注册会计师税法-177及答案解析.doc

1、注册会计师税法-177 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8 万元，则税务机关可以对其进行的处理是( )。（分数：1.00）A.在 3 年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金B.在 3 年内要求其补缴税款和滞纳金C.在 5 年内要求其补缴税款和滞纳金D.无限期追征滞纳金、罚款2.2005 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5 日，甲公司将该批产品发给乙公司。9 月 5 日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单

2、交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.3 月 5 日B.8 月 28 日C.9 月 1 日D.9 月 5 日3.甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均为 1 000 000 元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入 60 000 元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该交纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.7 200 元B.14400 元C.15 600 元D.16 800 元4.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应

3、当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1 000C.2 000D.5 0005.我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，( )。（分数：1.00）A.可免征所得税B.按租赁费的 10%征收所得税C.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税D.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税后减半征收6.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（分数：1.00）A.财权B.税权C.收入D.事权7.下列各项中，可以免征个

4、人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利C.储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费D.个人出版科普读物取得的稿酬8.下列各项中，按照有关规定应该收取车船使用税的是( )。（分数：1.00）A.在中国港口行驶的外国籍船舶B.外商租用的中国籍船舶C.中外合营企业使用的外国籍船舶D.已在国外缴纳了吨税的中国远洋轮9.某制药企业 2005 年取得销售收入 2 000 万元，当年的广告费支出为 600 万元，则按照有关规定，该企业 2005 年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( )

5、分数：1.00）A.只允许抵扣 160 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转B.只允许抵扣 160 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5 年C.只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转D.只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5 年10.纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.核算单位所在地C.由核算地国家税务机关决定D.由纳税人自己选择11.企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，

6、须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B.商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C.金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价D.保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价12.符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的 ( )天内。（分数：1.00）A.5B.7C.10D.1513.下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有( )o（分数：1.00）A.非营利性医疗机构自用的土地B.中国银行自用的土地C.私立学校的教学用地D.企业厂区内的绿

7、化用地14.在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是( )。（分数：1.00）A.主管税务机关B.省级国家税务局C.国家税务总局D.财政部15.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（分数：1.00）A.货物发出的当天B.收到第一期销售额的当天C.合同约定的收款日期的当天D.收到全部贷款的当天二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括( )

8、分数：1.00）A.房屋重置成本价B.成新度C.取得土地使用权时的基准地价D.同类房地产的市场交易价格17.纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（分数：1.00）A.旧房的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.旧房的维修费用D.在转让环节缴纳的税金18.下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品B.委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品C.受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品D.受托方将原材

9、料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品19.依据国家赔偿费用管理办法规定，在下列情况中，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用的有( )。（分数：1.00）A.赔偿义务机关因主观故意造成赔偿B.赔偿义务机关因一般过失造成赔偿C.赔偿范围超出国家赔偿法)的规定D.赔偿标准超出国家赔偿法)的规定20.我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( )。（分数：1.00）A.企业实际发生的在规定标准内的工会经费B.企业实际发生的不超过规定标准的广告费C.企业计提的不超过规定标准的坏账准备D.投资者的工资21.下列各项行为中，属于企业完整地完成

10、了印花税纳税义务的有( )。（分数：1.00）A.向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票B.在应税凭证上自行足额贴花并注销C.向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上D.向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花22.按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有 ( )。（分数：1.00）A.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入B.QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入C.经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件D.军队空余房产租赁收入23.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也

11、享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的是( )。（分数：1.00）A.多缴税款申请退还权B.延期纳税权C.纳税申报权D.提起诉讼权24.在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( )。（分数：1.00）A.按进口时的状态销售B.在境内第一环节销售C.合计的货物销售总量最大D.销售对象不是个体经营者25.下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（分数：1.00）A.在建工程发生试运行收入B.接受的办公用品捐赠C.因债权人原因确定无法支付的应付账款D.教育费附加返还款26.按照我国现行税法，个人转让居住满 3 年的普通自

12、有住房时应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.契税C.个人所得税D.营业税27.税务机关在采取税收强制执行措施时，不得扣押、查封、拍卖或变卖的物品包括 ( )。（分数：1.00）A.被执行人必要的交通工具B.被执行人所供养的家属的生活必需品C.被执行人必要的生产工具D.被执行人拥有的价值超过应纳税额且不可分割的商品28.按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税B.城镇土地使用税C.房产税D.印花税29.外商投资企业与内资企业在企业所得税方面规定一致的有( )。（分数：1.00）A.亏损弥补的方式

13、B.允许税前扣除的坏账准备的计提限额C.非公益救济性捐赠的税务处理D.允许税前扣除的技术开发费的扣除标准30.下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( )。（分数：1.00）A.将自产的货物用于对外投资B.将自产的货物分配给股东C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于非应税项目三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.为鼓励外国投资者来华从事创业投资，自 2003 年 3 月 1 日起，外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围，可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.我国

14、现行增值税法规规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按 4%的征收率计算增值税的应纳税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征，契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.委托加工的应税消费晶，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.我国现行税法规定，凡与交通运输有关的各项劳务活动，包括打捞、停泊、装卸搬运等均属营业税中交通运输业税目的征收范围。 ( )（分数：1.00）A.正

15、确B.错误36.由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳的，所以其纳税期限和税款入库时间分别与三者的纳税期限相一致。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时，可按货价的千分之三计算保险费。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行税法规定，对进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.房地产开发企业在缴纳土地增值税时在“与转让房地产有关的税金”项目中允许单独扣除的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加。

16、 )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国现行税法规定，对医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国现行税法规定，对于纳税人拥有的车船，无论是否使用，均需缴纳车船使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行税法规定，对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回所在地后及时办理贴花完税手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.企业以自有房屋作为抵押向银行贷款，需要按规定计算缴纳契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行税法规定，对外经济合作企业

17、承揽中国政府援外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的税后利润，免征所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应向投资者经常居住地主管税务机关预缴税款，申报纳税，并于年度终了办理汇算清缴。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，复议机关责令被申

18、请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.除税收实体法以外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：16.00)51.某轮胎厂为增值税一般纳税人，2005 年 10 月，该厂发生了下列经济业务：(1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为 50 万元，货

19、已验收入库，但款项未付；(2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为 11.7 万元；(3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为 23.4 万元；(4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价 200 元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎 2 000 个，门市部当月对外销售 1 500 个，每个不含税销售价格为 250 元；(5)期初留抵的进项税额余额为 0。要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。（分数：4.00）_52.某公司拥有机动船 15 艘(其中 10 艘的净吨位为 600 吨，5 艘的净

20、吨位为 2 000 吨)，拥有非机动船 10艘(其中载重吨位为 10 吨的 6 艘，载重吨位为 20 吨的 4 艘)。拥有渔船 5 艘，其中 2 艘载重量为 0.8 吨，3 艘载重量为 1.4 吨。已知，机动船 501-1 500 吨每净吨位的年税额为 2.2 元，1 501 吨至 3 000 吨每净吨位为 3.2 元，非机动船 10 吨以下每载重吨位为 0.6 元，11-50 吨每载重吨位为 0.8 元。要求：计算该公司应该缴纳的车船使用税。（分数：4.00）_53.某设在市区的独立核算的交通运输企业，2004 年 6 月 1 日开始正式运营，当年亏损 10 万元，2005 年该企业的生产经

21、营情况如下：(1)取得运输收入 1 200 万元，营业外收入 20 万元；(2)支付营运成本为 600 万元；(3)支付管理费用 100 万元(其中业务招待费为 10 万元)，按规定计提固定资产折旧 80 万元，支付财务费用 30 万元；(4)营业外支出中的意外事故损失为 10 万元，其中保险公司已按有关规定赔付 5 万元。要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。（分数：4.00）_54.要求：计算甲 2005 年 12 月应该缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：4，分数：34.00)55.A 公司是一家国有制药企业，为增值税一般纳税人，

22、2001 年度已纳企业所得税 300 万元，实际发生的技术开发费为 10 万元。2002 年度销售收入为 8 200 万元，无销售折扣与折让，相关成本费用支出为 7 000 万元(不含捐赠支出)，企业所得税税率为 33%，企业按照会计利润 1 200 万元申报缴纳企业所得税396 万元。其主管税务机关在对其进行纳税审查的过程中，发现了如下资料：(1)“材料成本差异”账户贷方余额为 12 万元，无借方发生额。该企业 1-12 月制造部门共耗用各种材料450 万元(其他部门未领用)，期末库存原材料为 150 万元。期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为 200 万元、300 万元和 500

23、 万元；(2)2000 年，A 公司曾为 B 公司的一项贷款提供担保，本年，B 公司亏损倒闭，A 公司按约定承担了这笔贷款的利息支出 20000 元，并将其列入了“营业外支出”；(3)年内研究开发新产品，发生技术改造费 16 万元，已按规定计入了管理费用；(4)本年的管理费用中，广告费 800 万元，业务宣传费 120 万元，业务招待费 47 万元；(5)本年的管理费用中，职 32212 资支出为 1 000 万元，并以此为基准按规定比例计提了工会经费、职工福利费和教育经费。A 公司实行计税工资扣除办法，本年职工人数为 900 人，其中临时工 100 人，当地税务机关确定的税前工资扣除标准为

24、800 元/人；(6)年末资产负债表应收账款为 2 400 万元，应收票据为 600 万元，坏账准备为 21 万元；(7)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备金 25 万元，短期投资跌价准备金 35 万元；(8)通过民政部向遭受自然灾害的地区捐赠 200 万元。要求：根据 A 公司的上述资料，分析其 2002 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?核定该企业 2002 年应该缴纳的企业所得税额。（分数：12.00）_56.甲、乙两人合伙出资组成 A 合伙企业，是增值税的小规模纳税人。甲乙两人在 A 企业享有的权益分别为 30%和 70%。A 企业兼营商品销售和饮食服务，且分开核算有关业务。

25、 2002 年 A 企业发生了以下涉税事项：(1)全年商业销售收入 120 万元，饮食服务营业收入 30 万元，已按规定缴纳了增值税和营业税。商业销售成本为 60 万元，饮食服务营业成本为 10 万元；(2)2002 年 3 月 1 日向丙借款 20 万元，根据借款协议，月利率为 1%，4 月 1 日，A 企业偿还贷款本息，所付利息计入财务费用。丙开出了合法的利息支付证明。同期银行贷款月利率为 5；(3)全年管理费用 60 万元，其中业务招待费 6 万元，广告费 5 万元，业务宣传费 4 万元；(4)全年工资总额 15 万元，已计入管理费用。工资支出中，甲每月的工资为 2 700 元，乙每月的

26、工资为 1 800 元，A 企业雇工 8 人，平均每人的月工资为 1 000 元。地方税务局核定的个人所得税费用的扣除标准为 800 元/人月；(5)管理费用中已按工资总额按规定的标准计提工会经费、职工福利费和职工教育经费。全年实际支付的工会经费为 500 元，职工福利费 12000 元，职工教育经费未支付；(6)年末应收账款的余额为 15 万元，计提坏账准备 7 000 元，已计入管理费用。要求：(1)计算 A 企业应该缴纳的增值税和营业税；(2)如果税务机关对 A 企业实行查账征税办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳个人所得税(当地规定，投资者费用扣除标准按“工资、薪金”标准)

27、3)如果税务机关对该合伙企业实行核定征收办法，请计算甲、乙就合伙企业生产经营所得应该缴纳的个人所得税(当地规定商业的应税所得率为 20%，饮食服务业的应税所得率为 25%)。附：个体工商户的生产、经营所得适用速算扣除数表级数 含税级距 不含税级距 税率 (%) 速算扣除 数1 不超过 5000 元的 不超过 4750 元的 5 02 超过 5000 元至 10000 元的部分 超过 4750 元至 9250 元的部分 10 2503 超过 10000 元至 30000 元的部分 超过 9250 元至 25250 元的部分 20 12504 超过 30000 元至 50000 元的部分 超过

28、 25250 元至 39250 元的部分 30 42505 超过 50000 元的部分 超过 39250 元的部分 35 6750（分数：9.00）_57.(3)计算该企业本期应该交纳的城市维护建设税。（分数：7.00）_58.A 公司是在西部地区新办的中外合资企业，2000 年 3 月成立，经营期为 15 年，按照有关规定，可以享受西部地区二免三减半的税收优惠政策。2000 年，公司获利 50 万元； 2001 年，企业获利 80 万元。2002年该公司的业务收入为 1 500 万元，利润总额为 150 万元。中国注册会计师在对该企业 2002 年的会计报告进行审计后，发现了以下项目：(1)

29、本年度发生交际应酬费 25 万元，全部计入管理费用；(2)参股投资于山西省一运输企业，本年取得股利收入 20 万元，已计入投资收益；(3)参股投资于四川省一企业，本年度投资期满，发生不能收回的投资损失 30 万元；(4)1998 年 5 月，A 公司购买一批固定资产，应付某企业 10 万元，至 2002 年底尚未归还；(5)支付职工工资 200 万元，为外籍人员支付境外社会保险费 5 万元，全年发生的直接作为费用扣除的职工福利类支出共计 30 万元；(6)2001 年，租入客车一批，价值 100 万元，预计可使用期限为 10 年，预计残值为 0，租赁期为 8 年。本年度支付租金 13 万元，已

30、计入管理费用；(7)2001 年，价值 30 万元的汽车被盗，公司已将上述损失计入营业外支出，本年度收到保险公司赔款 15万元，公司未做任何会计处理；(8)本年度通过民政部向贫困地区捐赠 50 万元，已全部列入营业外支出；(9)采用分期付款的方式购入国产汽车一批，价值 120 万元，本年度支付 30%的货款，汽车已运抵企业，并按规定计提了折旧。经税务机关审批，企业购买的该批汽车可以抵免企业所得税。要求：分项目讨论公司对上述业务是否应进行税务调整，如果是，应如何进行调整?并计算 A 公司本年度应该缴纳的企业所得税(地方所得税免征)。（分数：6.00）_注册会计师税法-177 答案解析(总分：10

31、0.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8 万元，则税务机关可以对其进行的处理是( )。（分数：1.00）A.在 3 年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金B.在 3 年内要求其补缴税款和滞纳金 C.在 5 年内要求其补缴税款和滞纳金D.无限期追征滞纳金、罚款解析：解析 我国现行税法规定，因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金；未缴或少缴税款累计数额在 10 万元以上的，追征期可以延长到 5 年。2.2005 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产

32、的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5 日，甲公司将该批产品发给乙公司。9 月 5 日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.3 月 5 日B.8 月 28 日C.9 月 1 日 D.9 月 5 日解析：解析 由于取得代销清单的时间超过了 180 天，所以，纳税义务发生时间为货物发出后的 180 天。3.甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均为 1 000 000 元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入 60 000 元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲

33、公司每年应该交纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.7 200 元B.14400 元C.15 600 元 D.16 800 元解析：解析 1 000000(1-30%)1.2%+6000012%=15 600(元)4.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1 000 C.2 000D.5 000解析：解析 我国现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50元以下和对法人或其他组织处以 1

34、000 元以下罚款的违法案件。5.我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，( )。（分数：1.00）A.可免征所得税 B.按租赁费的 10%征收所得税C.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税D.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税后减半征收解析：解析 我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可免征所得税。6.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（分数：1.00）

35、A.财权B.税权 C.收入D.事权解析：解析 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。7.下列各项中，可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利C.储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费 D.个人出版科普读物取得的稿酬解析：解析 我国现行税法规定，储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费收入免征个人所得税。8.下列各项中，按照有关规定应该收取车船使用税的是( )。（分数：1.00）A.在中国港口行驶的外国籍船舶B.外商租用的中国籍船舶C.中外合营企业使用的外国

36、籍船舶D.已在国外缴纳了吨税的中国远洋轮 解析：解析 我国现行税法规定，外商投资企业不是车船使用税的纳税义务人。9.某制药企业 2005 年取得销售收入 2 000 万元，当年的广告费支出为 600 万元，则按照有关规定，该企业 2005 年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( )。（分数：1.00）A.只允许抵扣 160 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转B.只允许抵扣 160 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5 年C.只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转 D.只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超

37、过 5 年解析：解析 我国现行税法规定，制药企业每一纳税年度可在销售收入 25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的可无限期向以后纳税年度结转。10.纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（分数：1.00）A.开采地 B.核算单位所在地C.由核算地国家税务机关决定D.由纳税人自己选择解析：解析 我国现行税法规定，纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。11.企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市

38、场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B.商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C.金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价D.保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价 解析：解析 金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。其他企业，人民币的折合率可以选择当天，也可以选择当月 1 日的国家外汇牌价。12.符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签

39、订产权转移合同后的 ( )天内。（分数：1.00）A.5B.7C.10 D.15解析：13.下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有( )o（分数：1.00）A.非营利性医疗机构自用的土地 B.中国银行自用的土地C.私立学校的教学用地D.企业厂区内的绿化用地解析：14.在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是( )。（分数：1.00）A.主管税务机关B.省级国家税务局C.国家税务总局 D.财政部解析：解析 1993 年 12 月 28 日，国家税务总局颁发了消费税若干具体问题的规定，明确了

40、应税消费品全国平均成本利润率。15.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（分数：1.00）A.货物发出的当天B.收到第一期销售额的当天C.合同约定的收款日期的当天 D.收到全部贷款的当天解析：解析 我国现行税法规定，采用分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时间是合同约定的收款日期的当天。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括( )。（分数：1.00）A.房屋重置成本价 B.成新度 C.取得土地使用权时的基准地价 D.

41、同类房地产的市场交易价格解析：解析 我国现行税法规定，提供扣除项目不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。17.纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（分数：1.00）A.旧房的评估价格 B.取得土地使用权所支付的地价款 C.旧房的维修费用D.在转让环节缴纳的税金 解析：解析 我国现行税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。18.下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算

42、缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品 B.委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品 C.受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品D.受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品解析：解析 我国现行税法规定，委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。无论是委托方还是受托方凡不符合规定条件的，都不能按照委托加工应税消费品进行税务处理。19.依据国家赔偿费用管理办法规定，在下列情况中，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自

43、行承担部分或全部赔偿费用的有( )。（分数：1.00）A.赔偿义务机关因主观故意造成赔偿 B.赔偿义务机关因一般过失造成赔偿C.赔偿范围超出国家赔偿法)的规定 D.赔偿标准超出国家赔偿法)的规定 解析：解析 依据国家赔偿费用管理办法规定，如果赔偿义务机关因故意或重大过失造成赔偿的，或超出国家赔偿法规定的范围和标准赔偿的，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用。20.我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( )。（分数：1.00）A.企业实际发生的在规定标准内的工会经费 B.企业实际发生的不超过规定标准的广告费 C.企业计提的不超过规定标

44、准的坏账准备D.投资者的工资解析：解析 我国个人所得税法明确规定，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，企业计提的各种准备金也不得在税前扣除。21.下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（分数：1.00）A.向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票B.在应税凭证上自行足额贴花并注销 C.向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上 D.向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花 解析：解析 我国现行税法规定，纳税人必须自行贴花并注销或画销，才算完整地完成了纳税义务。22.按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围

45、应当照常征税的有 ( )。（分数：1.00）A.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入 B.QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入C.经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件 D.军队空余房产租赁收入解析：解析 我国现行税法规定，QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入和军队空余房产租赁收入免征营业税。23.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的是( )。（分数：1.00）A.多缴税款申请退还权 B.延期纳税权 C.纳税申报权D.提起诉讼权 解析：解析 依法进行纳税申报属于纳税义

46、务人的义务。24.在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( )。（分数：1.00）A.按进口时的状态销售 B.在境内第一环节销售 C.合计的货物销售总量最大 D.销售对象不是个体经营者解析：解析 我国现行税法规定，按该价格销售的货物应当同时符合五个条件：即在被估货物进口时或大约同时销售；按照进口时的状态销售；在境内第一环节销售；合计的货物销售总量最大；向境内无特殊关系方的销售。25.下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（分数：1.00）A.在建工程发生试运行收入 B.接受的办公用品捐赠 C.因债权人原因确定无法支付的应付账款

47、D.教育费附加返还款 解析：26.按照我国现行税法，个人转让居住满 3 年的普通自有住房时应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.土地增值税 B.契税C.个人所得税 D.营业税解析：解析 居住满三年但不足 5 年的，减半征收土地增值税；个人转让购买并居住超过一年的普通住宅免征营业税；个人转让自用达 5 年以上且是惟一的家庭居住用房取得的所得免征个人所得税。27.税务机关在采取税收强制执行措施时，不得扣押、查封、拍卖或变卖的物品包括 ( )。（分数：1.00）A.被执行人必要的交通工具B.被执行人所供养的家属的生活必需品 C.被执行人必要的生产工具 D.被执行人拥有的价值超过应纳税额且不可分割的商品解析：解析 我国现行税法规定，对于被执行人必要的生产工具，他本人及他所供养的家属的生活必需品应当予以保留，不得扣押、查封、拍卖或变卖。28.按照我国现行税法，下