注册会计师税法-14及答案解析.doc

1、注册会计师税法-14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某作家出版个人著作取得稿酬 200000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 50000 元，则其应纳个人所得税为( )元。 A14890 B50000 C15680 D40000（分数：1.00）A.B.C.D.2.某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 37 万元，缴纳的相关税费为 5 万元，售价为 62 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。 A3.2 B4.8 C6 D8.4（分数：1.00）A.B.C.D.3.在税收强制执行中，对查封的财产

2、应由( )负责保管。 A税务机关 B被执行人 C工商管理部门 D专门的保管部门（分数：1.00）A.B.C.D.4.李某是一家个人独资企业的业主，2008 年 2 月以 150 万元的价格购入甲公司一处房屋作为办公场所，并将其价值 60 万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，李某将自有价值 100 万元的仓库与另一企业价值 120 万元的仓库互换，由李某向该企业支付差价。李某上述经济事项应缴纳契税( )万元。(适用税率为 4%) A4.4 B6 C6.8 D9.2（分数：1.00）A.B.C.D.5.长江旅行社 2007 年 6 月组织旅行团去韩国旅游，共有游客 100 人，每人

3、收费 6000 元。境内期间为每人支付了交通费和餐费 3000 元。出境后由韩国的旅游企业接团，并按每人 2000 元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是( )元。 A5000 B10000 C6000 D8000（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 160 万元，乙公司的货物价值 140 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 100 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。 A60 B300 C900 D1200（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。 A非机动驳

4、船 B拖拉机 C警用车船 D捕捞（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于外商投资企业合并、分立时，其所购买的国产设备的投资抵免企业所得税的情况，说法错误的是( )。 A企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在税法规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免 B企业合并当年购买周产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得税之和 C企业合并后第二年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，为合并前各企业和合并后的企业在合并当年实际缴纳企业所得税之和 D企业发生分立的，其尚未抵免的投资额，分立后的企业不得再抵免（分数：1.00）

5、A.B.C.D.9.外国某公司派其雇员 A 来我国某企业安装、调试电器生产线，A 于 2007 年 1 月 1 日来华，工作时间为8 个月，但其中 7 月份仅在我国居住 18 天。其工资由外方企业支付，月工资合人民币 30500 元。A 雇员 7月份在我国应缴纳的个人所得税为( )。 A2932 元 B5000 元 C2565 元 D2890 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.某大型工业企业，其生产用房原值为 8000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、100 万元、 1000 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的

6、房产税是( )万元。 A100 B498 C400 D864（分数：1.00）A.B.C.D.11.某新办小型商贸企业于 2008 年 1 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量为 20 份，该企业 2008 年 1 月开具发票 12 份，经税务机关核定，该企业 2 月份可以领购发票的数量为( )份。 A2 B4 C6 D8（分数：1.00）A.B.C.D.12.陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的( )

7、计算保险费。 A1 B2 C3 D4（分数：1.00）A.B.C.D.13.某采矿企业 2007 年 10 月共开采铝矿石 8000 吨，销售铝矿石 5000 吨，适用的税率为 5 元/吨。该企业2007 年 10 月应缴纳的资源税为( )元。 A17500 B25000 C28000 D40000（分数：1.00）A.B.C.D.14.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，其适用的税率为( )。 A原进口之日实施的税率 B原申报进口之日实施的税率 C海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率 D补税当天实施的税

8、率（分数：1.00）A.B.C.D.15.某废旧物资回收经营单位 2007 年 8 月销售废旧物资 104 万元，销售自己使用过的轿车 2 辆，每辆原价20 万元，销售价格 25 万元/辆，该企业应交增值税为( )万元。 A0.48 B0.5 C1 D4.8（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列具有特定目的的税种有( )。 A资源税 B城市维护建设税 C企业所得税 D房产税（分数：1.00）A.B.C.D.17.房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的( )，不得作为有关税金从转让中扣除。 A营业税 B城市维护建设税 C印花税 D教育费附加（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列项

9、目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是( )。 A出租房地产并取得收入 B房地产开发公司的代建房行为 C出让国有土地使用权 D国家征用的房地产（分数：1.00）A.B.C.D.19.纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以( )作为计税依据计算消费税。 A市场价格 B组成计税价格 C纳税人同类应税消费品的加权平均价 D纳税人同类应税消费品的最高价格（分数：1.00）A.B.C.D.20.设在县城的甲企业 2007 年 11 月份应交增值税 200 万元，至 12 月 30 日，该企业才缴纳税款。则该企业应缴纳税款及滞纳金合计( )万元。 A103.01 B105.05 C102.0

10、5 D212.1（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的是( )。（分数：1.00）A.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的或应当设置账簿但未设置的C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的22.纳税义务人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供关资料有( )。（分数：1.00）A.银行账号证明B.居民身份证、护

11、照或其他合法证件C.营业执照D.有关合同、章程、协议书23.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.白酒的包装物押金B.销售应税消费品开具的普通发票上的价款C.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格D.销售货物收取的运费24.列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人购置存量房地产， 自房产证签发次月起纳税B.纳税人购置新建商品房， 自房屋交付使用次月起纳税C.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房， 自房屋使用或交付之次月起纳税D.纳税人出租、出借房产， 自交付出租、出借房产之次月起纳税25.企业改

12、组改制中，可以免交或不交契税的有( )。（分数：1.00）A.以房屋权属作价入股的房屋B.分立企业承受原企业土地、房屋C.合并企业承受被合并企业房产D.公司制改造中，股份有限公司承受原企业土地、房屋权属26.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为( )。（分数：1.00）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10000 元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元C.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000 元D.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30000 元27.下列有关房产税规定的表述中，正确

13、的有( )。（分数：1.00）A.因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税B.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税C.高校后勤实体自用房免征房产税D.某人自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税28.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额B.娱乐业向顾客收取的全部费用C.中国石化集团公司总部集中收取的土地租金，减除在各省已经缴纳营业税的租金后的余额D.军队空余房产在 2005 年取得的租金收入29.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款 准予扣除。这里的地价款是指( )

14、分数：1.00）A.以招标方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金30.甲将原值 45 万的房产评估作价 50 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 80 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。（分数：1.00）A.丙企业缴纳契税 2.4 万元B.丙企业缴纳契税 1.2 万元C.乙企业缴纳契税 1.5 万元D.乙企业缴绅契税 0.9 万元31.在下列情况中，符合按核定征收方式征收企业所得税的有( )

15、分数：1.00）A.发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的B.不能准确核算成本费用支出的C.按税法规定应设置但未设置账簿的D.按税法规定可以不设账簿的32.下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人持有丢失海关完税凭证的证明B.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额C.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额D.供货方向商业企业支付的各种返回收入33.下列适用于印花税定额税率的有( )。（分数：1.00）A.专利证B.土地使用证C.税务登记证D.工商营业执照34.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，

16、出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，其完税价格包括( )。（分数：1.00）A.复运进境的运输费B.保险费C.境外修理费D.料件费35.下列情形属于外商投资企业内部资产处置的是( )。（分数：1.00）A.将资产用于股息分配B.改变资产形状、结构或性能C.将资产在总机构及其分支机构之间转移D.将资产用于生产、制造、加工另一产品三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.甲在某小区花费 60 万元购置了新居室后，欲将原居住 1

17、0 年的约 20 平方米的旧房卖出，经评估，此房价值 40 万元。因此房临街，最终以 60 万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，甲出售的旧房免予征收土地增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.张某承揽一房屋装饰工程。工程 2 个月完工。房主第一个月支付给张某 20000 元，第二个月支付20000 元。张某应缴纳个人所得税 7600 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.李某在本村西街有临街的住房两间，其

18、将一间房屋改造成饭馆进行经营，所以应缴纳经营用房的房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.某商城将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，应该按照化妆品的税率从高计算征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。 (

19、 )（分数：1.00）A.正确B.错误45.某县一乡镇企业委托市内一日化厂加工化妆品，则日化厂代收消费税的同时，也应按 5%的税率代收城建税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.根据中华人民共和国继承法规定：法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.纳税人某一纳税年度发生的亏损，经主管税务机关审核批准后，可以在以后的连续

20、 5 个纳税年度内用税前利润弥补。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.根据税收征收管理法及其实施细则的规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51

21、某百货商场(一般纳税人)下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的收入。2007 年 8 月、9月零售收入分别为 936 万元、800 万元，其他业务如下：(1)8 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 90 张，上面注明销售额共计 600 万元，其中有一张销售额 140 万元的专用发票本月未经税务机关认证，9 月份才认证；从小规模生产企业购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30 万元，均已付款；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6 万元。(2)8 月该商场所属的招待所取得客房收入 12 万元，招待所餐饮部从商场购进的餐具中领

22、用 1 万元使用。(3)9 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80 张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300 万元(其中有 60 万元的商品尚未付款)；将上月购人的成本为 2 万元的免税农产品作为福利发放给职工。(4)9 月份有 10 台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台 03 万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台 0.25 万元)，并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。(5)取得厂家返利收入 4.68 万元、进场费和促销费 4 万元。要求：(1)计算该商场 8 月份应缴纳的增值税。(2)计算该商场 8 月份应缴纳的营业税

23、3)计算该商场 9 月份应缴纳的增值税。 (4)计算该商场 9 月份应缴纳的营业税。（分数：5.00）_52.某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2007 年 4 月发生如下业务：(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币 20000 元，海外运费和保险费 2000 元，支付中介佣金 1000 元，支付国内口岸至厂区运输费 2000 元，原材料进口关税率 5%；(2)购入材料一批，取得普通发票，金额 20000 元，支付运输费 3000 元；(3)购入税控收款机，取得普通发票，金额 9800 元；(4)内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000 元，另外取得包装费 1000

24、元；(5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000 元。化妆品的消费税率为 30%。要求：(1)计算进口环节的关税和进口环节的增值税；(2)计算当期应向税务机关缴纳的增值税；(3)计算当期应缴纳的消费税；(4)计算当期应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：5.00）_53.某企业进口卷烟 10 标准箱，每箱合同价格 1000 美元(汇率 1；8)，运费 100 美元/箱，保险费 100 美元/箱，向卖方支付佣金 50 美元/箱，关税率 20%，计算应交纳的关税、消费税和增值税。（分数：5.00）_54.某企业，2007 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3

25、000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米。2007 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，中央空调单项核算。(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为 20%)要求：(1)计算该企业 2007 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)计算该企业 2007 年应缴纳的房产税。（分数：5.00）_

26、五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000 元(不含增值税)，2007 年 12 月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商 A 小汽车 50 辆，并以收据收取提货手续费 10000 元；经销商已提取 40 辆小汽车，其余 10 辆尚未提货：该厂已经开具了 50 辆小汽车的增值税专用发票；(2)抵债给某供货商小汽车 8 辆，并开具增值税专用发票；支付运费 12000 元，运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商；(3)与特约经销商 B 签订 60 辆小汽车的代销协议，代销手续费 5%

27、该厂当即开具了 60 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的 30 辆小汽车的代销清单及销货款；(4)以本厂生产的 10 辆小汽车，向某汽车配件厂换取 600000 元的专用配件，双方均已收到货物，但尚未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为 120000 元、100000 元和 80000 元(不含增值税)；(5)销售一台不需用的旧机床，账面原价 400000 元，已提取折旧 100000 元，销售价格 410000 元；(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额 4000000 元，并于当月通过税务机关的认证，另支付运费金额 30000 元，取

28、得运输单位开具的运输发票上注明运费金额 20000 元，建设基金 5000 元，装卸费 2000 元，保险费 3000 元，本月未报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000 元，货已验收入库。(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 100000 元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 1000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；(9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票注明价款 20000 元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款 50000 元；为职

29、工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元。该厂 12 月份计算的应纳增值税：当月进项税额(4000000+60000+20000+50000+10000)17%+300007%705900 元当月销项税额(40+30)10000017%1190000 元当月应纳增值税额(1190000-705900)484100 元要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?并正确计算企业当月应纳增值税、消费税。 (小汽车适用消费税率 5%)（分数：10.00）_56.某国有企业经有关部门批准，于 2007 年改组为股份有限公司。

30、年终纳税申报时有关资料如下：(1)改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值 200 万元，流动资产增值 25 万元。当年就增值部分计提的折旧金额为 15 万元，当期生产产品(产品对外销售)领用的流动资产增值部分金额为 20 万元。(2)取得出口退还增值税 50 万元、消费税 20 万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。(3)2007 年该企业曾接受价值为 10 万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积。(4)在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业 2006 年发生的 50万元的亏损中仍有 7 万元未予弥补，用本企业利润弥补。(5)转让一家其控股 51%的

31、子公司，账面投资成本 95 万元，转让收入 120 万(含应分享的累积未分配利润3 万元和盈余公积 8 万元)，企业未作账务处理。(6)通过国家指定部门对贫困山区小学捐款 18 万元，全额扣除。(7)公司改组当年共实现税前利润 400 万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为 400-7393 万元，应交所得税为 39333% 129.69 万元。要求：请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确?若不正确，当年应交的所得税为多少?（分数：10.00）_57.某生产企业，注册资本为 8000 万元。2007 年会计资料显示如下：销售收入净额为 5400 万元，利润总额为

32、100 万元，缴纳了企业所得税 33 万元。经事务所审计发现以下情况：(1)本年向银行贷款 7000 万元，年利率为 6%，其中 1000 万元贷款用于对外投资。其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，又向关联企业借款 3000 万元，年利率为 8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。(2)以融资租赁方式租人设备支付的租赁费 30 万元，计入管理费用。按规定应计提折旧 3.2 万元，未计提。(3)2007 年企业的应收账款账户期末余额为 420 万元，期初坏账准备金账户贷方余额为 1 万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为 2.1 万元。(4)在管理费用中列支的业务招待费 29.2 万元，列支

33、的海关罚款 3 万元。(5)短期投资跌价准备金 3 万元在管理费中列支。(6)在销售费用中列支的广告费 128 万元。支付客户的回扣 3.1 万元。(7)在投资收益中，国库券利息收入 7 万元，从 A 公司(适用 33%的所得税税率)分回的股息 11 万元。从 B公司分回股息 68 万元(适用 15%的所得税税率)。(8)支付科技公司技术人员甲某咨询费 8000 元，末代扣代缴个人所得税。要求：(1)根据以上资料，应如何调整缴纳的企业所得税?(2)按征管法规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理?（分数：10.00）_注册会计师税法-14 答案解析(总分：100.00，做题时间：90

34、 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某作家出版个人著作取得稿酬 200000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 50000 元，则其应纳个人所得税为( )元。 A14890 B50000 C15680 D40000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳税所得额200000(1-20%)160000 元，公益救济性捐赠税前扣除限额16000030%48000 元，应纳税额(160000-48000)20% (1-30%)15680 元。2.某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 37 万元，缴纳的相关税费为 5 万元，售价为 62 万元。

35、应缴纳的土地增值税是( )万元。 A3.2 B4.8 C6 D8.4（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 5年或 5 年以上的免征土地增值税，满 3 年未满 5 年的减半 征收，未满 3 年的按规定征收。本题中应减半征收。增值额62-37-520 万元；增值率20/32100%-62.5%，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税(2040%-325%)50%3.2 万元。3.在税收强制执行中，对查封的财产应由( )负责保管。 A税务机关 B被执行人 C工商管理部门 D专门的保管部门

36、分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对查封的商品、货物和财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。4.李某是一家个人独资企业的业主，2008 年 2 月以 150 万元的价格购入甲公司一处房屋作为办公场所，并将其价值 60 万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，李某将自有价值 100 万元的仓库与另一企业价值 120 万元的仓库互换，由李某向该企业支付差价。李某上述经济事项应缴纳契税( )万元。(适用税率为 4%) A4.4 B6 C6.8 D9.2（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，以自有的

37、房地产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使用权人未发生变化，故不需要缴纳契税。土地使用权或房屋交换的，由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方以交换差额为计税依据缴纳契税。故李某应缴纳契税1504%+(120- 100)4%6.8 万元。5.长江旅行社 2007 年 6 月组织旅行团去韩国旅游，共有游客 100 人，每人收费 6000 元。境内期间为每人支付了交通费和餐费 3000 元。出境后由韩国的旅游企业接团，并按每人 2000 元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是( )元。 A5000 B10000 C6000 D8000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析

38、 计算营业税时，应以收费总额减去在境内支付给其他单位的费用，以及支付给境外接团的旅游企业的费用的余额为计税依据。100(6000-3000- 2000)5%5000 元。6.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 160 万元，乙公司的货物价值 140 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 100 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。 A60 B300 C900 D1200（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花；应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。故应纳印花税(160+140

39、100) 0.30.12 万元1200 元。7.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。 A非机动驳船 B拖拉机 C警用车船 D捕捞（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 BCD 都属于车船税法定免税车船。选项 A，非机动车船(不包括非机动驳船)是法定免税车船。8.下列关于外商投资企业合并、分立时，其所购买的国产设备的投资抵免企业所得税的情况，说法错误的是( )。 A企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在税法规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免 B企业合并当年购买周产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得

40、税之和 C企业合并后第二年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，为合并前各企业和合并后的企业在合并当年实际缴纳企业所得税之和 D企业发生分立的，其尚未抵免的投资额，分立后的企业不得再抵免（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业发生分立的，其尚未抵免的投资额，可以按照分立协议约定的数额，分别在分立后的各企业延续抵免。分立协议没有约定数额的，分立后的企业不得再抵免分立前尚未抵免的投资额。9.外国某公司派其雇员 A 来我国某企业安装、调试电器生产线，A 于 2007 年 1 月 1 日来华，工作时间为8 个月，但其中 7 月份仅在我国居住 18 天。其工资由外方企业支付，月工资合人民

41、币 30500 元。A 雇员 7月份在我国应缴纳的个人所得税为( )。 A2932 元 B5000 元 C2565 元 D2890 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳税所得额30500-1600-320025700 元，应纳税额 (2570025%-1375)18/312932 元。(注：从 2008 年 3 月 1 日起，附加费用的扣除标准由 1600 元调至 2000 元)。10.某大型工业企业，其生产用房原值为 8000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、100 万元、 1000 万元。当地规定允许减除房产原值的

42、 20%，其应缴纳的房产税是( )万元。 A100 B498 C400 D864（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 房产税(8000+1000)(1-20%)1.2%86.4 万元。11.某新办小型商贸企业于 2008 年 1 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量为 20 份，该企业 2008 年 1 月开具发票 12 份，经税务机关核定，该企业 2 月份可以领购发票的数量为( )份。 A2 B4 C6 D8（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票

43、份数相应核减其次月专用发票供应数量。故 2 月份共计可以领购发票 12 份，1 月份剩余 8 份，故 2 月份实际可领用发票 4 份。12.陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的( )计算保险费。 A1 B2 C3 D4（分数：1.00）A.B.C. D.解析：13.某采矿企业 2007 年 10 月共开采铝矿石 8000 吨，销售铝矿石 5000 吨，适用的税率为 5 元/吨。该企业2007 年 10 月应缴纳的资源税为( )

44、元。 A17500 B25000 C28000 D40000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 资源税以销售数量为基础计算应纳税额，对有色金属矿的资源税在规定的基础上减征30%。故应纳资源税50005(1-30%)17500 元。14.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，其适用的税率为( )。 A原进口之日实施的税率 B原申报进口之日实施的税率 C海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率 D补税当天实施的税率（分数：1.00）A.B.C. D.解析：15.某废旧物资回收经营单位 2007 年 8

45、月销售废旧物资 104 万元，销售自己使用过的轿车 2 辆，每辆原价20 万元，销售价格 25 万元/辆，该企业应交增值税为( )万元。 A0.48 B0.5 C1 D4.8（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 回收经营单位销售废旧物资免征增值税，销售自己使用过的固定资产，按照 4%的征收率减半征收。25/(1+4%)4%50%0.48 万元。16.下列具有特定目的的税种有( )。 A资源税 B城市维护建设税 C企业所得税 D房产税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。17.房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的(

46、)，不得作为有关税金从转让中扣除。 A营业税 B城市维护建设税 C印花税 D教育费附加（分数：1.00）A.B.C. D.解析：18.下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是( )。 A出租房地产并取得收入 B房地产开发公司的代建房行为 C出让国有土地使用权 D国家征用的房地产（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。19.纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以( )作为计税依据计算消费税。 A市场价格 B组成计税价格 C纳税人同类应税消费品的加权平均价 D纳税人同类应税消费品的最高价格（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税。20.设在县城的甲企业 2007 年 11 月份应交增值税 200 万元，至 12 月 30 日，该企业才缴纳税款