注册会计师税法-169及答案解析.doc

1、注册会计师税法-169 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.被兼并企业将房地产转让给兼并企业B.一个企业与另一个企业的房地产进行交换C.以房地产抵债D.土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地2.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装 1 000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。（分数：

2、1.00）A.11 538B.11 731C.16 981D.17 2643.未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。（分数：1.00）A.省级国家税务局B.省级地方税务局C.省级财政部门D.省级人民政府4.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。（分数：1.00）A.最低成交价格B.最高成交价格C.简单平均成交价格D.加权平均成交价格5.税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（分数：1.00）A.征税对象B.税目C.税率D.

3、纳税环节6.我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自( )之日起( )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（分数：1.00）A.办理扣缴税款登记日 10 日B.办理扣缴税款登记日 15 日C.扣缴义务发生日 10 日D.扣缴义务发生 15 日7.中国某保险公司 2006 年 3 月，为境内货物提供保险取得收入 70 万元，为出口货物提供保险取得收入30 万元，支付给客户无保险赔款奖励 1 万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( )。（分数：1.00）A.4.14 万元B.4.2 万元C.5.94 万元D.6 万元8.我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税

4、的应税消费品连续生产出来的应税消费晶，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( )。（分数：1.00）A.购进数量B.生产领用数量C.生产出来的应税消费品的耗用数量D.已出售的应税消费品的耗用数量9.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。（分数：1.00）A.1 000，10 000B.2 000，10 000C.1 000，20 000D.2 000，20 00010.企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应

5、纳税额。对超过部分，应( )。（分数：1.00）A.列为当年的费用支出B.永远不得在企业所得税前扣除C.可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣D.可以在以后年度税额扣除的余额中补扣，但补扣期限最长不得超过 5 年11.纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（分数：1.00）A.建成之月起B.生产经营之月起C.建成之次月起D.生产经营之次月起12.对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。（分数：1.00）A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.稿酬所得13.某外商投资企业 2005 年全年销售产品取得销售收入 1 000

6、万元，从事修理业务取得修理收入 1 000万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。（分数：1.00）A.8 万元B.9 万元C.12.5 万元D.15 万元14.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 40 000 元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。（分数：1.00）A.0，2 000B.2 000，0C.15 000，17 000D.17 000，15 00015.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位

7、使用10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.4 万元B.6 万元C.8 万元D.12 万元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列关于外商投资企业购买国产设备抵免企业所得税的说法，正确的有( )。（分数：1.00）A.企业购建的生产线如由进口设备、国产设备以及各种零配件组成，可就其全部生产线申请抵免B.企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，不得抵免企业所得税C.企业合并当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得税之

8、和D.企业分立协议中对尚未抵免的国产设备投资额没有约定各自数额的，分立后的企业不得再抵免分立前尚未抵免的投资额17.对于企业应收、预付账款发生的下列坏账损失，可以认定为损失申请税前扣除的有 ( )。（分数：1.00）A.对于债务人已经进行清算的全部应收账款B.债务人已失踪，取得公安机关已失踪证明，确定其遗产不足清偿部分C.因自然灾害确实无法收回的应收款项，企业已作出专项说明并经中介机构出具经济鉴证证明确实不能收回的部分D.单笔数额较小、不足以弥补清收成本的18.下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.银行同业拆借所签订的合同B.银行与企业签订的融资租赁

9、合同C.银行与企业签订的作为合同使用的借据D.无息贷款合同19.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.00）A.铁矿石B.进口原油C.煤矿生产的天然气D.原煤20.在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 ( )。（分数：1.00）A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中，普通法优于特别法C.国际法优于国内法D.实体法从新，程序法从旧21.下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.某拥有城市郊区土地使用权的国有企业B.某拥有城市市区土地使用权的外商投资企业C.某拥有城市市区土地使用权的个人D.某租用城

10、市市区土地的承租人22.下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（分数：1.00）A.进口环节缴纳的增值税B.生产环节缴纳的消费税C.财政机关征收的农业税D.税务机关征收的教育费附加23.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.企业内部行驶，不领取行驶执照的车辆B.残疾人专用的车辆C.企业办的技术学校自用的车辆D.微利或亏损企业使用的车辆24.下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率B.流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率C.单位销售不动产

11、为不动产所在地适用税率D.单位在外县(市)提供应税劳务，为机构所在地适用税率25.下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税”税收优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品C.有出口经营权的外贸企业受商业企业委托代理出口应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受生产企业委托代理出口自产应税消费品26.下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（分数：1.00）A.土地出让金B.土地征用费C.公共配套设施费D.管理费用27.一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项

12、税额的有( )。（分数：1.00）A.购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票B.取得的国际货物运输代理业发票C.取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单D.取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)28.下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（分数：1.00）A.个人受托进行审稿取得的所得B.个人在报刊上发表文章取得的所得C.个人提供著作权取得的所得D.个人受托从事会计核算业务取得的所得29.中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.对某建设银行的贷款B.对某企业的贷款C.对某工商银行的贷款D.委托

13、某金融企业发放的贷款30.下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（分数：1.00）A.原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国的进口货物B.原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物C.原产于我国参加的含有关关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物D.原产于我国境内的进口货物三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口

14、货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以2000 元以上 10000 元以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行税法规定，一般纳税人从小规模纳税人处购进的货物，一律不得计算进项税额抵扣销项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，不属于营业税征税范围，应征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.对“三税”实行先征后返、先

15、征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，同时退还。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.路运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生，则可以不计入货物的完税价格。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，应按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误4

16、0.土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待国土管理部门裁决后征收城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对旧房安装空调设备，一般作单项固定资产入账，不应计入房产原值，也不计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行税法规定，在计算车船使用税时，对车辆净吨位尾数在半吨以下者按半吨计算，超过半吨者，按 1 吨计算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买的自用住房可以免交契税。 ( )（

17、分数：1.00）A.正确B.错误45.企业因原材料毁损等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予按规定在企业所得税前进行扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.外商投资企业从事生产经营所取得的收入和所得全部为外国货币的，应按照纳税期限结束日的外汇牌价，通过中国银行将外币兑换成人民币缴纳税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.在中国境内设立机构、场所的外国企业，取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润、利息、特许权使用费等所得，均应按我国税法规定计算缴纳所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，残疾、孤老人

18、员和烈属的所得可以免征个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国税收征收管理法规定，纳税人不能按税法规定的期限办理纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报，并在核准的延期以后再行缴纳税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国行政诉讼法规定，对于因征税问题引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：18.00)51.甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2005 年 3 月甲企业发生了如下经济业务：(1)从农民

19、手中收购高梁一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 28 万元，支付运输费用 1 万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付；(2)自制粮食白酒一批，内销 30000 斤，含税销售价每斤 8 元，外销 20000 斤，离岸价为每斤 2 美元，另支付运输费用 2 万元，美元对人民币的汇率为 1：8.3；(3)将价值 15 万元的高梁委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 15 000 元，粮食白酒 8 万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 30 000 元、增值税额 5 100 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格；

20、4)甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出 5 万斤，取得不含税销售额 26 万元，另支付给运输单位销货运输费用 12 000 元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的收购凭证上注明的价款为 30 万元；(5)售黄酒 2 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为 6 000 元；(6)以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 2 000 斤，不含税价值为 8 000 元，本月购入 50000 斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200000 元，月末库存外购散装白酒 3 000 斤，不含税价值为 12 000 元；(7)出售礼品酒 4 万斤，每斤不含税销售价为

21、6 元；(8)月初留抵的进项税额为 3 万元。要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为 13%，保留小数点后 3 位数)。（分数：6.00）_52.某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3 月份发生收入具体如下：(1)客货服务中心本期代理收入 20 万元，运输收入 100 万元；(2)运输调度中心收入 3 万元，出租场地租金收入 4 万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入 2 万元；(3)设备维修中心为另一公司修理汽车 5 台，该公司支付修理费 2.34 万元(包括消耗零件 1

22、 万元)。要求：运输公司本期欠缴税款共 5 天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。（分数：6.00）_53.甲公司 2005 年 5 月开业，注册资本为 300 万元，实收资本为 200 万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2 本日记账和 3 本明细账。甲公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。甲公司在开业当年还签订了以下合同：(1)与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5 万元。(2)与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为 100 万元，缴纳保险费 4 万元。(3)与银行签订担保合同，为乙企业的银行贷款提供担保，担保金额

23、为 50 万元。(4)与乙企业签订购销合同，销售给乙企业价值 30 万元的货物。要求：计算甲公司应该缴纳的印花税。（分数：3.00）_54.某盐场 2005 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，15 万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 4 元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。（分数：3.00）_五、综合题(总题数：3，分数：32.00)55.甲企业是一家国有重型机

24、械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33%。2005 年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为 24 000 万元，各项支出总额 (含捐赠)为 21 420 万元。相关纳税资料如下：(1)以技术类无形资产和产成品向 A 公司投资，无形资产的原账面价值为 480 万元，经评估确认，公允价值为 540 万元；产成品的原账面价值为 600 万元，经评估确认，公允价值为 1 053 万元(含增值税销项税额 153 万元)，甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借：长期投资股权投资 1 593贷：无形资产 480产成品 600资本公积 513此项投资占 A 公司股权比例的 30%。当年年末，

25、从 A 公司分得股票股利 204 万股，每股面值 1 元，市价 3元，A 公司当年按所在地区的法定所得税税率 15%计算缴纳了企业所得税。(2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产，该批设备的生产成本为 1 200 万元，按平均售价计算的不含税出厂价为 1 500 万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借：固定资产 1 200贷：产成品 1 200(3)本年的管理费用中，已列支广告费 600 万元，业务宣传费 120 万元，业务招待费 141 万元；(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资 3 600 万元，本年实际发放工资 2 880 万元；(5)本年末应收账款余额为 7 20

26、0 万元，应收票据余额为 1 800 万元，坏账准备余额为 50 万元，应收账款中包括应收 A 公司账款为 1 200 万元；(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备 75 万元，短期投资跌价准备 105 万元。另因库房一角地基陷落，可收回价值较账面净值明显降低，经主管税务机关审核，确认固定资产损失 180 万元；(7)年内对外技术转让取得收入 150 万元，该项技术的账面成本为 36 万元，均计入会计利润，未计缴营业税金；(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠 801 万元。要求：(1)分别计算上述(1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额，并说明理由；(2)计

27、算该企业的应纳税收入总额；(3)计算该企业 2005 年的应纳税所得额；(4)计算该企业 2005 年的应交企业所得税总额。（分数：12.00）_56.设立在西部地区的某生产性外商投资企业(从事国家鼓励类产业)，于 1998 年 1 月开业经营，经营期为20 年，当年获利。经当地主管税务机关审核，享受免征、减征企业所得税的税收优惠政策。2004 年，该企业的应纳税所得额为 2 200 万元，2005 年，该企业的有关资料如下：(1)全年产品销售收入为 10 000 万元，销售成本为 5 000 万元，产品销售税金为 1 200 万元，销售费用为800 万元，管理费用为 600 万元，财务费用为

28、 76 万元；(2)管理费用中，交际应酬费为 60 万元，向关联企业支付的管理费为 40 万元，为 4 名外方管理人员支付境外社会保险费 10 万元，为研制新产品发生的新产品设计费 100 万元，去年同期该笔费用的支出为 60 万元；(3)财务费用中，支付境内金融机构的借款利息 26 万元(其中：向商业银行借款 100 万元，年利率为 8%；向其他企业拆借资金 120 万元，年利率为 15%；上述借款全部用于生产经营)，支付外方作为投入资本的境外借款利息支出 50 万元；(4)营业外收入 30 万元，为意外事故损失获得的保险公司赔款；(5)投资收益为 88 万元，其中从境内另一外商投资企业取得

29、的股息收入为 20 万元，国库券利息收入 1 万元，国库券转让收入 2 万元，转让境内公司股票取得的转让收益 15 万元，获得境外分公司的分红收入 50万元(已在境外缴纳所得税 15 万元)；(6)本年从一般纳税人处购买国产设备一台，取得的普通发票上注明的价款为 40 万元，另支付运输费 2 万元，安装调试费 1 万元；(7)营业外支出 50 万元，其中：税收滞纳金 2 万元，通过民政局向灾区捐赠 18 万元，意外事故损失 30 万元；要求：计算该企业全年应纳的企业所得税和地方所得税税额。（分数：10.00）_57.王某是中国公民，2005 年王某取得的收入如下：(1)月工资 2 300 元，

30、其中独生子女补贴 200 元，托儿补助费 300 元，洗理费 100 元，书报费 100 元；(2)年终分红取得一次性收入 20 000 元；(3)取得 2000 年存入的定期存款利息收入 2 000 元，其中教育储蓄存款利息 300 元，国库券利息 200 元；(4)购买彩票中奖，取得收入 50 000 元，将其中 20 000 元通过教育部捐给某农村小学；(5)因出面制止某人的违法犯罪行为，获得市政府颁发的见义勇为奖 10000 元；(6)参与电视台举办的有奖竞猜活动，取得奖金 1 000 元；(7)1 月份，对自有的一套住房进行修缮，发生支出 5 000 元，3 月 1 日，房屋修缮完毕

31、按市场价格对外出租，月租金为 2000 元；(8)在报纸上分 10 次连载一篇小说，每次取得稿酬收入 200 元；10 月 1 日，将连载的小说出版发行，取得稿酬收入 5 000 元；(9)接受委托，为乙公司进行工艺设计，取得税后劳务报酬 5 000 元。要求：计算王某 2005 年应该缴纳的个人所得税和乙公司应代扣代缴的个人所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-169 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.被兼并企业将房地产转让给兼并企业 B.一个

32、企业与另一个企业的房地产进行交换C.以房地产抵债D.土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地解析：解析 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。2.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装 1 000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。（分数：1.00）A.11 538B.11 731 C.16 981D.17 264解析：解析 应纳增值税=(1 000300+10050)/1.044%=11

33、731(元)3.未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。（分数：1.00）A.省级国家税务局B.省级地方税务局C.省级财政部门D.省级人民政府 解析：4.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。（分数：1.00）A.最低成交价格 B.最高成交价格C.简单平均成交价格D.加权平均成交价格解析：解析 如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。5.税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（

34、分数：1.00）A.征税对象 B.税目C.税率D.纳税环节解析：解析 征税对象是区分不同税种的主要标志。6.我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自( )之日起( )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（分数：1.00）A.办理扣缴税款登记日 10 日B.办理扣缴税款登记日 15 日C.扣缴义务发生日 10 日 D.扣缴义务发生 15 日解析：7.中国某保险公司 2006 年 3 月，为境内货物提供保险取得收入 70 万元，为出口货物提供保险取得收入30 万元，支付给客户无保险赔款奖励 1 万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( )。（分数：1.00）A.4.

35、14 万元B.4.2 万元 C.5.94 万元D.6 万元解析：解析 为出口货物提供保险取得的收入免税，无保险赔款奖励不能冲减营业额。8.我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费晶，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( )。（分数：1.00）A.购进数量B.生产领用数量 C.生产出来的应税消费品的耗用数量D.已出售的应税消费品的耗用数量解析：解析 对于用应税消费品连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。9.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，

36、或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。（分数：1.00）A.1 000，10 000B.2 000，10 000 C.1 000，20 000D.2 000，20 000解析：解析 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2 000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10 000元以上罚款的案件。10.企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分，应( )。（分数：1.00）A.列为当年的费用支出B.永远不得在企业所得税前扣除C.可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣D.可以在

37、以后年度税额扣除的余额中补扣，但补扣期限最长不得超过 5 年 解析：解析 留待以后年度弥补，但最长期限为 5 年。11.纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（分数：1.00）A.建成之月起B.生产经营之月起C.建成之次月起 D.生产经营之次月起解析：12.对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。（分数：1.00）A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得 C.财产租赁所得D.稿酬所得解析：解析 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。13.某外商投资企业 2005 年全年销售产品取得销售收入 1 000 万元，从

38、事修理业务取得修理收入 1 000万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。（分数：1.00）A.8 万元B.9 万元C.12.5 万元 D.15 万元解析：解析 =1 0005+50010+5005=12.5(万元)14.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 40 000 元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。（分数：1.00）A.0，2 000 B.2 000，0C.15 000，17 000D.17 000，15 000解析：解析 支付差价款的一方缴税。15.某市

39、属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.4 万元B.6 万元C.8 万元D.12 万元 解析：解析 按实际占用土地面积纳税。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列关于外商投资企业购买国产设备抵免企业所得税的说法，正确的有( )。（分数：1.00）A.企业购建的生产线如由进口设备、国产设备以及各种零配件组成，可就其全部生产线申请抵免B.企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配

40、件、零件简单组装所形成的，不得抵免企业所得税 C.企业合并当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得税之和D.企业分立协议中对尚未抵免的国产设备投资额没有约定各自数额的，分立后的企业不得再抵免分立前尚未抵免的投资额 解析：解析 企业购买生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分，给予抵免企业所得税。17.对于企业应收、预付账款发生的下列坏账损失，可以认定为损失申请税前扣除的有 ( )。（分数：1.00）A.对于债务人已经进行清算的全部应收账款B.债务人已失踪，取

41、得公安机关已失踪证明，确定其遗产不足清偿部分 C.因自然灾害确实无法收回的应收款项，企业已作出专项说明并经中介机构出具经济鉴证证明确实不能收回的部分 D.单笔数额较小、不足以弥补清收成本的 解析：解析 债务人已清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿的部分后，对不能收回的款项，认定为损失。18.下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.银行同业拆借所签订的合同 B.银行与企业签订的融资租赁合同 C.银行与企业签订的作为合同使用的借据 D.无息贷款合同解析：解析 无息、贴息贷款合同免税。19.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.00）A.铁

42、矿石 B.进口原油C.煤矿生产的天然气D.原煤 解析：解析 进口原油不是在我国境内开采；煤矿生产的天然气暂不征税。20.在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 ( )。（分数：1.00）A.层次高的法律优于层次低的法律 B.同一层次的法律中，普通法优于特别法C.国际法优于国内法 D.实体法从新，程序法从旧解析：解析 一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。21.下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.某拥有城市郊区土地使用

43、权的国有企业 B.某拥有城市市区土地使用权的外商投资企业C.某拥有城市市区土地使用权的个人 D.某租用城市市区土地的承租人解析：解析 城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人，以及土地的实际使用人和代管人。22.下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（分数：1.00）A.进口环节缴纳的增值税 B.生产环节缴纳的消费税C.财政机关征收的农业税 D.税务机关征收的教育费附加 解析：解析 不由税务机关征收或只由其代征的税费不适用税收征收管理法。23.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.企业内部行驶，不领取行驶执照的

44、车辆 B.残疾人专用的车辆 C.企业办的技术学校自用的车辆 D.微利或亏损企业使用的车辆解析：解析 微利或亏损企业使用的车辆应照章纳税。24.下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率 B.流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率 C.单位销售不动产，为不动产所在地适用税率D.单位在外县(市)提供应税劳务，为机构所在地适用税率 解析：解析 城建税的适用税率为纳税人所在地税率或经营地适用税率。25.下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税”税收优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.有出口经

45、营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 C.有出口经营权的外贸企业受商业企业委托代理出口应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受生产企业委托代理出口自产应税消费品解析：解析 适用出口免税并退税的企业必须是有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。26.下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（分数：1.00）A.土地出让金B.土地征用费 C.公共配套设施费 D.管理费用解析：解析 房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费，前期工程费，建筑安装工程费，基础设施费，公共配套设施费及

46、开发间接费用。27.一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（分数：1.00）A.购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票 B.取得的国际货物运输代理业发票C.取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单 D.取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)解析：解析 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。28.下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（分数：1.00）A.个人受托进行审稿取得的

47、所得 B.个人在报刊上发表文章取得的所得C.个人提供著作权取得的所得D.个人受托从事会计核算业务取得的所得 解析：解析 BC 两项为稿酬所得。29.中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.对某建设银行的贷款B.对某企业的贷款 C.对某工商银行的贷款D.委托某金融企业发放的贷款 解析：解析 中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，但委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。30.下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（分数：1.00）A.原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国的进口货物 B.原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物C.原产于我国参加的含有关关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物D.原产于我国境内的进口货物 解析：解析 B 项适用特惠税率，C 项适用协定税率。三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系