注册会计师税法-165及答案解析.doc

1、注册会计师税法-165 及答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，不征房产税的是( )。（分数：1.00）A.对房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房C.融资租赁的房屋D.投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的2.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3个月，每月取得稿酬 3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.3416B.3449.6C.3752D.4009.63.下列对城市维护建设

2、税的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.城建税是一种附加税B.税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设C.外商投资企业和外国企业不征收城建税D.海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税4.下列不属于特别关税的是( )。（分数：1.00）A.反倾销税B.保障性关税C.报复性关税D.关税追征5.下列情况中应缴纳土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.外籍人员用地B.军队营房用地C.军队开办的酒店用地D.军品仓库用地6.依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费

3、可按( )。（分数：1.00）A.30%的税率征收所得税B.20%的税率征收所得税C.10%的税率征收所得税D.免征所得税7.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出B.租入固定资产提取的固定资产折旧C.担保人承担的被担保人的贷款本息D.税收的滞纳金8.下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（分数：1.00）A.合同订立人B.合同担保人C.合同鉴定人D.合同证人9.下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是( )。（分数：1.00）A.税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的B.税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款

4、没收非法所得等行政处罚的C.税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施的D.税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的10.如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月11.以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒12.下列各类在用车船中，不享受车船使用税减免税优惠政策的是( )。（分数：1.00）A.人民团体自用的汽车B

5、国家机关用于出租的富余车辆C.医院自用的救护车辆D.载重量不超过 1吨的渔船13.下列项目中应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.农业生产者出售的初级农产品B.邮电局销售报纸、杂志C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建建房14.下列各项中不属于土地增值税的征税范围的是( )。（分数：1.00）A.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的B.存量房地产的买卖C.将房地产转让到所投资、联营的企业中D.房地产的继承15.下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.随汽车销售提供的汽车按揭服务B.企业转让土地使用权C.受托方代购货物原票转交委托方并收

6、取的手续费D.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列不应视同销售，缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.外购七种已税消费品继续加工成应税消费品B.将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛C.将自制应税消费品用于广告D.将自产小轿车用于碰撞实验17.下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是( )。（分数：1.00）A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利18.下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：1.00

7、A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3倍至 5倍的罚款19.税务行政处罚的类型有( )。（分数：1.00）A.罚款B.没收非法所得C.停止出口退税权D.注销税务登记20.代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税( )。（分数：1.00）A.受托方不垫付资金B.销贷方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方C.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费D.受托方垫

8、付资金21.下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。（分数：1.00）A.商业给消费者的实物折扣B.企业给代销商的代销手续费C.企业给购货方的回扣D.企业给购货方的折让22.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税23.专门从事房地产开发的企业可以从应税收入中扣除的项目有( )。（分数：1.00

9、A.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款B.按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的 5%以内计算扣除房地产开发费用C.按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计 20%的扣除D.0.5的印花税24.纳税人下列各项行为，可以处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000元以下的罚款的有( )。（分数：1.00）A.未按照规定的期限申报办理税务登记B.未按规定设置、保管账簿C.未按照规定的期限办理纳税申报D.未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查25.以下各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.纳税人按国家统一规定

10、进行清产核资时发生的固定资产评估净增值B.企业取得国家财政性补贴收入C.纳税人购买国家重点建设债券的利息D.纳税人接受捐赠的实物资产26.下列项目符合房产税规定的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3年C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税27.下列各项中应当征收企业所得税的收入有( )。（分数：1.00）A.国库券的转让收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.纳税人接收捐赠的实物资产D.企业在建工程发生的试运行收入28.下列各项中，属于征收企业所得税的应税收入的是(

11、 )。（分数：1.00）A.保险企业应按保险合同的全额保费收入扣除保险企业支付的佣金为应税保费收入B.电信企业预收话费收入及电话卡、上网卡等卡类业务收入C.房地产开发企业自行开发的产品转作经营性资产D.申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息29.纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列做法中正确的有( )。（分数：1.00）A.必须书面申请B.主管税务所批准C.最长不超过 3个月D.批准期限内不加收滞纳金，但要按月支付 10的利息30.下列属于关税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.邮递方式进境物品的收件人三、

12、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.对新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内销售额达到 180万元，方可申请一般纳税人资格认定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.某酒厂既生产税率为 25%的粮食白酒，又生产税率为 10%的其他酒，如汽酒、药酒等。如果该酒厂还生产白酒

13、与其他酒小瓶装礼品套酒，则按全部销售额就白酒的税率 25%计算应纳消费税额，而不能以其他酒10%的税率计算其中任何一部分的应纳税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息、出纳长款等收入，应并入营业额中征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.一切负有缴纳“三税”义务的单位和个人都是城建税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，不包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式

14、进入国境的个人物品。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2005 年该企业开采原煤 340万吨(其中含省外生产单位开采的 60万吨)，当年销售原煤 300万吨(其中含省外生产单位开采的 50万吨)。已知原煤每吨单位税额 4元，2005 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.土地增值税的纳税人在转让房地产时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在税金中不允许扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征

15、城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定不征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值 30万元的辅助材料并收取加工费 25 万元，乙公司提供价值 100万元的原材料。甲公司应纳印花税 275元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业

16、职工)、非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.债转股新公司因停息而增加利润所计算的企业所得税，应按照现行企业所得税财政分享体制规定分别由中央与地方财政返还给债转股原企业，专项用于购买金融资产管理公司持有的债转股新公司股权，并相应增加债转股原企业的国家资本金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值并按规定补提以前年度少提的折旧，允许在补提年度扣除，相应多缴纳的所得税额可在补提年度退还。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业在股

17、权(包括转让股票或股份)买卖中，应按国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知的有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润已经实现的，在实际再投资时，不论是一次或分期投资，均可以按照规定给予再投资退税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。( )（分数：

18、1.00）A.正确B.错误49.除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.税务行政诉讼等行政诉讼中与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：16.00)51.某工业企业(增值税一般纳税人)，2005 年 1月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额 23万元、税款 3.91 万元，另支付运费(取得发票未经地方税务局认定)3 万元；(2)为专项工程购进钢材 20

19、吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价，税款分别为 8万元、1.36万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税 2.1万元；(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额 42万元；(5)将库存的钢材 20吨(税额 1.36万元)移送本企业修建产品仓库工程使用；(6)期初留抵进项税额 0.5万元。要求：(1)计算该企业当期销项税额。(2)计算该企业当期进项税额。(3)计算该企业当期应纳增值税税额。(4)计算该企业期末留抵进项税额。（分数：4.00）_52

20、某企业 2005年度共计拥有土地 65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3000平方米、幼儿园占地 1200平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值 4000万元，7月 1日起企业将原值 200万元、占地面积 400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1年，每月租金收入 1.5万元。8 月 10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500万元，单项核算。(城镇土地使用税 4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)要求：(1)计算该企业 2005年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业

21、 2005年应缴纳的房产税。（分数：4.00）_53.某国有工业企业 2005年取得销售货物的收入 1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润 200万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：(1)企业列支的借款利息支出总额为 95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为 65万元，对外投资借款的利息支出 30万元，借款本金 400万元，银行同期同类贷款利率为 6%；(2)上年度的“三新”研究开发费用为 42万元，本年度的“三新”研究开发费用为 55万元(其中国家财政补贴 10万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；

22、3)年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入 50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，已冲减工程成本；(4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值 1000万元，已提折旧 400万元，转让收入 800万元，转让时支付土地使用权金额 100 万元，原土地开发成本 500万元，房地产开发费用 80万元；(5)销售费用中有本年业务宣传费 4万元，上年未扣除完的业务宣传费 2万元。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：(1)借款利息支出应调整的应纳税所得额。(2)“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。(3)试运行产品收入应调整的应纳税所得额。(4)转售不需用的

23、房屋应调整的应纳税所得额。(5)业务宣传费应调整的应纳税所得额。(6)计算企业当年应纳的企业所得税(企业所得税税率 33%)。（分数：4.00）_54.某市商业银行 2005年第 2季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600万元，逾期贷款的罚息收入 8万元，出纳长款 0.2万元。(2)为电信部门代收电话费 300万元，只付给委托方 286万元，取得手续费收到 14万元。(3)4月 10日购进有价证券 800万元，6 月 25日以 860万元价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000万元，贷款期限 2个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。(

24、5)2005年 3月 31日向某商场定期贷款 1500万元，贷款期限 1年，年利息率 5.4%。该贷款至 2005年 6月 30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(6)从事外汇转贷业务取得贷款利息 800万元，上级银行核定的借款利息支出为 500万元。(7)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200 万元。要求：计算该银行 2005年第 2季度：(1)向生产企业贷款应缴纳营业税。(2)手续费收入应缴纳营业税。(3)有价证券买卖应缴纳营业税。(4)向商场贷款应缴纳的营业税。(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税。(6)与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税。(7)银行应代扣代缴营业税。（分数：4.

25、00）_五、综合题(总题数：4，分数：33.00)55.某生产企业(一般纳税人)本期销售自产货物销售额 700万元(不含增值税)，本期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款 300万元，税额 51万元，原材料、零部件已入库；另外该企业本期外购货物投资于联营企业，货物账面价值 120万元，双方协议价款为 150万元(不含增值税)；本期发生非正常损失，损毁上期收购的免税农产品 5万元(含运费 1万元)，本期将上期购入的原料委托一企业加工成半成品，取得增值税专用发票注明加工费 0.2万元和税金共 0.034 万元。请计算该企业当期应纳增值税税额。（分数：10.00）_56.1999年经批准成立的

26、某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利 15万元。经税务机关检查审核，该企业 2005年生产经营情况如下：(1)取得销售收入 950万元。(2)销售成本 250万元。(3)发生销售费用 70万元(其中广告费 25万元，业务宣传费 5万元)；管理费用 80万元(其中：新技术研发费 6万元，比上年增长 15%；业务招待费 6万元)；财务费用 50万元。(4)销售税金 130万元。(5)营业外收入 20万元，营业外支出 30万元。(6)成本、费用中实发工资总额 90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职工 80人。(当地政府规定的计税工资标准为

27、人均月 800元)请计算该企业 2005年度实际应纳企业所得税。（分数：8.00）_57.某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业 2005 年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润 120万元，经会计师事务所审计发现以下情况：(1)2003年改组成股份公司时，接受固定资产 500 万元，本年提取 5%的折旧额(原账面价值 400 万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理)；(2)营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费 5万元；(3)兼营投资业务，发生投资贷款利息支出 20万元，已计入财务费用；(4)前年接受捐赠的设备一台，本年提取折旧费 10 万元

28、已计入费用。请计算该外资企业 2005年应纳企业所得税和地方所得税。（分数：8.00）_58.中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，假定 2005全年收入情况如下：(1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元，12 月份取得年终奖金 12000元；(2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2500 元；(3)5月一次取得 A国发表文章稿费收入 8000元，已在该国纳税折合人民币 1000元；(4)6月一次取得翻译收入 30000元；(5)7月一次取得审稿收入 3500元；(6)8月取得国债利息收入 6235元，全年取得银行储蓄存款利息 2000元，自 2003年 1月至

29、 2005 年 12月王某个人银行结算户存款利息分别为 1200元，600 元和 720元；要求：按下列顺序回答问题：(1)112 月雇佣单位应代扣代缴工资及年终奖金的个人所得税。(2)112 月派遣单位应代扣代缴工资的个人所得税。(3)计算稿费收入应缴纳的个人所得税。(4)计算翻译收入应缴纳的个人所得税。(5)计算审稿收入应缴纳的个人所得税。(6)计算利息收入所得应缴纳的个人所得税。(7)王某应怎样申报纳税。附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表级 数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500元的 5 02 超过 500元2000 元的部分 10 253 超过 2000元50

30、00 元的部分 15 1254 超过 5000元20000 元的部分 20 3755 超过 20000元40000 元的部分 25 13756 超过 40000元60000 元的部分 30 33757 超过 60000元80000 元的部分 35 63758 超过 80000元100000 元的部分 40 103759 超过 100000元的部分 45 15375（分数：7.00）_注册会计师税法-165 答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，不征房产税的是( )。（分数：1.00）A.对房地产开发企业建造的尚未出售的

31、商品房 B.售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房C.融资租赁的房屋D.投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的解析：解析 对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。2.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3个月，每月取得稿酬 3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.3416B.3449.6 C.3752D.4009.6解析：解析 同一作品在报纸上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品先在报纸连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税。3600 3(1-20%) 20

32、1-30%) 1209.6(元)20000(1-20%)20%(1-30%)2240 (元)1209.6+22403449.6(元)3.下列对城市维护建设税的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.城建税是一种附加税B.税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设C.外商投资企业和外国企业不征收城建税D.海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税 解析：解析 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。4.下列不属于特别关税的是( )。（分数：1.00）A.反倾销税B.保障性关税C.报复性关税D.关税追征 解析：解析 特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。5.

33、下列情况中应缴纳土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.外籍人员用地B.军队营房用地C.军队开办的酒店用地 D.军品仓库用地解析：解析 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。6.依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按( )。（分数：1.00）A.30%的税率征收所得税B.20%的税率征收所得税C.10%的税率征收所得税 D.免征所得税解析：解析 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通

34、讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得征收企业所得税。7.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出 B.租入固定资产提取的固定资产折旧C.担保人承担的被担保人的贷款本息D.税收的滞纳金解析：解析 担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。8.下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（分数：1.00）A.合同订立人 B.合同担保人C.合同鉴定

35、人D.合同证人解析：解析 立合同人是指合同的当事人，即指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。9.下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是( )。（分数：1.00）A.税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的 B.税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的C.税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施的D.税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的解析：解析 对于行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为，国家当然不能承担责任。因此，税务机关工作人员非职务行为对他人造成的损害，责任由其个人承

36、担。区分职务行为与个人行为的标准是看行为人是否在行使职权，而不论其主观意图如何。10.如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.1个月B.2个月C.3个月 D.6个月解析：解析 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直、辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3个月，同一笔税款不得滚动审批。11.以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒 解析：解析 粮食

37、白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。12.下列各类在用车船中，不享受车船使用税减免税优惠政策的是( )。（分数：1.00）A.人民团体自用的汽车B.国家机关用于出租的富余车辆 C.医院自用的救护车辆D.载重量不超过 1吨的渔船解析：解析 国家机关用于出租的富余车辆征税。13.下列项目中应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.农业生产者出售的初级农产品B.邮电局销售报纸、杂志C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建建房 解析：解析 企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。14.下列各项中不属于土地增值税的征税范围的是( )。（分

38、数：1.00）A.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的B.存量房地产的买卖C.将房地产转让到所投资、联营的企业中D.房地产的继承 解析：解析 房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。15.下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.随汽车销售提供的汽车按揭服务 B.企业转让土地使用权C.受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费D.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务解析：解析 随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；代购货物过程中，受托方原票转交委托方，手续费征收按“服务业”5%，征收营业税。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.

39、下列不应视同销售，缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.外购七种已税消费品继续加工成应税消费品 B.将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛C.将自制应税消费品用于广告D.将自产小轿车用于碰撞实验 解析：解析 外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。17.下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是( )。（分数：1.00）A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴 B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利 解析：解析 残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入，不免征个人所得税。18.下

40、列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用 B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用 C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花 D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3倍至 5倍的罚款解析：解析 伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。19.税务行政处罚的类型有( )。（分数：1.00）A.罚款 B.没收非法所得 C.停止出口退税权 D.注销税务登记解析：解析 税务行政处罚的类型主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。20.代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会

41、计账务如何处理，均应征收营业税( )。（分数：1.00）A.受托方不垫付资金 B.销贷方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方 C.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费 D.受托方垫付资金解析：解析 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税：第一，受托方不垫付资金。第二，销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方。第三，受托方按代购实际发生的销售额和增值税税额与委托方结算货款，并另收取手续费。21.下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。（分数：1.00）A

42、商业给消费者的实物折扣 B.企业给代销商的代销手续费 C.企业给购货方的回扣 D.企业给购货方的折让解析：解析 企业给购货方的折让，允许从增值税销售额中扣除；企业给代销商的代销手续费，不允许从销售额中扣除。22.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税 C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税 D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税解析：解析 从事房地产开发经营的企业预售房地产并

43、取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税；企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。23.专门从事房地产开发的企业可以从应税收入中扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款 B.按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的 5%以内计算扣除房地产开发费用C.按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计 20%的扣除 D.0.5的印花税解析：解析 纳税人不能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房产地开发

44、费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本) 10%以内。房地产开发企业按照施工、房地产开发企业财务制度有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允许扣除。24.纳税人下列各项行为，可以处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000元以下的罚款的有( )。（分数：1.00）A.未按照规定的期限申报办理税务登记 B.未按规定设置、保管账簿 C.未按照规定的期限办理纳税申报D.未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查 解析：解析 征管法第三十七条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处

45、以 2000 元以上 10000元以下的罚款：(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的；(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。25.以下各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值B.企业取得国家财政性补贴收入 C.纳税人购买国家重点建设债券的利息 D.纳税人接受捐赠的实物资产 解

46、析：解析 企业取得未指明用途的国家财政性补贴收入，纳税人购买国家重点建设债券的利息计入应纳税所得额。纳税人接受捐赠的实物资产，接受时计入企业的应纳税所得额。26.下列项目符合房产税规定的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税 B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3年 C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税 解析：解析 居民自住房产，不分面积多少，一律免税。27.下列各项中应当征收企业所得税的收入有( )。（分数：1.00）A.国库券的转让收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.纳税人接收捐赠的实物资产

47、 D.企业在建工程发生的试运行收入 解析：解析 企业在建工程发生的试运行收入，计入企业的应纳税所得额。28.下列各项中，属于征收企业所得税的应税收入的是( )。（分数：1.00）A.保险企业应按保险合同的全额保费收入扣除保险企业支付的佣金为应税保费收入B.电信企业预收话费收入及电话卡、上网卡等卡类业务收入 C.房地产开发企业自行开发的产品转作经营性资产 D.申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息解析：解析 保险企业支付的佣金不得直接冲减保费收入；将开发产品转作经营性资产，视同销售行为的收入；申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，视为股票溢价发行收入处理，不并入公司利润总额征收企业所得税。29.纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下