注册会计师税法-189及答案解析.doc

1、注册会计师税法-189 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，不符合车船税纳税义务发生时间的是( )。（分数：1.00）A.使用应税车船的使用之日B.新置车船的购置使用之日C.新置车船的购置使用之月D.停运后又重新使用的当月2.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人C.土地使用权未确定的以代管人为纳税人D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人3.根据企业所得税暂行条例及相关规定，不允许计提折旧的固定资产有( )。（分

2、数：1.00）A.接受捐赠的固定资产B.房屋、建筑物C.因大修理而停用的机器设备D.破产企业的固定资产4.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（分数：1.00）A.15 日B.30 日C.7 日D.10 日5.专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.加计 20%的扣除D.据实扣除的利息(含超过贷款期限的利息)6.下列行为中，不属于违反印花税法规定行为是( )。（分数：1.00）A.应税凭证上未贴印花税票B.应税凭证上未贴印花税票，但有缴款书副联C.已贴

3、印花税票未注销D.已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下重用7.下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.销售商品房D.商店销售空调并负责安装8.下列不属于资源税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.开采应税资源的矿产品或者生产盐的外商投资企业B.中外合作开采石油、天然气企业C.开采应税资源的矿产品或者生产盐的国有企业D.开采应税资源的矿产品或者生产盐的个体经营者9.按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企

4、业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息D.企业流动资金按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息10.下列行为中，不缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.以房产抵债B.房屋赠与C.以获奖方式取得房屋产权D.以自有房产作股投入本人经营企业11.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。（分数：1.00）A.10 日内B.15 日内C.30 日内D.45 日内12.纳税人有下列行为之一的，不属于由税务机关处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 20

5、00 元以上 10000 元以下的罚款的是( )。（分数：1.00）A.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告D.不配合税务机关依法检杏的13.下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。（分数：1.00）A.接受委托发放贷款的金融机构B.个人举行个人演唱会，负责其售票的单位C.实际征收中，分保业务的初保人D.建筑安装业务的总承包人14.学者甲与乙合作 2004 年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬 2000 元，甲分得 1300 元稿酬，乙分得 700 元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所

6、得税为( )元。（分数：1.00）A.224B.168C.145.6D.7015.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发牛时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额16.某中外合资生产性企业自 1997 年 10 月投产后，选择次年为减免税第 1 年，其 7 年经营情况如下：年度 1997 1998 1999 2000

7、2001 2002 2003 2004 2005获利 +5 -10 -10 +15 +30 +10 +10 +15 +10该企业( )减、免税期满。（分数：1.00）A.2001 年B.2002 年C.2004 年D.2005 年17.某商店(小规模纳税人)2006 年 2 月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票 38 张，收到货款80000 元，并注明已扣除旧货折价 30000 元，则该商店当月应纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.4230.77 元B.6226.42 元C.3076.92 元D.4528.30 元18.下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。A应纳“三税”税额

8、 D纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金C纳税人偷逃“三税”被处的罚款 D海关代征的增值税、消费税税额（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列房产中，免征房产税的是( )。（分数：1.00）A.个人拥有的营业用房B.公园、名胜古迹经营用的房产C.企业大修停用一个季度的房屋 o老年服务机构自用的房产20.下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是( )。（分数：1.00）A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非应税项目C.将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的D.将购买的货物用于非应税项目二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境

9、外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的( )。（分数：1.00）A.运输及其相关费用B.保险费C.单独列明支付给境外的佣金D.出口关税税额22.为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项中适用 100%退税率的有( )。（分数：1.00）A.外国投资者在境内追加投资于其开办的外商投资企业B.外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业C.外国投资者从海南的企业获得利润再投资于海南基础设施建设和农业开发企业，经营期不少于 5 年D.外国投资者将从先进技术企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本23.下列项目中，不可直接作为消费税计税依

10、据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具普通发票上的价款B.各种从价计征的酒类产品的包装物押金C.推销各种酒类产品支付的销售奖金D.用于换取生产资料的应税消费品的平均价格24.计算企业所得税时， 下列项目应计入应税所得额的有( )。（分数：1.00）A.保险公司给予纳税人的无赔款优待B.纳税人购买国库券的利息收入C.纳税人在债券市场买卖国库券的收益D.30 万元以下的技术转让所得年净收入25.以下纳税人的经营活动适用 4%的征收率征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.旧货商店销售的旧货物B.小规模纳税人销售自产工业品C.企业销售使用过高于原价的小汽车D.外贸单位(一般纳税人

11、)出口转内销的货物26.下列各项中，不应征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期内的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产27.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。（分数：1.00）A.以土地、房屋权属作价投资B.以土地、房屋权属抵偿投资C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.法定继承人继承土地、房屋权属的28.根据资源税的规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以根据( )确定课税数量。（分数：1.00）A.应税产

12、品的产量B.当期估计产量C.综合回收率折算数量D.折算比折算数量29.下列符合新办小型商贸企业一般纳税人认定管理规定的有( )。（分数：1.00）A.自税务登记之日起B.一年内预计应纳税销售额 180 万元的C.一年内实际应纳税销售额 180 万元的D.自领取工商执照之日起30.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.保险赔款B.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得C.个人取得的教育储蓄存款利息所得D.福利费中列支的服装费31.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额( )。（分数：1.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依

13、照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的32.保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除( )。（分数：1.00）A.财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的B.财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%C.人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%的D.有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.15%33.下列属于营业税免税项目的有( )。（分数：1.00）A

14、保险公司储金业务的保费收入B.残疾人个人向社会提供劳务C.个人转让著作权D.单位从事技术转让取得的收入34.下列各项中，不计算缴纳征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.房管部门向居民出租的公有住房B.文化体育单位出租的公有住房C.外商投资企业的房产D.个人对外出租经营的自有住房35.下列行为中属于税务机关作山的征税的行为有( )。（分数：1.00）A.征收税款B.加收滞纳金C.逾期缴纳罚款的加罚行为D.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.我国现行 21 个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。 ( )（分数：1.00）A.正确

15、B.错误37.黄金交易所会员单位销售标准黄金(持有黄金交易所开具的黄金交易结算凭证)，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单后且已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允

16、许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.出租或投资人股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，不征营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对于因减免增值税、消费税和营业税的(含增值税即征即退、先征后返的)，也应同时退城建税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单

17、位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。但发放的贷款逾期 (含展期)90

18、 天尚未收回的，此前(含 90 天)发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.从事房地产业务的外商投资企业与境外企、比签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.某企业职工赵某本月工资 5000 元，其捐给希望工程基余会 1400 元，单位扣缴其个人所得税 295 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.

19、属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过 10 万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况 (包括减免税项目、减免依据、减免金额等)报省级税务机关备案。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之口起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某汽车制造

20、企业为增值税一般纳税人，生产达成低污排放值的小轿车(消费税税率为 5%)，每辆统一不含税价格为 10 万元，2007 年 2 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小轿车的代销协议，代销手续费 5%，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除于续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车的增值税专用发票；(2)赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了 0.6 万元的运费发票并转交了协作单位；(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了 30 台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固定资产管

21、理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用三年的 2 辆小轿车(每辆原入账价值为 8 万元)，每辆定价 4.24 万元销售给了某企业；(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为 5.85 万元；(6)本月购进生产材料，取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货已到达验收入库，并支付购货运输费 3 万元(有运输货票)；(7)本月从库房领山 2 辆小轿车在试验场进行测试；(8)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元，关税税率为 20%，消费税为 3%，货已入库，本月生产领用 50%。根据以下资料，回答下列问题：(1)企业当月应纳

22、增值税；(2)企业当月应纳消费税；(3)进口轮胎海关应征的增值税、消费税。（分数：5.00）_52.某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2004 年 1 月份取得以下收入：(1)学生公寓收取收入 40000 元；(2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元；(3)宾馆取得收入 80000 元；(4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭 28000 元；(5)将部分房产对外出租，收取全年租金 6000

23、0 元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。(2)代扣代缴营业税。（分数：5.00）_53.某煤矿 2007 年 2 月签订以下合同：(1)与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计 150 万元(含装卸费 5 万元)；(2)与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值 52 万元的设备出租 3 台，租期 1 年，每台租金 4 万元；(3)与某化工厂签订 1 份借款合同，借款 30 万元；(4)与某电厂签订 1 份购销合同，上半年供煤 70 万吨，每吨 50 元；(5)与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入 0.2%。提取转让收入，每季度结算 1 次；(6)转让一项土地

24、使用权，合同金额 2000 万元。要求：请计算该煤矿 2007 年 2 月份应交印花税多少?（分数：5.00）_54.(6)为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某制药生产企业(般纳税人)，2006 年 11 月份发生下列购销业务：(1)购进 A 原料药一批，取得增值税专用发票注明价款 1000000 元，货已验收入库；另支付运输费 50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；(2)购进 B 原料药一批，用十免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款 100000 元，货已验收入库；(3)进口药品检验设备一台，取

25、得海关的完税凭证上注明增值税税额 120000 元；(4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80000 元，包装箱下月交付；(5)外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款 1000000 元；(6)采取分期收款方式，销售 900000 元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款 300000 元，开具的增值税专用发票注明价款 900000 元；(7)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000 元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；(8)无偿提供市场价格为 80000 元的药品给某

26、医院试用；(9)折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了 5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款 2000000 元，5%的折扣，经销商当月即付清全部货款；(10)将已逾期一年的包装物押金 50000 元，冲销本厂库存包装物成本。该制药生产企业计算的当月增值税税款：当月进项税额：100000017%+50000 7%+120000+80000 17%+100000 17%= 324100(元)当月销项税额；30000017%+2000000(1-5%)17%=374000(元)当月应纳增值税额=374000-324100=49900(元)要求：请依据增值税暂行条

27、例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算当月应纳增值税税额。（分数：10.00）_56.某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年度账面记载注册资本 10000 万元，职工 1200 人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 5000 万元，增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2)对外销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 17.55 万元，共计取得含税金额 17550 万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元，

28、保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额 500 万元；另支付运输费用 30 万元；(5)转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元，该车间经有权机构评估，成新度 30%， 目前建造同样的生产车间需要 150

29、0 万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时发生相关费用 6 万元；(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)，其他管理费用 1100万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费 140 万元、展览费用 90 万元；(9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本

30、费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 2500 万元。(注：适用消费税税率 10%，B 型小轿车成本利润率 8%；当地人均月计税工资标准为 800 元，企业不能出具工会经费拨缴款专用收据。)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该企业 2006 年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；(2)计算该企业 2006 年实现的应税收入总和；(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总

31、和；(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；(9)计算该企业 2006 年应缴纳的企业所得税。（分数：10.00）_57.某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期 20 年，2000 年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2005 年，总产值 4500 万元，出口产值 1980 万元；2006 年总产值 5500 万元，出口产值 4400 万元；该企业 2005 年，企业计算的应纳税所得额 850 万元，缴纳所得税 85 万元；2006 年，企业计算的应纳税所得额 1200 万元，上缴所得税 120 万

32、元。经检查，该企业 2005 年将下列支出在收入中列支：(1)向关联企业支付管理费 40 万元；(2)支付境外资本金借款利息 35 万元；(3)生产车间扩建工程支出 90 万元；该企业 2006 年将下列支出在收入中列支：(1)向一项体育竞赛支付赞助费 35 万元；(2)支付流动资金的借款利息 40 万元，借款本金 500 万元，同期商业银行贷款利率 7%；(3)列支 5 名外籍高级管理人员境外社会保险费 30 万元。要求：请正确计算该企业 2005 年、2006 年应纳税所得额和应补缴的所得税。 (假设地方所得税免征)（分数：10.00）_注册会计师税法-189 答案解析(总分：100.00

33、做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，不符合车船税纳税义务发生时间的是( )。（分数：1.00）A.使用应税车船的使用之日B.新置车船的购置使用之日 C.新置车船的购置使用之月D.停运后又重新使用的当月解析：解析 车船税纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月。2.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人C.土地使用权未确定的以代管人为纳税人 D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人解析：解析 外商投资企业、外国

34、企业及外籍人员属于城镇土地使用税纳税人；土地使用权未确定的以实际使用人为纳税人。3.根据企业所得税暂行条例及相关规定，不允许计提折旧的固定资产有( )。（分数：1.00）A.接受捐赠的固定资产B.房屋、建筑物C.因大修理而停用的机器设备D.破产企业的固定资产 解析：解析 接受捐赠的固定资产、房屋、建筑物、因大修理而停用的机器设备允许计提折 1 日。4.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（分数：1.00）A.15 日 B.30 日C.7 日D.10 日解析：解析 税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起 15 内，向指定银行缴纳税款。5

35、专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.加计 20%的扣除D.据实扣除的利息(含超过贷款期限的利息) 解析：解析 对于财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。6.下列行为中，不属于违反印花税法规定行为是( )。（分数：1.00）A.应税凭证上未贴印花税票B.应税凭证上未贴印花税票，但有缴款书副联 C.已贴印花税票未注销D.已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下重用解析：解析 应税凭证上未贴印花税

36、票、已贴印花税票未注销、已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，属于违反税法规定的行为。7.下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.销售商品房D.商店销售空调并负责安装 解析：解析 医院提供治疗并销售药品属于营业税混合销售；邮局提供邮政服务并销售集邮商品征收营业税。8.下列不属于资源税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.开采应税资源的矿产品或者生产盐的外商投资企业B.中外合作开采石油、天然气企业 C.开采应税资源的矿产品或者生产盐的国有企业D.开采应税资源的矿产品或者生产盐的个体经营者解析：解析

37、 B 选项按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。9.按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息 D.企业流动资金按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息解析：解析 纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注

38、册资本 50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。10.下列行为中，不缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.以房产抵债B.房屋赠与C.以获奖方式取得房屋产权D.以自有房产作股投入本人经营企业 解析：解析 按照契税的规定，以房产抵债、房屋赠与、获奖方式取得房屋产权，都应缴纳契税。11.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。（分数：1.00）A.10 日内B.15 日内 C.30 日内D.45 日内解析：解析 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的 15 日内。12.纳税人有下列行

39、为之一的，不属于由税务机关处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款的是( )。（分数：1.00）A.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告D.不配合税务机关依法检杏的 解析：解析 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款：A纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的B未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C未按规定将

40、全部银行账号向税务机关报告不配合税务机关依法检查的法律责任：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。13.下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。（分数：1.00）A.接受委托发放贷款的金融机构B.个人举行个人演唱会，负责其售票的单位C.实际征收中，分保业务的初保人 D.建筑安装业务的总承包人解析：解析 实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。14.学者甲与乙合作 2004 年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬 2000 元，甲分得 1300 元稿酬，乙分得 700 元稿酬

41、学者甲与乙共计应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.224B.168C.145.6D.70 解析：解析 (1300-800)20%(1-30%)=70(元)15.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发牛时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额 解析：解析 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算

42、地税务机关申报纳税；纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。16.某中外合资生产性企业自 1997 年 10 月投产后，选择次年为减免税第 1 年，其 7 年经营情况如下：年度 199719981999200020012002200320042005获利 +5 -10 -10 +15 +30 +10 +10 +15 +10该企业( )减、免税期满。（分数：1.00）A.2001 年B.2002 年 C.2004 年D.2005 年解析：解析 外商投资企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营不足 6 个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；但企

43、业当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。在这种确定获得年度的情况下，如果下一年度发生亏损，仍应为获得年度，并开始汁算免征、减征企业所得税的期限，不能因发生亏损而推延获得年度。17.某商店(小规模纳税人)2006 年 2 月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票 38 张，收到货款80000 元，并注明已扣除旧货折价 30000 元，则该商店当月应纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.4230.77 元 B.6226.42 元C.3076.92 元D.4528.30 元解析：解析 增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。计算过程=*4%=4230.77(元)18.下

44、列各项中，属于城建税计税依据的是( )。A应纳“三税”税额 D纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金C纳税人偷逃“三税”被处的罚款 D海关代征的增值税、消费税税额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。19.下列房产中，免征房产税的是( )。（分数：1.00）A.个人拥有的营业用房B.公园、名胜古迹经营用的房产C.企业大修停用一个季度的房屋 o老年服务机构自用的房产解析：解析 企业大修停用一个季度的房屋，房产大修停用半年以卜的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。20.下列项目中，应计算增值

45、税销项税额的项目是( )。（分数：1.00）A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非应税项目 C.将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的D.将购买的货物用于非应税项目解析：解析 将自产的货物用于非应税项目，视同销售计缴增值税。将购买的货物用于集体福利应当作进项税额转出。将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的抵扣进项税额。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的( )。（分数：1.00）A.运输及其相关费用 B.保险费 C.单独列明支付给境外的佣金

46、D.出口关税税额解析：解析 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除。22.为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项中适用 100%退税率的有( )。（分数：1.00）A.外国投资者在境内追加投资于其开办的外商投资企业B.外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业 C.外国投资者从海南的企业获得利润再投

47、资于海南基础设施建设和农业开发企业，经营期不少于 5 年 D.外国投资者将从先进技术企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本解析：解析 外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业，适用 100%退税率；外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，适用 40%退税率。23.下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具普通发票上的价款 B.各种从价计征的酒类产品的包装物押金 C.推销各种酒类产品支付的销售奖金 D.用于换取生产资料的应税消费品的平均价格 解析：解析 用于换取生产资料的应税消费品应按最高价格，其他价格均需换算成不含税价格。24.计算企业所得税时， 下列项目应计入应税所得额的有( )。（分数：1.00）A.保险公司给予纳税人的无赔款优待 B.纳税人购买国库券的利息收入C.纳税人在债券市场买卖国库券的收益 D.30 万元以下的技术转让所得年净收入解析：解析 企业事业单位技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务，技术培