注册会计师税法-201及答案解析.doc

1、注册会计师税法-201 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.下列各项中不免征城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地C.中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地D.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地2.世界各国行使的税收管辖权中的居民管辖权，是根据( )确定的。（分数：1.00）A.属人原则B.属人优先原则C.属地原则D.属地兼属人原则3.对于税收筹划的理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.为纳税

2、人进行税收筹划时，必须以法律为界限B.税收筹划必须事先规划、设计安排C.税收筹划可以采用变造原始票据的方法D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重4.下列保险费中，不得在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.生育保险费D.职工商业保险费5.下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.国库券利息B.国家发行的金融债券利息C.个人取得的教育储蓄存款利息D.境外存款利息6.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除

3、C.因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格7.下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是( )。（分数：1.00）A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税8.税收保全措施适用于( )。（分数：1.00）A.从事生产、经营的纳税人B.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人C.从事生产经营的纳税人和纳税担保人D.从事生产经营的纳税人

4、和其他纳税人9.下列支出中允许在所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出B.以经营租赁方式租入固定资产提取的固定资产折旧C.担保人承担的被担保人的贷款本息D.税收的滞纳金10.下列不属于资源税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.开采应税资源的矿产品或者生产盐的外商投资企业B.中外合作开采石油、天然气企业C.开采应税资源的矿产品或者生产盐的国有企业D.开采应税资源的矿产品或者生产盐的个体经营者11.下列各项中，不符合房产税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人B.产权未确定以及租典纠纷未解决

5、的，房产代管人或者使用人C.产权出典的，承典人D.外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞12.下列各项中，不属于办税实务方面的咨询的是( )。（分数：1.00）A.纳税义务发生时间B.变更税务登记C.纳税申报D.发票管理13.下列各项中需要按照“建筑业”征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建建筑物后销售14.当遇有下列( )问题之一的，应由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充。（分数：1.00）A.委托代理项目发生变化的B.委托人破产C.委托人提供虚假财务会计报告造成代理错误的D.税务师事务所被注销资格15.特别

6、关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由( )决定。（分数：1.00）A.海关总署B.国家税务总局C.财政部D.国务院关税税则委员会16.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.乘人汽车B.机动船C.载货汽车D.电车17.以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。（分数：1.00）A.验旧购新B.交旧购新C.批量供应D.小额购买18.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.化妆品B.玉石首饰C.镀金、包金饰品D.钻石饰品19.某化工厂(增值税一般

7、纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款 60 万元，用本厂汽车为客户运送收取了 0.4 万元运输费，又用 20 万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为( )万元。（分数：1.00）A.8.72B.11.62C.11.69D.11.6820.下列货物中，适用于 6%征收率的是( )。（分数：1.00）A.自来水B.居民用煤炭制品C.图书、音像制品D.旧货经营单位销售的旧货21.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税(

8、)元。（分数：1.00）A.150B.600C.1050D.120022.按规定应缴纳契税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.出让土地使用权的国土资源管理局B.销售别墅的某房地产公司C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院D.购买花园别墅的用户23.某生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 2 月把资产盘点过程中将不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 4 年的机器设备，取得收入 9200 元(原值为 9000 元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车 2辆，分别取得收入 11000 元(原值为 40000 元)和 64000 元(原值为 56000 元)；销售给小规模纳税入库存未使用的钢

9、材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)（分数：1.00）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.2424.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（分数：1.00）A.资本性支出B.各项税收滞纳、罚款支出C.非广告性质的赞助支出D.无形资产开发未形成资产的部分25.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过( )。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月D.6 个月二、多项选择题(总题数：20，分

10、数：20.00)26.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（分数：1.00）A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的D.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的27.根据发生的下列行为，进行判断，其中税务师事务所可以在代理期限内单方面终止代理行为的是( )。（分数：1.00）A.甲企业与公平事务所签订税务代理协议后，甲企业被工商部门

11、注销了工商登记B.乙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所负责该项业务的注册税务师意外死亡C.丙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所被注销了资格D.丁企业与公平事务所签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成注册税务师代理申报的所得税额错误28.计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的有( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费B.按规定提取的用于环境保护的专项资金C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.企业直接捐赠给小学的计算机设备29.下列各项视同销售行为中，应当计算缴纳企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.将自产货物用于分

12、配给股东B.将自产货物用于对外投资C.将自产货物用于在建工程D.将自产货物用于管理部门30.对于固定资产的大修理支出，是指同时符合( )条件的支出。（分数：1.00）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 60%以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D.修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上31.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变理，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。（分数：1.00）A.事实不清、证据不足的B.程序上不足的C.具体行政行为明显不当的D.超越或者滥用职权的32.行李和

13、邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的( )。（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.城建税D.教育费附加33.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.投资者的工资B.投资者及者家庭发生的生活费用C.企业计提的各种准备金D.企业从业人员计税标准内的工资支出34.纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指( )。（分数：1.00）A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C.办税人员出差

14、无法计算税款的D.未能及时结账的35.下列各项中，符合资源税课税数量规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量D.连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量36.下列表述不符合增值税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应

15、视同对外销售，在移送使用环节征收增值税B.增值税纳税人收取的会员费收入，应缴纳增值税C.建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税37.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入B.代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额C.广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额D.娱乐业向顾客收取的各项费用38.下列应征收土地增值税的有( )。（分数：1

16、00）A.存量房地产的买卖B.投资、联营企业将已投入的房地产再转让C.房地产的出租D.个人之间互换自有居住用房39.注册税务师可承办的涉税鉴证业务包括( )。（分数：1.00）A.增值税一般纳税人资格认定申请鉴证证明B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证C.企业税前弥补亏损的鉴证D.财产损失经济鉴证证明40.下列项目中，符合消费税规定应当征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.木制一次性筷子B.每只 1000 元以上的高档手表C.高档护肤品D.机动游艇41.从税务代理执业人员方面产生风险的因素有( )。（分数：1.00）A.执业人员的职业道德水平B.执业人员的专业胜任能力C.税务代理机构执

17、业质量控制程度D.职业人员从业时间的长短42.以下的情况中，属于税务代理关系变更情况的有( )。（分数：1.00）A.甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为全面代理B.乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更C.丙企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后，由于客观情况发生变化，导致协议的时间延长D.丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的代理人进行了变更43.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.免税单位职工家属的宿舍

18、用地C.对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的D.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地44.某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列( )业务时，应作进项税额转出。（分数：1.00）A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C.生产中的废品所耗用购进货物D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时45.从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素有( )。（分数：1.00）A.企业委托代理的意向B.企业纳税意识的强弱C.企业财务核算的基础D.企业委托代理的合作态度三、计算题(总题数：3，分数：19.00)46.某集团公司下设一个建筑公司(有施工资质)、一个旅游企

19、业和一个广告公司，均为独立核算企业。9月份发生以下业务：(1)建筑公司承包某商务楼工程，工程价款 2400 万元，其中内装修工程转给 A 工程公司承包，工程价款920 万元，工程完工，款已结清；中标为某工厂购置安装一套价值 150 万元的自动化设备，收到安装费 30万元，代垫辅料费 10 万元；为集团公司建造职工食堂，工程成本 2000 万元，本月已办理完工程结算；承揽安装通讯光缆，工程收入 7000 万元，其中，管件等设备款 500 万元。对提供设备租赁业务，取得租赁业务收入 2500 万元，该设备购入原价 1800 万元，各项费用 100 万元。(2)集团公司销售给某公司闲置的一幢办公楼合

20、同金额 3500 万元，已预收款 3000 万元，余款按协议于 10月份移交使用时结清；自己新建两栋面积相等办公楼，其中一幢出售，取得销售收入 2500 万元，另一幢以不动产参与对外投资，不承担风险，每月取得固定收益 20 万元，两栋房屋建筑成本 2000 万元。(3)旅游企业本月组织出国旅游，总收入 1000 万元，支付给境外旅游团体接团支出 850 万元；组织国内旅游，总收入 1200 万元，代旅游者支付的各项支出 700 万元。(4)广告公司本月广告业务收入 7000 万元；广告代理业务收入 4000 万元，其中支付广告发布费 1000 万元，协作单位制作费 50 万元。(已知：成本利润

21、率 8%)要求：根据上述资料，逐项回答下列问题。(1)计算该建筑公司应纳营业税和代扣代缴营业税；(2)计算该集团公司应纳营业税；(3)计算该旅游公司应纳营业税；(4)计算该广告公司应纳营业税。（分数：6.00）_47.某企业 2009 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2009 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单

22、位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元。(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)要求：(1)计算该企业 2009 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)计算该企业 2009 年应缴纳的房产税。（分数：5.00）_48.某化工企业成立于 2007 年，资产总额 2000 万元，职工 80 人(其中残疾人员 20 人)。2008 年度有关生产经营情况如下：(1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元；(2)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有关的费用支出 220 万元；(3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税

23、 75 万元、营业税 15 万元；(4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息22.5 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用；(5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付业务招待费 30 万元)；(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元；(7)转让股票取得收入 250 万元，该股票的原购进价 210 万元；(8)全年工资总额 192 万元，未计入上述成本费用中；该企业全体职工(含残疾

24、职工)执行相同的工资标准；(9)营业外收入 60 万元(其中含确实无法偿付的应付款项 20 万元)；(10)营业外支出 20 万元，其中：赞助支出 2 万元；(11)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 20%的所得税；(12)2008 年 13 季度已预缴所得税 20 万元。要求：根据该企业的生产经营情况，计算企业 2008 年度应缴纳的企业所得税(不考虑附加税)。（分数：8.00）_四、综合题(总题数：3，分数：36.00)49.某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2009 年 2 月份发生以下经济业务：(1)销售瓶装粮食白酒 35 吨，含税单价每吨 22230 元，全部款项

25、存入银行。(2)销售散装粮食白酒 3 吨，含税单价每吨 4680 元，收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行。(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒 6 吨，含税单价每吨 2340 元，其中外购薯类白酒 3吨，含税价共计 4680 元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。(4)用自产瓶装粮食白酒 10 吨，等价(含税价)换取酿酒所用原材料 222300 元。交换双方对开普通发票。(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精 6 吨，由委托方提供粮食，发出材料成本 51000 元；支付加工费 6000元、增值税 1020 元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产

26、套装礼品白酒 20 吨，含税单价每吨35100 元，当月全部销售。(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒在春节前馈赠他人 3 吨，发给本厂职工 7 吨。(7)外购薯类白酒 20 吨，取得增值税专用发票上注明的销售额 160000 元，增值税税额 27200 元。(粮食白酒适用消费税税率为 20%和每斤 0.5 元，薯类白酒适用消费税税率为 20%和每斤 0.5 元，酒精适用消费税税率为 5%)要求：根据以上资料回答下列问题：(1)该酒厂上述第(2)笔业务应缴纳的消费税；(2)该酒厂上述第(3)笔业务应缴纳的消费税；(3)该酒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税；(4)该酒厂本月份应缴纳的消费

27、税合计；(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。（分数：12.00）_50.西部地区某鼓励类国有企业 2008 年 111 月份实现应纳税所得额 400 万元，11 月末增值税留抵税额2 万元，12 月份生产经营如下：(1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币 100 万元，包装箱费用 2 万元，海运费及保险费共计 8万元，关税税率 7%；(2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款 300 万元，增值税 51 万元，采购运费 2 万元，装卸费 0.4 万元；(3)出口销售产品 5 套，离岸价格折合人民币 300 万元，该产品生产成本

28、40 万元/套；(增值税征税率17%，退税率 13%)(4)当期管理费用账户列支管理费 90 万元，其中有职工家庭财产保险 10 万元，关联企业管理费 5 万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计 20 万元；(5)当期销售费用账户列支费用 80 万元，其中有给本单位雇员佣金 20 万元；(6)在国内销售产品 4 套，不含税价格 240 万元，该产品生产成本 50 万元/套；(7)从境外分回税后利润 12 万元，该国所得税税率 20%。假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：(1)该企业当期进口环节税金；(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；(3)当期应纳的增值税；(4)当期应退增

29、值税；(5)当年企业销售总成本；(6)当年境内、外所得计算的应纳税所得额；(7)当年度应纳的企业所得税。（分数：12.00）_51.某市中国公民李某系一公司高级职员，假设 2008 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工资收入 3500 元，另在 3 月底、6 月底、9 月底、12 月底分别取得季度奖金 3000 元；(2)取得翻译收入 20000 元，从中拿出 6000 元，通过国家机关捐给了农村义务教育；(3)参加商场有奖销售，取得奖金 20000 元，并从中拿出 4000 元捐给希望工程基金会；(4)小说在报刊上连载 50 次后再出版，分别取得报社支付的稿酬 50000 元，出版社

30、支付的稿酬 80000 元；(5)在 A、B 两国讲学分别取得收入 18000 元和 35000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000 元和 6000 元；(6)2 月，从沪市上市公司取得股息所得 50000 元；(7)8 月，李某将收藏 2 年的一幅清代字画委托拍卖，取得 200000 元的收入，为此支付相关税费 2000 元；该字画购买时支付价款 50000 元；以上支出均有合法凭证；(8)12 月取得出租居民住房租金收入 5000 元(按市场价出租，当期发生修缮费用 1000 元)。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；(2

31、)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；(3)计算有奖销售奖金收入应缴纳的个人所得税；(4)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；(5)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(6)计算 B 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(7)计算股息所得应缴纳的个人所得税；(8)计算字画拍卖所得应缴纳的个人所得税；(9)计算租金收入应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、房产税及个人所得税。（分数：12.00）_注册会计师税法-201 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.下列各项中不免征城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.市政街道、

32、广场、绿化地带等公共用地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地 C.中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地D.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地解析：解析 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。2.世界各国行使的税收管辖权中的居民管辖权，是根据( )确定的。（分数：1.00）A.属人原则 B.属人优先原则C.属地原则D.属地兼属人原则解析：解析 世界各国行使的税收管辖权，大体分为居民管辖区、公民管辖权和地域管辖权。实质上，前两者是基于属人原则所确定的税收管辖权，后者是基于属地原则所确立的税收管辖权。3.对于税收筹划的理解

33、不正确的是( )。（分数：1.00）A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限B.税收筹划必须事先规划、设计安排C.税收筹划可以采用变造原始票据的方法 D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重解析：解析 税收筹划必须是在合法的前提下进行，变造原始票据是税收筹划不可取的手段。4.下列保险费中，不得在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.生育保险费D.职工商业保险费 解析：解析 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企

34、业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。所谓特殊工种，是指空中作业、水下作业、井下作业等。5.下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.国库券利息B.国家发行的金融债券利息C.个人取得的教育储蓄存款利息D.境外存款利息 解析：解析 境外存款利息征税。6.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关

35、规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除 C.因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格解析：解析 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。7.下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是( )。（分数：1.00）A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税解析：解析 外商投资企业缴

36、纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。8.税收保全措施适用于( )。（分数：1.00）A.从事生产、经营的纳税人 B.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人C.从事生产经营的纳税人和纳税担保人D.从事生产经营的纳税人和其他纳税人解析：解析 税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。9.下列支出中允许在所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出 B.以经营租赁方式租入固定资产提取的固定资产折旧C.担保人承担的被担保人的贷款本息D.税收的滞纳金解析：解析 担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。经营租赁的固定资产提取的折旧不允许在所得税前扣除。10.

37、下列不属于资源税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.开采应税资源的矿产品或者生产盐的外商投资企业B.中外合作开采石油、天然气企业 C.开采应税资源的矿产品或者生产盐的国有企业D.开采应税资源的矿产品或者生产盐的个体经营者解析：解析 中外合作开采石油，天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。11.下列各项中，不符合房产税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人B.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人C.产权出典的，承典人D.外商投资企业、外国企业和外籍

38、个人以及华侨、港澳台同胞 解析：解析 外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。12.下列各项中，不属于办税实务方面的咨询的是( )。（分数：1.00）A.纳税义务发生时间 B.变更税务登记C.纳税申报D.发票管理解析：解析 纳税义务发生时间是属于税收政策运用方面的咨询。13.下列各项中需要按照“建筑业”征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建建筑物后销售 解析：解析 自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动产 5%缴纳营业税。14.当遇有下列( )问题之一的，应由协议双方协商对原定协

39、议书进行修改和补充。（分数：1.00）A.委托代理项目发生变化的 B.委托人破产C.委托人提供虚假财务会计报告造成代理错误的D.税务师事务所被注销资格解析：解析 当遇有下列问题之一的，应由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充：(1)委托代理项目发生变化的；(2)代理人发生变化的；(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间的。15.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由( )决定。（分数：1.00）A.海关总署B.国家税务总局C.财政部D.国务院关税税则委员会 解析：解析 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则

40、委员会决定，海关总署负责实施。16.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.乘人汽车B.机动船 C.载货汽车D.电车解析：解析 船舶以净吨位为计税依据；乘人汽车，电车按辆计税；载货汽车按自重吨位计税。17.以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。（分数：1.00）A.验旧购新B.交旧购新C.批量供应 D.小额购买解析：解析 统印发票的领购方式的三种：批量供应、验旧购新、交旧购新。批量供应适用于财务制度比较健全、交旧购新。批量供应适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人；后两种方式适用于财务制度不太健全、经

41、营规模不大的单位和个体工商户。18.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.化妆品B.玉石首饰C.镀金、包金饰品D.钻石饰品 解析：解析 化妆品，镀金、包金饰品，玉石首饰应在生产环节缴纳消费税。19.某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款 60 万元，用本厂汽车为客户运送收取了 0.4 万元运输费，又用 20 万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为( )万元。（分数：1.00）A.8.72B.11.62C.11.69D.11.68 解析：解析 本月销项税额=(60+20+0.4)(1+17%)17%=11.68(万元)，

42、用自产货物偿债，应视同销售纳税。20.下列货物中，适用于 6%征收率的是( )。（分数：1.00）A.自来水 B.居民用煤炭制品C.图书、音像制品D.旧货经营单位销售的旧货解析：解析 自 2002 年 6 月 1 日起，对自来水公司销售自来水按 6%的征收率。21.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150B.600C.1050D.1200 解析：解析 甲公司应纳印花税=(200+150+50)0.

43、3=1200(元)。22.按规定应缴纳契税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.出让土地使用权的国土资源管理局B.销售别墅的某房地产公司C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院D.购买花园别墅的用户 解析：解析 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。A、B 不属于契税的纳税人，C 属于免征契税的范围，D 为契税的纳税人。23.某生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 2 月把资产盘点过程中将不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 4 年的机器设备，取得收入 9200 元(原值为 9000 元)；销售自己使用过的

44、应交消费税的机动车 2辆，分别取得收入 11000 元(原值为 40000 元)和 64000 元(原值为 56000 元)；销售给小规模纳税入库存未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)（分数：1.00）A.6916.24B.5594.70C.6493.16 D.6316.24解析：解析 计算过程：9200(1+4%)4%2=176.92(元)64000(1+4%)4%2=1230.77(元)35000(1+17%)17%=5085.47(元)应纳增值税=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元)24.在计算企

45、业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（分数：1.00）A.资本性支出B.各项税收滞纳、罚款支出C.非广告性质的赞助支出D.无形资产开发未形成资产的部分 解析：解析 D 选项的无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。其他选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内。25.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过( )。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月 D.6 个月解析：解析 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直、辖市国家税务局

46、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)26.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（分数：1.00）A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的 B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的 C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的D.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的解析：解析 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企

47、业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以 A、B、D、选项正确。27.根据发生的下列行为，进行判断，其中税务师事务所可以在代理期限内单方面终止代理行为的是( )。（分数：1.00）A.甲企业与公平事务所签订税务代理协议后，甲企业被工商部门注销了工商登记 B.乙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所负责该项业务的注册税务师意外死亡C.丙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所被注销了资格D.丁企业与公平事务所签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成注册税务师代理申报的所得税额错误 解析：解析 有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：委托人死亡或解体、破产；委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。28.计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的有( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费B.按规定提取的用于环境保护的专项资金C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 D.企业直接捐赠给小学的计算机设备 解析：解析 企业内营业机构之间支付的特许权使用费不允许在所得税