抵免税额价款(1+6%)6%C.可抵免税额价款(1+17%)17%D.可抵免税额价款3%6.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。（分数：1.00）A.金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B.人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C.银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务D.人民银行对金融机构的贷款业务7.城镇土地使用税的缴纳期限规定为( )。（分数：1.00）A.按年计算，分期缴纳B.按年征收，分期缴纳C.按年计算，分

4、季缴纳D.按年征收，分季缴纳8.个人为单位或他人提供担保获得报酬，应( )。（分数：1.00）A.不属于个人所得税的征税范围B.应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得C.应按照“其他所得”项目缴纳个人所得D.应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得9.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向( )申请复议。（分数：1.00）A.上一级国家税务局B.上一级国家税务局和上一级地方税务局C.财政部D.国家税务总局10.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让， ( )。（分数：1.00）A.按 1征收印花税B.按 2征收印花税C.暂免征收印花税D

5、按 5 元定额征收印花税11.车船使用税的纳税地点为( )。（分数：1.00）A.车辆所在地B.车辆行驶地C.纳税人经营所在地D.领取车船牌照地12.纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在( )税务机关申报纳税。（分数：1.00）A.住所所在地B.房地产坐落地C.办理过户手续所在地D.自行选择纳税地点13.纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定是( )。（分数：1.00）A.未验收则免税B.从使用当月起缴纳房产税C.从交付出租次月起缴纳房产税D.从取得房产证之日缴纳房产税14.企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚

6、报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时( )。（分数：1.00）A.未少纳税款不与处罚B.仍然按照偷税论处C.处 2 千元以下罚款D.处 5 万元以下罚款15.由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材料应( )。（分数：1.00）A.不计税B.按购销合同计税C.与加工费合并按加工承揽合同计税D.按仓储保管合同计税16.我国现行实体法体系中一共有( )个税种。（分数：1.00）A.20B.22C.23D.2417.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过( )。（分数：1.00）A.1 个月B.3 个月C.

7、6 个月D.1 年18.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.1000 元，10000 元B.2000 元，10000 元C.1000 元，5000 元D.1000 元，20000 元19.2002 年 7 月 1 日某外资公司经批准免税进口了一套机械设备。使用 3 年后于 2005 年 6 月 30 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该机械设备的到岸价格为 400 万元，海关规定的监管年限为 5 年，原进口时关税公布税率为 10%，申报改变用途时关税公布税率为 7%，按规定公司应补交关

8、税( )。（分数：1.00）A.11.2 万元B.16 万元C.28 万元D.40 万元20.某煤矿的洗煤厂 2004 年 10 月生产洗煤 1000 吨，销售了 700 吨已知综合收回率为 80%，原煤的资源税税率为 1.2 元/吨该企业当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.1200B.1050C.1152D.806.4二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.可在所得税前扣除的税金包括( )。（分数：1.00）A.增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税22.国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在( )，（分数：1.00）A.税收业务、政策的指导和协调B.对

9、国家统一的税收制度、政策的监督C.组织经验交流D.派遣省级地方税务局局长人选23.经批准缓税进口的货物以后交税时，应( )。（分数：1.00）A.分期交清税款的按每期交税时的税率B.一次交清税款的按交税时的税率C.分期交清税款的按货物原进口之日实施的税率D.一次交清税款的按货物原进口之日实施的税率24.不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而债务人可能处理为( )。（分数：1.00）A.视为重组收益B.确认捐赠收入C.推定为股利分配D.视为重组损失25.某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是( )。（分数：1.00）A.出版发行

10、书籍收入按 17%税率征收增值税B.广告代理收入按 5%税率征收营业税C.委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得 17%税率的增值税进项税发票D.购买纸张可取得 17%税率的增值税进项税发票26.下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有( )。（分数：1.00）A.公园办公用土地B.市政街道公共用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.个人所有的居住房屋和院落用地27.经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可( )。（分数：1.00）A.取消其一般纳税人资格B.处以罚款C.延长其纳税辅导期D.列入不诚信企业名单28.下列项目中，属于纳税人可以对税务机关作出的

11、具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有( )。（分数：1.00）A.国家税务总局的规定B.国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件C.县级以上各级人民政府的规定D.地方人民政府制定的规章29.某外商投资企业在我国境内投资办另一企业，对从接受投资企业取得利润(股息)的处理是( )。（分数：1.00）A.应计入本企业应纳税所得额B.不计入本企业应纳税所得额C.该投资发生的费用和损失不得冲减本企业应纳税所得额D.该投资发生的费用和损失可冲减本企业应纳税所得额30.转让旧房的，以下( )可作为扣除项目金额。（分数：1.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权支付的地价款

12、和按国家规定缴纳的有关费用C.房地产开发成本D.房地产开发费用31.以下免征契税的项目有( )。（分数：1.00）A.改建后公司承受原企业土地房屋权属的B.合并后企业承受各方土地房屋权属的C.债权人承受关闭、破产企业房屋土地权属抵偿债务的D.债转股后新设立的公司承受原企业房屋土地权属的32.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有 ( )。（分数：1.00）A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款C.按受托方同类消费品价格补缴税款D.一律组成计税价格补缴税款33.下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税( )。（分数：1.00）A.农用车生产厂出口一批自

13、产农用车B.外贸企业出口一批其收购的藤编用品C.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物D.商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批34.特殊情况下，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，“特殊情况”是指( )。（分数：1.00）A.涉及增值税专用发票检查的B.纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的C.纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移账簿等证据资料的D.税务机关认为其他需要调回检查的情况35.涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（分数：

14、1.00）A.用于交际应酬B.改变资产形状、结构或性能C.自建商品房转为自用或经营D.将资产在总机构及其分支机构之间转移三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于 30 万元的，可以认定为增值税一般纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，

15、应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.城建税的征税范围不包括农村。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的 14 日前向出境地海关申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.河北某联合企业到河南收购未税矿产品，应回河北核算地缴纳代扣代缴的资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税

16、人新征用的耕地，自批准使用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.事业单位不记载经营业务的账簿不贴花，记载经营业务的账簿都按其他账簿定额贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。减免土地出让金的，也要随之减免契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人应当自纳税义务发生 15 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.企业发生的年度亏损，经税务机关审核后方可弥补。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.购买电

17、信企业经国务院和国家发改委批准发行的企业债券所得到的利息允许在计算当期应纳税所得额时据实扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.外商投资企业以财产作抵押的贷款不提坏账准备。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对于取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目，纳税人可自行减免。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某市服装厂 6 月发生下列业务：(1)执行上月合同，来料加工服装，进口面料到岸，货值折人民币 200000 元，海关采用保税政策，暂免税放行；(2)为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税

18、发票，价款 1000 元，增值税 170 元；(3)签订进料加工合同，采购合同注明货值 100000 人民币，销售合同注明人民币 200000 人民币，进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月，进料加工合同执行完毕复出口；(4)为进料加工在境内采购粘合衬，取得税控增值税发票，价款 5000 元，税款 850 元；(5)为内销和进料加工采购里衬、线，取得税控增值税发票，价款 100000 元，增值税 17000 元；(6)来料加工复出口，总货值 300000 元，其中加工费 50000 元；(7)内销不含税收入 50000 万元；上述发票均经认证，该出口货物征税率 17%，退税率 13%，请计

19、算：(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税；(2)该企业当期增值税的销项税；(3)当期出口退税；(4)当期的城建税和教育费附加；(5)当期印花税。（分数：5.00）_52.某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，2006 年 6 月发生下列业务：(1)外购化工材料 A，税控发票注明价款 10000 元，税款 1700 元；(2)外购化工材料 B，税控发票注明价款 20000 元，税款 3400 元；(3)将 AB 材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人)，委托其加工成香水精，支付运输公司运费 300 元；(4)乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开增值税发票，价款 5000

20、元，税款 200 元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费 8000 元(不含增值税)，开具专用发票；(5)甲化妆品厂将香水精收回后将 70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000 元，支付销售运费 800 元；假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：(1)甲公司提货时应缴纳的消费税；(2)甲公司销售香水应缴纳的增值税；(3)甲公司销售香水应缴纳的消费税；(4)乙公司该业务应缴纳的税金。（分数：5.00）_53.某民政部门批准的非营利文化博物馆 2006 年 7 月发生下列业务：(1)收取物价局标准的会员费 20000 元；(2)出租房屋办展览取得

21、租金收入 200000 元；(3)举办历史文化讲座取得收入 30000 元；(4)经营打字社取得打字收入 50000 元；(5)代销福利彩票取得手续费收入 10000 元；(6)博物馆门票收入 5000 元；要求计算：(1)该博物馆应纳的文化业营业税；(2)该博物馆应纳的服务业营业税；(3)说明其免税的业务项目。（分数：5.00）_54.法国工程师兰博于 2006 年 3 月 1 日至 2006 年 7 月 15 日被其法国的公司派到我国某设备厂指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，我国设备厂每月支付其工资 10000 元人民币，并凭票据报销洗衣费和伙食补助费 5000 元，其在法国的公

22、司每月支付其工资 25000 元人民币。该专家在 7 月，曾为某大学做2 小时讲座，获得报酬 10000 元人民币，该项所得由支付款项的单位为其负担个人所得税税款。根据上述资料计算该专家在 7 月应纳个人所得税多少?（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某县城一建材企业(A 企业)为增值税一般纳税人，同时具备建筑施工及安装资质，该公司注册资金原2000 万元，2002 午注册资金增加到 3000 万元，当年经营如下：(1)拥有小轿车 4 辆、净吨位 5 吨的载货汽车 8 辆，净吨位 5 吨的挂车 5 辆；(2)启用新账本 8 本，包括日记账、明细账、总账；(3)签

23、订总金额 3000 万元的总承包合同一份，标明自产玻璃幕墙 1000 万元，现场浇注水泥预制件 500 万元，其他施工及劳务费 1500 万元；(4)该公司将部分工程作业转包给另一家企业(B 企业)，转包方也为增值税一般纳税人，转包合同注明总价 1000 万元，其中包括 B 企业自产的铝合金门窗 500 万元和施工劳务费 500 万；(5)当期该企业为生产玻璃幕墙购买材料 500 万元，取得发票注明进项税 85 万元；购买现场浇注用水泥100 万元，发票注明进项税 17 万元；要求计算：(小轿车年税额 180 元，载货汽车每吨年税额 40 元。)(1)A 公司应缴车船使用税；(2)A 公司应缴

24、印花税，采取的缴纳方式；(3)A 公司应纳城建税、教育费附加；(4)A 公司应代扣的税金。（分数：10.00）_56.陈某自 2006 年 1 月 1 日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为 3 年，每年上交承包费 20000 元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由陈某负责。2007 年 2 月初，陈某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2006 年招待所营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税、城建税及教育费附加 110000 元(其中教育费附加 3000 元)，

25、期间费用 700000 元(其中包括 30 名员工的工资 200000 元以及陈某的工资 30000 元，整体未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损 10000 元。 2007 年 4 月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在 2006 年存在以下问题：(1)开办停车服务收入 100000 元未入账。(2)为关联企业担保而承担该企业不能偿还银行借款本息 20000 元，计入了经营成本。(3)期间费用中包括广告支出 50000 元，市容、环保、卫生罚款 5000 元，业务招待费 30000 元。(4)10 本经营账簿未贴印花税票，受赠床单一批，市场价格 40000 元，未作账务处理并刻意

26、隐瞒。(陈某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)要求：(1)计算陈某 2006 年应补(退)的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法的规定，指出陈某的行为属于什么行为?应如何处理?（分数：10.00）_57.某生产性外商投资企业(出口产品企业)1997 年 3 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，企业适用企业所得税税率为 15%，该企业 1997 年2004 年经营情况见下表：(单位：万元)年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004应税所得额 -20 30 -10 80 100 120 150 200出口产值占当年产品值 - 60%

27、50% 75% 70% 72% 60% 78%2005 年度有关经营情况如下：(1)112 月取得境内产品销售收入 2000 万元(12 月份占 200 万元)、取得出口产品销售收入 4000 万元(12月份占 500 万元)；企业兼营咨询，全年分别取得咨询收入 60 万元、转让专有技术收入 40 万元(该项专有技术成本 10 万元)；(2)12 月期初留抵税额 3 万元，当月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 400万元、增值税 68 万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50 万元、增值税 8.5 万元，该公司支付运费 2 万元将

28、货物运回工厂；(3)12 月份转让股票收益 35 万元；转让国库券收入 30 万元；(4)全年应扣除的销售成本及经营支出 5500 万元(未含 12 月份不能抵扣的增值税)，另发生与生产经营相关的交际应酬费 80 万元；经批准向本企业职工借款 400 万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用 24 万元(同期银行贷款利率为 7%)；(5)在“营业外支出”账户中，发生直接向某学校捐赠 20 万元，自然灾害损失材料账面成本 30 万元(取得保险公司赔偿 5 万元)；(6)从境外分支机构取得税后收益 30 万元，在境外已缴纳了 25%的公司所得税。(注：增值税税率 17%，退税率 13%；地方

29、所得税不考虑)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算 1997 年2002 年共计应缴纳的企业所得税；(2)计算 2003 年、2004 应缴纳的企业所得税；(3)计算 2005 年应缴纳的营业税；(4)计算 2005 年 12 月出口货物应退的增值税；(5)计算 2005 年缴纳企业所得税的应税收入总额；(6)计算 2005 年所得税前应扣除的交际应酬费；(7)计算 2005 年所得税前应扣除的利息费用；(8)计算 2005 年所得税前应扣除的营业外支出金额；(9)计算该出口企业 2005 年度境内所得应缴纳的企业所得税；(10)计算该出口企业 2005 年度境外所得应缴纳的

30、所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-139 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.出口货物退(免)税应当由( )以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。（分数：1.00）A.县级B.设区的市、自治州 C.省级D.国家税务总局解析：解析 出口货物退(免)税应当由设区的市、自治州以上(含本级)税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。2.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的

31、材料之一C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成 22K 黄金镶嵌项坠D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车解析：解析 A 属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B 中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C 中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款；D 中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。3.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴

32、税款、滞纳金。（分数：1.00）A.县以上税务局(分局)B.县以上税务局(分局)局长 C.省级税务局D.省级税务局局长解析：解析 纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。4.某演员参加演出的出场费为税后 10000 元，则其应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.1600 元B.1800 元C.1904.76 元 D.2000 元解析：解析 税后所得即不含税收入。应纳税所得额10000(120%)84% 9523.81 元；应纳所得税额95

33、23.8120%1904.76 元。5.增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额( )。（分数：1.00）A.可抵免税额价款(1+4%)4%B.可抵免税额价款(1+6%)6%C.可抵免税额价款(1+17%)17% D.可抵免税额价款3%解析：解析 依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额价款(1+17%)17%6.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。（分数：1.00）A.金

34、融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B.人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 C.银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务D.人民银行对金融机构的贷款业务解析：解析 A 应差额计税；B 应按利息全额计税；C 属于金融机构业务往来暂不征收营业税；D 应免征营业税。7.城镇土地使用税的缴纳期限规定为( )。（分数：1.00）A.按年计算，分期缴纳 B.按年征收，分期缴纳C.按年计算，分季缴纳D.按年征收，分季缴纳解析：解析 注意不要与车船使用税的纳税期限(B)混淆。也注意分期缴纳不等于分季缴纳。8.个人为单位或他人提供担保获得报酬，应( )。（分数：1.00）A.不属于个人所得税的

35、征税范围B.应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得C.应按照“其他所得”项目缴纳个人所得 D.应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得解析：解析 这是 2006 年版教材增加的内容。个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。9.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向( )申请复议。（分数：1.00）A.上一级国家税务局B.上一级国家税务局和上一级地方税务局C.财政部D.国家税务总局 解析：解析 对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。10.股权分

36、置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让， ( )。（分数：1.00）A.按 1征收印花税B.按 2征收印花税C.暂免征收印花税 D.按 5 元定额征收印花税解析：解析 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让暂免征收印花税。11.车船使用税的纳税地点为( )。（分数：1.00）A.车辆所在地B.车辆行驶地C.纳税人经营所在地 D.领取车船牌照地解析：解析 车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。所谓纳税人所在地，对单位而言，是指经营所在地或机构所在地；对个人而言，是指住所所在地。12.纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在( )税

37、务机关申报纳税。（分数：1.00）A.住所所在地B.房地产坐落地C.办理过户手续所在地 D.自行选择纳税地点解析：解析 为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。13.纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定是( )。（分数：1.00）A.未验收则免税B.从使用当月起缴纳房产税C.从交付出租次月起缴纳房产税 D.从取得房产证之日缴纳房产税解析：解析 纳税人出租房屋，应从交付出租、出借的次月起缴纳房产税。14.企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年

38、或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时( )。（分数：1.00）A.未少纳税款不与处罚B.仍然按照偷税论处C.处 2 千元以下罚款D.处 5 万元以下罚款 解析：解析 适用征管法第六十四条第一款规定，处 5 万元以下罚款。15.由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材料应( )。（分数：1.00）A.不计税B.按购销合同计税 C.与加工费合并按加工承揽合同计税D.按仓储保管合同计税解析：解析 由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，原材料和加工费分别计税再将税额相加。其中原材料按购销合同计税，加工

39、费按加工承揽合同计税。16.我国现行实体法体系中一共有( )个税种。（分数：1.00）A.20B.22 C.23D.24解析：解析 我国现行实体法体系中一共有 22 个税种。17.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过( )。（分数：1.00）A.1 个月B.3 个月C.6 个月 D.1 年解析：解析 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。18.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.1000 元，10000 元 B.2000 元

40、10000 元C.1000 元，5000 元D.1000 元，20000 元解析：解析 纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以 1000 元以下的罚款；属于经营行为的，处以 10000 元以下的罚款。19.2002 年 7 月 1 日某外资公司经批准免税进口了一套机械设备。使用 3 年后于 2005 年 6 月 30 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该机械设备的到岸价格为 400 万元，海关规定的监管年限为 5 年，原进口时关税公布税率为 10%，申报改变用途时关税公布税率为 7%，按规定公司应补交关税( )。（分数：1.00）A.11.2 万元 B.16 万

41、元C.28 万元D.40 万元解析：解析 应补税额4001(312)/(512)7%11.2 万元20.某煤矿的洗煤厂 2004 年 10 月生产洗煤 1000 吨，销售了 700 吨已知综合收回率为 80%，原煤的资源税税率为 1.2 元/吨该企业当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.1200B.1050 C.1152D.806.4解析：解析 70080%1.21050 元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.可在所得税前扣除的税金包括( )。（分数：1.00）A.增值税B.土地增值税 C.出口关税 D.资源税 解析：解析 税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、

42、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。如企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。22.国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在( )，（分数：1.00）A.税收业务、政策的指导和协调 B.对国家统一的税收制度、政策的监督 C.组织经验交流 D.派遣省级地方税务局局长人选解析：解析 国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收业务、政策的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验

43、交流等方面。省级地方税务局局长人选由地方人民政府征求国家税务总局意见之后任免。23.经批准缓税进口的货物以后交税时，应( )。（分数：1.00）A.分期交清税款的按每期交税时的税率B.一次交清税款的按交税时的税率C.分期交清税款的按货物原进口之日实施的税率 D.一次交清税款的按货物原进口之日实施的税率 解析：解析 经批准缓税进口的货物以后交税时，不论分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。24.不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而债务人可能处理为( )。（分数：1.00）A.视为重组收益B.确认捐赠收入 C.推定为股利分配 D

44、视为重组损失解析：解析 不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入；如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配。25.某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是( )。（分数：1.00）A.出版发行书籍收入按 17%税率征收增值税B.广告代理收入按 5%税率征收营业税 C.委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得 17%税率的增值税进项税发票 D.购买纸张可取得 17%税率的增值税进项税发票 解析：解析 出版发行书籍收入按 13%的低税率征收增值税；其广告代理收入与出版发行收

45、入分别核算的，广告代理收入按 5%税率征收营业税；委托一般纳税人印刷厂印刷的加工费用可取得 17%税率的增值税进项税发票；从一般纳税人购买纸张可取得 17%税率的增值税进项税发票。26.下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有( )。（分数：1.00）A.公园办公用土地 B.市政街道公共用地 C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.个人所有的居住房屋和院落用地解析：解析 纳税单位无偿使用免税单位的土地应依法缴纳土地使用税；个人所有的居住房屋和院落用地不是税法条例规定的减免税优惠，而是由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的项目。27.经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业

46、主管税务机关可( )。（分数：1.00）A.取消其一般纳税人资格 B.处以罚款C.延长其纳税辅导期 D.列入不诚信企业名单解析：解析 经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。28.下列项目中，属于纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有( )。（分数：1.00）A.国家税务总局的规定 B.国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件C.县级以上各级人民政府的规定 D.地方人民政府制定的规章解析：解析 部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查。29.某外商投资企业在我国境内投资办另一企

47、业，对从接受投资企业取得利润(股息)的处理是( )。（分数：1.00）A.应计入本企业应纳税所得额B.不计入本企业应纳税所得额 C.该投资发生的费用和损失不得冲减本企业应纳税所得额 D.该投资发生的费用和损失可冲减本企业应纳税所得额解析：解析 外商投资企业境内投资收益可不计入本企业应纳税所得额，但该投资发生的费用和损失也不得冲减本企业应纳税所得额。30.转让旧房的，以下( )可作为扣除项目金额。（分数：1.00）A.房屋及建筑物的评估价格 B.取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用 C.房地产开发成本D.房地产开发费用解析：解析 转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有；房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。31.以下免征契税的项目有( )。（分数：1.00）A.改建后公司承受原企业土地房屋权属的 B.