注册会计师税法-163及答案解析.doc

1、注册会计师税法-163 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.从世界税务代理制度起源来看，( )是最先实行税务代理制度的国家，可以追溯到 19 世纪。（分数：1.00）A.美国B.德国C.日本D.中国2.王某系中国公民，2009 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2000 元，则 2009 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.2240B.2016C.2688D.38403.下列各项中，属于视同销售货物行为征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.本单位的员工

2、为本单位修理汽车B.将自产的货物用于换取生产资料C.某商场将外购的床单用于内部招待所D.将外购货物用于对外无偿赠送4.甲公司将原值 1500 万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到 100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.0B.12 万元C.12.6 万元D.18 万元5.某企业 2009 年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元，年利率6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费 80 万元；与某运输公司签订

3、运输合同，运输费用 6.5 万元，其中保险费 0.8 万元，装卸费 0.4 万元；上年度实收资本 300 万元，本年度为 280 万元。该企业 2009 年应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.726.50B.486.50C.732.50D.492.506.企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据。下列不属于具有法律效力的外部证据是( )。（分数：1.00）A.司法机关的判决或者裁定B.具有法定资质的中介机关的经济鉴定证明C.相关经济行为的业务合同D.保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等7.国际重复纳税的根本原因是( )

4、分数：1.00）A.各国行使的税收管辖权的重叠B.企业和个人的跨国化经营和流动C.纳税人收益的国际化D.各国所得税的普遍化8.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和甲类啤酒。2009 年“主营业务收人”账户反映销售粮食白酒 50000 斤，取得不含税销售额 105000 元；销售甲类啤酒 150 吨，每吨不含税售价 3200 元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费 4680 元，销售啤酒每吨收取包装物租金 234 元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒收取包装物押金 1170 元。2009 年 12 月，该酒厂将销售粮食白酒的包

5、装物押金中的 3510 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂 2009 年应纳消费税税额( )元。（分数：1.00）A.86250B.92250C.85900D.969209.某油田 2009 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 16 元，则其 5 月份应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.160 万元B.176 万元C.304 万元D.320 万元10.下面表述中，对耕地占用税的理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.在占用耕地环节一次性课征B.采用了地区差别定额税率C.飞机场

6、跑道可享受减征优惠D.农村居民占用耕地新建住宅，免税11.在经营管理阶段，不同的固定资产折旧方法影响纳税，在物价持续下降时，采用( )计算的成本高，利润相对减少。（分数：1.00）A.先进先出B.后进先出C.先进后出D.后进12.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，属于税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则D.实体从旧，程序从新原则13.我国现行税法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.1 个月B.3 个月C.6 个月D.1 年

7、14.我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（分数：1.00）A.财政部B.对外经济贸易合作部C.国务院D.海关总署15.下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是( )。（分数：1.00）A.企业买一赠一方式赠送的赠机B.企业直接投资于居民企业取得的投资收益C.企业将资金用于职工奖励D.纳税人进行来料加工装配业务节省的材料，按约定留归企业所有的16.下列各项中，不属于按照“服务业”税目征收营业税的项目是( )。（分数：1.00）A.交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入B.单位在旅游景点经营索道取得的收入C.远洋运输企业从事程租业务取得的收入D.社保基金托

8、管人从事社保基金管理活动取得的收入17.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.房地产出租B.以房地产进行投资C.房地产开发公司代客户进行房地产开发D.以房地产抵债18.车辆购置税具有专门用途，根据国家交通建设投资计划，由( )统筹安排。（分数：1.00）A.地方财政B.中央财政C.国家交通部D.国家税务19.下列关于涉税政策的陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额B.增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农产品，可按 13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额C.二甲醚属于

9、免征增值税的项目D.一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税20.下列做法不能够降低企业所得税负担的有( )。（分数：1.00）A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负D.享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.50）A.公园内附设的茶社用地B.机场飞行

10、区用地C.城市郊区观光农业园的采摘用地D.自 2009 年 1 月 1 日，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地22.下列各项中，可以免缴印花税的有( )。（分数：1.50）A.股权分置试点改革中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让B.国家指定的收购部门与村民委员会书立的农副产品收购合同C.个人间签订的居民住房租赁合同D.新建铁路的工程临管线运输凭证23.国际重复征税的消极影响主要表现在( )。（分数：1.50）A.违背了税收公平的原则B.阻碍国际经济合作与发展C.影响有关国家之间的财政利益关系D.加大了贫富差距24.下列情形除( )外，都符合国务院规定予以免税或者减税的规定。（分

11、数：1.50）A.长期来华定居专家 1 辆自用小汽车B.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车C.防汛部门工作人员用车D.消防部门工作人员用车25.根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（分数：1.50）A.税收基本法B.税收普通法C.税收实体法D.税收程序法26.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（分数：1.50）A.没有获得赔偿的意外灾害损失B.关税的税收滞纳金C.违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费27.下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。（分数：1.50）A.接受直系亲属赠与的住房B.企

12、业破产清算期间，债权人承受破产企业土地C.以自有房产作股投入本人独资经营企业D.承受荒山用于林业生产的28.税务代理机构要事先对税务咨询和筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有 ( )。（分数：1.50）A.客户希望避税的额度是否合适B.现行税收法律法规是否会在一定时期内发生变化C.客户对咨询和筹划的期望值是否过高D.企业对咨询和筹划的依赖度有多大29.下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.家具商店销售家具并实行有偿送货服务B.电信企业销售移动电话，并为客户提供电信服务C.邮政部门发行报刊D.货物期货买卖业务30.下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费

13、税的有( )。（分数：1.50）A.卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝B.酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒C.原油加工厂生产的用于加工溶剂油的石油D.汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用31.我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括( )。（分数：1.50）A.警告B.罚款C.没收非法所得D.停止出口退税权32.下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（分数：1.50）A.入境旅客携带的教育专用电影片B.入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品C.运输工具服务人员携带的进口烟酒D.运输工具服务人员携带的自用进口摩托车33.下列个人的工资薪金所得中，适用个

14、人所得税附加减除费用的有( )。（分数：1.50）A.在境内外国企业中工作的中国公民B.应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家C.在境外任职取得工资薪金所得的中国公民D.在境内外国企业中工作的外籍人员34.下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有( )。（分数：1.50）A.采煤企业销售的原煤B.油田出售的天然气C.盐业公司销售的食盐D.盐场销售的卤水35.按照我国现行税法，下列各项中，应该计入应税消费品的销售额的项目有( )。（分数：1.50）A.企业收到的代垫运费(运费发票开给购货方，且由企业转交)B.企业销售白酒收到的包装物押金，尚未到期C.企业销售应税消费品应该缴纳

15、的增值税销项税额D.企业销售应税消费品应该缴纳的消费税36.下列关于税务代理的说法中，表述正确的有( )。（分数：1.50）A.纳税审查根据主体不同可以分为税务机关专业审查和纳税人自查B.审查计税是否符合税收及相关法规，重点是审查计税依据和适用税率C.税务代理人受纳税人的委托，对纳税人的纳税情况进行审查，是行使税务机关的检查职权D.所得税审查的侧重点在于审查应纳税所得额的正确性37.在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有( )。（分数：1.50）A.对外投资期间不得扣除B.对外投资期间可以平均扣除C.对外投资时，可以一次性扣除D.转让或处置时准予扣除38.根据增值税有关规定，下列说法

16、正确的有( )。（分数：1.50）A.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税B.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税C.独立核算的发电企业生产销售电力产品，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税39.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有 ( )。（分数：1.50）A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车C.在外留学人员购买 1 辆自用进口小汽车D.农用运输车

17、40.下列属于减征耕地占用税的有( )。（分数：1.50）A.高校占用耕地B.飞机场跑道、停机坪、航道占用耕地C.港口占用耕地D.农村居民占用耕地新建住宅三、计算题(总题数：5，分数：30.00)41.某家具厂为增值税一般纳税人，2009 年 10 月发生了如下业务：(1) 购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是 200000 元，增值税为 34000 元，有关单证已经经过认证；(2) 向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是 80000 元，有关单证已经经过认证；(3) 向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为 100000 元

18、4) 向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为 500000 元；(5) 期初尚未抵扣的进项税额余额为 20000 元。要求：计算该家具厂 2009 年 10 月应该缴纳的增值税。（分数：6.00）_42.A 公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。2009 年 6 月，A 公司的有关经济业务如下：(1) 购入商品一批，不含税价为 600 万元，增值税专用发票注明税款为 102 万元，款项已支付，有关单据已经经过认证；(2) 将本月购进的 10 个手机赠送某常年客户。此款手机账面的不含税单位售价为 3000 元，单位不含税采购价格为 2000 元；(3) 因经营管理不善造成

19、展示的上月购入的 20 台电视机被盗。该款电视机的单位购进成本为 6000 元(有关增值税已经记入进项税额)；(4) 本月购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300000 元，税款为51000 元；(5) 本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为 1170 万元。公司本期计算申报的增值税额为：进项税额=102+0.21017%+5.1=107.44(万元)销项税额=117017%=198.9(万元)应交增值税=198.9-107.44=91.56(万元)要求：指出该公司在计算本月应交增值税中的错误，并计算 A 公司本月实际应该缴纳的增值税。（分数：6.00）_43

20、A 国甲公司 2005 年度国内外总所得 600 万元，其中国内所得占 1/3。居住国 A 国实行超额累进税率。年所得 100 万元以下，税率为 30%；101-400 万元税率为 35%；400 万元以上税率为 40%。国外分公司所在国实行 35%比例税率。如果 A 国实行累进免税法，请计算 A 国甲公司应纳所得税。（分数：6.00）_44.北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009 年 10 月份发生如下业务：(1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元，另外收取延期付款利息及违约金共计 150 万元。(工程成本 460 万元，成本利润率 10%)(2) 本月因客户终止购房

21、合同，共没收定金 850 万元。(3) 2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司。(4) 将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款 1500 万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为 800万元。(5) 当月承接一项跨省的桥梁建造工程中的地基工程，当月完成，取得工程结算价款 250 万元。要求：根据上述资料，计算下列问题：(1) 销售自建商品住宅应纳营业税额。(2) 在业务(4)中，该

22、房地产开发企业在两年的抵押期和最后的销售过程中，应纳营业税额合计。(3) 转让土地使用权应纳营业税额。(4) 该公司 10 月份应纳营业税总额。（分数：6.00）_位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2009 年发生相关业务如下：(1) 按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关费用 160 万元：(2) 写字楼开发成本 3000 万元：(3) 写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)；(4) 写字楼竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签订销售合同，取得销售收入 6500 万元；将另外 1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。

23、其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：1.企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（分数：6.02）_四、综合题(总题数：2，分数：20.00)45.王磊系国内某上市公司职工，2009 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：(1) 外资企业本月支付给王磊的工资为 4000 元，原单位支付的工资额为 1000 元：(2) 王磊年初曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8000 元：(3) 2009 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6000 元，本月收到

24、保险公司赔款 3000 元；(4) 在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金 2000 元：(5) 截至本月 1 日，由于王磊已在公司累计工作满 5 年，按照有关规定，公司授予他 1 万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股 2 元；(6) 本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入 20000 元，股票的实际购人价为 12000 元：(7) 2006 年购买的国库券到期，取得利息收入 2200 元：(8) 本月在外资企业取得季度奖 3000 元；(9) 本月将自己的一套住房出租，取得租金收入 5000 元(不考虑其他税费)；(10) 本月为另一企业提

25、供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。（分数：10.00）_46.某市一投资电子元件生产加工企业 A 企业为增值税一般纳税人，2009 年度企业全年实现收入总额16000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 15000 万元，实现利润总额 1000 万元，已缴纳企业所得税 250 万元。经税务机关年末审查，发现有关税收问题如下：(1) 企业将成本价为 2000 元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工 50 个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为 20%，企业并未对此项业务作任

26、何处理；(2) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用 2200 万元，企业实际发生职工工会经费 50 万元(已经取得工会缴费专用收据)、职工福利费 320 万元和职工教育经费 60 万元；(3) 5 月 1 日，购入一项专有技术，成本为 100 万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销 30 万元，该技术并没有明确的使用年限；(4) 当年 1 月向银行借款 200 万元购建一幢厂房，借款期限 1 年。购建的厂房于当年 10 月 31 日完工并交付使用，预计可以使用 10 年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计 12 万元全部计入了财务费用核算；(5) 企业年末购人生产用设

27、备一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为 28 万元，发票已通过认证。企业已将上述支出一次计入管理费用。该设备已经达到了企业的固定资产标准；(6) 当年取得 A 股股票转让净收益 80 万元，计入资本公积；(7) “营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、意外事故损失 10 万元(其中 2 万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出 20 万元，全都如实做了扣除。要求：(1) 计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；(2) 计算审查后该企业 2009 年度应补缴的企业所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-163 答案解析(总分：100.02，做题时间：9

28、0 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.从世界税务代理制度起源来看，( )是最先实行税务代理制度的国家，可以追溯到 19 世纪。（分数：1.00）A.美国B.德国C.日本 D.中国解析：2.王某系中国公民，2009 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2000 元，则 2009 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.2240B.2016C.2688 D.3840解析：解析 现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税。王某应纳税：(200012)(1-

29、20%)20%(1-30%)=2688(元)。3.下列各项中，属于视同销售货物行为征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.本单位的员工为本单位修理汽车B.将自产的货物用于换取生产资料C.某商场将外购的床单用于内部招待所D.将外购货物用于对外无偿赠送 解析：解析 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税征税范围，所以选项 A 不正确；自产货物用于换取生产资料，属于增值税的特殊销售行为，不是增值税的视同销售行为，所以选项 B 不正确；外购货物用于非应税项目的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 C 不正确。4.甲公司将原值 1500 万元的房产作为投资与乙公司

30、联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到 100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.0B.12 万元 C.12.6 万元D.18 万元解析：解析 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=10012%=12(万元)。5.某企业 2009 年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元，年利率6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费 80 万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用 6.5 万元，

31、其中保险费 0.8 万元，装卸费 0.4 万元；上年度实收资本 300 万元，本年度为 280 万元。该企业 2009 年应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.726.50B.486.50 C.732.50D.492.50解析：解析 借款合同的计税依据为借款金额；对技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发经费不作为计税依据；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物的金额、装卸费、保险费等；实收资本减少，不存在退税或抵税的规定。该企业本年应缴纳印花税=20000000.05+(2000000-800000)0.3+(65000-8000-4000)0.5=486.5(元)

32、6.企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据。下列不属于具有法律效力的外部证据是( )。（分数：1.00）A.司法机关的判决或者裁定B.具有法定资质的中介机关的经济鉴定证明C.相关经济行为的业务合同 D.保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等解析：解析 选项 C，属于特定事项的企业内部证据。7.国际重复纳税的根本原因是( )。（分数：1.00）A.各国行使的税收管辖权的重叠 B.企业和个人的跨国化经营和流动C.纳税人收益的国际化D.各国所得税的普遍化解析：8.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和甲类啤酒。2009 年“

33、主营业务收人”账户反映销售粮食白酒 50000 斤，取得不含税销售额 105000 元；销售甲类啤酒 150 吨，每吨不含税售价 3200 元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费 4680 元，销售啤酒每吨收取包装物租金 234 元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒收取包装物押金 1170 元。2009 年 12 月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的 3510 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂 2009 年应纳消费税税额( )元。（分数：1.00）A.86250B.92250C.85900 D.96920解析：解析 粮

34、食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=500000.5+105000+(4680+9360)(1+17%)20%=25000+23400=48400(元)。甲类啤酒适用税额为 250元/吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150250=37500(元)，该酒厂 2009 年应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)。9.某油田 2009 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工

35、9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 16 元，则其 5 月份应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.160 万元B.176 万元C.304 万元 D.320 万元解析：解析 现行税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税，所以应纳的资源税=(20-1)16=304(万元)。10.下面表述中，对耕地占用税的理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.在占用耕地环节一次性课征B.采用了地区差别定额税率C.飞机场跑道可享受减征优惠D.农村居民占用耕地新建住宅，免税 解析：解析 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。11.在经

36、营管理阶段，不同的固定资产折旧方法影响纳税，在物价持续下降时，采用( )计算的成本高，利润相对减少。（分数：1.00）A.先进先出 B.后进先出C.先进后出D.后进解析：解析 在物价持续下降时，采用先进先出计算的成本高，利润相对减少，反之，如能采用后进先出法，则可相对降低企业的所得税负担。12.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，属于税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则 C.新法优于旧法原则D.实体从旧，程序从新原则解析：解析 法律不溯及既往原则：法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则。其基本含义为

37、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。13.我国现行税法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.1 个月B.3 个月 C.6 个月D.1 年解析：解析 税收征收管理法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。14.我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（分数：1.00）A.财政部B.对外经济贸易合作部C.国务院 D.海关总署解析：解析 根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税

38、均由国务院决定。15.下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是( )。（分数：1.00）A.企业买一赠一方式赠送的赠机B.企业直接投资于居民企业取得的投资收益 C.企业将资金用于职工奖励D.纳税人进行来料加工装配业务节省的材料，按约定留归企业所有的解析：解析 现行税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，不计征企业所得税。16.下列各项中，不属于按照“服务业”税目征收营业税的项目是( )。（分数：1.00）A.交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入B.单位在旅游景点经营索道取得的收入C.远洋运输企业从事程租业务取得的收入 D.社保基金托管人从事社保基金管理活动取

39、得的收入解析：解析 现行税法规定，对远洋运输企业从事程租业务取得的收入按照交通运输业征收营业税。17.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.房地产出租B.以房地产进行投资C.房地产开发公司代客户进行房地产开发D.以房地产抵债 解析：解析 现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。18.车辆购置税具有专门用途，根据国家交通建设投资计划，由( )统筹安排。（分数：1.00）A.地方财政B.中央财政 C.国家交通部D.国家税务解析：19.下列关于涉税政策的陈述，不正确的是

40、 )。（分数：1.00）A.纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额B.增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农产品，可按 13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额C.二甲醚属于免征增值税的项目 D.一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税解析：解析 二甲醚按低税率计征增值税，税率为 13%。20.下列做法不能够降低企业所得税负担的有( )。（分数：1.00）A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法 B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法C.采用双倍余额递减

41、法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负D.享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法解析：解析 选择能使本期成本最大化的计价方法可以降低盈利企业的所得税负担。一般来说，在税负高低不同的纳税年度选择时，收入应该尽量在亏损年度或低税率年度实现，支出或费用尽量在盈利年度或高税率年度确认；在税负保持不变的正常纳税年度选择时，收入应该尽量推迟实现，支出应该尽量提前确认。二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.50）A.公园内附设的茶社用地B.机场飞行区用地 C.城市郊区观光农业园的采摘用

42、地 D.自 2009 年 1 月 1 日，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地解析：解析 公园的参观游览用地免税，但是公园内附设的营业单位用地不免；自 2009 年 1 月 1 日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。22.下列各项中，可以免缴印花税的有( )。（分数：1.50）A.股权分置试点改革中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让 B.国家指定的收购部门与村民委员会书立的农副产品收购合同 C.个人间签订的居民住房租赁合同D.新建铁路的工程临管线运输凭证 解析：解析 现行税法规定，房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税，但个人间签订的

43、居民住房租赁合同不免。23.国际重复征税的消极影响主要表现在( )。（分数：1.50）A.违背了税收公平的原则 B.阻碍国际经济合作与发展 C.影响有关国家之间的财政利益关系 D.加大了贫富差距解析：24.下列情形除( )外，都符合国务院规定予以免税或者减税的规定。（分数：1.50）A.长期来华定居专家 1 辆自用小汽车B.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车C.防汛部门工作人员用车 D.消防部门工作人员用车 解析：解析 防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报讯(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。符合国务院规定予以免税或者减税的“其他情形”。25.根据不同的分类标

44、准，税收征收管理法分别属于( )。（分数：1.50）A.税收基本法B.税收普通法 C.税收实体法D.税收程序法 解析：解析 税收征收管理法是有关税收征收管理这一特定事项的法律规范的总称，属于税收普通法，也属于税收程序法。26.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（分数：1.50）A.没有获得赔偿的意外灾害损失B.关税的税收滞纳金 C.违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 解析：解析 没有获得赔偿的意外灾害损失可以在税前扣除；企业内营业机构之问支付的租金和特许权使用费，不得扣除；支付的税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得扣除，但

45、是支付的违约金，可以在税前扣除。27.下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。（分数：1.50）A.接受直系亲属赠与的住房B.企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地 C.以自有房产作股投入本人独资经营企业 D.承受荒山用于林业生产的 解析：解析 现行税法规定，房屋的受赠人要按规定缴纳契税。28.税务代理机构要事先对税务咨询和筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有 ( )。（分数：1.50）A.客户希望避税的额度是否合适B.现行税收法律法规是否会在一定时期内发生变化 C.客户对咨询和筹划的期望值是否过高 D.企业对咨询和筹划的依赖度有多大 解析：解析 选项 A 客户的要求是否违反税收等相关的法律、法规。29.下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.家具商店销售家具并实行有偿送货服务B.电信企业销售移动电话，并为客户提供电信服务 C.邮政部门发行报刊 D.货物期货买卖业务解析：解析 选项 A 属于商品批发零售企业发生的混合销售行为，应当合并征收增值税；选项 D 属于增值税的征税范围。30.下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费税的有( )。（分数：1.50）A.卷