注册会计师税法-157及答案解析.doc

1、注册会计师税法-157 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.6个月B.9个月C.2年D.3年2.下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.经营金融经纪业务向顾客收取的佣金减去垫付的所有费用B.经营娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料收费在内的各项费用C.金融机构买卖债券，卖出价减去买入价及有关费用后的余额D.融资租赁业务中的租

2、赁费3.在下列税种中，既适用比例税率，又适用累进税率的是( )。（分数：1.00）A.个人所得税B.资源税C.土地增值税D.印花税4.下列关于契税的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.契税的税率全国不统一B.固他人欠债抵偿而获得的房屋不征税C.农民个人购买房屋不征收契税D.外商投资企业和外国企业不征收契税5.某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 500万元。2007年 4月对这两幢房屋进行为期 3个多月的改扩建，7 月底改扩建完工，支付费用 200万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为 50万元。该企业 2007年应缴纳的房产税为(

3、)。(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)（分数：1.00）A.8.6万元B.3.7万元C.10.9万元D.15万元6.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.资源税实行定额税率B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税D.纳税个以自产的液体盐加工成固定盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量7.下列土地可以由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.免税单位职工家属的宿舍用地B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.免税单位无偿使用

4、纳税单位的土地D.直接从事于种植养殖、饲养的生产用地8.税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款，( )。（分数：1.00）A.不得超过违法所得的 13 倍，且最高不得超过 30000元B.没有违法所得的，不得超过 1000元C.没有违法所得的，不得超过 10000元D.没有违法所得的，不得超过 30000元9.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为

5、完税价格10.下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补B.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额C.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失D.企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除11.某企业对旧办公楼进行改造，办公楼账面原值 600万元，为改造办公楼账面支付费用 150万元，加装中央空调支付 50万元，当地的一次性减除费用比例是 20%，该企业应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.6.72B.9.25C.8.43D.10.8812.某外籍专家 2

6、007年 9月 11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币 30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金 1万美元(1 美元8 元人民币。)该专家一直工作到 2007年 11月 25日离境，其 11月份应纳个人所得税税额为( )。（分数：1.00）A.8425.00元B.7020.83元C.7284.67元D.7119.48元13.某公司(所得税税率 25%)2007年经营亏损 30万元。年终从联营企业 (所得税率 15%)分回税后利润 70万元。该公司 2007年应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.5.24万元B.8.8万元C.10.94万元D.0万元14.

7、进口卷烟 100箱，每箱关税的完税价格为 20000元人民币，假定关税率为 15%，则应交进口环节消费税是( )。（分数：1.00）A.190.91万元B.209.76万元C.180.72万元D.194.37万元15.某企业有货车 20辆，挂车 5辆，每辆净吨位均为 4.8吨；2007 年 7月 1日购入客货两用车 5辆，每辆乘客座位 4人，载货净吨位 1吨。该企业 2007年应缴的车船税为( )。 (货车年税额 50元/吨，10 人座以下客车年税额 150元/辆)（分数：1.00）A.6187.5元B.5287.5元C.6175.5元D.4798.5元16.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下

8、设一非独立核算的门市部，2000 年 8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60万元。门市部将其零销，取得含税销售额 77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（分数：1.00）A.5.13万元B.6万元C.6.60 元D.7.72万元17.某企业 2007年实收资本为 700万元，资本公积为 300万元。该企业 2007 年资金账簿上已贴印花税0.3万元。该企业 2007年应纳印花税为( )。（分数：1.00）A.0.2万元B.0.25万元C.0.3万元D.0.4万元18.某铜矿山本月将开采的铜矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时

9、移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为 800吨，当月全部销售，已知铜精矿的选矿比为 1:23，铜矿的单位税额为 1.5元/吨，该铜矿山本月应纳资源税( )元。（分数：1.00）A.10000B.18320C.32000D.1932019.下列说法不符合外商投资企业和外国企业所得税规定的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业的固定资产计算折旧时可扣除的残值，一般为原价的 10%B.外商投资企业向境外代销、包销房地产的企业支付的各项佣金、差价等劳务费用，在计税时实际列支的数额不得超过房地产销售收入的 10%C.因债务人逾期未履行偿债义务已超过 2年仍不能收回的，应作为坏账损失D.从事信

10、贷、租赁等业务的企业，寸计提不超过年未应收账款 5的坏账准备20.某内资金融企业 2007年纳税调整前所得额为 1000万元，营业外支出中列支有通过政府机关向受灾地区的捐赠 100万元，向红十字事业的捐赠 20万元。该企业 2007年应缴纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.369万元B.358万元C.276万元D.257万元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.根据土地增值税暂行条例及其实施细则规定，土地增值税的征税范围包括( )。（分数：1.00）A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让集体土地D.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一井转让22.下列

11、各项可以不纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.烟酒专卖店销售烟酒B.委托加工的应税消费品收回后直接销售的C.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的D.自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的23.应当征收增值税的混合销售行为有( )。（分数：1.00）A.医院、诊所随处方销售外购药品B.生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装C.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务D.从事冰箱生产的单位和个人发生销售货物并负责运输24.个人所得税工资薪金所得的评估，应重点分析( )。（分数：1.00）A.人均工资增长率与人均该项目税款增减率对比情况B.工资总额增长率与该项

12、目税款增长率对比情况C.同行业同职务人员的收入和纳税情况对比分析D.税款增减率与企业利润增减率对比情况25.下列说法符合城建税规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点B.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税C.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税D.纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴26.关于纳税担保，下列正确的有( )。（分数：1.00）A.有欠税行为的纳税人不能作为纳税保证人B.高等学校作为独立法人是可以作为纳税担保人的C.保证人用于担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞

13、纳金，并还要考虑相关的费用D.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的适用纳税担保27.经财政部批准，可以免税的车船包括( )。（分数：1.00）A.各种消防车船、救护车B.非营利性医疗机构自用的车船C.在企业内部行使、不领取行驶执照、也不上公路上行驶的车辆D.载重量不超过 1吨的渔船28.下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.提供保险服务，为收到保险费的当天B.从事融资租赁业务，为合同约定租金交付的当天C.从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天D.从事建筑安装服务，实行合同完成后一次性结算价款办法的，为工程竣工后与发

14、包单位进行价款结算的当天29.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有( )。（分数：1.00）A.转让在境外的房产取得的收益B.将财产出租给中国境内使用者取得的租金C.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息D.在中国境内取得的债券利息30.下列各项不符合税收征管法规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人不能按照规定使用税控装置的，由税务机关责令限期改正的同时，可以处以 2000元以下的罚款B.纳税人不能按照规定安装税控装置的，经税务机关责令限期改正后逾期仍不安装的，可以处以 2000元以下的罚款C.纳税人擅自改动税控装置，情节严重的，处 1万元以

15、下的罚款D.纳税人损毁税控装置，情节严重的，处 2000元以上 1万元以下的罚款31.对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列( )情形时，不取消其一般纳税人资格。（分数：1.00）A.连续 3个月未申报且无正当理由B.虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为C.连续 6个月纳税申报异常且无正当理由D.不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果32.进口关税有正税和附加税之分，附加税不是一个独立的税种，从属于进口正税的一部分。它的目的和名称繁多，如( )。（分数：1.00）A.反倾销税B.反补贴税C.过境税D.报复关税33.下列对

16、车船税的特殊规定中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.拖拉机所挂的拖车，均按载重汽车的净吨位的 5折计征车船使用税B.机动车挂车，按机动载货汽车税额的 r折征税C.对车辆净吨位尾数超过半吨者，按半吨计算D.对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税34.在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有( )。（分数：1.00）A.对因逾期来收回的包装物不再退还的和已收取 1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税B.对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应计入应税消费品的销售额征税C.如果包装物单

17、独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税D.除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税35.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.投资者的工资B.企业计提的各种准备金C.企业从业人员计税标准内的工资支出D.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.在纳税抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。 ( )（分数

18、1.00）A.正确B.错误37.除进口卷烟以外，对复合计税的应税消费品，无同类消费品售价时，从价税的组价中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.将待售开发产品转作经营性资产，应先以视同销售开发产品缴纳所得税，后经营性出租，以租赁期间取得的价款租金确认收入的实现；今后再出售时按销售使用过的资产确认收入的实现。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，流通股股东应缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.外商投资企业购建的生产线、集成设

19、备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应给予抵免企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不可以计入房地产开发成本；房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，也不得扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经县以上税务机关确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对于更换房屋附属设备和配套设施

20、的，在将其价值计入不敷出房产原值时，不可以扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据本地区的经济发展情况制定地方性税收规章。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.自 2004年 7月 1日起，对商业企业向供货方收取的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税

21、凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，同时退(返)还随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加。 ( )。（分数：1.00）A.正确B.错误49.对国内各种形式的货物联运，凡分程结算运费的，托运方以全程运费作为印花税的计税依据，运输方则以分程运费作为计税依据。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由扣缴义务人缴纳税款，并对扣缴义

22、务人处应收未扣税款50%以上 5倍以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某酒厂兼营夜总会业务，该夜总会下设餐饮、舞厅和电子游戏厅三个部。本月份发生下列业务：(1)餐饮收入 200万元，其中有烟酒 18万元，(2)舞厅门票收入 20万元，茶水收入 30万元，点歌收入 35万元，台位费收入 15万元；(3)电子游戏厅收入 100万元；(4)出租一台音响收入 5万元；(5)购进企业债券买价 100万元，以 170万元卖出；(6)替某一企业代销手提包，取得手续费 10000元；(?)购进某一企业烟酒 8万元，款一直未付，本月该企业在本舞厅

23、共消费了 10 万元，双方商定相互抵冲，差价不再结算。要求：计算该酒厂应缴纳的营业税。（分数：5.00）_52.某市工商银行 2007年第四季度发生如下经营业务：(1)受托发放为期 1年、利率为 5%的贷款 200万元，手续费收入 1万元；(2)吸收存款 800万元，支付存款利息 10万元；用自有资金发放贷款 1200万，利率为 5%，贷款利息收入尚未取得；(3)本期有逾期超过 90天的应收未收贷款利息 20万元；(4)取得结算业务手续费收入 30万元，销售支票、账单凭证收入 10万元，结算罚息、加息收入 3万元，出纳长款收入 0.3万元；(5)将购买的一批债券卖出，售价 250万元，支付有关

24、费用 8万元；该批债券当时买价 220万元(含债券持有期间利息 10万元)，发生有关费用 5万元；要求：(1)计算受托发放贷款涉及的营业税；(2)计算买卖债券涉及的营业税；(3)银行本期应扣缴和缴纳的营业税。（分数：5.00）_53.上海市某外贸企业 2007年 9月份发生了如下业务：(1)9月 5日进口一批甲型号的应税小轿车共 15辆，关税完税价格为 300万元；(2)9月 28日卖出 9月 5日进口小轿车中的 10辆给内地一汽车经销公司，每辆不含增值税售价 60万元；(3)9月 12日销售 4月份进口的乙型号的应税小轿车 3辆，每辆不含增值税售价 75万元；(4)9月 15日购进货物一批，

25、价格 200万元，增值税专用发票上注明的增值税税额 34万元，当月已经税务机关认证通过；(5)9月 29日出售原自用应税小轿车一辆，取得收入 20万元，原价 18万元，且用 9月 5日进口的其中一辆小轿车更新替代。(6)9月 30日，出售原购置办公楼一层楼，取得收入 100万元，该房屋这层楼分摊的账面原值 80万元，累计折旧 70万元。要求：已知当月进口的一批轿车，进口关税税率为 30%，应税小轿车的消费税税率为 8%，试计算该企业应缴纳的关税、消费税、增值税、营业税、城建税和教。育费附加。（分数：5.00）_54.某市一个工业企业建造商品房一幢，有关支出和收入如下：(1)支付地价款 500万

26、元；(2)支付土地征用及拆迁补偿费 200万元；(3)支付前期工程费 150万元；(4)基础设施建设费用 200万元；(5)建筑安装工程费 2000万元；(6)公共配套设施费 200万元；(7)期间费用 700万元，其中利息支出 400万元(其中含罚息 5万元)，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明，(8)该企业将商品房卖出，取得收入 8000万元，并按规定缴纳了相关税金。要求：按以下顺序回答问题：(1)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发成本；(2)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发费用；(3)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的相关税金；(4)计算该商品房应缴土地增值税扣

27、除项目总金额；(5)计算该项业务应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，化妆品消费税税率 30%，进口货物与设备的关税税率均为 40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通过了税务机关的认证。2007 年 10月发生以下经济业务：(1)外购原材料取得税控增值税专用发票，支付货款 400万元，支付增值税 68 万元，支付购货运输费用12万元，取得符合规定的货运发票，材料验收入库；(2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，关税的完税价格 50万元；同日还进口大型生产设备一台，关税完税价格为 30万元

28、3)对外销售化妆品开具增值税专用发票，取得不含税销售额 600万元，支付销货运输费用 14万元，取得国有运输企业的货运发票，(4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作福利，成本价 40万元，成本利润率 8%，无同类产品市场销售价格，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品 20万元作原料。(5)因水灾损失上月购进的原材料成本 10.93万元(其中含运输费用 0.93万元)。要求：(1)计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数；(2)计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的增值税；(3)计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的消费税；(4)计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数

29、分数：10.00）_56.某市汽车制造企业主要生产小轿车，2004 年改组为股份制企业。各项资产评估增值 100万元，采用综合调整法调整，调整期 10年。2007 年企业在册职工 850人(含医务室、食堂人员 20人)，注册资本 9000万元，当年经营情况如下；(1)销售达到低污染排放值的小轿车 40辆，每辆不含税销售额 10万元，通过各地汽车贸易中心销售 500辆，给予 8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的小轿车，售价 7万元，账面原值 6万元，已提折旧 1万元。(2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款 3000万元；进口汽车轮胎一批，关税

30、完税价格 180万元(假定关税税率 20%)，运费、保险费 16万元，包装费 4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎 70%。(3)销售成本 4000万元，销售费用 300万元(其中广告费 130万元，广告性赞助支出 20万元，上年广告费超标准 40万元，业务宣传费 50万元)；管理费用 500 万元(其中业务招待费 120万元，存货跌价准备 9万元，不含坏账准备金)；财务费用 150万元(其中在建工程的贷款利息 80万元，流动资金借款中自关联企业借入 1000万元，期限半年，年利率为 7%，银行同期贷款利率为 5%)。(4)直接向当地红十字医院捐款 20万元，通过非营利社

31、会团体向老年服务机构捐款 10万元。(5)另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款 50 万元和 40万元；以及入成本费用的实发工资 1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资 20万元，均按规定比例计提了三项经费，不能提供工会组织的专用拨缴款收据。(6)年终从联营企业(适用税率 15%)分回利润 55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润 35万元，甲国公司所得税率为 30%。其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为 5%，当地计税工资月人均标准为 800元，全年已预缴所得税120万元。要求：(1)计算进口环节应纳关税。(2)计算进口环节应纳

32、消费税。(3)计算进口环节应纳增值税。(4)计算销售小轿车应纳消费税。(5)计算销售小轿车应纳增值税。(6)计算应缴纳的城建税和教育费附加。(7)计算应纳企业所得税。(8)计算联营企业分回利润抵免税额。(9)计算境外所得应扣税额。(10)汇算清缴全年应补企业所得税。（分数：10.00）_57.东北某城市的邮电通讯企业成立于 2006年，2007 年发生如下业务：(1)2007年实收资本比 2006年增加 4000万元。(2)2007年拥有土地 85000平方米，其中幼儿园占地 1600平方米，企业内部绿化占地 2000平方米，企业外部绿化占地 3400平方米。(3)2007年度的上半年企业共有

33、房产原值 5000万元，7 月 1日起企业将原值 1000万元、占地面积 4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期 1年，每月租金收入 10万元，2007 年共收取 60万元；8 月 10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值 500万元。(4)2007年取得基础电信服务及增值电信服务收入 11000万元，其中含预收 2007年度电话费 2000万元。(5)销售有价电话卡面值 1000万元，给予客户 10%的折让，该折让金额已经在财务会计中予以体现。(6)2007年 1月出租通讯设备，签订了租赁合同，租期 1年，取得 2006年租金收入 380万元。(7)当年各项

34、经营成本及期间费用支出 6000万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额 2700万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费(取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费和职工教育经费(该电信企业有职工 800人，当地政府规定；计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费 200万元，广告费 1000万元，业务宣传费 100万元。(城镇土地使用税 5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为 20%。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算 2007年该企业应缴纳的印花税；(2)计算 2007年该企业应缴纳的城镇土地使用税，(3)计算 2007年该企业应缴纳的房产

35、税；(4)计算 2007年该企业应缴纳的营业税；(5)计算 2007年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(6)计算 2007年该企业应确认的企业所得税的应税收入；(7)计算 2007年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”；(8)计算 2007年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费；(9)计算 2007年该企业的应纳税所得额；(10)计算 2007年该企业应纳的企业所得税。(所得税税率为 25%)（分数：10.00）_注册会计师税法-157 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税务机关作出具体行政

36、行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.6个月B.9个月C.2年 D.3年解析：2.下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.经营金融经纪业务向顾客收取的佣金减去垫付的所有费用B.经营娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料收费在内的各项费用 C.金融机构买卖债券，卖出价减去买入价及有关费用后的余额D.融资租赁业务中的租赁费解析：解析 选项 A，金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)的计税依据为手续费(佣金)类的全部收入；选项 C，金融企业从事股票、债券买卖

37、业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为计税依据，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；选项 D，经中国人民银行、外经贸部(现商务部)和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额，即计税依据。3.在下列税种中，既适用比例税率，又适用累进税率的是( )。（分数：1.00）A.个人所得税 B.资源税C.土地增值税D.印花税解析：解析 资源税适用定额税率，土地增值税适用超率累进税率；印花税适用比例税率和定额税率。4.下列关于契税的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.契

38、税的税率全国不统一 B.固他人欠债抵偿而获得的房屋不征税C.农民个人购买房屋不征收契税D.外商投资企业和外国企业不征收契税解析：解析 契税实行幅度比例税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在 3%5%的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。5.某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 500万元。2007年 4月对这两幢房屋进行为期 3个多月的改扩建，7 月底改扩建完工，支付费用 200万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为 50万元。该企业 2007年应缴纳的房产税为( )。(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)（分数：1.0

39、0）A.8.6万元B.3.7万元C.10.9万元 D.15万元解析：解析 500(1-30%)1.2%+200(1-30%)1.2%5/12+50 12%=10.9 万元。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，题目中是大修 3个多月，没有达到半年以上的，所以不得免征房产税；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，所以对于150万元的扩建费用要作为计算房产税的基数，按照房产税暂行条例的规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。6.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.资源税实行定额税率B.原油是资源税的应税资

40、源，包括天然原油和人造原油 C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税D.纳税个以自产的液体盐加工成固定盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量解析：解析 原油是资源税的应税资源，但人造原油不包括在内。7.下列土地可以由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.免税单位职工家属的宿舍用地 B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.免税单位无偿使用纳税单位的土地D.直接从事于种植养殖、饲养的生产用地解析：解析 选项 B、c、D 都是城镇土地使用税法定的免税项目。8.税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款，( )。（分数：

41、1.00）A.不得超过违法所得的 13 倍，且最高不得超过 30000元B.没有违法所得的，不得超过 1000元C.没有违法所得的，不得超过 10000元 D.没有违法所得的，不得超过 30000元解析：解析 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3倍，且最高不得超过 3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1万元；超过限额的，应当报国务院批准。9.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时

42、进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格 解析：解析 选项 A，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格；选项 B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项 c，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。10.下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.被投资企业发生的经

43、营亏损，由投资企业按规定结转弥补B.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额 C.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失D.企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除解析：解析 被投资企业发生的经营亏损由被投资企业就地弥补，不得由投资企业结转弥补，也不可以确认为投资方的损失在税前扣除，故选项 A和 C错误；对于企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除，故选项 D错误。11.某企业对旧办公楼进行改造，办公楼账面原值 600万元，为改造办

44、公楼账面支付费用 150万元，加装中央空调支付 50万元，当地的一次性减除费用比例是 20%，该企业应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.6.72 B.9.25C.8.43D.10.88解析：解析 应纳房产税(500+150+50)(1-20%)1.2%=6.72 万元。12.某外籍专家 2007年 9月 11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币 30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金 1万美元(1 美元8 元人民币。)该专家一直工作到 2007年 11月 25日离境，其 11月份应纳个人所得税税额为( )。（分数：1.00）A.8425.00元B.7020.8

45、3元C.7284.67元D.7119.48元 解析：解析 该外籍专家为在华居住不超过 90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。11 月份应纳税额(30000+100008-4800)45%-15375 30000/(30000+100008)24.5/307119.48 元。13.某公司(所得税税率 25%)2007年经营亏损 30万元。年终从联营企业 (所得税率 15%)分回税后利润 70万元。该公司 2007年应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.5.24万元 B.8.8万元C.10.94万元D.0万元解析：解析 应纳税额70/(1-15%)-30(25%-15%)5

46、24 万元。投资方从联营企业分回的税后利润，如果投资企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。14.进口卷烟 100箱，每箱关税的完税价格为 20000元人民币，假定关税率为 15%，则应交进口环节消费税是( )。（分数：1.00）A.190.91万元 B.209.76万元C.180.72万元D.194.37万元解析：解析 确定适用税率的单位价格=20000(1+15%)+150/(1-30%)/ 250132.29 元/条，所以适用消费税率应是 45%。进口卷烟消费税组成计税价格(关税的完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用

47、比例税率)=20000100(1+15%)+100150/(1-45%)=420.91 万元；所以，进口卷烟应纳消费税420.9145%+100150/10000=190.91 万元。15.某企业有货车 20辆，挂车 5辆，每辆净吨位均为 4.8吨；2007 年 7月 1日购入客货两用车 5辆，每辆乘客座位 4人，载货净吨位 1吨。该企业 2007年应缴的车船税为( )。 (货车年税额 50元/吨，10 人座以下客车年税额 150元/辆)（分数：1.00）A.6187.5元 B.5287.5元C.6175.5元D.4798.5元解析：解析 20550+555070%+5(15050%+150)6/12 6187.5 元。对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算车船税；机动车挂车，按机动载货汽车税额的 7折计算征收车船税；对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按照机动载货税额征税。纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起，开始计算车船税，所以按照 6个月计算 7月 1日购置的车辆的车船税。16.某汽车轮胎厂为增