注册会计师税法-199及答案解析.doc

1、注册会计师税法-199 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（分数：1.00）A.合同订立人B.合同担保人C.合同鉴定人D.合同证人2.下列情况中，应缴纳土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.外商投资企业用地B.军队营房用地C.军队训练用地D.军品仓库用地3.依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按( )。（分数：1.00）A.30%的税率征收所得税

2、B.20%的税率征收所得税C.10%的税率征收所得税D.免征所得税4.下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是( )。（分数：1.00）A.税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的B.税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的C.税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施D.税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的5.下列项目中，应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.农业生产者出售的初级农产品B.邮电局销售报刊、杂志C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建建房6.下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是

3、 )。（分数：1.00）A.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的B.存量房地产的买卖C.将房地产转让到所投资、联营的企业中D.房地产的继承7.某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价(含税)23400 元，同时赠送 B商品 50 件(B 商品不含税单价为 1200 元/件)。AB 商品适用税率均为 17%。该商场此项业务应申报的销项税额是( )元。（分数：1.00）A.170000B.178718C.180000D.1802008.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3 个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000

4、 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.3416B.3449.6C.3752D.4009.69.甲企业 2006 年 3 月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为 20 万元。2006 年 6 月甲企业将该套房屋转让，取得收入额 22 万元，支付转让房屋的相关税费 3 万元。该项业务甲企业 2006 年应缴纳企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.6.6B.7.26C.6.2D.5.6110.下列对城市维护建设税的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.城建税是一种附加税B.税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设C.外商投资企业和外国企业不征收城建

5、税D.海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税11.以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒12.如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( )。A，1 个月 B2 个月 C3 个月 D64 个月（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，不征房产税的是( )。（分数：1.00）A.对房地产开发企业建造的尚未出售商品房B.售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房C.融资租赁的房屋D.投资者以房产投资联营，参与

6、投资利润分红，共担风险的14.下列不属于企业所得税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.个人独资企业和合伙企业15.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2006 年该企业开采原煤 340 万吨 (其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2003 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.1000 万元B.1120 万元C.1360 万元D.1400 万元16.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为 500 万元，乙的房屋价格为

7、550 万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为 3%，则关于契税的税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.双方均不缴纳契税B.甲单位缴纳 1.5 万元C.乙单位缴纳 1.5 万元D.甲单位缴纳 16.5 万元，乙单位缴纳 15 万元17.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.实行总分支机构统一核算的纳税人，总机构年销售额 1600 万元，为一般纳税人；从事商业分支机构年销售额 28 万元，分支机构可以申请认定为一般纳税人B.某从事加工工具生产的企业性单位，财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人C

8、某个人销售旧汽车 3 辆，年销售额 180 万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人D.某零售商店财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人18.下列各类在用车船中，不享受车船税减免税优惠政策的是( )。（分数：1.00）A.人民团体自用的汽车B.国家机关用于出租的富余车辆C.医院自用的救护车辆D.载重量不超过 1 吨的渔船19.下列不属于特别关税的是( )。A反倾销税 D保障性关税 C报复性关税 D关税追征（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.随汽车销售提供的汽车按揭服务B.企业转让土地使用权C.受托方代

9、购货物原票转交委托方并收取的手续费D.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.专门从事房地产开发的企业可以从应税收人中扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款B.按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的 5%以内计算扣除房地产开发费用C.按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计 20%的扣除D.0.5的印花税22.下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。（分数：1.00）A.商业给消费者的实物折扣B.企业给代销商的代销手续费C.企业给购货方的回扣D.企业给购货方

10、的折让23.下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款24.下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.医院提供治疗并销售药品B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务25.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（分数：1.00）A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司

11、制企业承受原企业土地、房屋权属的B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的D.企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的26.下列属于关税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.邮递方式进境物品的收件人27.以下各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。A纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值D企业取得国家财政性补贴收入C纳税人购买国家重点建设债券的利息D纳税人接

12、受捐赠的实物资产（分数：1.00）28.下列各项中，符合商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税29.下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是( )。（分数：1.00）A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴B.残疾人从事个体丁商业生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利3

13、0.下列各项中应当征收企业所得税的收入有( )。（分数：1.00）A.国库券的转让收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.纳税人接收捐赠的实物资产D.企业在建工程发生的试运行收入31.下列不应视同销售，缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.外购十一种已税消费品继续加工成应税消费品B.将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛C.将自制应税消费品用于广告D.将自产小轿车用于碰撞实验32.下列项目中，不应征收营、爬税的是( )。（分数：1.00）A.金融机构往来利息收入B.人民银行对金融机构的贷款业务C.人民银行对企业贷款业务D.金融机构出纳长款收入33.纳税人下列各项行为，可以处以 2000

14、元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款的有( )。（分数：1.00）A.未按照规定的期限申报办理税务登记B.未按规定没置、保管账簿C.未按照规定的期限办理纳税申报D.未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查34.税务行政处罚的类型有( )。（分数：1.00）A.罚款B.没收非法所得C.停止出口退税权D.注销税务登记35.下列项目中，符合房产税规定的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房三、判断题(总题数：

15、15，分数：15.00)36.税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.酒类产品的计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对金融机构当期实际收到的结

16、算罚款、罚息、加息、出纳长款等收入，应并入营业额中征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对“三税”实行先征后返、先征后退，即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2003 年该企业开采原煤 340 万吨 (其中含省外生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含省外生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2003 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.

17、错误43.免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费 25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税 275 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)、非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。 ( )（分数：1

18、00）A.正确B.错误46.某企业被某人承租经营，但未变更上向登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，所以税务机关认定被承租企业仍是纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收入，应按 20%的税率缴纳预提所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过 183 日，但不满 1 年的人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不山该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误4

19、9.除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某工业企业(增值税一般纳税人)，2007 年 1 月购销业务情况如下：(1) 购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额 23 万元、税款 3.91 万元，另支付运费(取得发票未经地方税务局认定)3 万元；(2) 为专项工程购进钢材 20 吨，已验收入

20、库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、1.36 万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税 2.1 万元；(4) 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款末到，向买方开具专用发票注明销售额 42 万元；(5)将库存的钢材 20 吨(税额 1.36 万元)移送本企业修建产品仓库工程使用；(6)期初留抵进项税额 0.5 万元。要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。（分数：5.00）_52.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为 1410 万

21、元(包括单独计价并经海关审查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费 10 万元，支付的购货佣金 15 万元；但不包括与货物一体的容器费 50 万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税税率为 17%、消费税税率为 10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。（分数：5.00）_53.某乡镇企业主要生产粮食白酒，2006 年度生产经营情况为：(1)销售白酒 2000 吨，取得产品销售收入总额 2000 万元(已扣除折扣销售 20 万元)；(2)应扣除产品销售成本 800 万元；(3)发生产品销售费用 80 万元(其中含白

22、酒的广告费用 10 万元)、管理费用 120 万元。财务费用 40 万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元)；(4)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 40 万元、其他销售税费 70 万元；(5)营业外支出 24 万元(其中含通过国家机关向山区某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元)；(6)实发工资总额 198 万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工 125 人，已知该企业 2006 年上半年人均月计税工资标准为 800 元。要求：请计算该乡镇企业 2007 年度应缴的企业所得税额。（分数：5.00）_54.中国公民

23、王某是某国有企业的雇员，2006 年收入情况如下：(1)112 月每月丁资 2500 元；(2)1-12 月对外出租房给他人居住，每月租金 2000 元；(3)5 月一次取得稿费收入 12000 元；(4)6 月获得省政府颁发的科技发明奖 20000 元；(5)12 月取得一次性奖金 8000 元。要求：计算王某 2006 年度的应纳的个人所得税?（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007 年 3 月份发生下列经济业务：(1)胸进 A 种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为 100000 元，增值税 17000 元，供货方垫运费

24、1000 元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费 600 元，建设基金 200 元，保管费 100元，装卸费 100 元；A 种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用。(2)购进 B 种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 40000 元，增值税 6800 元，款项已付，材料已入库；(3)购进机器设备一台，以得的增值税专用发票注明的价款为 300000 元，增值税 51000 元，款项已付，支付安装费 30000 元，设备已投入使用；(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 100000 元，增值税 17000 元，材料已验收入库；(5)购进税控收款机一

25、台，增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税税额 3400 元；(6)上月购入的 A 种烟丝因火灾损失 30000 元，等待处理；(7)销售甲种卷烟 6 箱，对外开出增值税专用发票注明价款 150000 元，增值税款 25500 元；(8)以自产乙种卷烟 2 箱，每箱 10000 元(成本价)赠送友好单位；(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证下注明金额 100000 元(已实际支付价外补贴)；(10)将收购的烟叶 100000 元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费 5000 元，增值税 850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；(11)将委托加工收

26、回的烟丝直接出售，取得价款 360000 元，增值税 61200 元。(已知成本利润率为 10%)根据以上资料回答下列问题：(1)本期外购烟叶支付的烟叶税；(2)本期可以抵扣的增值税进项税额；(3)本期增值税销项税额；(4)本期增值税应纳税额；(5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税；(6)本期准予抵扣的消费税；(7)本期应纳消费税；(8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。（分数：10.00）_56.2001 年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利 15 万元。经税务机关检查审核，该企业 2006 年生产经营情况如下：(1)取得销售收入 950 万元；(2)销售

27、成本 250 万元；(3)发生销售费用 70 万元(其中广告费 25 万元，业务宣传费 5 万元)；管理费用 80 万元(其中：新技术研发费 6 万元，比上年增长 8%)；财务费用 50 万元；(4)销售税金 130 万元；(5)营业外收入 20 万元，营业外支出 30 万元；(6)成本、费用中实发工资总额 90 万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职上 80 人。 (2006 年上半年工资标准为 800，下半年工资标准为 1600 元。)要求：请计算该企业 2006 年度实际应纳企业所得税多少?（分数：10.00）_57.某设在沿海开放区的股份制

28、先进技术外资企业 2004 年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润 120 万元，经会计师事务所申计发现以下情况：(1)2002 年改组成股份公司时，接受固定资产 500 万元，本年提取 5%的折旧额(原账面价值 400 万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理)(2)营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费 5 万元；(3)兼营投资业务，发生投资贷款利息支出 20 万元，已计入财务费用；(4)前年接受捐赠的没备一台，本年提取折旧费 10 万元，已计入费用。要求：请计算该外资企业 2004 年应纳企业所得税和地方所得税。（分数：10.00）_注册会计

29、师税法-199 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（分数：1.00）A.合同订立人 B.合同担保人C.合同鉴定人D.合同证人解析：解析 立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。2.下列情况中，应缴纳土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.外商投资企业用地 B.军队营房用地C.军队训练用地D.军品仓库用地解析：解析 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。3.依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国

30、境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按( )。（分数：1.00）A.30%的税率征收所得税B.20%的税率征收所得税C.10%的税率征收所得税 D.免征所得税解析：解析 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得按 10%预提企业所得税。4.下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是( )。（分数：1.00）A.税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的 B.税务机关及其工作人

31、员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的C.税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施D.税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的解析：解析 对于行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为，国家当然不能承担责任。因此，税务机关工作人员非职务行为对他人造成的损害，责任由其个人承担。区分职务行为与个人行为的标准是看行为人是否在行使职权，而不论其主观意图如何。5.下列项目中，应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.农业生产者出售的初级农产品B.邮电局销售报刊、杂志C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建建房 解析：解析 企业将自产钢材用

32、于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。6.下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是( )。（分数：1.00）A.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的B.存量房地产的买卖C.将房地产转让到所投资、联营的企业中D.房地产的继承 解析：解析 房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。7.某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价(含税)23400 元，同时赠送 B商品 50 件(B 商品不含税单价为 1200 元/件)。AB 商品适用税率均为 17%。该商场此项业务应申报的销项税额是( )元。（分数：1.00）A.170

33、000B.178718C.180000D.180200 解析：解析23400(1+17%)+12005017%=180200(元)。8.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3 个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.3416B.3449.6 C.3752D.4009.6解析：解析 同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税。36003(1-20%)20%(1-30%)=1209.6(元)20000(1-20%)2

34、0%(1-30%)=2240(元)1209.6 十 2240=3449.6(元)9.甲企业 2006 年 3 月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为 20 万元。2006 年 6 月甲企业将该套房屋转让，取得收入额 22 万元，支付转让房屋的相关税费 3 万元。该项业务甲企业 2006 年应缴纳企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.6.6 B.7.26C.6.2D.5.61解析：解析 纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，减去相关费用后计入应纳税所得。出售价格 22 万元高于接受

35、捐赠的实物价格 20 万元，但减去相关税费 3 万元，即 22-20-3=-1(万元)。该项业务甲企业 2006 年应缴纳企业所得税为：2033%=6.6(万元)。10.下列对城市维护建设税的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.城建税是一种附加税B.税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设C.外商投资企业和外国企业不征收城建税D.海关对进口产品代征增值税、消费税、城建税 解析：解析 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。11.以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒 解析：解析 粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税

36、率。12.如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( )。A，1 个月 B2 个月 C3 个月 D64 个月（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直、辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。13.下列各项中，不征房产税的是( )。（分数：1.00）A.对房地产开发企业建造的尚未出售商品房 B.售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房C.融资租赁的房屋D.

37、投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的解析：解析 对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。14.下列不属于企业所得税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.个人独资企业和合伙企业 解析：解析 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。15.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2006 年该企业开采原煤 340 万吨 (其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2003 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.1

38、000 万元 B.1120 万元C.1360 万元D.1400 万元解析：解析 资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税：(30050)4=1000(万元)。16.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为 500 万元，乙的房屋价格为 550 万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为 3%，则关于契税的税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.双方均不缴纳契税B.甲单位缴纳 1.5 万元 C.乙单位缴纳 1.5 万元D.甲单

39、位缴纳 16.5 万元，乙单位缴纳 15 万元解析：解析 房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。房屋产权互换支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税=(550 -500)3%=1.5(万元)。17.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.实行总分支机构统一核算的纳税人，总机构年销售额 1600 万元，为一般纳税人；从事商业分支机构年销售额 28 万元，分支机构可以申请认定为一般纳税人B.某从事加工工具生产的企业性单位，财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人C.某个人销售旧汽车 3 辆，年销售

40、额 180 万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人D.某零售商店财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人解析：解析 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续；个体经营者以外的其他个人不得办理一般纳税人认定手续；凡年应税销售额在 180 万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。18.下列各类在用车船中，不享受车船税减免税优惠政策的是( )。（分数：1.00）A.人民团体自用的汽车B.国家机关用于出

41、租的富余车辆 C.医院自用的救护车辆D.载重量不超过 1 吨的渔船解析：解析 国家机关用于出租的富余车辆征税。19.下列不属于特别关税的是( )。A反倾销税 D保障性关税 C报复性关税 D关税追征（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。20.下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.随汽车销售提供的汽车按揭服务 B.企业转让土地使用权C.受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费D.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务解析：解析 随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；代购货物过程中，受托方

42、原票转交委托方，手续费征收按“服务业”5%征收营业税。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.专门从事房地产开发的企业可以从应税收人中扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款 B.按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的 5%以内计算扣除房地产开发费用C.按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计 20%的扣除 D.0.5的印花税解析：解析 纳税人不能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房产地开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)10%以内。房地产开发企业按照

43、施工、房地产开发企业财务制度有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允许扣除。22.下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。（分数：1.00）A.商业给消费者的实物折扣 B.企业给代销商的代销手续费 C.企业给购货方的回扣 D.企业给购货方的折让解析：解析 企业给购货方的折让，允许从增值税销售额中扣除；企业给代销商的代销手续费，不允许从销售额中扣除。23.下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用 B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用 C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花 D.伪造印花税票的，税务

44、机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款解析：解析 伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。24.下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.医院提供治疗并销售药品B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务 解析：解析 现行增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物；提供的加工、修理修配劳务。AB 为营业税混合销售行为，征营业税。25.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（分数：1.00）A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属

45、的 B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的 C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的D.企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的 解析：解析 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以 A、B、D 选项正确。26.下列属于关税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.进出境物品的所有人 D.邮递方式进境物品的收件人 解析：解析 对以邮递方

46、式进境的物品，推定其收件人为所有人。27.以下各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。A纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值D企业取得国家财政性补贴收入C纳税人购买国家重点建设债券的利息D纳税人接受捐赠的实物资产（分数：1.00）解析：解析 企业取得未指明用途的国家财政性补贴收入，纳税人购买国家重点建设债券的利息计入应纳税所得额。纳税人接受捐赠的实物资产，接受时计入企业的应纳税所得额。28.下列各项中，符合商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税B.企业股票发行价格高于股票面值

47、的溢价部分，不缴纳企业所得税 C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税 D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税解析：解析 BC 从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税；企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。29.下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是( )。（分数：1.00）A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴 B.残疾人从事个体丁商业生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利 解析：解析 残疾人从事个体上商业生产、经营取得的收入，不免征收个人所得税。30.下列各项中应当征收企业所得税的收入有( )。（分数：1.00）A.国库券的转让收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.纳