注册会计师税法-176及答案解析.doc

1、注册会计师税法-176 及答案解析(总分：99.94，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.2010 年 7 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定。签订合同时，预收租金 6000 元，双方已按定额贴花。11 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 9000 元。甲公司11 月份应补缴印花税( )元。（分数：1.00）A.8.5 元B.9 元C.10 元D.12.5 元2.以下关于税收立法权的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.我国现行税收立法权的划分问题，已经由税收基本法进行统一规定B.地区性地方税收的立法权应只

2、限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府，不能层层下放C.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权D.经国务院授权，国家税务主管部门有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力3.某化妆品厂委托个体经营者李某加工应税消费品，消费税应( )。（分数：1.00）A.由李某在其所在地缴纳B.由化妆品厂在李某所在地缴纳C.由化妆品厂收回后在其机构所在地缴纳D.由李某在化妆品厂所在地缴纳4.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租人的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值

3、为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础5.下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.企业兼并转让的房地产B.出租土地使用权C.用于贷款抵押期间的房地产D.单位之间相互交换的房地产6.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2010 年7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元。赵某当年应缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.288 元B.576 元C.840 元D.864 元7.某航空公司占用林地 1 万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地 4 万

4、平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为 20 元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。（分数：1.00）A.20 万元B.28 万元C.24 万元D.25 万元8.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的( )加处罚款。（分数：1.00）A.15 日，1%B.30 日，2%C.15 日，3%D.30 日，3%9.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )（分数：1.00）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用

5、费所得10.下列关于国际反避税措施的陈述，正确的是( )。（分数：1.00）A.以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任，这是国际反避税的一般方法之一B.跨国公司进行国际避税的唯一手段是，利用转让定价税制在跨国关联企业间进行收入费用的分配以及利润的转移C.应对避税地法规，主要体现在制定资本弱化税制方面D.目前，世界上所有国家均把滥用税收协定的行为视为不正当行为并主张加以制止11.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( )。（分数：1.00）A.海关审定的租金B.海关审定的留购价格C.货物的成交价格D.一般进口货物估定的完税价格12.根据税收征收管理法

6、及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。（分数：1.00）A.3 万元以上B.5 万元以上C.10 万元以上D.20 万元以上13.某企业 2010 年有净吨位为 500 吨的机动船 6 艘，自重吨位为 8 吨的载货汽车 10 辆，小轿车 2 辆，2010 年 5 月购入并在车船管理部门登记的小型货车 1 辆，自重吨位为 9.2 吨。净吨位为 500 吨的机动船全年税额为每吨 4 元，载货汽车每吨全年税额 70 元，小轿车每辆全年税额 420 元。该公司 2010 年应缴纳的车船税额是( )元。（分数

7、：1.00）A.18883.33 元B.19056 元C.11326.66 元D.11240 元14.某旅行社 2010 年 3 月组团境内旅游收入 40 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业 16 万元费用；承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，其中含代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.4.1 万元B.3.5 万元C.2.5 万元D.2.15 万元15.某市一房地产企业 2010 年 5 月销售市内商品房收入 1200

8、万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元，年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.52600 元B.52800 元C.64800 元D.66000 元16.某铜矿山(独立开采铜矿)2010 年 10 月份开采提炼精矿 3000 吨，并全部销售，选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 3 等，按规定单位税额为每吨 20 元，该矿山当月应纳资源税是( )。（分数：1.00）A.60000 元B.84000 元C.180000 元D.300000 元17.某生产企业为增值

9、税一般纳税人，2010 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入折合人民币 920 万元，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税为( )。（分数：1.00）A.75.4 万元B.100.9 万元C.119.6 万元D.137.7 万元18.下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转

10、让企业全部资产的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务D.企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定19.某生产企业坐落在某县城，2010 年初其土地使用证上记载土地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地1000 平方米、子弟学校占地 2000 平方米、厂内绿化占地 2000 平方米，其余都是用于生产经营；2010 年5 月新征用的耕地 2000 平方米建造厂房。该企业 2010 年应缴纳城镇土地使用税(

11、)。(单位税额 3 元/平方米)（分数：1.00）A.21500 元B.22500 元C.22000 元D.21000 元20.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，不需要提交的资料是( )。（分数：1.00）A.结清应纳税款B.多退(免)税款C.注销银行账户D.交回税务登记证件二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)21.某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。（分数：1.00）A.金融机构加收的罚息B.超过贷款期限的利息部

12、分C.超过国家规定上浮幅度的利息支出D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额22.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.年终加薪B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资23.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况有( )。（分数：1.00）A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，但是不影响

13、正常生产经营活动的D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金后不足以缴纳税款的24.下列关于耕地占用税税收要素的说法中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人B.“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地但不包括鱼塘C.耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据D.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的 30%25.以下关于房产税的表述中错误的有( )。（分数：1.00）A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如，电梯、中央空调B.对于个人

14、拥有的营业用房或出租房产免征房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起发生纳税义务D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税26.按现行营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（分数：1.00）A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务取得的收入B.个人转让著作权C.对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入D.保险企业取得的追偿款27.依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的油彩C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的

15、石脑油D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒28.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（分数：1.00）A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车C.在外留学人员购买 1 辆自用进口小汽车D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆29.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的项目有( )。（分数：1.00）A.个人所有的小超市占地B.宗教寺庙自用的土地C.已使用 12 年的经改造的废弃土地D.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、

16、养殖、饲养的土地30.下列各项中，表述不正确的有( )。（分数：1.00）A.税目是各个税种所规定的具体征税项目B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.所得税在流通环节纳税D.征税对象仅指税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品31.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税B.购买者购买应税车辆时，支付的控购费应并入计税价格计征车辆置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税32.转让房屋过程中，下列关于印花税和契税的征收管理

17、的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.印花税和契税的纳税义务发生时间均为纳税人签订房屋权属转移合同的当天B.契税由当事人向房屋所在地征收机关办理纳税申报C.印花税和契税不适用核定征税方式D.双方均要负担印花税33.下列属于国际税收协定目标的有( )。（分数：1.00）A.妥善处理国家之间的双重征税问题B.实行平等负担的原则，扩大税收差别待遇C.互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税D.坚持税收饶让原则34.下列关于资源税涉税政策的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适

18、用税额B.资源税采取从量定额和从价定率(适用于在新疆开采原油、天然气)的办法计征，实施“级差调节”的原则C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣D.规定资源税的扣缴义务人，主要是针对零星、分散、不定期开采的情况，为了加强管理，避免漏税35.按增值税的规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.将自产的货物作为投资，提供给个体经营者B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物无偿赠送他人D.将自产的货物用于换取生产资料36.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人所在地为市区的，税率为

19、7%B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D.纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为 3%37.下列关于账簿设置的表述，错误的有( )。（分数：1.00）A.扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 30 日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案C.纳税人、扣

20、缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置38.某合伙企业由三个自然人与一个法人企业组成，则下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税B.如果合伙协议未约定或者约定不明确的，可以按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额C.合伙协议可以约定将全部利润分配给法人企业D.法人企业合伙人

21、在计算其缴纳企业所得税时，可以合伙企业的亏损抵减其盈利39.关于关税税率的适用，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报进口日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D.分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，应按再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率征税40.下列关于我国税务代理制度的产生和发展，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.税务咨询阶段是我国税务代理的雏形阶段B.1994 年国家税务总局颁发

22、了税务代理试行办法是税务代理启动阶段C.1996 年人事部和国家税务总局联合下发了注册税务师资格制度暂行规定，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立D.2005 年注册税务师管理暂行办法，标志着税务代理行业进入一个规范发展时期三、计算题(总题数：4，分数：20.00)某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2010 年 9 月有关资料如下：(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额 340000 元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额 2900000元；印刷厂另外收取优质费 22

23、600 元，开具普通发票；(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本 500000 元，收取印刷费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明销售金额 200000 元；(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额 68000 元，向学校开具的普通发票注明金额 520000 元；(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入 3000 元；(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额 51000 元；购货和销售送货发生运费支出 20000 元、装卸费 5000 元，取得运输发票；(6)月末盘

24、点时发现部分库存纸张毁损，成本为 5700 元；(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额 1360 元；(本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣)。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：1.计算印刷厂当月增值税的计税销售额；（分数：5.00）_某建筑工程公司地处县城，具备建筑业施工安装资质，为增值税一般纳税人，2010 年发生经营业务如下：(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额 10000 万元，其中建筑劳务费 4000 万元，铝合金结构件 6000 万元。(2)又将总承包额的二分之

25、一分包给某安装公司(具备安装资质)，分包合同记载劳务费 2000 万元，铝合金结构件 3000 万元。工程所用铝合金结构件材料 6000 万元中，3000 万元由建筑公司自产货物提供，3000万元由安装公司自产货物提供；(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 188 万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用18 万元取得货运企业的运费票据。在完工时，总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖 60 万元，其中支付 10 万元给安装公司；(4)建筑公司自建同地段相同规格商品房 3 栋，合计工程成本 2400 万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，合同注明价款 1425 万元，但因

26、对方违约未按期付款，企业收取违约金 58 万元；最后一栋赠送给关联企业；(5)购进 5 套营业税开票税控系统，取得普通发票，注明每套价税合计 1.49 万元。企业已作为固定资产入账；(6)转让一块土地使用权，取得收入 210 万元。该土地使用权原系法院判决偿债所得，原判决该土地使用权抵顶价款为 158 万元。(说明：当地建筑业成本利润率为 8%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：1.建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税；（分数：4.98）_某公司 2010 年发生的业务如下：(1)与 A 建筑公司签订一项建筑承包合同，金额 3000 万元，又将该工程的一部分分包给

27、B 建筑公司签订合同，分包金额 500 万元；(2)2 月 31 日，与 C 企业签订一协议，公司承租 C 企业设备 1 台，每月租赁费 5 万元，暂不确定租赁期限；与 D 公司发生融资租赁业务，租赁 D 公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 220 万元；(3)在国外签订 1 份设备进口合同，合同注明价款 70.23 万元，已安装完毕；(4)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)。(5)受托分别为乙、丙企业各加工一批产品：与乙企业签订合同，原材料金额 50 万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费

28、30 万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40 万元由甲企业提供，丙企业向甲企业支付加工费 10 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题每问需计算出合计数：1.计算该公司建筑承包合同应缴纳的印花税；（分数：5.00）_某市宏大房地产开发公司在 2010 年 1 月9 月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额 400 万元，发生房地产开发成本 1600 万元。9 月12 月将写字楼全部销售，销售合同记载收入 5600 万元。另外该公司从 2010 年 3 月 1 日起将 2009 年建成的一栋账面价值为 1000 万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租

29、金 10 万元，租赁期限 10 个月，2010 年 7 月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用 500 万元(其中广告费 200 万元)、管理费用 620 万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出 80 万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。(注：计算房产余值的扣除比例为 20%，当地政府规定计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为 5%，契税税率为 3%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：1.计算该房地产开发公司应纳房产税的金额；（分数：5.00）_四、综合题(总题数：3，分数：40.00)某汽车制造厂为增值税

30、一般纳税人，2010 年 5 月份和 6 月份的生产经营情况如下：(1)5 月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额47.6 万元，支付运费 10 万元，建设基金 2 万元，取得运输发票；(2)5 月销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 28.08 万元；出口发动机 80 台，取得销售额 200万元；(3)6 月进口汽车配件一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，取得运输发票；(4)6 月进口 1 台数控设备，支付给

31、国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运费 4 万元并取得运输发票；(5)6 月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运费 12 万元、装卸费用 3 万元，运输发票上分别注明；当月将 30%用于修建厂房；(6)6 月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额 90 万元，另支付运输费、装卸费共计 6 万元；(7)6 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某汽车销售公司，约定

32、 6 月 15 日付款，15 日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，销售公司实际 30 日才将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；(8)6 月以成本价销售 A 型小轿车 10 辆(总成本 80 万元)给本企业有突出贡献的业务人员；(9)6 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%；生产销售的小轿车适用消费税率12%；B 型小轿车成本利润率 8%；城市维护建设税税率 7%；教育费附加征收率 3%；退税

33、率13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；1.计算企业 5 月份应退的增值税；（分数：11.99）_张某系北京市居民，具有注册会计师资格、保险从业资格，2010 年取得如下所得：(1)利用业余时间进行保险业务推销，8 月份取得佣金 38500 元，其中展业成本为 19250 元；(2)年前受赠一套门面房，鉴于房市不景气，在年底转让，取得收入 280000 元，相关数据如下：受赠时的市场价格为 248000 元，受赠和转让过程中缴纳的相关税金和费用为 30000 元；(3)所在单位为职工自建住房，张某获得 1 套，支付价款 5

34、2800 元，该套住房的建筑成本为 89000 元，张某停薪留职，取得基本生活费用每月 500 元；(4)年底为某企业提供财务顾问服务，取得税后报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(5)张某在市区内开办了一家个人独资企业，主营运输劳务。2010 年初，该独资企业报表显示：2010 年度运输劳务收入为 400000 元，成本费用税金等支出合计360000 元，年底经聘请的会计师事务所审计，发现下列问题：张某在其中列支工资 30000 元；该企业在年底为张某爱人购买一辆小汽车，发票注明价款为 78900 元；该企业计提了坏账准备 30000 元，计入了管理费用；该企业的业务

35、招待费列支 23000 元；为某餐饮企业提供运输，收入 8500 元，双方协商，独资企业下年在餐饮企业消费的账款抵顶，企业没有记账。(其他相关资料：除题目明确的税种外，不考虑其他税种。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：1.取得保险佣金应纳个人所得税额；（分数：11.97）_某市区煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定 2010 年度有关经营业务如下：(1)销售开采原煤 13000 吨，不含税收入 15000 万元，销售成本 6580 万元；(2)转让开采技术所有权取得收入 650 万元，该技术所有权的账面余额为 300 万元；(3)提供矿山开

36、采技术培训取得收入 300 万元(有相关专业培训资质)，本期为培训业务耗用库存材料成本18 万元；取得国债利息收入 130 万元；(4)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；同时支付原材料运输费用共计 230 万元，取得运输发票；(5)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；(6)管理费用 1232 万元，其中业务招待费 120 万元；探采技术研究费用 280 万元；(7)财务费用 280 万元，其中含向非金融企业借款 1000 万元所支付的年利息 120 万元；向金融企业贷款800 万元，支付年利息 46.40 万元；(8)计入成本、费

37、用中的实发合理工资 820 万元；发生的工会经费 16.4 万元(取得工会专用收据)、职工福利费 98 万元、职工教育经费 25 万元；(9)营业外支出 500 万元，其中含通过红十字会向灾区捐款 300 万元；因消防设施不合格，被处罚 50 万元。(其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证；煤矿资源税 5 元/吨；上年广告费用超支 380 万元；技术所有权的摊销年限，税法和会计一致，技术转让所得已经按规定办理减免手续)类别 行次 项目 金额1 一、营业收入 *2 减：营业成本 *3 营业税金及附加 *4 销售费用 16505 管理费用 12326 财务费用 2807 加：投资收益 *8 二、营业利润 *9 加：营业外收入 *10 减：营业外支出 *利润总额的计算11 三、利润总额 *12 加：纳税调整增加额 *13 业务招待费支出 *14 广告费用支出 *15 职工福利支出 *16 职工工会经费、教育经费支出 *17 营业外支出 *18 其他调增项目 *19 减：纳税凋整减少额 *20 加计扣除