注册会计师税法-171及答案解析.doc

1、注册会计师税法-171 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本B.债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本C.债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值

2、作为该项投资的计税成本D.债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本2.某铜矿 2007 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，对外销售 40 000 吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨6 元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.16.8 万元B.21 万元C.24 万元D.30 万元3.我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（分数：1.00）A.由受托方在向委托方交货时代收代缴B.由受托方在加工完毕以后代

3、收代缴C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳D.由委托方收回后在委托方所在地缴纳4.某工业企业是增值税一般纳税人，2007 年 11 月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10 万元，该汽车的原值为 20 万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.0B.0.2 万元C.0.4 万元D.0.6 万元5.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.生产经营所得6.我国现行税法规定，税务

4、机关有根据认为从事生产；经营的纳税人有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是( )。（分数：1.00）A.个人经营用房B.个人所用机动车辆C.个人所用单价 4 000 元的冰箱D.个人所有金银饰品7.我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（分数：1.00）A.车船购买地B.车船使用地C.车船登记地D.纳税人所在地8.我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（分数：1.00）A.房地产开发项目全部验收竣工完毕B.整体转让未竣工决算房地产开发

5、项目C.取得销售许可证满三年仍未销售完毕D.房地产开发企业将开发的房地产项目出租9.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工C.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属10.按照我国现行企业所得税法，下列各项中，属于免交企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.国有企业直接投资于其他企业取得的投资收益B.国有企业购买上市公司股票取得的股利收入

6、C.国有企业转让上市公司股票取得的转让所得D.国有企业取得的市财政局补贴收入11.纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.收到预收款的当天B.签订销售合同的当天C.交付不动产的当天D.不动产所有权转移的当天12.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.500 元B.700 元C.6 500 元D.6 700 元13.下列各项中，

7、按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是( )。（分数：1.00）A.城市郊区林场度假村的经营用地B.坐落在城市郊区的经贸仓库用地C.城市的农贸市场用地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地14.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（分数：1.00）A.承租人B.出租人C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定15.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1

8、00）A.60 万元B.75 万元C.80 万元D.100 万元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.远洋运输企业从事承租业务取得的收入B.无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入D.航空运输企业从事干租业务取得的收入17.下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装劳务费用C.卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益D.与该货物有关由买方支付的特许权使用费18.下列各项中

9、按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.纳税人进口应税消费品B.纳税人将生产的应税消费品投资入股C.纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品D.纳税人将生产的应税消费品出口19.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（分数：1.00）A.适用的依据错误B.主要事实不清C.明显不当D.滥用职权20.按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.印花税C.契税D.营业税21.下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费

10、税的有( )。（分数：1.00）A.生产销售达到“欧洲号标准”的小轿车B.饮食业举办啤酒屋生产啤酒C.生产销售未经打磨的木制一次性筷子D.生产销售农用拖拉机专用轮胎22.下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有( )。（分数：1.00）A.国家税务局B.海关C.财政机关D.人民政府23.下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.洗煤B.人造石油C.与原油同时开采的天然气D.液体盐24.下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。（分数：1.00）A.企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费B.企业为投资者支付的在国家有关规定范围内的补充养

11、老保险费C.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费D.企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费25.下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息B.一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用C.一般纳税人取得的国际货物运输发票D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单26.我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.独生子女补贴B.书报补贴C.误餐补助D.医疗卫生津贴27.我国现行税法规定，下列单位使用的房

12、产中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体B.个人拥有的居住用别墅C.国家机关所属招待所的业务用房D.营利性医疗机构自用房产28.财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（分数：1.00）A.政府B.社会福利单位C.高校D.非营利性医疗机构29.我国现行税法规定，下列纳税人中，不得认定为增值税一般纳税人的有( )。（分数：1.00）A.个体工商户B.非企业性单位C.不经常发生增值税应税行为的企业D.全部销售免税货物的企业30.我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。（分数：1.00）A.发生欠税在前的抵押权的执行B.税务机关的罚款C.财政部门的罚款D

13、欠职工的工资三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.税收基本法是税法体系的主体和核心，中华人民共和国税收征收管理法就是我国的税收基本法。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行税法规定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务，应该征收营业税。

14、 )（分数：1.00）A.正确B.错误35.我国现行税法规定，税务机关查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得用以弥补以前年度亏损。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.自 2007 年 2 月 1 日起，各省税务机关可按

15、规定对房地产开发企业土地增值税进行清算。清算以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位，对于分期开发的项目，应将各期项目合并为一个单位清算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行税法规定，中国物资储运总公司所属物资储运企业的露天货场一律免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国现行税法规定，对于个人所有的非营业用房，如果房屋面积没有超过国家规定的标准，可以免征房产税，否则，要依法计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国车船税暂行条例规定，已经缴纳船舶吨税的船舶，可以免缴车船税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.

16、我国现行税法规定，税务机关可以委托工商行政管理机关代售印花税票，并按代售金额的 5%支付代售手续费。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.投资方从联营企业分回的税后利润，既有按规定需要补税的投资收益，又有不需要补税的投资收益。如果投资方发生亏损，可以先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，

17、扣缴义务人在代收车船税时，应在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，同时开具代扣代收税款凭证。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国现行税法规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。 ( )（

18、分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行的房产税和城镇土地使用税均采用按年计算、分期缴纳的征收办法，且具体纳税期限均由省、自治区、直辖市人民政府确定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：19.00)51.某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2007 年 9 月发生如下经济业务：(1)从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100 万元，另支付运费 12 万元，取得

19、运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。(2)从粮油供应公司购进稻谷 40 万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为 40 万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出并办妥银行托收手续。(4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，该企业另外支付运输费用 1 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。(5)该公司期初留抵的进项税额为 1 万元。要求：(1)计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。(2)计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。(3)计算该企业本期应

20、该缴纳的增值税。（分数：5.00）_52.2007 年 10 月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为 5 000 万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税 5%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为 1 200 万元，开发成本为 1 800 万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_53.2007 年 11 月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供

21、工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款 400 万元，剧院支付甲建筑公司工程款 200 万元，甲建筑公司拿出 50 万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入 150 万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入 350 万元。要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。（分数：5.00）_54.甲公司自有办公楼两栋，原值分别为 1 600 万元和 1 200 万元，占地面积相同，合计为 6 000 平方米。2007 年 7 月 1 日，该公司将其中价值 1 200 万元的办

22、公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入 100 万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为 30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为 3 元。要求：计算甲公司这两栋办公大楼 2007 年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：3，分数：31.00)55.A 公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为 1.6 升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2007 年 3 月发生如下经济业务：(1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 1 200 万元，增值税税额为 204 万元，另支付运费 3

23、0 万元。有关单据已经经过认证；(2)购进汽车轮胎一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，已交消费税 15 万元，增值税25.5 万元。该轮胎用于组装小汽车，其期初余额为 20 万元，期末余额为 25 万元；(3)进口小汽车发动机一批，向购买方支付的价款合计为 100 万美元，其中购货佣金 5 万美元，国外运输费 4 万美元，保险费 5 万美元。发动机的进口关税税率为 20%，国内运费发票上载明的运费为 10000 元，装卸费为 3 000 元。美元对人民币的汇率为 7.3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证；(4)销售小汽车 200 辆，含税销售单价为 15 万元，

24、另按合同总额 1%向购货方收取运费，实际支付运费 6万元，收到运输部门开给本公司的运费发票；(5)将特别生产的小汽车 6 辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为 8 万元，成本利润率为 8%；(6)A 公司上月留存的增值税进项税额为 50 000 元。要求：(1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；(2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为 5%，小数点后保留两位数字)。（分数：9.00）_56.甲、乙、丙是 A 国(与我国签有税收协定)W 大学的 3 名教师。2008 年 3 月 1 日甲、乙两人应我国 H 大学邀请入境讲学，2007 年 11 月 1 日，丙根

25、据我国大专院校的国际交流项目来我国 H 大学工作。W 大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲 40 000 元，在 A 国应纳个人所得税 4 000 元；乙 45 000 元，在 A 国应纳个人所得税 6 750 元；丙 58 000 元，在 A 国应纳个人所得税 8 700 元，三人在 W 大学的个人所得税均由 W 大学代扣代缴。3 人在华工作的有关情况如下：(1)甲于 2008 年 4 月 30 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 20 000 元；(2)乙于 2008 年 10 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H

26、大学每月为其支付讲课费25 000 元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入 45 000 元，取得在 B 国投资某公司的股息收入(折合人民币)12 000 元，在 B 国已纳个人所得税 2 400 元。(3)丙于 2008 年 2 月 1 日临时离境回国，3 月 1 日返回，2008 年 12 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 28 000 元。除此之外，丙在 A 国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币，80000 元，丙当年在中国出版专著，取得稿酬所得 50000 元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入 10000 元。要求：计算

27、甲、乙、丙 3 人 2007 年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。附：工资薪金所得适用税率表级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500 元的 5 02 超过 500000 元的部分 10 253 超过 2 0005 000 元的部分 15 1254 超过 5 00020 000 元的部分 20 3755 超过 20 00040 000 元的部分 25 1 375 6 超过 40 00060 000 元的部分 30 3 375 7 超过 60 00080 000 元的部分 35 6 375 8 超过 80 000100 000 元的部分 40 10 375 9 超过

28、 100 000 元的部分 45 15 375 （分数：11.00）_57.X 公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的 80%。X 公司 2008 年度有关涉税资料如下：(1)利用资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入 2 800 万元，销售成本 1 300 万元。(2)本年度发生销售费用 700 万元(其中广告费 500 万元)；管理费用 600 万元(其中业务招待费 30 万元)；财务费用 90 万元。(3)产品销售税金 180 万元(其中，增值税 120 万元)。(

29、4)计入成本、费用中的实发工资总额 180 万元，拨缴职工工会经费 5 万元，支出职工福利费 30 万元，教育经费 6 万元。(5)本年度新受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入 800 万元，项目成本 600 万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从 2003 年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了 5 年。(6)本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为 100 万元，设备折旧已经记入管理费用。(7)本年度其他业务收入 100 万元，营业外收入 50 万元。(8)本年度营业外支出 90 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 40

30、 万元)。要求：计算 X 公司 2008 年度的应纳企业所得税。（分数：11.00）_注册会计师税法-171 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本B.债务人(企业)不确认债务重组所得，债权人(企业)应将享有的股权的公允价值作为该项投资的计税成本C.债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享

31、有的股权的账面价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的账面价值作为该项投资的计税成本D.债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本 解析：解析 我国现行税法规定，在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或清算另有规定外，债务人(企业)应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；债权人(企业)应将放弃债权的公允价值作为该项投资的计税成本。2.某铜矿 2007 年 11

32、 月开采铜矿石 50000 吨，对外销售 40 000 吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨6 元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.16.8 万元B.21 万元 C.24 万元D.30 万元解析：解析 我国现行税法规定，开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。3.我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（分数：1.00）A.由受托方在向委托方交货时代收代缴B.由受托方在加工完毕以后代收代缴C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳D.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 解析：解析 我国现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托

33、方在向委托方交货时代收代缴消费税，但是，1994 年 5 月，国家税务总局在颁发的关于消费税若干征税问题的通知中，规定对委托个体经营者加工应税消费品，由原定一律为受托方代收代缴税款，改为一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。4.某工业企业是增值税一般纳税人，2007 年 11 月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10 万元，该汽车的原值为 20 万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.0 B.0.2 万元C.0.4 万元D.0.6 万元解析：解析 我国现行税法规定，企业销售自己使用过应交消费税

34、的汽车、摩托车和游艇，如果售价小于原值，就免征增值税。5.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.生产经营所得解析：解析 国税函2001832 号批复规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。6.我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产；经营的纳税人有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是( )。（分数：1.00）A

35、个人经营用房B.个人所用机动车辆C.个人所用单价 4 000 元的冰箱 D.个人所有金银饰品解析：解析 我国现行税收征管法规定，税务机关对单价 5 000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。7.我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（分数：1.00）A.车船购买地B.车船使用地C.车船登记地 D.纳税人所在地解析：解析 我国现行车船税暂行条例规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。8.我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（分数：1.00）A.房地产开发项目全部验收竣工完毕B.

36、整体转让未竣工决算房地产开发项目 C.取得销售许可证满三年仍未销售完毕D.房地产开发企业将开发的房地产项目出租解析：解析 我国现行税法规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工，完成销售的； (2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。9.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工C.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转

37、股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属 解析：解析 国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工，可以减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。我国现行税法规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。10.按照我国现行企业所得税法，下列各项中，属于免交企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.国有企业直接投资于其他企业取得的投资收益 B.国有企业购买上市公司股票取得的股利收入C.国有企业转让上市公司股票取得的转让所得D.国有企业取得的市财政局补贴收入解析：解析 我国现行税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红

38、利等权益性收益，免征企业所得税。11.纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.收到预收款的当天 B.签订销售合同的当天C.交付不动产的当天D.不动产所有权转移的当天解析：解析 我国现行税法规定，转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。12.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.500

39、 元B.700 元 C.6 500 元D.6 700 元解析：解析 按委托加工合同缴纳印花税=(50+20)5=350(元)；甲乙双方各需缴纳 350 元，合计应缴纳 700 元。13.下列各项中，按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是( )。（分数：1.00）A.城市郊区林场度假村的经营用地B.坐落在城市郊区的经贸仓库用地C.城市的农贸市场用地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地 解析：解析 A 根据财税2006168 号文件，应该缴纳城镇土地使用税。B 对纳税确有困难的，可以给予适当的照顾。14.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（分数：

40、1.00）A.承租人B.出租人C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定 解析：解析 我国现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。15.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.75 万元 C.80 万元D.100 万元解析：解析 5001-15/(512)20%=75(万元)。二、多项选择题(总

41、题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.远洋运输企业从事承租业务取得的收入 B.无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入 D.航空运输企业从事干租业务取得的收入解析：解析 我国现行税法规定，航空运输企业从事干租业务取得的收入应该按照“服务业”的税目征收营业税；无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入，按“服务业代理业”税目征收营业税。17.下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装劳务

42、费用 C.卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益 D.与该货物有关由买方支付的特许权使用费 解析：解析 我国现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。18.下列各项中，按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.纳税人进口应税消费品 B.纳税人将生产的应税消费品投资入股 C.纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品D.纳税人将生产的应税消费品出口解析：解析 我国现行税法规定，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。19.税务行政复议机关对复议申请

43、经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（分数：1.00）A.适用的依据错误 B.主要事实不清 C.明显不当 D.滥用职权 解析：解析 我国现行税法规定，具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法；决定撤销或确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：(1)事实不清、证据不足的；(2)适用依据错误的；(3)违反法定程序的；(4)超越或滥用职权的；(5)具体行政行为明显不当的。20.按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.土地增

44、值税 B.印花税 C.契税D.营业税 解析：解析 我国现行税法规定，契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，不包括转让者。21.下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.生产销售达到“欧洲号标准”的小轿车 B.饮食业举办啤酒屋生产啤酒 C.生产销售未经打磨的木制一次性筷子 D.生产销售农用拖拉机专用轮胎解析：解析 我国现行税法规定，生产销售农用拖拉机专用轮胎不属于消费税汽车轮胎税目的应税范围。22.下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有( )。（分数：1.00）A.国家税务局 B.海关 C.财政机关 D.人民政府解析：解析 在我国税收

45、法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。23.下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.洗煤B.人造石油C.与原油同时开采的天然气 D.液体盐 解析：解析 我国现行税法规定，原煤征收资源税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税；开采的天然原油征收资源税，人造石油不征税。24.下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。（分数：1.00）A.企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费 B.企业为投资者支付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费 C.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费 D.企业按

46、国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 解析：解析 我国现行税法规定，企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，为投资者和职工支付的补充养老保险和补充医疗保险，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。按有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，也可扣除。25.下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息B.一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用 C.一般纳税人取得的国际货物运输发票D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用

47、章的运输清单 解析：解析 我国现行税法规定，如果运输发票在备注栏有纳税人名称(手写无效)，则可以抵扣。26.我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.独生子女补贴 B.书报补贴C.误餐补助 D.医疗卫生津贴解析：解析 我国现行税法规定，除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也属于工资、薪金范畴。但是对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。27.我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体 B.个人拥有的居住用别墅 C.国家机关所属招待所的业务用房D.营利性医疗机构自用房产解析：解析 我国现行税法规定，个人拥有的所有非营业用的房产均免征房产税；国家机关所属的招待所不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。28.财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可