注册会计师税法-200及答案解析.doc

1、注册会计师税法-200 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税务咨询最为常用的一种方式是( )。（分数：1.00）A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网上咨询2.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。（分数：1.00）A.最低成交价格B.最高成交价格C.简单平均成交价格D.加权平均成交价格3.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装 1 000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 10

2、0 条，每条的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。（分数：1.00）A.11 538B.8 883.5C.16 981D.17 2644.未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。（分数：1.00）A.省级国家税务局B.省级地方税务局C.省级财政部门D.省级人民政府5.我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( )。（分数：1.00）A.购进数量B.生产领用数量C.生产出来的

3、应税消费品的耗用数量D.已出售的应税消费品的耗用数量6.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.被兼并企业将房地产转让给兼并企业B.一个企业与另一个企业的房地产进行交换C.以房地产抵债D.土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地7.某企业 2008 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.30B.28C.24D.158.纳税人自行新建

4、房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（分数：1.00）A.建成之月起B.生产经营之月起C.建成之次月起D.生产经营之次月起9.在物价持续下跌的情况下，存货计价方法采用先进先出法时税收负担会( )。（分数：1.00）A.降低B.提高C.降低或提高D.不会发生变化10.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )元以上，或者对法人或其他组织作出( )元以上罚款的案件。（分数：1.00）A.1 000，10 000B.2 000，10 000C.1 000，20 000D.2 000，20 00011.下列有关国际税收中转让定价的表述错误的是( )。（分数：1.00）A.转让定价税制适

5、用于国内母公司或子公司及其在国外的子公司或母公司间的交易B.转让定价税制适用于形式上通过第三者中介而实质上是关联公司间的交易C.转让定价税制适用于居民个人D.税务机关对被认为是关联公司的纳税人，有权对其交易价格进行调查和调整12.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用 10 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.4 万元B.6 万元C.8 万元D.12 万元13.对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。（分数：

6、1.00）A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.稿酬所得14.中国某保险公司 2009 年 3 月，为境内货物提供保险取得收入 70 万元，为出口货物提供保险取得收入30 万元，支付给客户无保险赔款奖励 1 万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( )。（分数：1.00）A.4.14 万元B.3.5 万元C.5.94 万元D.6 万元15.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 4 万元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。（分数：1.00）A.0，2000B.

7、2000，0C.15 000，17 000D.17 000，15 00016.进口自用应税车辆以组成计税价格为依据，组成计税价格公式中不包括( )。（分数：1.00）A.关税B.消费税C.关税完税价格D.关税未完税价格17.个人所得税申报表主要设置 7 类 9 种，代理填制的主要有 7 种，不包含下列( )。（分数：1.00）A.个人所得税纳税申报表B.扣缴个人所得税报告表C.普通行业个人所得税月份申报表D.个体工商户所得税年度申报表18.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )日内缴纳耕地占用税。（分数：1.00）A.60B.90C.10D.3019.税法的构成要素

8、中，区别不同税种的主要标志是( )。（分数：1.00）A.征税对象B.税目C.税率D.纳税环节20.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（分数：1.00）A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免税法二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。（分数：1.50）A.菜地B.园地C.苗圃D.果园22.下面对耕地占用税的理解正确的有( )。（分数：1.50）A.在占用耕地环节一次性课征B.采用了地区差别定额税率C.飞

9、机场跑道可享受减征优惠D.农村居民占用耕地新建住宅，免税23.下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（分数：1.50）A.土地出让金B.土地征用费C.公共配套设施费D.管理费用24.下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.50）A.银行同业拆借所签订的合同B.银行与企业签订的融资租赁合同C.银行与企业签订的作为合同使用的借据D.无息贷款合同25.下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（分数：1.50）A.由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率B.流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率C.单位销售不动产，为不动产所在地适用税率D

10、单位在外县(市)提供应税劳务，为机构所在地适用税率26.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.50）A.铁矿石B.进口原油C.煤矿生产的天然气D.原煤27.下列各项中，属于车辆购置税特点的有( )。（分数：1.50）A.是一种消费税B.是一种特种财产税C.统一比率征收D.价内征税28.下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（分数：1.50）A.进口环节缴纳的增值税B.生产环节缴纳的消费税C.财政机关征收的农业税D.税务机关征收的教育费附加29.下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税”税收优惠政策的有( )。（分数：1.50）

11、A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品C.有出口经营权的外贸企业受商业企业委托代理出口应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受生产企业委托代理出口自产应税消费品30.下列属于备查类工作底稿的有( )。（分数：1.50）A.扣缴义务人税务登记证B.纳税人工商营业执照副本的复印件C.历年纳税检查报告D.注册会计师的查账报告31.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。（分数：1.50）A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关

12、申报纳税C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地D.购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税32.在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 ( )。（分数：1.50）A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中，普通法优于特别法C.国际法优于国内法D.实体法从新，程序法从旧33.为防范第三国居民滥用税收协定避税，可以在协定中加进一定的防范条款，包括 ( )。（分数：1.50）A.渠道法B.排除法C.禁止法D.正常交易法34.利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题有( )。（分数：1.50）A.

13、需要精通财务与税务的专业化人才B.操作人员不一定要有纳税的操作经验C.要有严格的财会纪律和保密措施D.没有必要进行风险效益的分析35.企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人( )。（分数：1.50）A.在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系B.直接或者间接同为第三方控制C.在利益上具有相关联的其他关系D.直属企业36.公益性社会团体主要指同时符合下列条件( )的基金会、慈善组织等社会团体。（分数：1.50）A.依法登记具有法人资格B.终止后的剩余财产属于发起人C.不经营与其设立目的无关的业务D.有健全的财务会计制度37.下列各项中，适用我国进口关税

14、的最惠国税率的有( )。（分数：1.50）A.原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国的进口货物B.原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物C.原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物D.原产于我国境内的进口货物38.下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（分数：1.50）A.个人受托进行审稿取得的所得B.个人在报刊上发表文章取得的所得C.个人提供著作权取得的所得D.个人受托从事会计核算业务取得的所得39.中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（分数：1.50）A.对某建设银行的贷款B.对某企业的贷款C.对某工商银行的贷款D.委

15、托某金融企业发放的贷款40.一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（分数：1.50）A.购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票B.取得的国际货物运输代理业发票C.取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单D.取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)三、计算题(总题数：4，分数：18.00)41.甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2009 年 3 月甲企业发生了如下经济业务：(1) 从农民手中收购高粱一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 28 万元，支付运输费用 1 万元，取得运输企业开具的

16、运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付；(2) 自制粮食白酒一批，内销 30 000 斤，含税销售价每斤 8 元，外销 20 000 斤，离岸价为每斤 2 美元，另支付运输费用 2 万元，美元对人民币的汇率为 1:8.3；(3) 将成本 15 万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 15 000 元，粮食白酒 8 万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 30 000 元、增值税额 5 100 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格；(4) 甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出 5 万斤，取得不含税销售额 26 万元，另支付给运

17、输单位销货运输费用 12 000 元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的普通发票上注明的价款为 30 万元；(5) 售黄酒 2 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为 6 000 元；(6) 以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 2 000 斤，不含税价值为 8 000 元，本月购入 50 000 斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 000 元，月末库存外购散装白酒 3 000 斤，不含税价值为 12 000 元；(7) 出售礼品酒 4 万斤，每斤不含税销售价为 6 元；(8) 月初留抵的进项税额为 3 万元。要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应

18、该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为 13%，保留小数点后 3 位数)。（分数：3.00）_42.某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3 月份发生收入具体如下：(1) 客货服务中心本期代理收入 20 万元，运输收入 100 万元；(2) 运输调度中心收入 3 万元，出租场地租金收入 4 万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入 2 万元；(3) 设备维修中心为另一公司修理汽车 5 台，该公司支付修理费 2.34 万元(包括消耗零件 1 万元)。运输公司本期欠缴税款共 5 天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。（分

19、数：3.00）_43.A 公司 2009 年 5 月开业，注册资本为 300 万元，实收资本为 200 万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2 本日记账和 3 本明细账。A 公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A 公司在开业当年还签订了以下合同：(1) 与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5 万元；(2) 与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为 100 万元，缴纳保险费 4 万元；(3) 与银行签订担保合同，为 B 企业的银行贷款提供担保，担保金额为 50 万元；(4) 与 B 企业签订购销合同，销售给 B 企业价

20、值 30 万元的货物。要求：计算 A 公司应该缴纳的印花税。（分数：6.00）_44.某盐场 2008 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，取得不含税收入 4 000 万元；15万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨，取得不含税收入 9 000 万元。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出，取得不含税收入 3 240 万元，当期可抵扣进项 1 500 万元。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 2元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额和增值税额。（

21、分数：6.00）_四、综合题(总题数：3，分数：32.00)45.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2008 年 12 月该厂购销情况如下：(1) 销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆 150 000 元(不含增值税)，每辆收取特约经销费 3 000 元(只开具了收据)；经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货；该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票；(2) 抵债给某供货商小汽车 10 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费 10 000 元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；(3) 与特约经销商乙签订

22、了 100 辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的 5%，该厂当即开具了 100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20 辆小汽车的代销清单；(4) 以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 1 000 000 元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为 160 000 元、150 000 元和 140 000 元(不含增值税)；(5) 销售一台自己使用过的旧机床，账面原价 500 000 元，已提取折旧 200 000 元，销售价格 520 000 元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20 00

23、0 元，已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(6) 购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6 000 000 元，货已入库；另支付运费金额100 000 元，建设基金 10 000 元，装卸费 5 000 元，保险费 5 000 元，取得运输单位开具的普通发票，发票已通过认证；(7) 从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 600 000 元，货已验收入库；发票未通过认证；(8) 本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300 000 元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 100 000 元(不含

24、增值税)，已取得增值税专用发票；(9) 购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款 20 000 元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款 60 000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 20 000 元。该厂 2007 年 12 月份计算的应纳增值税：(1) 当月销项税额=150 000(60+20)17%=2 040 000(元)(2) 当月进项税额=(6 000 000+100 000+20 000+60 000+20 000)17%+(10 000+20 000+ 100 000+10 000+5 000+5 000)7%+600 0006%=

25、1 054 000+10 500+36 000=1 100 500(元)当月应纳增值税额=2 040 000-1 100 500=939 500(元)要求：(1) 请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?(2) 正确计算企业当月应纳增值税、消费税。(3) 对该厂的行为应该如何处理?(小汽车适用税率 5%)。（分数：9.00）_46.2008 年度某企业会计报表上的利润总额为 200 万元，已累计预缴企业所得税 50 万元。该企业 2008 年度其他有关情况如下：(1) 发生的公益性捐赠支出 32 万元。(2) 开发新技术的研究开发费用 4

26、0 万元(已计入管理费用)。(3) 支付在建办公楼工程款 20 万元，已列入当期费用。(4) 向某公司捐款 18 万元，已列入当期费用。(5) 支付诉讼费 5 万元，已列入当期费用。(6) 支付违反交通法规罚款 0.6 万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为 25%。(答案中的金额单位用万元表示)要求：(1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；(2) 计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；(3) 计算该企业 2008 年度应纳税所得额；(4) 计算该企业 2008 年度应纳所得税税额；(5) 计算该企业 2008 年度应汇算清缴的所得税税额。（分数：13.00）_47.

27、某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。 2009 年 1 月留抵增值税 800 元，2 月和 3 月发生如下业务：2 月：(1) 在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款 100 000 元，增值税 17 000 元。 (2) 一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为 6 000 澳元，汇率1:7.45，关税税率 8%，海关已放行。(3) 当期内销货物销售额 (不含税)180 000 元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日 60 天付款结账，合同货物总金额 250 000 元。(4) 出口货物离岸价 10 000 美

28、元，汇率 1 美元=8.27 元人民币。3 月：(1) 一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为 60 000 澳元，汇率 1:7.45，关税税率 8%，海关已放行并取得海关完税凭证。(2) 支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3 800 元，建设基金 200 元，装卸费 200 元，保险费 1 000 元。(3) 将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本 87 000 元。(4) 当期内销货物 20 万元人民币(不含税)，出口货物离岸价 17 000 美元，汇率 1 美元=8.28 元人民币(该企业出口退税率 13%，内销货物增值税税率1

29、7%，本月所取得的有关发票均通过税务机关认证并申报抵扣)。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1) 计算 2 月应纳增值税或出口退税税额。(2) 计算 3 月应纳增值税或出口退税税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-200 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税务咨询最为常用的一种方式是( )。（分数：1.00）A.书面咨询 B.电话咨询C.晤谈D.网上咨询解析：2.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。（分数：1.00）A.最低成

30、交价格 B.最高成交价格C.简单平均成交价格D.加权平均成交价格解析：解析 如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。3.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装 1 000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。（分数：1.00）A.11 538B.8 883.5 C.16 981D.17 264解析：解析 应纳增值税=(1 000300+10050)/1.033%=8 883.5(元)。4.未在几个主要

31、品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。（分数：1.00）A.省级国家税务局B.省级地方税务局C.省级财政部门D.省级人民政府 解析：5.我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( )。（分数：1.00）A.购进数量B.生产领用数量 C.生产出来的应税消费品的耗用数量D.已出售的应税消费品的耗用数量解析：解析 对于用应税消费品连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳

32、的消费税税款。6.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.被兼并企业将房地产转让给兼并企业 B.一个企业与另一个企业的房地产进行交换C.以房地产抵债D.土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地解析：解析 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。7.某企业 2008 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.00）

33、A.30B.28C.24 D.15解析：解析 非金融企业向非金融企业贷款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。因此，可以扣除的利息费用为 24(4006%)万元。8.纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（分数：1.00）A.建成之月起B.生产经营之月起C.建成之次月起 D.生产经营之次月起解析：9.在物价持续下跌的情况下，存货计价方法采用先进先出法时税收负担会( )。（分数：1.00）A.降低 B.提高C.降低或提高D.不会发生变化解析：解析 在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。10.税务行政处

34、罚听证的范围是对公民作出( )元以上，或者对法人或其他组织作出( )元以上罚款的案件。（分数：1.00）A.1 000，10 000B.2 000，10 000 C.1 000，20 000D.2 000，20 000解析：解析 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2 000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10 000元以上罚款的案件。11.下列有关国际税收中转让定价的表述错误的是( )。（分数：1.00）A.转让定价税制适用于国内母公司或子公司及其在国外的子公司或母公司间的交易B.转让定价税制适用于形式上通过第三者中介而实质上是关联公司间的交易C.转让定价税制适用于居民个人 D.税务机关

35、对被认为是关联公司的纳税人，有权对其交易价格进行调查和调整解析：解析 转让定价税制不适用于个人。12.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用 10 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.4 万元B.6 万元C.8 万元D.12 万元 解析：解析 按实际占用土地面积纳税。13.对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。（分数：1.00）A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得 C.财产租赁所得D.稿酬所得解析：

36、解析 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。14.中国某保险公司 2009 年 3 月，为境内货物提供保险取得收入 70 万元，为出口货物提供保险取得收入30 万元，支付给客户无保险赔款奖励 1 万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( )。（分数：1.00）A.4.14 万元B.3.5 万元 C.5.94 万元D.6 万元解析：解析 为出口货物提供保险取得的收入免税，无保险赔款奖励不能冲减营业额。15.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 4 万元，当地规定的契税税率为 5%，则甲

37、乙应该缴纳的契税分别为( )元。（分数：1.00）A.0，2000 B.2000，0C.15 000，17 000D.17 000，15 000解析：解析 支付差价款的一方缴税。16.进口自用应税车辆以组成计税价格为依据，组成计税价格公式中不包括( )。（分数：1.00）A.关税B.消费税C.关税完税价格D.关税未完税价格 解析：解析 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。17.个人所得税申报表主要设置 7 类 9 种，代理填制的主要有 7 种，不包含下列( )。（分数：1.00）A.个人所得税纳税申报表B.扣缴个人所得税报告表C.普通行业个人所得税月份申报表 D.个体工商户所得税年度申

38、报表解析：解析 代理填制的主要有 7 种：个人所得税纳税申报表；个人所得税纳税申报表(适用于年所得12 万元以上的纳税人申报)；扣缴个人所得税报告表；个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申报表。18.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )日内缴纳耕地占用税。（分数：1.00）A.60B.90C.10D.30 解析：19.税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（分数：1.00）A.征税对象 B.税目C.税率D.纳税环节解析：解析 征税对象是区分不同税种的主要标志。20

39、居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（分数：1.00）A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让 D.免税法解析：解析 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。（分数：1.50）A.菜地 B.园地 C.苗圃 D.果园 解析：解析 耕地包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经

40、济林木的土地。22.下面对耕地占用税的理解正确的有( )。（分数：1.50）A.在占用耕地环节一次性课征 B.采用了地区差别定额税率 C.飞机场跑道可享受减征优惠 D.农村居民占用耕地新建住宅，免税解析：解析 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。23.下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（分数：1.50）A.土地出让金B.土地征用费 C.公共配套设施费 D.管理费用解析：解析 房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费，前期工程费，建筑安装工程费，基础设施费，公共配套设施费及开发间接费用。24.下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（分数：

41、1.50）A.银行同业拆借所签订的合同B.银行与企业签订的融资租赁合同 C.银行与企业签订的作为合同使用的借据 D.无息贷款合同解析：解析 无息、贴息贷款合同免税；银行同业拆借所签订的合同也不交印花税。25.下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（分数：1.50）A.由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率 B.流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率 C.单位销售不动产，为不动产所在地适用税率 D.单位在外县(市)提供应税劳务，为机构所在地适用税率 解析：26.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.50）A.铁矿石 B.进口原油C.煤矿生产的天然气D.

42、原煤 解析：解析 进口原油不是在我国境内开采；煤矿生产的天然气暂不征税。27.下列各项中，属于车辆购置税特点的有( )。（分数：1.50）A.是一种消费税B.是一种特种财产税 C.统一比率征收 D.价内征税解析：解析 A 车辆购置税是一种财产税。D 价外征收，税负不发生转嫁。28.下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（分数：1.50）A.进口环节缴纳的增值税 B.生产环节缴纳的消费税C.财政机关征收的农业税 D.税务机关征收的教育费附加 解析：解析 不由税务机关征收或只由其代征的税费不适用税收征收管理法。29.下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免

43、税并退税”税收优惠政策的有( )。（分数：1.50）A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 C.有出口经营权的外贸企业受商业企业委托代理出口应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受生产企业委托代理出口自产应税消费品解析：解析 适用出口免税并退税的企业必须是有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。30.下列属于备查类工作底稿的有( )。（分数：1.50）A.扣缴义务人税务登记证B.纳税人工商营业执照副本的复印件 C.历年纳税检查报告 D.注册会计师的查账报告 解析：解析

44、 纳税人、扣缴义务人的税务登记证因归纳税人、扣缴义务人自己保管，不可能成为税务师事务所的工作底稿。只有其相关复印件才能成为事务所的工作底稿。31.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。（分数：1.50）A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地 D.购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税 解析：解析 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车

45、辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。32.在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 ( )。（分数：1.50）A.层次高的法律优于层次低的法律 B.同一层次的法律中，普通法优于特别法C.国际法优于国内法 D.实体法从新，程序法从旧解析：解析 一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。33.为防范第三国居民滥用税收协定避税，可以在协定中加进一定的防范条款，包括 ( )。（分数：1.50）A.渠道法 B.排除法 C.禁止法 D.正常交易法解析：解析 正常交易法是

46、对付资本弱化的方法。34.利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题有( )。（分数：1.50）A.需要精通财务与税务的专业化人才 B.操作人员不一定要有纳税的操作经验C.要有严格的财会纪律和保密措施 D.没有必要进行风险效益的分析解析：解析 利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题：需要精通财务与税务的专业化人才；操作人员一定要有纳税的操作经验；要有严格的财会纪律和保密措施；要进行风险效益的分析。35.企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人( )。（分数：1.50）A.在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系 B.直接或者间接同为第三方控制 C.在利益上具有

47、相关联的其他关系 D.直属企业解析：解析 关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人；在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。36.公益性社会团体主要指同时符合下列条件( )的基金会、慈善组织等社会团体。（分数：1.50）A.依法登记具有法人资格 B.终止后的剩余财产属于发起人C.不经营与其设立目的无关的业务 D.有健全的财务会计制度 解析：解析 本题考核公益性社会团体包括的条件。37.下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（分数：1.50）A.原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国的进口货物 B.原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物C.原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物D.原产于我国境内的进口货物 解析：解析 B 项适用特惠税率，C 项适用协定税率。38.下列各项中，属于劳务报酬