注册会计师税法-208及答案解析.doc

1、注册会计师税法-208 及答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.北京市某内资白酒生产企业 2006 年 10 月进口酒精海关审定关税完税价格 150 万元，缴纳关税 15 万元，酒精消费税税率为 5%，当月领用酒精 80 万元用于生产白酒；当月向农民收购粮食一批，收购凭证上的收购价为 200 万元；当月销售粮食白酒 200 吨，取得销售收入 400 万元；粮食白酒消费税税率为 20%，每 500 克消费税税额为 0.5 元。则 10 月份该白酒生产企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。（分数：1.00）A.15.82B.20.

2、68C.18.80D.11.252.卷烟厂在厂门口自设一非独立核算的门市部，销售自产卷烟，出厂价为 13000 元/箱，门市部销售价为14000/箱，当月门市部领出卷烟 10 箱，售出 8 箱。则该门市部业务应纳消费税是( )元。（分数：1.00）A.60000B.64500C.48000D.516003.下列关于税务行政赔偿的前提的说法，不正确的是( )（分数：1.00）A.税务机关或其工作人员有职务违法行为B.存在对纳税人和其他税务当事人利益造成损害的事实C.税务机关或其工作人员的违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系D.税务机关或其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系

3、4.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户5.计算土地增值税时，下列说法正确的有( )（分数：1.00）A.房地产开发企业可以按地价款与开发成本加扣 20%的费用B.旧房销售按重置价值扣除费用计算的价格扣除C.所有与转让有关的税金均可扣除D.应税收入只包括货币收入和实物收入6.内资企业与外商投资企业不能同样适用的税收政策是( )（分数：1.00）A.技术开发费按实际发生额加扣 50%B.应收款项确实发生损失的，可以在税前扣除C.通过政府向农村义务教育的捐赠可以

4、全额在税前扣除D.对外投资借款利息可以在税前扣除7.某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，应收取的价款为 100 万元，价外费用18 万元，实际成本为 80 万元，租赁期总天数为 300 天，本期为 30 天，计算本期应缴纳营业税( )元。（分数：1.00）A.5900B.1900C.1000D.590008.单位或个人发生下列( )行为，在缴纳相关税种的同时，还需缴纳城建税。（分数：1.00）A.企业购置房产B.科研单位取得技术转让收入C.企业取得股息D.个人销售已使用过的摩托车(售价超过原值)9.采取税收强制措施时，对于滞纳金的处理正确的是( )（分数：1.00）A.对纳税人、扣缴义务人

5、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行B.对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金不能同时强制执行C.只能在纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的情况下同时强制执行D.税务机关可以随时单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施10.某一般纳税人企业 2006 年 5 月将原有旧汽车三辆对外销售，另购新车。三辆汽车销售情况如下：单位：万元 汽车编号 原值 已提折旧 账面净值 售价001 200000 20000 180000 220000002 280000 56000 224000 250000003 300000 15000 285000 300000纳税人对此销售旧货业务实际应缴纳

6、的增值税是( )元。（分数：1.00）A.4230.77B.8461.54C.10000D.2000011.下列各项所得中，不可减征或免予征收个人所得税的项目有( )。（分数：1.00）A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴B.残疾人从事个体经营取得生产经营所得C.个人举报违法行为而获得的奖金D.中国公民从外商投资企业取得的股息、红利12.下列不属于税务机关不予依法办理和答复的行为有( )。（分数：1.00）A.未及时解除税收保全措施B.不予抵扣税款C.不予认定为增值税一般纳税人D.不予开具完税凭证13.某冶金联合企业矿山 9 月份开采铁矿石 4500 吨，销售 4000 吨，在开采过程中还开采

7、并销售了伴采锰矿石 300 吨，另有部分铁矿石加工成精矿 50 吨销售，选矿比为 1:5，铁矿石适用的单位税额为每吨 15 元，锰矿石适用的单位税额为每吨 3 元。该矿当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.25200B.64650C.26400D.3915014.某作家 2006 年在一家晚报上连载某小说半年，前三个月报社共支付稿酬 2000 元；后三个月报社共支付稿酬 4000 元。后因小说反响较大，出版社予以出版，支付该作家稿酬 50000 元。作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.8960B.7804C.6272D.543015.纳税担保的方式有( )

8、分数：1.00）A.保证、抵押、质押B.保证、抵押、扣押C.保证、质押、扣押D.抵押、质押、扣押16.某企业将一批委托加工收回的化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本 5000 元，无同类产品售价，则应纳消费税为( )元。(消费税成本利润率为 5%，税率为 30%)（分数：1.00）A.1575B.0C.2100D.225017.某外资企业 2006 年境内应纳税所得额为 500 万元，其在 A 国的分支机构当年应纳税所得额为 180 万元，在 A 国纳税 35 万元，在 B 国的分支机构当年亏损 100 万，则该企业 2006 年应在我国缴纳所得税款共计为( )。（分数：1.00）

9、A.156.4 万元B.169.96 万元C.189.4 万元D.199.4 万元18.对饮食店、餐馆等饮食行业及除专门生产或销售食品的工厂、商场等单位以外的其他单位经营自制粮食复制品或熟食品业务，不论消费者是否在现场消费，均应当征收 ( )。（分数：1.00）A.消费税B.增值税C.营业税D.分别征收增值税和营业税19.2006 年 3 月，某进口单位进口卷烟 20 标准箱，每条的完税价格为 120 元，适用 20%的关税税率。则海关代征进口消费税是( )元。（分数：1.00）A.390652.5B.490909.09C.493909.09D.594545.4520.下列关于印花税纳税义务人

10、说法不正确的有( )（分数：1.00）A.各类合同的纳税人是立合同人B.产权转移书据的纳税人是立据人C.权利、许可证的纳税人是发放及领受双方D.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)21.按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（分数：1.00）A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务B.个人转让著作权C.个人转让专利技术所得D.保险企业取得的追偿款22.根据车船税的有关规定，以下免征车船税的是( )。（分数：1.00）A.非机动车船B.拖拉机C.警用车船D.养殖渔船23.一内资企业，注册资本 2000 万元，向银行贷款

11、200 万元，年利息 10 万元，除此以外，还发生下列利息支出，在计算应纳税所得额时可以直接从应纳税所得额中扣除的是 ( )（分数：1.00）A.以 4.8%的年利率向非金融机构借款的利息支出B.建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出C.向关联企业贷款 1200 万元，年利息 60 万元D.向其他企业借款 50 万元，利息支出为 3 万元24.下列关于营业税的处理正确的是( )。（分数：1.00）A.销售彩票取得的收入应当征收营业税B.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税C.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税D.电脑福

12、利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费，应照章征收营业税25.A 企业销售货物时，下列选项应当作为价外费用计算增值税销项税额的有( )。（分数：1.00）A.收取的包装物的租金收入B.为购货企业代垫运费，因运输企业将发票抬头写为 A，所以，另开具普通发票向购货企业收回的运费C.销售应税消费品应当缴纳的从价消费税D.收取的销项税额26.张某将一房屋出售给王某，房屋的成交价格为 120000 元，将另一处住房与李某交换，向李某支付换房差价款 50000 元，当地契税税率为 4%。下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.王某应纳契税 4800 元B.张某不纳契税C.李某不纳契税D.本题

13、目中合计应当缴纳的契税为 6800 元27.下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有( )。（分数：1.00）A.进口关税及其他国内税收B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用D.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用28.A 是我国境内企业，W 是 B 国企业，A 与 W 企业原无业务往来，A 委托 B 国 C 企业代为采购一设备，后经联系，A 与 W 达成协议，A 企业向 W 企业进口设备，进口设备计算关税完税价格时，到岸价格应当包括的内容有( )。（分数：1.00）A.A 向

14、C 支付的佣金B.A 向 W 支付的货款C.A 向 W 支付的包装费D.A 负担的设备进口后的安装费29.纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列( )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（分数：1.00）A.国家税务总局和国务院制定的规章B.其他各级税务机关的规定C.地方各级人民政府的规定D.地方人民政府工作部门的规定30.下列各项中，可以作为城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人滞纳三税而加收的滞纳金B.纳税人享受三税减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃三税被处的罚款D.纳税人偷逃三税被查补的税款31.下列合

15、同中，不应作为印花税征收范围的是( )。（分数：1.00）A.企业租赁承包合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.会计师事务所所签订的会计咨询合同D.未能兑现的购销合同32.纳税人自产的应税消费品用于( )，应当缴纳消费税。（分数：1.00）A.在建工程B.连续生产应税消费品C.集资D.赞助33.下列公司、企业和其他经济组织中，不属于税收征管法所称关联企业的有( )。（分数：1.00）A.在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系B.直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制C.双方企业领导人关系友好D.投资拥有 15%的股权34.下列各项中，可以暂减免城镇土地使用税的项目有(

16、)。（分数：1.00）A.个人所有的小超市占地B.宗教寺庙自用的土地C.已使用 12 年的经改造的废弃土地D.个人独资企业内设的托儿所用地35.甲企业提供土地，乙企业提供资金，甲企业与乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产，甲又将其取得的房产的一半对外转让，乙取得房产自用，下列税收处理说法正确的是( )。（分数：1.00）A.对甲应当按转让收入征收土地增值税B.对乙暂免征收土地增值税C.对甲按转让增值额征收土地增值税D.对乙征收土地增值税36.复合计征消费税的货物有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.薯类白酒C.卷烟D.其他酒37.下列对于包装物押金的处理，错误的有( )。（

17、分数：1.00）A.一般货物包装物押金应当在合同逾期时，才计征增值税B.一般货物包装物押金应当在超过一年时，才计征增值税C.酒类包装物押金应当在收取时计征增值税D.酒类包装物押金收取时按规定征了增值税的，在押金退还时不退回已经缴纳的增值税38.下列关于房产税的表述，错误的是( )。（分数：1.00）A.对纳税人未按税法规定记载原值的，应当调整房产账面原值B.对房产原值明显不合理的，由房屋所在地税务机关参考市场价核定C.对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据D.对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由承租方按房产余值计税39.下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实

18、施细则中有关延期纳税规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3 个月B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税C.纳税人符合延期纳税条件的，经县以上税务局(分局)局长批准，在一个纳税年度内最多只能申请延期纳税三次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准D.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金40

19、在中国境内无住所而在境内居住满 1 年未满五年的外籍个人，应就下列( )在我国缴纳个人所得税。（分数：1.00）A.来源于中国境内的全部所得B.来源于中国境外的全部所得C.来源于中国境内、外的全部所得D.来源于境外所得境内支付部分三、判断题(总题数：15，分数：15.00)41.临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务后，应在纳税义务发生之日起 30 日内向经营地税务机关办理税务登记。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.烟叶税可以作为计算进项税额抵扣的基数。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人委托加工收回的应税消费品再加工后出售的，不再征收消费税。(

20、)（分数：1.00）A.正确B.错误44.卷烟厂的教育费附加按 3%减半征收。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.计算出口货物的完税价格时，出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地应当给予缓征或减征、免征照顾。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.中国某作家在美国著一本小说于 2006 年 10 月通过一美国出版社出版，并获得该出版机构支付的稿酬1000 美元。因其为中国居民，则这笔所得应当征收营业税。( )（分数：

21、1.00）A.正确B.错误48.2006 年 6 月 1 日后，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的住房对外销售的，免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.铸锻、模具和数控机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入，免征企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误51.外商投资企业资助关联科研机构和高等学校研究开发经费，可以在资助企业计算企业应纳税所得额时全额扣除。（分数：1.0

22、0）A.正确B.错误52.李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费 5 万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所得应按照“承包、承租经营所得”项目计算缴纳个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误53.某个人独资企业投资者捐款给中国红十字会，用于社会公益事业，这笔捐赠额可以据实扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误54.税务行政处罚听证的范围是对公民作出 1000 元以上或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。( )（分数：1.00）A.正确B.错误55.税务行政处罚的种类包括：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和终止供应

23、发票。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)56.某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产矿山机械设备，2006 年 10 月发生如下几笔涉税业务：(1)2 日，购进原材料一批，价款 30 万元，取得增值税专用发票，发生材料运费 500 元，取得运费定额发票。(2)5 日，企业接受另一单位捐赠材料一批，价值 2 万元，取得增值税专用发票，材料尚在运输途中。(3)6 日，企业销售矿山机械设备一批，取得销售收入 10 万元，由本企业非独立核算车队运输送货上门，取得运费收入 0.5 万元。(4)8 日，以旧换新销售矿山机械设备一批，旧货作价 18 万元，实际

24、收到款项 40.5 万元。(5)12 日，企业采取分期收款方式销售矿山机械设备，应收款项共计 14.04 万元，双方协定购货方分两次付清全额款项，本月支付 50%，下月支付 50%货已发出，但购货方称现金流量不足，本月未支付。(6)18 日，仓库管理不善，部分原材料和产成品被盗。企业作分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6.5贷：原材料 4库存商品 2.5经查该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为80%。(7)22 日，取得甲公司抵付原欠货款的材料一批，取得该公司开具的增值税专用发票，价款 8 万元。(8)25 日，企业应客户要求特制一

25、台矿山机械设备用于对其出租，每年收取租金 4 万元，该设备生产成本为 25 万元。假设上述增值税专用发票均为防伪税控系统开具的，均已通过认证。要求：假定企业货物及材料增值税适用增值税税率均为 17%，当月增值税专用发票均已通过认证，上期五留抵税款。根据上述资料计算：(1)外购原材料可抵扣的进项税额；(2)接受捐赠的原材料可抵扣的进项税额；(3)销售产品产生的销项税额；(4)以旧换新销售方式产生的销项税额；(5)采取分期收款方式销售货物产生的销项税额；(6)原材料和产成品被盗应转出的进项税额(7)取得抵债材料可抵扣的进项税额；(8)该企业 2006 年 10 月份应纳增值税。（分数：5.00）_

26、57.资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，经营范围为单一产品，产品的征税率和退税率分别为 17%和 13%，2002 年 1 月开始执行“免、抵、退”税政策，2006 年 13 月有关财务资料和发生的业务如下：(1)2006 年 1 月，外购辅料 l000 万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额 170 万元；进料加工免税进口料件折合人民币 400 万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为 10 万元。(2)2006 年 1 月内销货物不含税销售额 200 万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币 600 万元(FOB，忽略佣金，下同)；来料加工复出口货物工缴费收

27、入折合人民币 100 万元，上述款项均未收到。已知企业本月采购的辅料全部用于产品的生产中，无法准确划分用于免税销售业务中对应的进项税额。(3)2006 年 2 月，进口料件一批，支付国外买价 300 万元，运抵我国海关前的运输费用 25 万元，保险费用 15 万元，支付购货佣金 30 万元，已知该料件的关税税率为 30%，料件已经报关进口，并取得海关填发的完税凭证。(料件的增值税税率为 17%)(4)2006 年 2 月，内销货物不含税销售额 800 万元，外销货物 200 万元。(5)2006 年 3 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为 150 万元，本月领取其中的10

28、用于本企业的基建工程中。(6)2006 年 3 月，将上年购进的料件发给某加工厂加工生产与本企业同类型的产品，取得增值税专用发票一张，注明的加工费为 80 万元，辅料为 20 万元，月末将其粘贴本企业的商标对外出口给进口本企业自产产品的外商，取得外销收入 1000 万元，同月本企业无境内销售业务。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算企业 2006 年 1 月份的应纳(应退)的增值税；(2)计算企业 2006 年 2 月份的应纳(应退)的增值税；(3)计算企业 2006 年 3 月份的应纳(应退)的增值税。（分数：5.00）_58.某酒店 2006 年 10 月营业收入情况如下：(1)

29、经营客房取得房费收入 36000 元。(2)经营餐厅取得收入 45800 元，其中有烟酒 18000 元。(3)出租会议室取得租金收入 6800 元。(4)经营保龄球馆取得收入 15200 元；经营歌舞厅取得收入 24900 元。(5)转让土地使用权(土地使用权取得成本为 150000 元)，取得收入 350000 元。(6)从某企业购买烟酒共 50000 元，本月该企业在本舞厅共消费了 53200 元，双方商定相互抵冲，差价不再结算，企业按 50000 万元开具营业税发票。(7)处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费 10000 元。该酒店上述收入均分别核算。要求：根据上述资料

30、按下列顺序回答问题：(1)经营客房取得房费收入应纳营业税；(2)经营餐厅取得收入应纳营业税；(3)出租会议室取得租金收入应纳营业税；(4)经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税；(5)转让土地使用权收入应纳营业税；(6)与企业抵账行为应纳营业税；(7)收取垃圾处置费应纳营业税。（分数：5.00）_59.某生产性外商投资企业(独资)，1998 年成立，当年进入获利年度，开始享受减免税优惠。企业盈利情况如下：单位：万元 年份 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006 年盈亏 50 -30 100 -20 120 70 150 200 1

31、80该企业外国投资者 2003 年将分回的 2002 年税后利润 80 万元用于再投资，增加企业注册资本。2005 年为扩大生产规模，该企业购进国产设备一台，价税合计 187.2 万元，企业已经按税法规定办理增值税退税。该企业适用企业所得税 30%，地方所得税免征。要求；根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1)计算该企业 19982002 年应纳企业所得税；(2)计算再投资退税额及 2003 年应纳企业所得税；(3)计算 2005 年应纳企业所得税；(4)计算 2006 年应纳企业所得税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)60.某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职

32、工总人数 150 人。2006 年 12 月有关生产经营业务如下：(1)购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为 28 万元；购进原木一批，收购金额为 8 万元；(2)将上述收购金额为 5 万元的原木发往 A 企业加工木制一次性筷子，加工费 0.2 万元，取得增值税专用发票 1 张，A 企业无同类产品对外出售；(3)收回委托 A 企业加工的木制一次性筷子，并于当月投入生产，用于进一步加工高档木制一次性筷子，完工后销售取得收入 12 万元；(4)以现款销售锅类产品的收入 50 万元，分期收款方式销售碗类产品 60 万元，合同约定本月收取芍 60%的款项；(5)销售各类碗具给经销商，共计

33、销售收入 200 万元，因运输途中部分产品略有碰损，经销商要求退换碰损产品，企业为避免再次运输的损失，与经销商协商给予质量折扣，折扣为销售额的 1%，以便经销商以低价出售；达成协议后，按照扣除折扣后的销售额开具增值税专用发票，并收取价款；(6)中秋节企业大联欢活动中，为职工每人发放一自产高压锅，单位售价为 400 元，单位成本为 260 元；(7)职工食堂领用售价为 1 万元的自产碗类餐具，成本金额为 5200 元；(8)购进生产设备用油，取得增值税专用发票上的价款为 2 万元、进项税额 0.34 万元；(9)连日降雨致使仓库坍塌，毁损碗类餐具的成本为 80 万元，售价 100 万元，材料成本

34、比例为 80%，材料进项税率为 17%(假设毁损餐具成本中仅材料部分存在进项税额抵扣)；(10)本月外购未使用的剩余原木因雷击烧毁。假设上述增值税专用发票均已通过认证。木制一次性筷子适用 5%的消费税税率。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题(计算结果以万元为单位)：(1)计算委托加工业务应当由 A 企业代收代缴的消费税；(2)计算 2006 年 12 月应当转出的进项税额；(3)计算 2006 年 12 月该企业应缴的增值税；(4)计算 2006 年 12 月该企业应缴的消费税(不含代收代缴部分)。（分数：10.00）_61.某市家电生产企业，为增值税一般纳税人，2005 年 8 月成立时

35、注册资本 5000 万元。企业全体职工人数计 1000 人，当地税务机关确定 2006 年上半年计税工资标准为 800 元/人/月。2006 年度相关生产经营业务如下：(1)当年销售收入共计 15000 万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额4000 万元，进项税额 680 万元，发票已通过认证；支付购货及销货的运输费用 400 万元，取得运输公司开具的运费发票；销货收取的装卸费 58.5 万元，已经向购货方开具收据；企业已经对上述业务按税法规定进行涉税处理。(2)在建工程领用了本厂生产的销售价为 30 万元，成本为 25 万元的开关灯具等小家电，企业未作账务处理

36、和税务处理。(3)全年应扣除的销售产品成本、税金及附加计 8500 万元，发生销售费用 2000 万元，发生财务费用 260万元，发生管理费用 600 万元。(4)企业工资按月均衡发放，并于工资计提时计入相应会计科目。全年实发工资总额为 1429.60 万元，并按照实发工资和 2%、14%、2.5%的比例计算提取了职 21232 会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会经费的相关票据。教育经费账户期末无余额。(5)企业将一闲置房产对外出租，取得租金收入 10 万元，企业未进行账务处理和税务处理。(6)所发生的财务费用中包括向关联企业支付 3000 万元借款的本年利息 220 万元(同期

37、银行贷款年利率为6%)。(7)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费 1400 万元。(8)所发生的管理费用中包含业务招待费 240 万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题(计算结果以万元为单位)：(1)计算企业经营期间少计的流转税及教育费附加；(2)计算该企业 2006 年应缴纳的增值税；(3)计算该企业 2006 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)计算该企业 2006 年超过税前扣除标准的工资费用；(5)计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费；(6)计算超过扣除标准的财务费用；(7)计算超过扣除标准的广告费用；(8)计算超过扣除标准的业务招待费用；(9)计算应

38、缴纳的企业所得税。（分数：10.00）_62.张某为一企业法定代表人，2006 年取得以下收入：(1)该企业实行年薪制，张某每月发放工资 3000 元，年终效益工资收入为 64000 元；(2)转让自用小汽车一辆，原价 150000 元，合同标明转让价 160000 元；(3)为改善住房条件，7 月 1 日将自购已居住 6 年的唯一普通住房对外转让，原价 100000 元，合同标明转让价 120000 元；(4)1 月份购入某种债券 1000 份，每份买入价 15 元，支付相关税费共计 200 元。6 月份将买人的债券一次性卖出，每份卖出价 18 元，支付卖出债券的税费共计 150 元；(5)

39、取得有奖发票 2 张，每张发票奖金金额均为 500 元；(6)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元，主管税务机关核定的原价为 60000元；(7)从 A 国取得股息所得(税前)折合人民币 8000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 400 元；从 B 国取得全年财产租赁所得(税前)人民币 60000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 18000 元。(张某所在地区城市维护建设税税率适用 7%，教育费附加征收率 3%，产权转移书据印花税税率 0.5%。)要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算其全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；(2)计算转让小汽车应缴纳的各税及附加

40、3)计算住房转让应缴纳的各税及附加；(4)计算转让债券应缴纳的个人所得税；(5)计算福利彩票应缴纳的个人所得税；(6)计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；(7)计算从 A 国、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-208 答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.北京市某内资白酒生产企业 2006 年 10 月进口酒精海关审定关税完税价格 150 万元，缴纳关税 15 万元，酒精消费税税率为 5%，当月领用酒精 80 万元用于生产白酒；当月向农民收购粮食一批，收购凭证上的收购价为 200

41、 万元；当月销售粮食白酒 200 吨，取得销售收入 400 万元；粮食白酒消费税税率为 20%，每 500 克消费税税额为 0.5 元。则 10 月份该白酒生产企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。（分数：1.00）A.15.82B.20.68C.18.80D.11.25 解析：解析 进口增值税(15015)(15)1729.53(万元)收购粮食可抵扣进项税2001326(万元)销售白酒增值税销项税额4001768(万元)当期应纳增值税6829.532612. 47(万元)销售白酒应纳消费税4002020020000.510000100(万元)当期应缴纳的城建税及教育费附加(12.47100

42、)(73)11.25(万元)2.卷烟厂在厂门口自设一非独立核算的门市部，销售自产卷烟，出厂价为 13000 元/箱，门市部销售价为14000/箱，当月门市部领出卷烟 10 箱，售出 8 箱。则该门市部业务应纳消费税是( )元。（分数：1.00）A.60000B.64500C.48000D.51600 解析：解析 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。应征消费税为 14000845815051600(元)。3.下列关于税务行政赔偿的前提的说法，不正确的是( )（分数：1.00）A.税务机关或其工作人员有职务违法行为B.存在对纳税人和其他税务当

43、事人利益造成损害的事实C.税务机关或其工作人员的违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系 D.税务机关或其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系解析：解析 税务行政赔偿的构成要件包括：(1)税务机关或其工作人员的职务违法行为；(2)存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实；(3)税务机关或其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。4.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户 解析：解析 销售别墅的某房地产公司，对于销售方

44、是不需要缴纳契税的。5.计算土地增值税时，下列说法正确的有( )（分数：1.00）A.房地产开发企业可以按地价款与开发成本加扣 20%的费用 B.旧房销售按重置价值扣除费用计算的价格扣除C.所有与转让有关的税金均可扣除D.应税收入只包括货币收入和实物收入解析：解析 旧房销售按重置价值与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得扣除；应税收入还包括其他收入。6.内资企业与外商投资企业不能同样适用的税收政策是( )（分数：1.00）A.技术开发费按实际发生额加扣 50%B.应收款项确实发生损失的，可以在税前扣除C.通过政府向农村义务教育的捐赠可以全额在税前扣除D.对外投资借款利息可

45、以在税前扣除 解析：解析 内资企业对外投资借款利息可以计人费用在当期扣除；外资企业对外投资取得的收益可以不计人应纳税所得额中，相应的成本费用也不得在应纳税所得额中扣除。7.某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，应收取的价款为 100 万元，价外费用18 万元，实际成本为 80 万元，租赁期总天数为 300 天，本期为 30 天，计算本期应缴纳营业税( )元。（分数：1.00）A.5900B.1900 C.1000D.59000解析：解析 根据融资租赁营业税的计算公式，应纳的营业税(1001880)(30300)50.19(万元)1900(元)8.单位或个人发生下列( )行为，在缴纳相关税种的

46、同时，还需缴纳城建税。（分数：1.00）A.企业购置房产B.科研单位取得技术转让收入C.企业取得股息D.个人销售已使用过的摩托车(售价超过原值) 解析：解析 个人销售已使用过的摩托车，如果售价高于原值的应当按 4减半征增值税，同时要计征城建税和教育费附加。9.采取税收强制措施时，对于滞纳金的处理正确的是( )（分数：1.00）A.对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行 B.对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金不能同时强制执行C.只能在纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的情况下同时强制执行D.税务机关可以随时单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施解析：解析

47、采取税收强制措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。对纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。10.某一般纳税人企业 2006 年 5 月将原有旧汽车三辆对外销售，另购新车。三辆汽车销售情况如下：单位：万元 汽车编号 原值 已提折旧 账面净值 售价001 200000 20000 180000 220000002 280000 56000 224000 250000003 300000 15000 285000 300000纳税人对此销售旧货业务实际应缴纳的增值税是( )元。（分数：1.00）A.4230.77 B.8461.54C.10000D.20000解析：解析 一般纳税人企业销售旧固定资产，售价高于原值的应当按 4减半征收增值税，所以纳税人应纳增值税2200001.044504230.77(元)。11.下列各项所得中，不可减征或免予征收个人所得税的项目有( )。（分数：1.00）A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴B.残疾人从事个体经营取得生产经营所得C.个