注册会计师税法-162及答案解析.doc

1、注册会计师税法-162 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中应征土地增值税征税的有( )（分数：1.00）A.用房地产进行投资B.兼并企业取得被兼并企业房地产C.房地产交换D.房地产的出租2.加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按( )税率进行补税：（分数：1.00）A.原进口日所实施税率B.内销当日税率C.海关查获日期实行税率D.填发缴款凭证当日税率3.张某于 2005年 7月从上市公司分得红利 5000元，则其应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.1000元B.800元C.

2、500元D.400元4.资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( )。（分数：1.00）A.不征收资源税B.报经国务院批准决定征收与缓征C.报经国家税务总局批准决定征收与缓征D.由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征5.对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( )的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。（分数：1.00）A.三个月以上B.半年以下C.六个月以上D.一年以上6.下列货物中只免税但不退税的项目有( )。（分数：1.00）A.来料加工复出口货物B.进料加工复出口货物C.从小

3、规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D.计划内出口原油7.对净吨位 10.5吨的载货车辆，按( )计税。（分数：1.00）A.10吨B.10.5吨C.11吨D.免税8.涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（分数：1.00）A.用于交际应酬B.用于职工奖励或福利C.自建商品房转为自用或经营D.用于市场推广或推销9.税收法律关系中最实质的东西是( )。（分数：1.00）A.权利主体B.权利客体C.税收法律关系的内容D.税收法律事实10.法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电

4、器生产线，塞米尔于 2004年 1月 1日来华，工作时间为 8个月，但其中 7月份仅在我国居住 18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币 30000元。塞米尔 7月份在我国应缴纳的个人所得税( )。（分数：1.00）A.5925元B.5125元C.2975.81D.2750.63元11.印花税最高税率为( )，最低税率为( )，按定额税率征税的每件( )。（分数：1.00）A.2，0.05，5 元B.5，0.05，5 元C.4，0.05，5 元D.1，0.05，5 元12.对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，正确的处理是( )。（分数：1.

5、00）A.注册人应当就升水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额B.注销人凭取得的专用发票调减进项税额C.不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票D.注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额13.企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时( )。（分数：1.00）A.未少纳税款不与处罚B.仍然按照偷税论处C.处 2千元以下罚款D.处 5万元以下罚款14.某商业企业为工业企业代销货物，结账时按照销售额、销售量

6、的一定比例向供货方收取返还收入，应按照平销返利行为的有关规定( )。（分数：1.00）A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税15.某金融机构买卖债券，购入原价 100万元，购入时发生费用和税金 1万元，售出债券原价 105万元，卖出过程中发生费用和税金 2万元，则该金融机构此项业务营业税为( )（分数：1.00）A.0.1万元B.0.15万元C.0.2万元D.0.25万元16.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12个月内累计超过 180 的，应当自期满之日起( )内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税

7、务登记，税务机关核发( )。（分数：1.00）A.15日，临时税务登记证B.15日，临时税务登记证及副本C.30日，临时税务登记证D.30日，临时税务登记证及副本17.免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指( )。（分数：1.00）A.科学领域的技术开发和技术转让业务B.自然科学领域的技术开发和技术转让业务C.行为科学领域的技术开发和技术转让业务D.创新领域的技术开发和技术转让业务18.下列情况应征消费税的有( )。（分数：1.00）A.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B.商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售C.委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利D.委托加工的粮食白酒收回后直接销售

8、19.对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向( )申请复议。（分数：1.00）A.上一级税务机关B.上一级行政机关C.国家税务总局D.财政部20.纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度称为( )。（分数：1.00）A.一户式管理制度B.一站式管理制度C.申报核查制度D.双向申报制度二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.城建税的纳税人有( )。（分数：1.00）A.工业企业B.商业企业C.其他单位D.外商投资企业22.

9、纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容可以是( )。（分数：1.00）A.省人民政府确定单位组织测定的面积B.政府部门核发土地使用证上确认的面积C.纳税人不同意土地使用证列明的面积而自测的土地面积D.纳税人未取得土地使用证而自测的土地面积23.主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列正确的说法是( )。（分数：1.00）A.纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票B.纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，也应预缴税款方可直接发售专用发票C.纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发

10、售专用发票D.纳税人本次预缴增值税小于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票24.下列属于印花税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.签订加工承揽合同的两家中外合资企业B.发放专利证的国家专利局C.借款合同担保人D.在国外书立，在国内使用技术合同的单位25.纳税人应办理变更税务登记的项目有( )。（分数：1.00）A.纳税人改变名称B.纳税人改变隶属关系C.纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的D.纳税人银行账号改变26.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及( )。（分数：1.00）A.应税劳务B.非应税劳务C.销售货物D.销售不动产27.下列不属于稿酬所得的项目有( )。（分

11、数：1.00）A.摄影作品发表取得的所得B.拍卖文学手稿取得的所得C.帮企业写发展史取得的所得D.帮出版社审稿取得的所得28.以下属于个人所得税特许权使用费所得的项目是( )。（分数：1.00）A.转让商标权所得B.转让著作权所得C.转让专利权所得D.转让土地使用权所得29.以下可以作为房产税征税对象的有( )。（分数：1.00）A.工业企业的厂房B.商业企业的仓库C.工业企业的厂区围墙D.露天游泳池30.下岗失业人员再就业的营业税起征点有( )（分数：1.00）A.按期纳税的，月营业额 10003000元B.按期纳税的，月营业额 10005000元C.按次纳税的，每次(日)100 元D.按次

12、纳税的，每次(日)80 元31.甲将原值 28万的房产评估作价 30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，侧( )。（分数：1.00）A.丙企业缴纳契税 0.9万元B.丙企业缴纳契税 1.2万元C.乙企业缴纳契税 0.9万元D.乙企业缴纳契税 0.84万元32.下列实行增值税减半征税的有( )。（分数：1.00）A.利用油母页岩和风力生产的电力B.利用城市生活垃圾生产的电力C.黏土实心砖D.部分新型墙体材料产品33.海关以境内获得的数据资料为基础估定进口货物完税价格时，不得使用的价格包括 ( )。（分数：1.00）A.境内生产的货物在境内

13、的销售价格B.出口到第三国或地区的货物的销售价格C.同样进口货物境内市场批价倒推进口完税价格D.计算该货物耗用的料、工、费再加计同类货物利润34.下列免征车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.厂医院专用的中巴车B.残疾人专用三轮摩托车C.厂长公务用车D.厂幼儿园的专用班车35.下列情况中应征消费税的有( )。（分数：1.00）A.将应税消费品发给职工使用B.出厂前进行化学检验的化妆品C.作为展销样品后收回的化妆品D.用于广告给客户试用化妆品三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.增值税的出口货物税率为零的规定，意味着增值税按该货物征税率计算出口退税。 ( )（分数：1.00）A

14、正确B.错误37.增值税一般纳税人丢失海关完税凭证，则不可抵扣该项进项税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律不得退免税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.实行出口增值税免抵退税的企业，其消费税的出口退免税政策是出口免税并退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，分别核算的，分别征收增值税和营业税，不能分别核算的，一并征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，

15、都应按该项货物原进口之日的税率征税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴

16、纳的期限为一个月。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.继承土地房屋权属免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.外国企业在华机构可不使用中文记账。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.抵押期间，纳税人可以自由转让已办理登记的抵押物，并告知受让人转让物已经抵押的情况。 ( )（分

17、数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某外贸企业 2006年 6月发生下列业务：(1)从工业企业收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款 500000元，增值税 85000元，支付运杂费1000元；(2)从某厂(小规模纳税人)收购化妆品 B一批，取得普通发票，金额 20000元；(3)从小规模纳税人购入松香一批，取得普通发票，金额 30000元，将其出口，FOB 价 50000 元；(4)半年前出口的化妆品 A因质量问题成批退关，退关时海关对其征收了增值税 22000元、关税 30000元，未对其征收消费税。该批货物采购时不含税价款 100000元，出口

18、时 FOB 价折合人民币 150000元；(5)支付退关货物在境内的运杂费 2000元，其中运输费 1500元，搬运费 500元，取得运输业发票；(6)将收购的化妆品出口，FOB 价折人民币 700000元；(7)转内销退运的部分化妆品，取得含增值税收入 180000元；(8)将化妆品 B赠送上级企管部门。化妆品出口退税率 13%，小规模购入松香出口退税率 6%。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：(1)该企业内销应纳或应退的增值税；(2)该企业出口应退的增值税；(3)该企业退关和内销应纳的消费税；(4)该企业出口应退的消费税。（分数：5.00）_52.某市运输公司发生下列业务：(1

19、)签订一份运输合同，注明运输费 15万元(其中含 2%中转装卸费)，支付联运企业运费 8万元；(2)将一座购入的车库转让给其他单位，该车库购入时价格 200万元，已提取折旧 5万元，签订转让合同，以 300万元价格转让；(3)该公司将另一栋房屋作价 600万元投资入股，当月将其 50%的股权转让，签订股权转让合同，取得收入 300万元；(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋押给银行，换取 100万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息 6万元。要求计算：(1)相关营业税；(2)相关印花税。（分数：5.00）_53.某市区甲企业将旧办公楼卖给乙企业，账面原值 1000万元，评估重置完全

20、价 5000万元，成新度比率55%，协商成交价款 4000万元，订立产权转移书据。因甲该办公楼是企业承受原划拨的国家土地，故甲企业应补缴土地出让金 100万元，国家给予了减征土地出让金 50%的优惠待遇；企业另交纳相关交易手续费2万元。要求：计算该交易各方相关税金及附加。当地契税率 3%。（分数：5.00）_54.中国公民范教授 2006年收入情况如下：(1)每月薪金 3000元，职称补贴 2000元，国务院特殊津贴 200元，12 月取得年终奖 20000 元；(2)每季度给航空协会讲座一次，每次收入 6000元；(3)出版专著 1部，稿酬为 40000元；(4)曾于 2003年出版的一部

21、10000元稿酬(已完税)的专著追加印数，取得稿酬 1000元；(5)曾于 2002年出版的一部 20000元稿酬(已完税)的专著再版，取得稿酬 20000元，范教授当即通过政府部门将 10000元稿酬捐赠地震灾区；(6)在出访美国期间，其专著被翻译成英文出版，获得版权收入 10000美元，(1 美元= 8 元人民币)，在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币 12000。要求按下列顺序回答问题：(1)范教授 2006年薪金、补贴、奖金类收入应纳的个人所得税总和；(2)当年讲座应纳的个人所得税总和；(3)当年出版专著应纳的个人所得税；(4)追加印数稿酬应纳的个人所得税；(5)再版稿酬应纳的个人所

22、得税；(6)转让版权应纳的个人所得税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某市区企业是增值税一般纳税人，出口货物征税率 17%，退税率 13%，2006 年 4月末留抵税额 60000元，5 月发生下列业务：(1)进口材料一批用于内销货物的生产，关税完税价格 882353元，关税率 5%，支付该批货物入关后运费2000元，取得国际货物运输发票；(2)进料加工免税进口材料一批，关税完税价格 100000元，未缴关税及消费税。支付该批货物入关后运费1500元，取得运输业发票；(3)从小规模纳税人购入材料一批用于出口货物的生产，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价

23、款10000元，增值税 600元，支付该批货物运费 500元，取得运输业发票；(4)三个月前购入一批免税农产品因保管不善毁损，材料账面成本 26100元；(5)内销货物 A400箱，含税价 600000元，支付运输费 3000元，取得运输业发票；(6)将货物 A100箱项用于股东分红；(7)出口货物销售额 800000元，支付运输费 20000元，取得国际货物运输发票。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：(1)计算该企业当期的进项税转出数合计；(2)计算该企业在当期可从销项税中抵扣的全部进项税合计；(3)计算该企业当期的增值税销项税；(4)计算该企业应纳或应退免的增值税；(5)计算该

24、企业应纳的城建税和教育费附加。（分数：10.00）_56.某机械进出口公司适用 33%的所得税率，2005 年经营状况如下：(1)代理进口 80批货物，共收取代理费 100000元(2)代理机械企业出口 90批货物，共收取代理费 120000元(3)该企业代理成本 70000元(4)收购专用机械出口 10批，出口货物收入 4000000元人民币，采购货物注明货价 2300000 元，增值税391000元(5)该企业期间费用 600000元(不含税金)(6)该企业拥有 5座小汽车 5辆，5 座 2吨客货两用车 4辆，中型面包车 4辆，5.2 吨货车 3辆，其中一辆货车当年大修 8个月，8.6 吨

25、货车 1辆(当地小汽车年税额 200元/辆，货车年税额 40元/吨，中型面包车240元/辆)(7)该企业拥有办公用房 2处，仓库 3个，原值 5000万元，其中当年一仓库原值 800万元，仓库大修了 7个月(当地损耗率 30%)(8)该企业投资的收益-8 万元，其中 17万来自特区联营企业分回利润，-25 万元为投资转让损失(9)该企业营业外收入中有对被代理企业违约而收取的罚款收入 10000元，营业外支出中有车辆违章罚款5000元，收支冲减-5000 元(机械出口退税率 13%)要求：(1)计算该企业应纳营业税；(2)计算该企业出口退税；(3)计算该企业主营业务收入和其他业务收入之和；(4)

26、计算该企业主营业务成本和其他业务成本之和；(5)计算该企业应纳的车船税；(6)计算该企业应纳的房产税；(7)计算该企业的期间费用；(8)计算该企业应纳税所得额；(9)计算该企业应纳所得税。（分数：10.00）_57.某中外合资咨询公司，2005 年 4月 8日开业经营。2006 年的汇算清缴期内，该公司进行了亏损申报。在随后税务机关派人员进行的稽查中，该公司提供了如下纳税资料：(1)2005年业务收入 800万元；缴纳营业税 40万元；业务支出 350万元；(2)管理费用 300万元，其中包括一次列支开办费 120万元，向关联企业支付管理费 30万元，交际应酬费50万元，支付境内员工的境外社会

27、保险 20万元；(3)财务费用 140万元，其中包括 4月注册资金未按时到位时向其他企业借款 90万元的利息 7万元、支付外方作为投入资本的境外借款利息 80万元，注册资金 6月到位后向其他企业借款 100万元用于资金周转而支付的半年利息 5万元(商业银行贷款年利率 8%)。(4)营业外支出 20万元中包括与其他企业合同违约支出 15万元和乱发广告而被城管部门罚款 5万元(5)向特区投资开办企业，分回投资收益 17万元该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额8004035030014020+1733(元)要求：(1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是

28、否正确。如不正确，请逐项指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额，计算其企业所得税和地方所得税。(2)税务机关当场就该企业的问题下发税务行政处罚决定书决定处以该企业少缴税款 50%的罚款，税务机关的处理是否正确。（分数：10.00）_注册会计师税法-162 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中应征土地增值税征税的有( )（分数：1.00）A.用房地产进行投资B.兼并企业取得被兼并企业房地产C.房地产交换 D.房地产的出租解析：解析 用房地产进行投资联营以及被兼并企业将房地产转移到兼并企业暂免征收土地增值税；房地产的出

29、租不属于土地增值税的征税范围；房地产交换属于土地增值税的征税范围。2.加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按( )税率进行补税：（分数：1.00）A.原进口日所实施税率B.内销当日税率C.海关查获日期实行税率 D.填发缴款凭证当日税率解析：解析 注意税率运用与汇率运用的不同。3.张某于 2005年 7月从上市公司分得红利 5000元，则其应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.1000元B.800元C.500元 D.400元解析：解析 个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税 500020%5

30、0%500(元)。4.资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( )。（分数：1.00）A.不征收资源税B.报经国务院批准决定征收与缓征C.报经国家税务总局批准决定征收与缓征D.由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征 解析：解析 未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。5.对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( )的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。（分数：1.00）A.三个月以上B.半年以下C

31、六个月以上 D.一年以上解析：解析 对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。6.下列货物中只免税但不退税的项目有( )。（分数：1.00）A.来料加工复出口货物 B.进料加工复出口货物C.从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D.计划内出口原油解析：解析 来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。BCD 都属于规定可以退税的项目。7.对净吨位 10.5吨的载货车辆，按( )计税。（分数：1.00）A.10吨B.10.5吨 C.11吨D.免税

32、解析：解析 在计征车船使用税时，对车辆净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算，超过半吨的按 1吨计算。8.涉外企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入；相关资产的历史成本延续计算。以下属于企业内部处置资产的项目有( )。（分数：1.00）A.用于交际应酬B.用于职工奖励或福利C.自建商品房转为自用或经营 D.用于市场推广或推销解析：解析 A 因资产所有权属已发生改变而不属于内部资产处置。9.税收法律关系中最实质的东西是( )。（分数：1.00）A.权利主体B.权利客体C.税收法律关系的内容 D.税收法律事实解析：解析 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和

33、所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。10.法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于 2004年 1月 1日来华，工作时间为 8个月，但其中 7月份仅在我国居住 18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币 30000元。塞米尔 7月份在我国应缴纳的个人所得税( )。（分数：1.00）A.5925元B.5125元C.2975.81 D.2750.63元解析：解析 (1)应纳税所得额30000800320026000(元)(2)应纳税额(2600025%1375)18312975.81(元)11.印花税最高税率为( )，最低税率为( )，按定额

34、税率征税的每件( )。（分数：1.00）A.2，0.05，5 元B.5，0.05，5 元C.4，0.05，5 元D.1，0.05，5 元 解析：解析 2005 年 1月 24日起，股票交易印花税从 2调至 1，仍为印花税最高税率；最低税率为借款合同 0.05。12.对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，正确的处理是( )。（分数：1.00）A.注册人应当就升水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额B.注销人凭取得的专用发票调减进项税额C.不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票D.注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税

35、专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额 解析：解析 对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。13.企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时( )。（分数：1.00）A.未少纳税款不与处罚B.仍然按照偷税论处C.处 2千元以下罚款D.处 5万元以下罚款 解析：解析 适用征管法第六十四条第一款规定，处 5万元以下罚款。

36、14.某商业企业为工业企业代销货物，结账时按照销售额、销售量的一定比例向供货方收取返还收入，应按照平销返利行为的有关规定( )。（分数：1.00）A.冲减当期增值税进项税金 B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税解析：解析 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。15.某金融机构买卖债券，购入原价 100万元，购入时发生费用和税金 1万元，售出债券原价 105万元，卖出过程中发生费用和税金 2万元，则该金融机构此项业务营业税为( )（分数：1.00）A.0.

37、1万元B.0.15万元C.0.2万元D.0.25万元 解析：解析 计算不能涉及买入和卖出过程中的费用和税金：(105100)5%0.25(万元)16.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12个月内累计超过 180 的，应当自期满之日起( )内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发( )。（分数：1.00）A.15日，临时税务登记证B.15日，临时税务登记证及副本C.30日，临时税务登记证D.30日，临时税务登记证及副本 解析：解析 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12个月

38、内累计超过 180天的，应当自期满之日起 30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。17.免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指( )。（分数：1.00）A.科学领域的技术开发和技术转让业务B.自然科学领域的技术开发和技术转让业务 C.行为科学领域的技术开发和技术转让业务D.创新领域的技术开发和技术转让业务解析：解析 免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。18.下列情况应征消费税的有( )。（分数：1.00）A.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B.商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售 C.委托加工的

39、粮食白酒收回后用于职工福利D.委托加工的粮食白酒收回后直接销售解析：解析 本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属于消费税的征收范围，所以不征消费税；商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。19.对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向( )申请复议。（分数：1.00）A.上一级税务机关B.上一级行政机关 C.国家税务总局D.财政部解析：解析 对税务机关与其他机关共同作出的具体行政

40、行为不服的，向上一级行政机关申请复议。20.纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度称为( )。（分数：1.00）A.一户式管理制度B.一站式管理制度C.申报核查制度D.双向申报制度 解析：解析 纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度是指，纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度。二、多项选择题(总题

41、数：15，分数：15.00)21.城建税的纳税人有( )。（分数：1.00）A.工业企业 B.商业企业 C.其他单位 D.外商投资企业解析：解析 外商投资企业不是城建税的纳税人。22.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容可以是( )。（分数：1.00）A.省人民政府确定单位组织测定的面积 B.政府部门核发土地使用证上确认的面积 C.纳税人不同意土地使用证列明的面积而自测的土地面积D.纳税人未取得土地使用证而自测的土地面积 解析：解析 在有土地使用证前提下，纳税人自测的面积不能作为计税依据。23.主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，则下列正

42、确的说法是( )。（分数：1.00）A.纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票B.纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，也应预缴税款方可直接发售专用发票 C.纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票 D.纳税人本次预缴增值税小于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票解析：解析 主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。24.下列属于印花税

43、纳税人的有( )。（分数：1.00）A.签订加工承揽合同的两家中外合资企业 B.发放专利证的国家专利局C.借款合同担保人D.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 解析：解析 专利证由领受人交纳印花税，不由发放人交纳。担保人不属于印花税的纳税范围。25.纳税人应办理变更税务登记的项目有( )。（分数：1.00）A.纳税人改变名称 B.纳税人改变隶属关系 C.纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的D.纳税人银行账号改变 解析：解析 ABD 都应办理变更税务登记，C 应在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在 3

44、0日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。26.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及( )。（分数：1.00）A.应税劳务B.非应税劳务 C.销售货物 D.销售不动产解析：解析 增值税混合销售行为指一项销售行为同时涉及货物和非应税劳务，不涉及其他。27.下列不属于稿酬所得的项目有( )。（分数：1.00）A.摄影作品发表取得的所得B.拍卖文学手稿取得的所得 C.帮企业写发展史取得的所得 D.帮出版社审稿取得的所得 解析：解析 稿酬所得的特点是个人作品以图书、报刊形式公开发表，A 属于稿酬所得；B 属于提供著作权使用所得，按特许权使用费所得计税；CD 属于劳务报酬所得。28.以下属于个人所得税特许

45、权使用费所得的项目是( )。（分数：1.00）A.转让商标权所得 B.转让著作权所得 C.转让专利权所得 D.转让土地使用权所得解析：解析 ABC 都属于特许权使用费所得，转让土地使用权属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。29.以下可以作为房产税征税对象的有( )。（分数：1.00）A.工业企业的厂房 B.商业企业的仓库 C.工业企业的厂区围墙D.露天游泳池解析：解析 独立的围墙和露天游泳池不具备房产的特征，不是房产税的征税对象。30.下岗失业人员再就业的营业税起征点有( )（分数：1.00）A.按期纳税的，月营业额 10003000元B.按期纳税的，月营业额 10005000元 C.按

46、次纳税的，每次(日)100 元 D.按次纳税的，每次(日)80 元解析：解析 考点在于营业税起征点的特殊规定。31.甲将原值 28万的房产评估作价 30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，侧( )。（分数：1.00）A.丙企业缴纳契税 0.9万元B.丙企业缴纳契税 1.2万元 C.乙企业缴纳契税 0.9万元 D.乙企业缴纳契税 0.84万元解析：解析 乙企业按评估作价入股金额计算契税30 万3%0.9 万元；丙企业按成交价格计算契税40 万3%1.2 万元。32.下列实行增值税减半征税的有( )。（分数：1.00）A.利用油母页岩和风力

47、生产的电力 B.利用城市生活垃圾生产的电力C.黏土实心砖D.部分新型墙体材料产品 解析：解析 B 为增值税即征即退项目；C 为按适用税率征税项目；AD 为减半征税项目。33.海关以境内获得的数据资料为基础估定进口货物完税价格时，不得使用的价格包括 ( )。（分数：1.00）A.境内生产的货物在境内的销售价格 B.出口到第三国或地区的货物的销售价格 C.同样进口货物境内市场批价倒推进口完税价格D.计算该货物耗用的料、工、费再加计同类货物利润解析：解析 AB 与进口货物完税价格计算无关，CD 属于计算进口货物完税价格的倒扣价格方法和计算价格方法。34.下列免征车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.厂医院专用的中巴车 B.残疾人专用三轮摩托车 C.厂长公务用车D.厂幼儿园的专用班车 解析：解析 残疾人专用车辆和企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用车辆免税。35.下列情况中应征