注册会计师税法-166及答案解析.doc

1、注册会计师税法-166 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某工业企业 2004 年营业收入 3000 万元，广告费支出 80 万元，业务宣传费支出 20 万元。2005 年营业收入 3500 万元，广告费支出 60 万元，业务宣传费支出 15 万元。则 2005 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（分数：1.00）A.70B.77.5C.85D.87.52.某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。9 月份位于甲省的油井开采原油 35 万吨，本月销售 15 万吨，位于乙省的油井开采原油 12 万吨，

2、本月销售 5 万吨，该油田资源税单位税额为 8 元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。（分数：1.00）A.160B.400C.120D.1443.经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001 年按税法规定免征、减征期满， 2001 年后仍为先进技术企业，2002 年、2003 年、2004 年、2005 年实现的应纳税所得额分别为 20 万元、10 万元、30 万元、40万元，该先进技术企业 20022005 年共计应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.10.5B.12C.15D.64.某企业与机械进出口公司签订购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购

3、买此设备与进出口的银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。该企业应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.75005.某政府部门将一栋闲置不用的办公楼转让给某一公司，房产价值 500 万元，土地使用权是当年以无偿划拨方式取得的。按规定该项转让行为( )。（分数：1.00）A.应由受让公司缴纳契税B.应由该政府部门在转让时补交契税C.应由该政府部门和公司各负担一半税金D.由受让公司缴纳房屋买卖的契税，由该政府部门补缴土地使用权的契税6.内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货

4、币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理7.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的 ( )加处罚款。（分数：1.00）A.15 日，1%B.30 日，2%C.15 日，3%D.30 日，3%8.按照企业所得税的有关规定，下列固定资产不得提取折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的固定资产B.未使用的房屋、建筑物C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租人的固定资

5、产9.对有转移定价行为的关联企业，税务机关有权对其利润进行合理调整，目前的调整方法不包括( )。（分数：1.00）A.按独立企业之间进行相同业务活动的价格调整B.由关联企业预先向税务机关申报内部定价C.按再销售给无关联企业的价格调整D.成本加合理的费用、利润10.某大型企业 2005 年房产原值共计 8490 万元，其中，生产用房 8000 万元，内部职工医院用房 280 万元，幼儿园用房 110 万元，超市用房 100 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2005 年应缴纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.77.76B.76.8C.78.72D.82.5611.按照城镇

6、土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税12.某交通运输企业拥有载重汽车 20 辆，每辆 5 吨；载重汽车挂车 10 辆每辆 4 吨；客货两用车 6 辆，每辆载货 2.4 吨，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，乘人汽车年税额 200 元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )元。（分数：1.00）A.3310B.3460C.3550

7、D.370013.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒 100 吨全部用于销售，当月取得销售额 480 万元(含税)，月初库存外购，粮食酒精余额为 75 万元，当月购进粮食酒精 125 万元，月末库存外购粮食酒精 18 万元。该厂当月应纳的消费税是( )万元。（分数：1.00）A.102.57B.111C.112.57D.12114.某个体五金商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。4 月份购进各种零配件价值5000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是 850 元。该商店当月销售额为 70000 元，该商店当月应纳增值税税额( )元。（分数：1.00）A.2692.31B.42

8、00C.3350D.1105015.位于某市的有进出口经营权的生产企业某月内销货物的消费税 40 万元；当月出口货物应退税额 12 万元，免抵税额为 28 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 22 万元、消费税 27 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.2.8B.4.2C.4.76D.216.我国税收立法的划分依据是( )。（分数：1.00）A.税种类型B.税种的基本要素C.税收执法级次D.征收机关的不同17.下列关于扣缴义务人的说法错误的是( )。（分数：1.00）A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人B.境外单位在境内转让专利，境内

9、没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人D.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人18.李某退休后于 2005 年 1 月起承包一家餐厅，承包期 1 年，2005 年共取得承包收入 30000 元，另每月领取退休工资 900 元，则李某 2005 年应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2830B.2890C.4750D.481019.某个人 2005 年 4 月因工作调动转让原居住的自有住房，该住房于 2000 年 7 月以 32 万元的价格购入，购入时缴纳契税 1.5 万元，其他各种费用 0.85 万元

10、转让获得收入 46 万元，支付各种税金共 2.475 万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳土地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.1.28B.3.23C.2.56D.4.5520.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。（分数：1.00）A.以海关审定的租金B.以海关审定的留购价格C.按照一般进口货物估定完税价格D.货物成交价格二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列项目中，免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.厂区以内的绿化用地B.企业厂区

11、内的铁路专用线、公路等用地C.盐场口盐滩用地D.港口的码头用地22.下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有( )。（分数：1.00）A.房屋产权出典的，承典人为纳税人B.房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C.房屋产权未确定的，房屋代管人或使用人为纳税人D.产权所有人不在房屋所在地的，房屋代管人或使用人为纳税人23.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以2000 元以上 10000 元以下的罚款( )。（分数：1.00）A.未按规定期限申报办理税务登记B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将全部银行账号向税务机

12、关报告D.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的24.下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人取得的国库券利息B.个人的储蓄存款利息C.个人取得的国家发行的金融债券利息D.个人取得的股息25.下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的是( )。（分数：1.00）A.单位销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C.纳税人以签订建设工程施工总承包方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核算的，分别交增值税和营

13、业税D.凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用26.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合复合征收办法的税种是( )。（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.关税D.印花税27.进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括( )。（分数：1.00）A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人D.对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人28.复议机关发现具体行政行为( )，可决定撤销、变更，并责令被申请人在一

14、定期限内重新做出具体行政行为。（分数：1.00）A.事实不清、证据不足的B.违反法定程序的C.超越或者滥用职权的D.具体行政行为明显不当的29.下列各项中，符合商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税30.按照企业所得税的有关规定，下列关于亏损弥补的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.投资方不得弥补联营企业的亏损B.

15、被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，不得用兼并企业的所得弥补C.企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，不得由股权重组后的企业弥补D.应税项目所得不足弥补以前年度亏损的，免税项目所得也应用于弥补以前年度亏损31.按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除B.由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除C.企业研究开发费用比上年增长达到 10%以上的，可再按其实际发生额的 50%加计扣除D.加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所

16、得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年 4 度均不再抵扣32.下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间，说法正确的有( )（分数：1.00）A.供电企业采取直接收取电费结算方式对企事业单位供电，为开具发票的当天B.发、供电企业之间互供电力，为发行电量的当天C.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天D.供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电，为开具电费缴纳凭证的当天33.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是( )。（分数：1.00）A.国家将国有土地使用权出让的不征契税B.将土地使用权赠与和交换的不征契税

17、C.以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税D.买房拆料或翻建新房应征收契税34.以下企业出口应税消费品不得退税的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业收购后出B.外商投资生产企业自营出口C.生产单位自营出D.生产单位委托代理出口35.以下属于城市维护建设税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.出租房屋的事业单位B.购买商品房的城乡居民C.开采石油的油田D.生产货物的中外合资企业三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工货物，就收取的加工费征收增值税。( )（分数：

18、1.00）A.正确B.错误37.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可直接抵减应纳税款，但应报所在地税务机关备案。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.城市维护建设税的征税范围不包括农村。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.中外合

19、作开采石油、天然气的企业是资源税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.房地产开发费用中的利息支出标准超过国家规定的上浮幅度的部分，在不超过取得土地使用权支付金额和房地产开发成本两项之和的 10%以内可以扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.用于投资联营的房屋从价计征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.某企业被某人承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，所以税务机关认定被承租企业仍是纳税人。(

20、 )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变化而记账本位币折合发生的汇兑损益，计人当期所得或在当期扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.某外国投资者通过股权并购使境内一家企业变更设立为外商投资企业，外国投资者的股权比例为30%，则变更设立的外商投资企业可以享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投

21、资者利润分配，依照“利息、股息所得”项目计征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地点累计超过 3 个月，应当在营业地办理税务登记手续。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.在税务行政诉讼中，税务机关享受应诉权和起诉权。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生以下各项业务：(1) 从国外进口一批化妆品，支付买价 380000 元、相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用20000 元。(2) 以价值 80000

22、 元的材料委托其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000 元，受托方代收代缴消费税。(3) 当月销售化妆品取得销售收入 1200000 元。(4) 当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款 20 万元，增值税款为 3.4万元。(5) 从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，收购凭证上注明的价款 100000 元，另支付农业特产税10000 元。(化妆品的消费税税率是 30%，进口关税为 20%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算进口化妆品应缴纳的关税；(2) 计算进口化妆品应缴纳的消费税；(3) 计算委托加工业务应代收代缴的消费税；(

23、4) 计算该公司 10 月份应缴纳的增值税。（分数：6.00）_52.某房地产开发公司，有自己的施工队(非独立核算)，2005 年 10 月份经营业务如下：(1) 销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入 1800 万元，工程成本 460 万元，成本利润率 10%；(2) 施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为 3000 万元；(3) 房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计 4800 万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值 5000 万元，银行决定再向房地产开发公司支付 200 万元，该公司表示同意；(4) 房地产开发公司所属施工

24、队承包某安装、装饰工程工价结算价款为 1200 万元，其中包括安装制冷设备价款 100 万元、施工队自带的辅助性装饰材料 25 万元。上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；(2) 计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税；(3) 计算施工队完成的两项工程应缴纳营业税；(4) 计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。（分数：4.00）_53.某企业 2005 年 2 月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、特种行业经营许可证、税务登记证各一件；订立设备购买合同，所载金额为 140 万元，但并

25、未实际履行；订立借款合同一份，所载金额为 40 万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额；在企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金 2000 万元，“资本公积”科目没有金额，其他营业账簿 10 件。至 12 月底，“实收资本”科目所载资金增加到 2500 万元，“资本公积”科目载有金额 400 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算订立设备购销合同应缴纳的印花税；(2) 计算订立的借款合同和财产抵押合同应缴纳的印花税；(3) 计算企业记载资金的账簿应缴纳的印花税；(4) 计算企业从量计征的凭证应缴纳的印花税。（分数：4.00）

26、54.中国公民李某 2005 年收入情况如下：(1) 3 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000 元；(2) 担任兼职翻译一次取得收入 60000 元，从中捐给“希望工程”基金会 20000 元；(3) 2005 年 11 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元；(

27、4) 月工资收入 2200 元；单位一次发放全年奖金 13600 元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算出版与连载收入应缴纳的个人所得税；(2) 计算兼职翻译收入应缴纳的个人所得税；(3) 计算从 A 国取得的特许权使用费收入和利息收入在我国应补缴的个人所得税；(4) 计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.位于某市的某商贸公司为增值税一般纳税人，2005 年 10 月份发生的业务如下：(1) 销售食品，开出普通发票，发票上载明的金额为 585000 元；(2) 将上月购进的用于销售的一批红酒拿出 100

28、箱发给职工作为福利，该红酒购进时=增值税专用发票上注明的买价为每箱 200 元，而该酒不含税销售价格为 250 元；(3) 零售钻石饰品零售价总额共 70.2 万元(消费税税率为 10%)；(4) 接受外单位捐赠 A 商品一批，增值税发票上注明价格为 70 万元，增值税税额为 11.9 万元；(5) 受托代销彩电 100 台，每台与委托方的结算价为 5000 元(不含增值税)，本月将 100 台的彩电加价后全部代销完，每台零售价格为 5967 元。与委托方按结算价进行结算时，另按结算价格收取手续费 5%，款项结清，也收到了委托方按结算价格开出的专用发票；(6) 采用有奖销售方式销售空调 100

29、 台，每台售价 5500 元(不含增值税)，销售每台奖微波炉一台(每台零售价 400 元)，本公司派人安装，每台收安装费 200 元；(7) 收到乙客户退回上月售出的彩电 10 台，每台售价 3500 元(不含增值税)，原因为质量问题(该批彩电是上月向甲厂购进的，共 200 台，当时取得的增值税发票上注明的价格为每台 2800 元，本公司根据对方的退货理由说明书开了红字增值税发票。公司将其退货给了甲厂，并寄给了对方“进货退出证明单”；(8) 销售交消费税的已使用机动车一辆，销售价格 10 万元，原值 11 万元；(9) 公司下设一运输队，单独核算，本月从事运输业务收入 50 万元；(10) 公

30、司另兼营一宾馆，宾馆里有一保龄球馆，本月收入共 200 万元，其中有保龄球馆收入 50 万元，未分别核算；(11) 将 100 万元暂不用的资金借给其他单位，收取资金使用费 10 万元。上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算 10 月份增值税销项税额合计；(2) 计算 10 月份可抵扣的增值税进项税额合计；(3) 计算 10 月份应缴纳的增值税；(4) 计算 10 月份应缴纳的消费税；(5) 计算 10 月份应缴纳的营业税；(6) 计算 10 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：8.00）_56.某城市内资日化企业为增值税一

31、般纳税人，注册资本 1000 万元，职工年均 1000 人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005 年度有关生产经营情况如下：(1) 期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库，支付购货的运输费 100 万元，保险费和装卸费 50 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证；(2) 生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37 万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3) 批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发

32、票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4) “投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为 185 万元，其中取得国库券利息收入 30 万元，从境外 A 公司取得分回的投资收益 70 万元(该收益在国外已纳所得税 30 万元)，从深圳联营的 B 公司取得分回的投资收益 85 万元(当地实际使用的所得税税率为 15%)；(5) 发生销售费用 800 万元，其中：含广告费 500 万元；发生财务费用 200 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额 800 万元，借期 1 年，支付利息费用 64 万元，同期银

33、行贷款的年利息率为 5%；发生管理费用 700 万元，其中：含业务招待费 35 万元、新产品开发费用 60 万元(2002 年公司发生新产品开发费用 50 万元)；全年实发工资总额 1100 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨缴款收据；(6) 当年 10 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 31.86 万元(其中 1.86 万元是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款 10 万元；11 月 20 日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元，12月 28 日直接向某老年服务机构捐款 4 万元。(消费税税率 30%，人均月

34、计税工资标准 800 元)要求：按下列顺序回答问题：(1) 请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加；(2) 计算该企业 2005 年实现的应税收入总和；(3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4) 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5) 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6) 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7) 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8) 计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；(9) 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；(10) 计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。（

35、分数：12.00）_57.某外商投资企业 2005 年度实现销售收入 15000 万元，发生的各项成本费用等支出共计 10500 万元。该企业当年适用 15%的企业所得税税率，地方所得税税率 3%，且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加)。税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企业有如下业务记载：(1) 管理费用中列支了交际应酬费 60 万元和用于装修办公楼的装饰材料价款 30 万元；(2) 支付给总机构的合理的管理费用 100 万元，支付给总机构的特许权使用费 40 万元；(3) 转让一处房产，账面原价 500 万元，已提折旧 300 万元，发

36、生清理费用 5 万元，取得转让收入 240 万元。该业务企业未入账处理；(4) 6 月份购入空调三台，价税共计 2.4 万元，全部计入了“管理费用办公用品” (税法规定，不考虑残值，折旧年限 5 年)；(5) 企业“应付账款”明细账上有 40 万元未付款已逾两年半，一直未与对方发生联系；(6) 企业接受货币捐赠 50 万元，全部计入“资本公积”；(7) 该企业在 A 国的分支机构取得税后利润 225 万元，已在 A 国缴纳了所得税 75 万元 (均以人民币计)。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算 2005 年该企业交际应酬费扣除限额；(2) 计算 2005 年该企业支付给

37、总机构的费用可以扣除的金额；(3) 计算 2005 年该企业转让房产的收益；(4) 计算 2005 年该企业从 A 国分支机构取得税后利润补交的税额；(5) 计算 2005 年该企业境内生产经营所得应纳税所得额；(6) 计算 2005 年该企业应纳税额合计。（分数：10.00）_注册会计师税法-166 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某工业企业 2004 年营业收入 3000 万元，广告费支出 80 万元，业务宣传费支出 20 万元。2005 年营业收入 3500 万元，广告费支出 60 万元，业务宣传费支出 15 万元。

38、则 2005 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（分数：1.00）A.70B.77.5C.85 D.87.5解析：解析 2004 年广告费实际发生 80 万元，税前准予扣除 60 万元(30002%)，超过部分(即 20 万元)当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转；业务宣传费实际发生 20 万元，税前准予扣除土 5 万元(30005)，超过部分(即 5 万元)当年不能扣除，不能结转以后年度扣除。2005 年广告费实际发生 60万元，税前准予扣除 70 万元(35002%)，不足部分(即 10 万元)可从 2004 年超标准的 20 万元中拿出 10万元结转到 2005

39、年扣除，则 2005 年税前可扣除广告费 70 万元(6010)；业务宣传费实际发生 15 万元，税前准予扣除 17.5 万元(30005)，不足部分不得抵扣，则 2005 年税前可扣除业务宣传费 15 万元。故2005 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为 85 万元(7015)。2.某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。9 月份位于甲省的油井开采原油 35 万吨，本月销售 15 万吨，位于乙省的油井开采原油 12 万吨，本月销售 5 万吨，该油田资源税单位税额为 8 元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。（分数：1.00）A.160B.400C.120 D.1

40、44解析：解析 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照其开采地的销售量以及适用的单位税额计算划拨，因此，位于甲省的油井开采原油 5 万吨，应当向甲省缴纳资源税土 5X8120(万元)。3.经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001 年按税法规定免征、减征期满， 2001 年后仍为先进技术企业，2002 年、2003 年、2004 年、2005 年实现的应纳税所得额分别为 20 万元、10 万元、30 万元、40万元，该先进技术企业 20022005 年共计应缴纳的

41、企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.10.5B.12 C.15D.6解析：解析 该先进技术企业 20022005 年共计应缴纳的企业所得税为(201030) 10%4015%12(万元)。4.某企业与机械进出口公司签订购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。该企业应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.7500 解析：解析 融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同即使没有实际的履行，但在签订的时候就已产生了纳税义

42、务，所以这里作废的购销合同也需要贴花。该企业应纳印花税20000.320000.0510000.050.75(万元)7500 (元)5.某政府部门将一栋闲置不用的办公楼转让给某一公司，房产价值 500 万元，土地使用权是当年以无偿划拨方式取得的。按规定该项转让行为( )。（分数：1.00）A.应由受让公司缴纳契税B.应由该政府部门在转让时补交契税C.应由该政府部门和公司各负担一半税金D.由受让公司缴纳房屋买卖的契税，由该政府部门补缴土地使用权的契税 解析：解析 按规定，房屋买卖以成交价格为计税依据，由承受方缴纳契税；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。6.内外

43、资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理 C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理解析：解析 外资企业公益救济性捐赠是全额扣除的，内资企业有限额扣除和全额扣除两种。7.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的 ( )加处罚款。（分数：1.00）A.15 日，1%B.30 日，2%C.15 日，3% D.30 日，3%解析：解析 当事人收到行政处罚决定书之日起 15 日

44、内缴纳罚款，逾期加罚的比例为 3%。8.按照企业所得税的有关规定，下列固定资产不得提取折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的固定资产B.未使用的房屋、建筑物C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租人的固定资产 解析：解析 以经营租赁方式租入的固定资产不得提取折旧。9.对有转移定价行为的关联企业，税务机关有权对其利润进行合理调整，目前的调整方法不包括( )。（分数：1.00）A.按独立企业之间进行相同业务活动的价格调整B.由关联企业预先向税务机关申报内部定价 C.按再销售给无关联企业的价格调整D.成本加合理的费用、利润解析：解析 对有转移定价行为的关联企业，税务机

45、关有权对其利润进行合理调整，目前的调整方法包括按独立企业之间进行相同业务活动的价格调整；按再销售给无关联企业的价格调整；成本加合理的费用、利润，按其他合理办法调整。10.某大型企业 2005 年房产原值共计 8490 万元，其中，生产用房 8000 万元，内部职工医院用房 280 万元，幼儿园用房 110 万元，超市用房 100 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2005 年应缴纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.77.76 B.76.8C.78.72D.82.56解析：解析 企业举办的医院、幼儿园、学校自用房，可以免征房产税。应纳房产税(8000100)(120%)1

46、2%77.76(万元)11.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税 D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税解析：解析 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳；对外商投资企业和外国企业占用的土地不属于城镇土地使用税的征收范围。12.某交通运输企业拥有载重汽车 20 辆，每辆 5 吨；载重汽车挂车 10 辆每辆 4 吨；客货两用车 6 辆，每

47、辆载货 2.4 吨，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，乘人汽车年税额 200 元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )元。（分数：1.00）A.3310 B.3460C.3550D.3700解析：解析 该企业当年应缴纳车船使用税205201042070%2.5520520050%3310(元)。13.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒 100 吨全部用于销售，当月取得销售额 480 万元(含税)，月初库存外购，粮食酒精余额为 75 万元，当月购进粮食酒精 125 万元，月末库存外购粮食酒精 18 万元。该厂当月应纳的消费税是( )万元。（分数：1.00）A.102.57B.111C.112.57 D.121解析：解析 根据规定，已经停止执行生产领用外购酒和酒精已纳消费税税款准予抵扣的政策。该厂当月应纳的消费税480(117%)25%10020000.510000112.57 (万元)14.某个体五金商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。4 月份购进各种零配件价值5000 元，五金厂开具的