注册会计师税法-145及答案解析.doc

1、注册会计师税法-145 及答案解析(总分：99.96，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列对耕地占用税的理解错误的是( )。（分数：1.00）A.在占用耕地环节一次性课征B.采用了地区差别定额税率C.飞机场跑道可享受减征优惠D.农村居民占用耕地新建住宅免税2.某汽车贸易公司 2010 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率 9%)（

2、分数：1.00）A.7.03 万元B.5.00 万元C.7.50 万元D.10.55 万元3.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.中央税法与地方税法B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法D.税收基本法与税收普通法4.下列关于城市维护建设税征收管理的政策陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税的纳税环节，实际是纳税人缴纳“三税”的环节B.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人C.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局汇总后在总公司所在地缴纳城市维护建设税D.流动经营等无固

3、定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税5.下列关于成品油的涉税政策，不正确的是( )。（分数：1.00）A.成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目B.石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油C.植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围D.以柴油、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于成品油税目征收范围6.下列不属于营业税免税项目的是( )。（分数：1.00）A.律师事务所收取的咨询费收入B.个人转让著作权C.福利养老院收取的生活费收入D.残疾人员个人提供的劳务7.根据企业所得税法的规定

4、企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。（分数：1.00）A.公益性捐赠支出B.软件生产企业的职工培训费用C.固定资产的减值准备D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项8.某油田 2010 年 10 月份开采原油 10000 吨，用于加工石油产品耗用原油 6000 吨，直接销售原油 3500 吨，开采过程中用于修井耗用了原油 2 吨，开采原油过程中同时开采出天然气 6000 千立方米，并全部在当月销售，则该油田 10 月份应纳的资源税为( )。(资源税单位税额：原油 13 元/吨，天然气 10 元/千立方米)（分数：1.00）A.174000 元

5、B.156000 元C.183500 元D.185000 元9.张某 2010 年 6 月以 100 万元购入大华公司拍卖的“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2010 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元，双方协商余款不再偿还，另支付评估费 2 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.1.6 万元B.2 万元C.4 万元D.10 万元10.下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清

6、算单位B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算C.应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 30 日内到主管税务机关办理清算手续D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金11.2008 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为 8%)，海关规定的监管年限为 5 年；2010 年 5月 31 日(关税税率为 10%)，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售

7、给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )。（分数：1.00）A.24 万元B.32 万元C.48 万元D.80 万元12.下列关于房产税税率的陈述，正确的是( )。（分数：1.00）A.对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按 10%的税率征收房产税。B.我国现行的房产税税率采用的是比例税率C.目前企业房产税的税率统一为 1.2%D.个人和单位的房产税税率均为从价 1.2%计征13.A 国一居民总公司在 B 国设有一个分公司，总公司在本国取得所得 100 万元，设在 B 国的分公司取得所得 60 万元。分公司按 40%的税率向 B 国缴纳所得税 24 万元。A 国所得税税率为 30%，实行限额抵

8、免法。计算 A 国应征所得税额( )。（分数：1.00）A.15 万元B.30 万元C.35 万元D.45 万元14.假定城镇土地使用税每平方米税额为 5 元，下列中处理正确的是( )。（分数：1.00）A.村民李某在本村开的旅社占地 2000 平方米，应纳税额 10000 元B.北京市法院占用的土地面积为 40000 平方米，应纳税额 200000 元C.化工厂厂区内绿化用地 800 平方米，应纳税额 4000 元D.某非营利性医疗机构占地 1000 平方米，应纳税额 5000 元15.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2010 年 11 月购进货物取得普通发票，支付金额 12000 元；从

9、供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850 元；销售货物取得含税销售收入 58500 元。该企业 11 月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.9350 元B.7310 元C.8098 元D.8948 元16.下列不属于税收征收管理中纳税人、扣缴义务人的权利的是( )。（分数：1.00）A.对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利B.依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款C.向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况D.依法享有申请减税、免税、退税的权利17.某美国企业未在

10、中国设立机构场所，2010 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用 200 万元，则境内企业 2010 年应扣缴的所得税为( )。（分数：1.00）A.10 万元B.20 万元C.9.5 万元D.19 万元18.税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事的代理业务是( )。（分数：1.00）A.办理税务登记手续B.办理纳税、退税和减免税申报C.建账建制D.利用主机共享服务系统为小规模纳税人代开增值税专用发票19.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项中应缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.国有土地

11、使用权出租B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.子女继承父母房产20.下列属于税务行政处罚听证案件范围的有( )。（分数：1.00）A.对公民作出 5000 元罚款的案件B.对公民作出 1000 元罚款的案件C.对法人作出 1000 元罚款的案件D.对法人作出 5000 元以上罚款的案件二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)21.下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直

12、辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3 个月B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税C.纳税人符合延期纳税条件的，延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款可以滚动审批D.因重大自然灾害，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款22.税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。税务筹划具有( )特点。（分数：1.00）A.合法性B.筹划性C.目的性D.主动性23.下列属于税务行政诉讼特有原则的有( )

13、分数：1.00）A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.由税务机关赔偿的原则D.起诉不停止执行原则24.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理收手续之次月起缴纳房产税C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税25.下列关于土地增值税清算政策的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入B.清算所附送的前期工

14、程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，不允许税前扣除C.与清算项目配套的停车场(库)、物业管理场所、变电站等，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除26.下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（分数：1.00）A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入27.依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的有( )。

15、分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.为进口货物而支付的商标权费用C.为进口货物而支付的包装劳务费D.由买方支付的进口货物在境内的复制权费28.下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据B.企业债权转股权新增加的资金C.企业因改制签订的产权转移书据D.农牧业保险合同29.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天C.某汽车厂采

16、用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份30.国家税务局系统负责征收和管理的项目有( )。（分数：1.00）A.各银行总行、各保险总公司和全国性的集团公司集中缴纳的营业税B.中央企业缴纳的所得税C.地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税D.海洋石油企业缴纳的所得税、资源税31.根据企业所得税法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B.通

17、过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D.自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础32.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以2000 元以上 10000 元以下的罚款( )。（分数：1.00）A.未按规定期限申报办理税务登记B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告D.未按照规定将财务、会计制度或

18、者财务、会计处理办法报送税务机关备查的33.下列关于资源税纳税地点的表中，正确的有( )。（分数：1.00）A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳C.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应在开采地申报缴纳D.省内开采的，应在机构所在地主管税务机关缴纳34.下列不属于耕地占用税征税范围的有( )（分数：1.00）A.鱼塘用地B.茶园、果园用地C.占用的花圃、苗圃用地用于建房D.种植经济林木的土地35.对某企业进行税务筹划的时候，需要考虑的情况有( )。（分数：1.00）A.企业组织形式B.对风

19、险的态度C.纳税历史情况D.投资意向36.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税适用于外商投资企业B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7%、5%和 1%三档税率D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，但不能随“三税”的法定减免而减免37.下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有( )。（分数：1.00）A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人B.个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税C.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭

20、证的，扣缴义务人不得拒绝D.扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除38.下列关于国际重复征税的相关陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.国际税收中所指的国际重复征税一般属于经济性重复征税B.纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件C.各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因D.国际重复征税一般包括法律性国际重复征税和经济性国际重复两种类型39.以下业务应该按照“服务业”缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.程租业务B.湿租业务

21、C.干租业务D.光租业务40.对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列( )方法确定。（分数：1.00）A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整D.尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据三、计算题(总题数：4，分数：20.00)某实木地板生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2011 年 1 月发生以下业务：(1)向某建材店销售实木地板 200 箱，开具普通发票

22、取得含税收入 20 万元，另收取返还利润 5 万元、包装箱租金 2 万元。(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工 A 型实木紊地板 100 箱，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 5 万元，取得专用发票，乙企业已代收代缴消费税，乙企业没有同类货物的销售价格。(3)委托加工收回后将其中 90 箱实木素地板继续加工成高档实木指接地板，以每箱不含税售价 1.5 万元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 10 箱实木素地板作为年货福利分给职工，同类实木地板的不含税销售价为每箱 0.98 万元。(4)将自产 B 型号木地板 2000 平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供

23、客户参观，B 型地板的账面成本为 18 万元，出厂不含税售价为每平方米 160 元。(说明：实木地板的消费税税率为 5%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。1.计算本月甲企业向建材店销售实木地板应缴纳消费税：（分数：5.00）_中国石油天然气股份有限公司新疆油田分公司主要从事原油、天然气开采业务，2010 年 7 月发生下列业务：(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油 1200 吨，不含税销售额 504 万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60%，其余贷款于 8 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，7 月支付货款 200 万元。(2)采用预收货款方

24、式向甲企业销售原油 1000 吨，不含税销售额 420 万元，当月收取 20%定金，不含税金额为 84 万元，合同规定 8 月 5 日发货，并收回剩余货款。(3)销售天然气 1000 千立方米，不含税销售额 300 万元。(4)在油田范围内运输稠油的过程中，用于加热的原油为 50 吨，天然气为 30 千立方米。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。1.业务(1)、(2)销售原油应纳资源税；（分数：5.01）_某旅游开发有限公司 2010 年 8 月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入 650 万元；(2)景区索道客运收入 380 万元；(3)民俗文化村项目

25、表演收入 120 万元；(4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入；(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：1.计算门票收入应缴纳的营业税；（分数：5.00）_某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2010 年发生以下业务：(1)4 月 30 日将房产原值为 300 万元的

26、房产，用于投资联营，收取固定收入，不承担联营风险，投资期 3年，当年取得固定收入 16 万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40 万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一

27、单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为 0.5和每件 5 元两种；当地政府规定的房产原值减除幅度为 30%；契税税率为 4%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。1.该公司 2010 年应缴纳的房产税；（分数：4.98）_四、综合题(总题数：3，分数：40.00)北京市某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2010 年 6 月发生以下各项业务：(1)以一

28、般海运方式进口一批化妆品，成交价格 1180000 元、运费 20000 元。在自海关运往单位的途中发生运费 8000 元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的 75%被生产领用继续加工化妆品；(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 85000 元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46800 元，该化妆品无同类产品市场销售价格；(3)当月将生产的 A 化妆品销售给某商场，取得不含税销售额 1500000 元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末

29、结算一次。(4)预收款方式销售 B 化妆品 215000 套，不含税单价 58 元/套，货物已经发出。同时发生运费支出和建设基金共计 2000 元，取得了运费发票；(5)取得化妆品的逾期包装押金收入 140400 万元。(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计 678600 万元，另收取运输费 150000 元，优质费 20200 元，均开具增值税普通发票；(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品 100 套，成本为 100 元/套，不含税单价为 130 元/套；(8)从农业生产者手中收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元，取得农产品销售发票，支付运输企业

30、运费 10 万元，取得运输发票。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为 20%；化妆品消费税税率 30%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(以元为单位)1.计算进口化妆品应缴纳的关税；（分数：12.00）_位于市区的威盛实木地板生产企业，为宏盛电子科技股份公司设立的全资子公司，注册资本 500 万。执行新会计准则为增值税一般纳税人，2010 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售实木地板 30 万平方米，开具增值税专用发票，注明销售额 7200 万元；零售实木地板 5 万平方米，开具普通发票，取得销售收入 1404 万元。(2)接受某单位捐赠原材

31、料一批，取得专用发票上注明货物金额 30 万元，进项税额 5.1 万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20 万元。(3)期初库存外购已税实木地板 600 万元。本期外购已税实木地板用于连续生产实木地板，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额 2500 万元、增值税税额 425 万元，已验收入库，期末库存外购实木地板 500 万元。(4)每平方米实木地板单位成本 90 元。(5)产品销售费用 700 万元(其中广告费 500 万元)、财务费用 300 万元(其中向母公司借款 2000 万约定借款期限为 5 年，年利率执行当地工商银行同类中长期贷款最高利率

32、10%)、管理费用 640 万元，其中含业务招待费 60 万元，含新产品研究开发费用 80 万元。(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万元，7 月因管理不善损失库存的外购实木地板 30 万元(不含增值税税额)，10 月取得保险公司赔款 10 万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。(7)2010 年 12 月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计 200 万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。(8)2010 年 1 月，税务机关对该企业上年实木地板销售情况进行检查，发现该企业在 2009

33、 年 11 月份有一笔实木地板销售收入(价税合计 400 万元)隐瞒未入账。该企业按税务机关的要求，于 2010 年 1 月 20 日补交纳了税金和滞纳金。要求：1.计算该企业 2010 年实纳所得税税额。（分数：16.00）_公民张某是某高校教授，2010 年取得以下各项收入：(1)该企业实行年薪制，张某每月取得工资 3000 元，12 月取得年终效益工资 64000 元和生育津贴 780 元；(2)4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 10000 元通过民政部门捐给灾区；(3)5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为张某负担个人所得税

34、4)7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入折合人民币 8300 元，主办方扣缴了个人所得税折合人民币 415 元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入折合人民币 37350 元，在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币 6249.90 元；(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元；(6)从 A 国取得股息所得折合人民币 4000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 200 元；从 B 国取得特许权使用费所得人民币 3000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 500 元；(7)另承包一国有企业，当年经营取得收入 500000 元，相应的扣

35、除项目为 320000 元，其含有业务招待费8000 元、广告费和宣传费 80000 元、工资薪金 90000 元(其中含有承包者的工资 30000 元)、上缴的承包费 100000 元。承包协议约定，承包经营成果全部归承包者所有。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：1.计算张某工资薪金应纳个人所得税税额；（分数：11.97）_注册会计师税法-145 答案解析(总分：99.96，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列对耕地占用税的理解错误的是( )。（分数：1.00）A.在占用耕地环节一次性课征B.采用了地区差别定额税率C.飞

36、机场跑道可享受减征优惠D.农村居民占用耕地新建住宅免税 解析：解析 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税2.某汽车贸易公司 2010 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率 9%)（分数：1.00）A.7.03 万元 B.5.00 万元C.7.50 万元D.10.55 万元解析：解析 该公司应纳车辆购置税=2(25+2528%)(1-9%)10%=7

37、03(万元)3.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.中央税法与地方税法B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法D.税收基本法与税收普通法 解析：解析 按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项 A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项 B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项 C。4.下列关于城市维护建设税征收管理的政策陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税的纳税环节，实际是纳税人缴纳“三税”的环节B.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人C.对管道局输油部分

38、的收入，由取得收入的各管道局汇总后在总公司所在地缴纳城市维护建设税 D.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税解析：解析 对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城市维护建设税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。5.下列关于成品油的涉税政策，不正确的是( )。（分数：1.00）A.成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目B.石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油C.植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围 D.以柴油、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于成品油税目征收范围解析：解析 润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。6.下列不属于营业税免税项目的是( )。（分数：1.00）A.律师事务所收取的咨询费收入 B.个人转让著作权C.福利养老院收取的生活费收入D.残疾人