注册会计师税法-148及答案解析.doc

1、注册会计师税法-148 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的 ( )天内。（分数：1.00）A.5B.7C.10D.152.下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食B.粮油公司销售的面粉C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药3.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A

2、外商投资企业接受的固定资产捐赠B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企业转让自己持有的 B股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入4.我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（分数：1.00）A.同地段同类房地产的平均市场价格B.同地段同类房地产的最低市场价格C.同地段同类房地产的最高市场价格D.房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格5.某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4个座位，载货部分净吨位为 4吨；该公司所在省规定，4人客车的每年税额为 100元，载货汽车每净吨位年税额为 40元。

3、则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.100元B.160元C.210元D.260元6.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分数：1.00）A.报复性关税B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税7.某酒厂 2006年 9月销售粮食白酒 10吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.15 000元B.19000元C.22 000元D.25 000元8.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00

4、A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入9.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车10.某冶金联合企业矿山 2005年 11月开采铁矿石 5000吨，本月销售 4000吨，单位税额为 14元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.22 400元B.28 000元C.56 000元D.70

5、 000元11.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资D.固定职工的副食补贴12.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（分数：1.00）A.暂免征收房产税B.由使用人代为缴纳房产税C.由免税单位代为缴纳房产税D.由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人13.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法14.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000平方米，其

6、中种植用地 3 000平方米，饲养用地 2 000平方米，加工用地 1 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2 000元B.4000元C.6 000元D.12 000元15.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%二、多项选择题(总题数：15，分数：15.0

7、0)16.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换D.国有土地使用权转让17.根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业一租赁业”征收营业税的是 ( )。（分数：1.00）A.经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务B.房地产开发商从事的房地产租赁业务C.酒店产权式经营业主按约定取得的分红收入D.无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务18.下列各项，中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.企业向职工出租的单位自有住房B.个人出租的居民住房C.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业D.施

8、工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房19.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.00）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量肯课税数量20.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（分数：1.00）A.消费税B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税21.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的

9、有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入22.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿23.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口

10、料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物24.我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴B.自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费C.汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购置税D.软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费25.税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（分数：1.00）A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从

11、其存款中扣缴税款C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品26.我国现行税法规定，外商投资企业和外国企业可以在计算企业所得税前列支的基金有( )。（分数：1.00）A.医疗保险基金B.住房公积金C.职工工会经费D.职工教育经费27.下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人为销售白酒而收取的将在 1个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的)B.由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)C.由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费

12、税28.软件开发企业可以按实际发放的工资总额在企业所得税前全额扣除，但是这类企业必须满足的条件有( )。（分数：1.00）A.年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到 35%以上B.年软件技术转让收入占企业年总收入的 50%以上C.年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的 10%以上D.实际从事软件开发的工作人员占企业员工总数的 70%以上29.下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。（分数：1.00）A.新办的独立核算的从事卫生事业的经营单位B.新办的独立核算的从事交通运输的企业C.新办的独立核算的从事教育文化事业的

13、企业D.新办的独立核算的从事邮电通讯的企业30.我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( )。（分数：1.00）A.支付医疗费B.支付精神损失费C.支付残疾赔偿金D.对其抚养的无劳动能力的人支付生活费三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不

14、再办理一般纳税人认定手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或不能准确核算的，应当一并征收增值税，但其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，一律不得从销项税额中抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.中国银行系统

15、从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000元以下的，可免征关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行

16、税法规定，纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。“普通标准住宅”与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府具体规定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以不申报缴纳车船税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.施工单位将自己承包的建设项目，分包给其他施工单位所签订的分包合同，由于总承包合同已依法计税贴花，因此新分包合同不必再计税贴花。 ( )（分数：1.00）A.

17、正确B.错误43.我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换人总资产公允价值不高于 25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业可均不确认资产转让的所得或损失。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业

18、所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报纳税所在地。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行税法规定，纳税人、扣

19、缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：17.00)51.玛丽是美国公民，在美国的 ABC公司工作。2006 年，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6月 5日抵达北京，6 月 8日正式上任。玛丽将在北京持续工作 3年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10天。玛丽调到北京以后，美国公

20、司将负担其每月的工资 4 000美金，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000元人民币。2006 年 12月，玛丽在北京工作 22天，圣诞期间回国探亲 9天。当月，还收到甲公司支付的 120000元人民币的年终奖金。要求：计算玛丽 2006年 12月应该在中国缴纳的个人所得税。注：假设美元兑人民币的汇率均为 1美元：8 元人民币（分数：4.00）_52.2006年，甲公司发生了以下几笔经济业务：(1)2006年 2月，在股票市场上，转让 A公司的股票 100 000股，卖出价格为 16元/股，该笔股票的购入价格为 12元/股，买卖股票的手续费均为 1%。(2)2006年 10月

21、在外汇市场上，转让 100 000美元，转让价为 100美元兑 827元人民币，该笔美元的购入价为 100美元兑 835元人民币。(3)2007年 1月，在外汇市场上，转让 200 000欧元，转让价为 100欧元兑 890元人民币，该笔欧元的购入价为 100欧元兑 850元人民币。该公司 2005年汇总的金融商品买卖差价为-50 000 元。要求：分别计算甲公司 2006年 2月、10 月、全年和 2007年 1月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。（分数：4.00）_53.甲公司成立于 1998年，是设在沿海经济开放区的从事医疗器械制造的外商投资企业。该企业从事的项目属于国务院批准的外商投

22、资产业指导目录中的鼓励类项目，经营期为 20 年。1999 年甲公司开始获利。2002 年，该企业的外国投资者在原合同外对该项目进行追加投资，追加投资形成的新增注册资本额为 2 000万美元，为该企业原注册资本的 60%。该企业能够对追加投资项目的生产经营情况加以区分，并分别设立了账册和凭证。1999-2006 年该企业的应纳税所得额如下(单位：万元)：年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006原投资项目应纳税所得额 400 450 500 520 480 550 600 620新投资项目应纳税所得额 300 600 1000 1200 1100要求：

23、计算甲公司各年度应该缴纳的所得税额(当地规定的地方所得税税率为 3%)。（分数：4.00）_54.2005年 12月 31日，甲公司吸收合并 A公司所属的全资子公司 B公司。合并时，B 公司净资产的账面价值为 4 000万元，2005 年累计未弥补亏损为 800万元(法定弥补期限在 2007 年到期)。经资产评估，B公司净资产的公允价值为 6 000万元。甲公司和 A公司经过协商，决定由甲公司以现金支付 380万元，其余款项由甲公司以自己股票的形式支付，A 公司共可换取甲公司股票 2 000万股，每股面值 1元。甲公司2005年底全部净资产的公允价值为 5亿元，2006 年度经税务机关核定的应

24、纳税所得额为 5 000万元，适用的企业所得税税率为 33%。经税务机关审核确认，B 公司合并以前的全部企业所得税纳税事项可以由甲公司承担。要求：计算甲公司 2006年度应该缴纳的企业所得税额。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：33.00)55.某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2006 年度，企业实现产品销售收入 1 800万元，会计利润为 88万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 29.04万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1)企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为 20万元。企业上年新产品的研究开发费用为

25、22万元。(2)企业全年实发工资总额 160万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为 100人。(3)应纳税所得额中含国库券利息收入 4万元，国家发行的金融债券利息收入 5万元。(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1万元，向其关联企业的赞助支出 3万元。(5)2006年 10月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费。(6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15万元。(7)“其他应付款包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包

26、装物押金。年底的贷方余额为 50 000元，其中 20 000元为逾期包装物押金。要求：(1)根据该企业上述资料，分别分析企业 2006年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?(2)核定该企业 2006年应该缴纳的企业所得税。（分数：11.00）_56.某自营出口小家电的生产性外商投资企业为增值税一般纳税人。该企业适用的增值税税率为 17%，退税率为 13%。2006 年 10月的生产经营情况如下：(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 1 350万元、增值税 229.5万元，材料验收入库。(2)以外购原材料 150万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价

27、款 30万元、增值税 5.1万元，支付加工货物的运输费用 15万元，并取得运输公司开具的普通发票。(3)免税进口料件一批，支付国外买价 300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 75万元，该料件进口关税税率 20%，料件已验收入库。(4)内销货物取得不含税销售额 600万元，支付销货运输费用 45万元，并取得运输公司开具的普通发票；出口货物销售取得销售额 1 200万元。(5)购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 2万元，增值税额为 3 400元。(6)从境外公司购得专利技术一项，价值 30万元。要求：(1)采用“免、

28、抵、退”法计算该企业 2003年 9月份应缴纳或退的增值税。(2)计算该企业购入专利技术应该代扣代缴的有关税金。（分数：11.00）_57.甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于 2001年 7月，经营期限为 20年，注册地为中部地区，注册资本为 5 000万元，外资持股比例为85%。2001 午甲公司获利 500万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从 2002年开始计算。甲公司 2002年至 2005午间的盈亏情况如下：2002 年亏损 200万元，2003 年获利 300万元，2004 年获利600万元，2005

29、 年获利 800万元，经主管税务机关审查，2002-2005 年间甲公司无其他纳税调整事项。甲公司 2006年度有关涉税资料如下：(1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2006 年，第一分公司向甲公司的 B工程移交水泥构件的成本为 1 000 万元(第一分公司不在 B工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为 2000万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200万元。(2)A工程在本年度内完工。该工程的总承包额为 12 960万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出12000万元。2005 年，甲公司曾按工程进度为此工程缴

30、纳营业税 120万元。(3)年度内开始施工的 B工程已按工程进度收取工程款 5 040万元。当年共发生工程成本 4 200万元。(4)本年度内共取得国库券利息收入 50万元，取得国库券转让收入 100万元。(5)本年度共发生管理费用 360万元，其中交际应酬费 200万元。(6)甲公司无其他费用支出。(7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为 30万元。(8)2007年 5月，经公司董事会讨论，决定以 2003年计提的 20万元公积金，2004 年计提的 200万元公积金和 2005年计提的 300万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。要求：(1)分别计算甲公司 2001年至

31、2005年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)。(2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)。(3)分别计算甲公司 2006年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税。(4)计算甲公司 2007年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。（分数：11.00）_注册会计师税法-148 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的 ( )天内。（分数：1.00）A.5B.7C.10 D.15解析：2.下列各项中，可以不征或免

32、征增值税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食B.粮油公司销售的面粉C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药解析：解析 我国现行税法规定，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。3.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业接受的固定资产捐赠 B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企业转让自己持有的 B股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入解析：解析 外商投资

33、企业接受的非货币资产捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。4.我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（分数：1.00）A.同地段同类房地产的平均市场价格B.同地段同类房地产的最低市场价格C.同地段同类房地产的最高市场价格D.房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格 解析：解析 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。5.某公司拥有一辆客货两用汽车，其

34、载人部分有 4个座位，载货部分净吨位为 4吨；该公司所在省规定，4人客车的每年税额为 100元，载货汽车每净吨位年税额为 40元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.100元B.160元C.210元 D.260元解析：解析 10050%+440=210(元)6.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分数：1.00）A.报复性关税 B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税解析：解析 我国现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货

35、物征收报复性关税。7.某酒厂 2006年 9月销售粮食白酒 10吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.15 000元B.19000元C.22 000元 D.25 000元解析：解析 102 0000.5+60 00020%=22000(元)。8.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入 C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取

36、得的运输收入解析：解析 我国现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。9.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房 C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车解析：解析 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。10.某冶金联合企业矿山 2005年 11月开采铁矿石 5000吨，本月销售 4000吨，单位税额为 14元/吨，则其当月应纳的资源税

37、额为( )。（分数：1.00）A.22 400元 B.28 000元C.56 000元D.70 000元解析：解析 4 00014(1-60%)=22400(元)。11.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资 D.固定职工的副食补贴解析：解析 我国现行税法规定，可以计入企业年计税工资、薪金扣除表的企业任职及雇佣员工为在本企业任职或与其有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。但是，不包括已领取养老保险金的离退休职工。工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴和补贴等。12.纳税单位

38、无租使用免税单位的房产，应该( )。（分数：1.00）A.暂免征收房产税B.由使用人代为缴纳房产税 C.由免税单位代为缴纳房产税D.由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人解析：解析 我国现行税法规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。13.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法 B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法解析：解析 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为税收实体法和税收程序法。14.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000平方米，其中种植

39、用地 3 000平方米，饲养用地 2 000平方米，加工用地 1 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2 000元 B.4000元C.6 000元D.12 000元解析：解析 种植饲养用地免税。(6 000-3000-2 000)2=2 000(元)。15.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣 C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%

40、D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%解析：解析 我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换 D.国有土地使用权转让 解析：解析 我国现行税法规定，土地增值税的征税

41、范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。17.根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业一租赁业”征收营业税的是 ( )。（分数：1.00）A.经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务B.房地产开发商从事的房地产租赁业务 C.酒店产权式经营业主按约定取得的分红收入 D.无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务解析：解析 我国现行税法规定，经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务按“金融保险业”征收营业税；无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务按“服务业一代理业”征收营业税。18.下列各项，中，可以

42、免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.企业向职工出租的单位自有住房 B.个人出租的居民住房C.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业 D.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 解析：解析 我国现行税法规定，个人出租居民用房应按有关规定缴纳房产税。19.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.00）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税 D.纳税人以自产的液体盐加工固体

43、盐，以加工的固体盐数量肯课税数量 解析：解析 我国现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。20.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（分数：1.00）A.消费税 B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税 解析：21.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息 B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入 解

44、析：解析 我国现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。22.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同 B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证 C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿 解析：解析 我国现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税

45、23.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税 C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物 解析：解析 A 为向海关申报转为内销之日实施的税率；C 为原征税日期实施的税率。24.我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴B.自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费 C.汽车经销商向客户收取的代客户缴

46、纳的车辆购置税D.软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费 解析：解析 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。25.税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（分数：1.00）A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品解析：解析 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他

47、财产的措施。B 和 D属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。26.我国现行税法规定，外商投资企业和外国企业可以在计算企业所得税前列支的基金有( )。（分数：1.00）A.医疗保险基金 B.住房公积金 C.职工工会经费 D.职工教育经费 解析：解析 我国现行税法规定，外商投资企业和外国企业按照国家的有关规定，为其雇员提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金，可以在计算企业所得税前列支。另外，除了三项基金外，还可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。27.下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人为销售白酒而收取的将在 1个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的) B.由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票) C.由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税解析：解析 受托加工应税消费品时，仅就加工劳务收入缴纳增值税。28.软件开发企业可以按实际发放的工资总额在企业所