注册会计师税法-158及答案解析.doc

1、注册会计师税法-158 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。（分数：1.00）A.15 日内B.30日内C.第一个月内D.一个征期之内2.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过 ( )。（分数：1.00）A.1年B.2年C.3年D.5年3.法律关系的产生、变更和消灭，是由( )决定的。（分数：1.00）A.权利主体B.

2、权利客体C.税收法律关系的内容D.税收法律事实4.主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的( )。（分数：1.00）A.3%B.5%C.10%D.20%5.某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地 20平方米的平房布置成企业产品展示厅，由工厂无偿使用。则这 20平方米占地、用房的税务处理是( )。（分数：1.00）A.派出所拥有土地使用权，该土地不纳土地使用税B.由派出所缴纳土地使用税C.由工厂缴纳土地使用税D.由工厂缴纳土地使用税和房产税6.从事电信业务的外商投资企业对已经发

3、生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间( )以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。（分数：1.00）A.1年B.2年C.3年D.4年7.纳税人或纳税担保人不转移对其所有的房屋、地上定着物等财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保，称为( )。（分数：1.00）A.纳税担保B.纳税质押C.纳税抵押D.纳税补偿8.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（分数：1.00）A.10日B.15日C.30日D.60日9.纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保人，解除

4、质押关系。（分数：1.00）A.1日B.24小时C.3日D.3个工作日10.张三 6月取得业余咨询收入 25000元，则其适用税率为( )（分数：1.00）A.20%B.20%，加征 2成C.20%，加征 5成D.20%，加征 10成11.纳税人被列入非正常户( )，税务机关可宣布其税务登记证失效。（分数：1.00）A.1个月B.3个月C.180天D.1年12.市区某纳税人无故拖欠了消费税 10万元，经查出后，补交了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金 600元。应按以下办法交纳城建税的是( )。（分数：1.00）A.补交城建税 7000元B.补交城建税的滞纳金 1.2元C.补交城建税 7000元，

5、滞纳金 42元D.补交城建税 7000元，滞纳金 14元13.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7日内，到( )税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.房地产所在地B.纳税人注册地C.纳税人核算地D.合同签订地14.对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的( )。（分数：1.00）A.营业执照上标明的设立日期B.试生产试营业的日期C.第一次领购发票的日期D.企业报告税务机关核准的日期15.海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟做出估价决定时，可实行担保放行制度，但应自具保之日起( )天内核查完毕。（分数：1.00）A.30天B.60天C.90天D.180天16.下列项目中，

6、应征消费税的是( )。（分数：1.00）A.啤酒屋销售的自制扎啤B.土杂商店出售的烟火鞭炮C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车17.某单位将使用过的进口轿车出售，原价 12万元，售价 13万元，则下列增值税计算过程正确的是( )。（分数：1.00）A.13万(1+2%)2%B.13万(1+4%)4%50%C.(13万-12 万)(1+2%)2%D.(13万-12 万)(1+4%)4%50%18.对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满( )天的当天。（分数：1.00）A.30B.60C.90D.18019.对在印花税

7、应税凭证上未贴或少贴印花税票的，除补贴印花税票外，税务机关可处应补贴税票金额的( )的罚款。（分数：1.00）A.1倍至 3倍B.3倍至 5倍C.50%以上 3倍以下D.50%以上 5倍以下20.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按( )项目征收营业税。（分数：1.00）A.转让无形资产B.销售不动产C.交通运输业D.服务业二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.房地产开发企业为建造开发产品发生的借款费用( )。（分数：1.00）A.属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中B.属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用计入财务费

8、用中C.属于成本对象完工后发生的，应作为财务费用直接在税前扣除D.属于成本对象完工后发生的，应在已完工成本对象和未完工成本对象之间进行分摊22.下列属于我国车船使用税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.辆B.容积C.净吨位D.载重吨位23.税收保全措施终止的情况有( )。（分数：1.00）A.纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款B.纳税人提请税务行政复议的C.纳税人超过规定期限不纳税，经税务局(分局)长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施D.纳税人提请税务行政诉讼的24.下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有( )。（分数：1.00）A.对扣缴

9、义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议B.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议C.对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议D.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议25.下列项目中符合房产税计税规则的有( )。（分数：1.00）A.对以房产投资联营且共担风险的，以房产余值为计税依据B.对融资租赁房屋的，以房产的余值为计税依据C.企业将按余值缴纳房产税的房产出租，以租金为计税依据D.国家机关将

10、房产出租，以租金为计税依据26.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.安置下岗人员取得的社会保险补贴B.安置下岗人员取得的岗位补贴收入C.安置下岗人员取得的再就业培训补贴D.安置下岗人员取得的职业介绍补贴27.某外资企业将土地使用权转让给另一家内资企业，则外资企业要涉及的税种有( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.契税C.营业税D.城建税28.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入进口货物完税价格的有( )。（分数：1.00）A.买方负担的购货佣金B.卖方负担的佣金C.卖方从买方对该货物进口后转售、处置所得中获得的收益D.由买方负担的包装劳务费

11、29.下列货物中，应征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.井矿盐B.蜂窝煤C.进口铁矿石D.自产铁矿石30.以下说法正确的有( )。（分数：1.00）A.单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税C.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按 5%的税率征收营业税D.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税31.个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.投资者的工资B.坏账准备C.投资者家庭的生活费D.工会经费32.生产铝合金门窗

12、的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款 300万以及安装工程款 200万，其将全部安装工程转包给乙施工队，则( )。（分数：1.00）A.甲按 300万销售额计算增值税销项税，200 万安装工程款缴纳营业税B.甲按 300万销售额计算增值税销项税C.乙按 200万安装工程款自行缴纳营业税D.甲按 200万安装工程款扣缴乙的营业税33.卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件是( )。（分数：1.00）A.加工时向联营企业提供卷烟牌号B.加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格C.联营企业已按公示调拨价格申

13、报纳税D.回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算34.将购买的货物用于( )时，其进项税额不得抵扣。（分数：1.00）A.劳动保护B.免税项目C.无偿赠送D.个人消费35.印花税征税范围内的技术合同包括( )。（分数：1.00）A.技术开发B.专利申请权转让C.专利权转让D.非专利技术转让三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.改革开放以来，我国在建立完善涉外税法的同时，还同 80多个国家和地区签订了避免双重征税的协定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。

14、 )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台 50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.营业税规定了起征点，达不到起征点的单

15、位和个人都可得到不征税的照顾。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除该货物会计账面折旧部分价值做为完税价格。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.种植、养殖业用地和农副产品加工场地免征土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.一份购销合同中所载购销金额 100万元，实际执行结果为 120万元，签订合同时已按 100 万元计算缴纳了印花税，因未修

16、改合同，所以不再补交印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业改制中经评估增加的资金免予贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用征管法中偷税的处罚条款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.外国投资者承诺

17、用以后年度实现的利润进行再投资，即便计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准，该再投资也不得享受再投资退税的待遇。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2006 年 4月发生如下业务(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币 20000元，海运费 2000元，支付中介佣金 1000元，支付国内口岸至厂区运输费 2000元，原材料进口关税率 5%；(2)购入材料一批，取得普通发票，金额 20000元，支付运输费 3000元；(3)购入税控收款机，取得普通发票，金额 9800元；(4)内

18、销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000元，另外取得包装费 1000元；(5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000元。要求计算：(1)进口环节的关税和进口环节的增值税；(2)当期应向税务机关缴纳的增值税；(3)当期应缴纳的消费税；(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：5.00）_52.某生产专用设备的外商投资企业是增值税一般纳税人，2006 年 6月发生下列业务：(1)进口生产设备一台，货值折合人民币 200000元，支付买方佣金 10000元，支付设备海运费 8000元，支付口岸至企业内陆运费 2000元，境内安装费 3000元；(关税率 7%)(2)2004年 6月免

19、税进口的一辆小汽车尚在监管期内，海关监管期 6年，企业将其销售。原完税价格80000人民币，销售价格 70000元人民币。原进口时关税税率 80%，现行关税税率 28%；(3)外购材料一批用于生产，专用发票注明价款 6000元，增值税 1020元；(4)用自产专用设备一台换取生产用煤，市场含税价 150000元，互开了增值税发票；(5)自产设备一台因保管不善毁损，生产成本 120000元，外购比例 60%；假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：(1)该企业当期向海关缴纳的关税；(2)该企业当期被海关征收的消费税；(3)该企业当期被海关征收的增值税；(4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税。

20、分数：5.00）_53.某位于开放地区的生产性外商投资企业 1998年成立，注册资本 2000万人民币，纳税申报各年所得如下：年份 1998 199 2000 2001 2002 2003 2004所得 15 -20 40 -20 20 -10 53会计师事务所审计其 2004年账务，看到如下资料：(1)2004年境内所得 35万，境外分回税后所得 18万，已在境外缴纳所得税 4万元；(2)8月接受捐赠设备一台，市价 200万元，企业支付安装费 10万元，10 月安装完毕交付使用，企业未做账务处理；(3)境内所得中，特区联营企业分回税后利润 10万元；(4)支付外国投资人注册资本利息 20万

21、元，记入财务费用。要求按顺序计算：(1)应计入应纳税所得额的投资收益是多少，如何补税；(2)受赠设备如何进行账务和税务处理；(3)境内应纳税所得额的调整数；(4)企业当期境内经营应纳的所得税。（分数：5.00）_54.刘某是一位作家，本年发生以下收入：(1)3月出版一本短篇小说集取得稿费 8万元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费 10000元。(2)3月份为某学校做当代文学讲座，每周一次，当月共 4周，每次 2小时，每小时酬金 600 元。(3)5月份又为一单位讲座取得酬金 30000元。(4)6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金 2

22、000美元，境外缴纳个人所得税200美元(外汇牌价 8.3)。(5)7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1年，每月租金 2000元，房产原值 70万元，当地政府规定减免比例为 20%，已缴纳了营业税和房产税(城建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 1000元。根据以上资料，刘某在 3-8月应如何缴纳个人所得税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某市一商厦 2005年 2月发生如下业务：(1)进口染发水一批，该批货物货值折合人民币 100000元，包装费 2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费

23、 6000元，入境后内陆运保费 1000元；(2)进口卷烟 10标准箱，货值折合人民币 70000元，运输及保险费 3000元，支付采购中介费 2000元；(3)与 A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费 30000元，在一年内商厦为 A服装厂销售产品。当月零售 A服装 31590元，向 A提供代销清单，得到增值税发票，价款 20000元，增值税 3400元；(4)与 B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额 28%收取上架费，当月零售油烟机 29250 元，给 B油烟机厂提供代销清单后，取得油烟机厂增值税发票，价款 25000元，税款 4250元，同时收取 8190元上架费；(5)批发部分

24、进口染发水，取得不含税销售额 200000元；销售其他货物，取得零售额 456300 元；(6)境内采购货物，取得增值税发票，价款 80000元，税款 13600元；(7)为百姓修理手表，收取维修费 4446元。要求按顺序计算：(染发水关税率 12.5%，消费税率 8%；卷烟关税率 25%)(1)当月该公司进口环节应缴纳的关税；(2)当月该公司进口环节缴纳的消费税；(3)当月该公司进口环节缴纳的增值税；(4)当月该公司增值税可抵扣的进项税；(5)当月该公司增值税的销项税；(6)当月该公司经营环节缴纳的增值税；(7)当月该公司应缴纳的营业税；(8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加。（分数：10

25、00）_56.西部地区某鼓励类国有企业 2005年 111 月份实现应纳税所得额 400万元，11 月末增值税留抵税额2万元，12 月份生产经营如下：(1)进口材料一批，货值折合人民币 100万元，包装箱费用 2万元，海运费 8万元，关税率 7%；(2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款 300万元，增值税 51万元，采购运费 2万元，装卸费 0.4万元；(3)出口销售产品 5套，FOB 价格折合人民币 300万元，该产品生产成本 40万元套； (征税率 17%，退税率 13%)；(4)当期管理费账户列支管理费 90万元，其中有职工家庭财产保险 10万元，职工误餐费 5万元，当年新产品开发

26、费用在本月汇集合计 20万元(上年 16万元)；(5)当期销售费用账户列支费用 80万元，其中有给本单位雇员佣金 20万元；(6)在国内销售产品 4套，不含税价格 350万元，该产品生产成本 50万元套；(7)从境外分回税后利润 12万元，已在境外交纳过所得税 3万元；假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：(1)该企业当期进口环节税金；(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；(3)当期应纳的增值税；(4)当期应退增值税；(5)当期企业销售总成本；(6)当年应纳税所得额；(7)当年度应纳的企业所得税。（分数：10.00）_57.设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本

27、 5000万元(中方与外方的投资比例为 7：3)，经营期限 20年。1995 年 8月投产，1995 年2002 年的生产经营情况见下表：年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005获利情况 10 -20 10 30 80 50 60 -30该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从 1999年计算。2003 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2006年度该企业自行核算取得产品销售收入 9000万元，非产品销售的其他业务收入总额 600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计

28、 8800万元，实现会计利润 800万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：(1)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额 81.9万元、取得与销售产品有关的运输收入 10.53万元和包装费 4.68万元，均未列入收入总额；(2)发生的与生产经营相关的交际应酬费 100万元、广告费 500万元、技术开发费 60万元(2005 年的技术开发费 50万元)，已据实扣除；(3)转让股票收益 70万元；12 月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 8.5万元，企业负担运输费用 2万元，企业对此未作账务处理；(4)在“营业外支出”账

29、户中，发生的通过民政局向灾区捐赠 80万元，资助相关联的科研机构开发经费50万元全部作了扣除；(5)企业账面工资总额 300万元(符合在税务机关的备案)，提取了 42万元的福利费，当年支付了 30万元，福利费账户年末余额 12万元。要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 19982005 年该企业应缴纳的企业所得税总和；(2)计算审核的问题中应补缴的增值税总和；(3)销售产品应调增应纳税所得额；(4)发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额；(5)转让股权和捐赠应调增应纳税所得额；(6)捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额；(7)计算 2006年该企业应缴纳的企业所得税；(

30、8)计算 2006年该企业实现的税后利润；(9)假定该企业的外国投资者将 2006年应分得的税后利润的 60%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 8年)。计算外国投资者再投资应退回的企业所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-158 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。（分数：1.00）A.15 日内B.30日内C.第一个月内 D.一个征期之内解析：解析 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税

31、人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。2.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过 ( )。（分数：1.00）A.1年B.2年 C.3年D.5年解析：解析 考核点在于起诉的时限。由于税务机关不告知使当事人逾期起诉的，起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过 2年。3.法律关系的产生、变更和消灭，是由( )决定的。（分数：1.00）A.权利主体B.权利客体C.税收法律关系的内容D.税收法律事实 解析：解析 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产

32、生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实决定的。4.主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的( )。（分数：1.00）A.3% B.5%C.10%D.20%解析：解析 主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的 3%。5.某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地 20平方米的平房布置成企业产品展示厅，由工厂无偿使用。则这 20平方米占地、用房的税务处理是( )。（分数：1

33、00）A.派出所拥有土地使用权，该土地不纳土地使用税B.由派出所缴纳土地使用税C.由工厂缴纳土地使用税D.由工厂缴纳土地使用税和房产税 解析：解析 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳土地使用税。纳税单位无租使用免税单位房产的，应由使用人代为缴纳房产税。6.从事电信业务的外商投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间( )以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。（分数：1.00）A.1年 B.2年C.3年D.4年解析：解析 从事电信业务的外商投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间 1年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应

34、在申报表中对损失的列支情况进行说明。7.纳税人或纳税担保人不转移对其所有的房屋、地上定着物等财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保，称为( )。（分数：1.00）A.纳税担保B.纳税质押C.纳税抵押 D.纳税补偿解析：解析 纳税人或纳税担保人不转移对纳税担保办法第十五条所列财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保，称为纳税抵押。8.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（分数：1.00）A.10日B.15日C.30日D.60日 解析：解析 税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起 60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳

35、税款、滞纳金。9.纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。（分数：1.00）A.1日B.24小时C.3日D.3个工作日 解析：解析 纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在 3个工作日内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。10.张三 6月取得业余咨询收入 25000元，则其适用税率为( )（分数：1.00）A.20% B.20%，加征 2成C.20%，加征 5成D.20%，加征 10成解析：解析 应纳税所得额超过 20000元的部分才实行加征，其应纳税所得额25000(120%)20000 元，未达到加征的标准。11.

36、纳税人被列入非正常户( )，税务机关可宣布其税务登记证失效。（分数：1.00）A.1个月B.3个月 C.180天D.1年解析：解析 纳税人被列入非正常户 3个月，税务机关可宣布其税务登记证失效，其应纳税款的追征仍按征管法及细则的规定执行。12.市区某纳税人无故拖欠了消费税 10万元，经查出后，补交了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金 600元。应按以下办法交纳城建税的是( )。（分数：1.00）A.补交城建税 7000元B.补交城建税的滞纳金 1.2元C.补交城建税 7000元，滞纳金 42元 D.补交城建税 7000元，滞纳金 14元解析：解析 补缴城建税1000007%7000 元滞纳天数60

37、00.5/10000012 天加收城建税滞纳金7000120.542 元13.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7日内，到( )税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.房地产所在地 B.纳税人注册地C.纳税人核算地D.合同签订地解析：解析 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。14.对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的( )。（分数：1.00）A.营业执照上标明的设立日期 B.试生产试营业的日期C.第一次领购发票的日期D.企业报告税务机关核准的日期解析：解析 对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明

38、的设立日期。15.海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟做出估价决定时，可实行担保放行制度，但应自具保之日起( )天内核查完毕。（分数：1.00）A.30天B.60天C.90天 D.180天解析：解析 应自具保之日起 90天内核查完毕，并将核查结果通知进出口货物收发货人。16.下列项目中，应征消费税的是( )。（分数：1.00）A.啤酒屋销售的自制扎啤 B.土杂商店出售的烟火鞭炮C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车解析：解析 啤酒屋销售的自制扎啤应交纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不交；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只在某些情况下交增

39、值税。17.某单位将使用过的进口轿车出售，原价 12万元，售价 13万元，则下列增值税计算过程正确的是( )。（分数：1.00）A.13万(1+2%)2%B.13万(1+4%)4%50% C.(13万-12 万)(1+2%)2%D.(13万-12 万)(1+4%)4%50%解析：解析 按售价用 4%征收率进行价税分离，再乘 4%征收率，计算出税额再减半。18.对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满( )天的当天。（分数：1.00）A.30B.60C.90D.180 解析：解析 这是 2006年版教材增加的内容。对于

40、发出代销商品超过 180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。19.对在印花税应税凭证上未贴或少贴印花税票的，除补贴印花税票外，税务机关可处应补贴税票金额的( )的罚款。（分数：1.00）A.1倍至 3倍B.3倍至 5倍C.50%以上 3倍以下D.50%以上 5倍以下 解析：解析 未贴印花税票处罚限度为应补贴税票金额的 50%以上 5倍以下的罚款。20.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按( )项目征收营业税。（分数：1.00）A.转让无形资产B.销售不动产C.交通运输业D.服务业 解析：解析 交

41、通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.房地产开发企业为建造开发产品发生的借款费用( )。（分数：1.00）A.属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中 B.属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用计入财务费用中C.属于成本对象完工后发生的，应作为财务费用直接在税前扣除 D.属于成本对象完工后发生的，应在已完工成本对象和未完工成本对象之间进行分摊解析：解析 房地产开发企业为建造开发产品发生的借款费用，属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计

42、入成本对象中；属于成本对象完工后发生的，应作为财务费用直接在税前扣除。22.下列属于我国车船使用税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.辆 B.容积C.净吨位 D.载重吨位 解析：解析 载货汽车以外的机动车和非机动车按“辆”计税；载货汽车和机动船按“净吨位”计税；非机动船按“载重吨位”计税。23.税收保全措施终止的情况有( )。（分数：1.00）A.纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款 B.纳税人提请税务行政复议的C.纳税人超过规定期限不纳税，经税务局(分局)长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施 D.纳税人提请税务行政诉讼的解析：解析 税收保全的终止有两种情况，一是纳税人在规定的期限内

43、缴纳了应纳税款；二是纳税人超过规定期限不纳税，经税务局(分局)长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施。复议和诉讼过程都不会导致税收保全措施的终止，但复议和诉讼的结果有可能导致税收保全措施的撤消。24.下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有( )。（分数：1.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议 B.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议C.对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复

44、议 D.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议 解析：解析 我国税务行政复议采用由上一级税务机关管辖的一级复议制度。对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。25.下列项目中符合房产税计税规则的有( )。（分数：1.00）A.对以房产投资联营且共担风险的，以房产余值为计税依据 B.对融资租赁房屋的，以房产的余值为计税依据 C.企业将按余值缴纳房产税的房产出租，以租金为计税依据 D.国家机关将房产出租，以租金为计税依据 解析：解析 AB 都属于按房产余值计税的特殊情况；C 应按租金计税；D 作为国家机关出租房产的

45、也应按租金收入计征房产税。26.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.安置下岗人员取得的社会保险补贴B.安置下岗人员取得的岗位补贴收入C.安置下岗人员取得的再就业培训补贴 D.安置下岗人员取得的职业介绍补贴 解析：解析 纳税人取得的再就业训练补贴、职业介绍补贴以及其他超过财社2002107 号文件规定范围的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额计征企业所得税。27.某外资企业将土地使用权转让给另一家内资企业，则外资企业要涉及的税种有( )。（分数：1.00）A.土地增值税 B.契税C.营业税 D.城建税解析：解析 契税由承受方缴纳，外商投资企业不缴纳城建

46、税。转让土地使用权由转让方缴纳土地增值税；转让土地使用权按转让无形资产缴纳营业税。28.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入进口货物完税价格的有( )。（分数：1.00）A.买方负担的购货佣金B.卖方负担的佣金C.卖方从买方对该货物进口后转售、处置所得中获得的收益 D.由买方负担的包装劳务费 解析：解析 由买方负担并未包含在进口货物的实付或应付价格中的与进口货物直接相关的费用，应计入进口货物完税价格。付给自己采购代理人的购货佣金不计入完税价格。29.下列货物中，应征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.井矿盐 B.蜂窝煤C.进口铁矿石D.自产铁矿石 解析：解析 AD 为境内开采的应税资

47、源原矿，应征资源税。煤炭制品不是原矿故不征资源税；进口资源不是境内开采的资源不征资源税。30.以下说法正确的有( )。（分数：1.00）A.单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税 B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税 C.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按 5%的税率征收营业税D.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税解析：解析 单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按 3%的税率征收营业税。合格境外机构投资者(简称QFII)在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。31.个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.投资者的工