注册会计师税法-210及答案解析.doc

1、注册会计师税法-210 及答案解析(总分：164.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.增值税一般纳税人发生下列业务，应按照基本税率计算缴纳增值税的是( )。A一般纳税人销售用动物毒素制成的生物制品B寄售商店销售居民个人寄售的物品C一般纳税人销售不需用的库存材料D一般纳税人销售以水泥为原料生产的水泥混凝土（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的是( )。A纳税人进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税B纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C纳税人到外县销售自产应税消费品的，向核

2、算地主管税务机关申报纳税D委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D.3.2010 年某企业销售已使用过的委托建筑公司建造的厂房，取得收入 1400 万元，该厂房建造后最初入账原值 800 万元，已提折旧 400 万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。A20 B30C32.50 D70（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据个人所得税相关法律的规定，财产租赁所得的所得来源地是( )。A被租赁财产使用地B出租入所在地C租赁合同签订地D交付租赁财产地点所在地（分数：1.00）A.B.C.D.5.外籍专家约翰在境外任职，2009 年 8 月

3、 31 日来华进行技术指导，中方支付 9 月份工资折合人民币50000 元，境外每月支付其工资折合人民币 60000 元，2009 年 10 月 25 日离境，该专家 9 月份应纳个人所得税税额为( )。A7852 B8930C14529.55 D31965（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列所得不应按工资、薪金所得项目纳税的有( )。A公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红B个人担任董事职务(未在公司任职、受雇)取得的董事费收入C出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入D实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休

4、年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金（分数：1.00）A.B.C.D.7.A 国一居民总公司在 B 国设有一个分公司，总公司在本国取得所得 100 万元，设在 B 国的分公司取得所得 60 万元。分公司按 40%的税率向 B 国缴纳所得税 24 万元。A 国所得税税率为 30%，实行限额抵免法。计算 A 国应征所得税额( )。A15 万元 B30 万元C35 万元 D45 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。A公益性捐赠支出B软件生产企业的职工培训费用C固定资产的减值准备D向投资者支付的

5、股息、红利等权益性投资收益款项（分数：1.00）A.B.C.D.9.某美国企业未在中国设立机构场所，2010 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用 200 万元。则境内企业 2010 年应扣缴的所得税为( )。A10 万元 B20 万元C9.5 万元 D19 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.张某 2010 年 6 月以 100 万元购入大华公司拍卖的“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2010 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元，双方协商余款不再偿还，另支付评估费 2

6、 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )。A1.6 万元 B2 万元C4 万元 D10 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事的代理业务是( )。A办理税务登记手续B办理纳税、退税和减免税申报C建账建制D利用主机共享服务系统为小规模纳税人代开增值税专用发票（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司拥有两套房产，2011 年将其一套房产以 100 万元的价格转让给乙公司。关于契税的纳税义务人和纳税期限，下列说法正确的是( )。A甲为纳税人，纳税期限为 9 日B乙为纳税人，纳税期限为 10 日C甲为纳税人，纳税期限为 7 日D乙为

7、纳税人，纳税期限为 9 日（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业 2010 年签订了如下经济合同：与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费 80 万元。该企业 2010 年度应缴纳印花税( )元。A460 B466C760 D706（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列关于契税的说法不正确的是( )A契税的税率全国不统一B农民个人购买房屋不征收契税C因他人欠债抵偿而获得的房屋不征契税D外商投资企业和外国企业不征收契税（分数：1.00）A.B.C.D.15.发生下列活动的单位和个人中，应缴纳契税的有( )

8、A将房产用于偿债的张三B以房屋权属作价投资的某企业集团C将房产投资于本人经营企业的李四D购买房产用于翻建新房的小玉（分数：1.00）A.B.C.D.16.我国居民甲某 2010 年 12 月取得工资薪金收入 7500 元和年终一次性奖金 20000 元。甲某 12 月份应缴纳个人所得税( )元。A2566.67 B2700C4350 D5000（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于税收强制执行和税收保全措施的表述中，正确的是( )。A税收保全和税收强制执行措施的适用对象相同B税收保全和税收强制执行措施均需要县以上税务局局长批准才能执行C税务机关必须先执行税收保全措施，才能采取强制执

9、行措施D采取税收保全措施时，冻结的存款应该相当于应纳税款的数额（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列属于税务机关作出的征税行为的是( )。A加收滞纳金B停止出口退税权C开具外出经营活动税收证明D税收保全措施（分数：1.00）A.B.C.D.19.我国居民企业甲向其在 A 国(所得税税率为 15%)的关联企业销售货物时，故意降低价格以达到避税的目的，该种避税方法属于( )方法。A通过资金或货物流动避税B利用避税地避税C利用转让定价避税D不合理保留利润避税（分数：1.00）A.B.C.D.20.以下关于税务代理的说法不正确的是( )。A税务代理属于民事代理中委托代理的一种B税务代理机构是征纳

10、双方的中介机构C税务代理的选择一般有单向选择和双向选择D税务代理人代理税务机关行使征收管理权（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.我国目前专款专用的税种包括( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税B.印花税C.车辆购置税D.耕地占用税22.海关估定进口货物的完税价格时不得使用以下价格( )。（分数：1.00）A.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格D.最低限价或武断、虚构的价格23.以下关于资源税的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人B

11、资源税采取从量定额和从价定率的办法计征C.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天24.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人新建房屋用于生产经营，自房屋用于生产经营之次月起缴纳房产税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税25.车船税的纳税义务发生时

12、间，可以是( )。（分数：1.00）A.办理交通强制保险当月B.车船购置发票所载开具时间的当月C.主管税务机关核定纳税义务发生的当月D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的时间26.下列各项中，符合房产税相关政策规定的有( )。（分数：1.00）A.个人所有的营业用房产免征房产税B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税C.军队空余房产租赁收入应照章缴纳房产税和营业税D.在基建工地为基建工地服务的临时性工棚在施工期间免征房产税27.下列关手耕地占用税税率和计税依据的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收B.人

13、均耕地不超过 1 亩的地区，每平方米最高限度为 50 元C.人均耕地超过 3 亩的富裕地区，可以不征税或少征税D.人均耕地适用税额，适用地区差别定额税率28.以下按房产余值征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.自有用于经营的房产B.对外经营租赁出租的房产C.融资租赁租入的房产D.产权出典29.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.林场兴建的度假村用地B.位于城市郊区的采摘果园用地C.向居民供热并向居民收取采暖费的小区物业公司D.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地30.下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有( )。（分数：1.00）A.取得劳务报酬所得的

14、纳税人应当在次月 7 日内将税款缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内C.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴31.税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，能从事下列( )的业务代理。（分数：1.00）A.税务行政复议B.办理增值税一般纳税人资格认定申请C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票D.企业所得税纳税申报32.下列各项中，属于开业税务登记代

15、理的工作有( )。（分数：1.00）A.代理填写申请税务登记报告书B.代理填报税务登记表C.代理建账建制D.代理领取税务登记证件33.根据企业所得税相关法规的规定，下列关于佣金和手续费扣除规定不正确的是( )。（分数：1.00）A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除B.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金可以在税前扣除C.手续费、佣金的支付对象可以是本企业雇员D.非保险企业，按与具有合法经营资格的个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算佣金限额34.以下关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.股息、红利等权益性投

16、资收益，以被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现B.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现35.根据企业所得税法的规定，企业取得收入的货币形式包括( )。（分数：1.00）A.现金B.准备持有至到期的债券投资C.应收账款D.存款三、计算题(总题数：4，分数：132.00)某运输企业甲从事水上运输业务，2011 年 3 月发生下列业务：(1)取得境内运输收入 300 万元(含支付与其合作的其他运输企业收入 80 万元)；将一批货物从我国运往 B国，收取运费 20 万元

17、2)向客户收取与运营货物相关的装卸费 6 万元、理货费 12 万元；受托打捞一箱落水的贵重货物，收取打捞费 7 万元；(3)将 2 号船以期租方式租给乙企业，租期一个月，取得租金收入 100 万元；将 3 号、4 号船租给丙公司，3 号船采用程租方式，取得收入 150 万元，4 号船采用光租方式，取得收入 80 万元；(4)接受境外一企业技术指导，向境外支付咨询指导费 30 万元，境外企业未在我国境内设立机构场所；(5)将自有房产一栋作为投资与乙企业联合开办物流企业，房产原值 200 万元，已提折旧 20 万元，投资作价 400 万元，共担风险和共享利润；(6)甲企业按照税务机关的要求购买

18、税控收款机一台，取得普通发票，价款金额 4095 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：30.00）(1).甲企业按照运输业税日缴纳的营业税。（分数：6.00）_(2).甲企业按照服务业税日缴纳的营业税。（分数：6.00）_(3).甲企业用不动产投资应缴纳的营业税。（分数：6.00）_(4).甲企业当期实际应缴纳的营业税。（分数：6.00）_(5).甲企业应代扣代缴的营业税。（分数：6.00）_某企业 2008 年度有关资料如下：(1)与某机械厂签订设备安装合同一份，注明设备价款 200 万，按没备价款的 2%支付安装费用；(2)与某加工企业签订设备租赁合同，租入生产设备一台，价值 1

19、20 万元，双方约定总的租金为 20 万元；(3)5 月份资本公积增加 50 万元，另外当年新设其他营业账簿 12 本；(4)与某物流公司签订保管合同，合同注明保管存货的价值为 800 万元，按存货的 2%收取保管费；(5)与某技术开发企业签订技术开发合同，委托其开发一项技术，约定该企业提供专项资金 500 万元用于购买研发设备，支付开发企业的研发费用为 80 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)。（分数：30.00）(1).计算该企业安装设备合同应缴纳的印花税；（分数：6.00）_(2).计算该企业租赁合同应缴纳的印花税；（分数：6.00）_(3

20、).计算该企业本年有关账簿情况应缴纳的印花税；（分数：6.00）_(4).计算该企业本年保管合同应缴纳的印花税；（分数：6.00）_(5).计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税。（分数：6.00）_位于市区的某外商投资企业建筑安装公司(具有建筑、安装资质)，下辖设备安装队、建筑工程队和综合服务部，取得劳动部门颁发的建筑培训定点单位资质。2011 年 1 月发生以下业务：(1)与机械厂签订设备安装合同一份，为其承建设备销售后的安装劳务，预收安装价款 800 万元，月末完工并通过验收；(2)综合服务部用自有的一辆货车为客户提供货物运输，当月取得运输收入 18 万元；(3)与某单位签订合同一份，按照

21、合同约定为其专业人员提供专业建筑培训，取得收入 40 万元；为该业务采购培训教材 300 本，单位定价 0.85 万元；(4)当月以自有的工程车辆，租赁给某单位使用，合同约定租赁期为 5 个月，当月取得前 3 个月收入 30 万元；(5)将本市区自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入 800 万元，因对方未按合同规定付款，另外收取违约金 12 万元；该办公楼楼的建筑成本 480 万元。(当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：36.00）(1).公司 1 月份承接设备安装应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(2

22、).公司 1 月份提供运输劳务应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(3).公司 1 月份提供培训业务应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(4).公司 1 月份为客户提供租赁业务应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(5).公司 1 月份将自建房产销售应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(6).公司 1 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：6.00）_某综合性公司(小规模纳税人)2010 年 8 月发生有关业务及收入如下：(1)办文艺演出，取得收入 260 万元，支付场租 40 万元。(2)企业进行企业形象策划及管理咨询服务，合同规定，形象策划费用 50 万元、管理咨询费用 60 万元

23、3)举办文化展览会，取得门票收入 60 万元。(4)通过网络文化培训，取得业务收入 86 万元。(5)代理发行广告，取得广告代理收入 240 万元，支付给媒体的广告发布费 120 万元，广告制作费 40 万元。(6)销售游戏光碟取得含税销售收入 74 万元。注：该综合性公司具有文化培训资质，当期无增值税进项税。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：36.00）(1).该综合性公司举办文艺演出应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(2).该综合性公司为甲企业提供服务应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(3).该综合性公司举办文化展览会应缴纳的营业税；（分数：

24、6.00）_(4).该综合性公司网络文化培训业务应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(5).该综合性公司广告代理应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(6).该综合性公司销售游戏光碟应缴纳的增值税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：3，分数：-3.00)某县实木地板生产厂(增值税一般纳税人)6 月发生下列业务：(1)向某林场购入原木 3000 立方米，规定的收购凭证注明支付款项 300000 元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费 1000 元，取得运输公司开具的普通发票；(2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款 25000 元，增值税 4250 元，将其中 20%用于企业

25、基建工程；(3)进口一批生产用涂料，取得海关填开的完税凭证上注明：货物价格 200000 元人民币(含采购佣金10000 元)，运输费和保险费 20000 元，关税率 3%；(4)进口一辆自用小轿车，到岸价格 120000 元人民币，关税率 20%，消费税率 9%；(5)进口一台生产设备，货物价格 150000 元人民币，运抵我国运输费 10000 元，保险费无法查实，向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证，关税率 6%；(6)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板 50 箱，取得增值税发票，价款 180000 元，增值税 30600 元，将70%领用连续生产上漆实木地板；(7)数月前从生产者购入的一

26、批原木因保管不善丢失，账面成本 31680 元(含运费 1395 元)；(8)销售自产实木地板 100 箱，取得不含税收入 560000 元；(9)应某剧团的要求，用 2 箱自产实木地板和成本为 10000 元的其他板材加工制作成舞台演出用的道具模拟房屋，收取剧团支票 50000 元。上述需要认证的发票均经过认证，实木地板消费税税率 5%。要求计算：（分数：-1.00）(1).该企业当期境内采购货物可抵扣的增值税进项税合计数；（分数：-0.10）_(2).该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数；（分数：-0.10）_(3).该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数；（分数：-0.10）

27、4).该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数；（分数：-0.10）_(5).该企业当期丢失货物的进项税转出数；（分数：-0.10）_(6).该企业当期增值税的销项税额合计；（分数：-0.10）_(7).该企业当期应纳的增值税额；（分数：-0.10）_(8).该企业当期实际应纳的消费税；（分数：-0.10）_(9).该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数；（分数：-0.10）_(10).该企业当期应纳的车辆购置税。（分数：-0.10）_2009 年 2 月国地税两家税务机关在对 2000 年成立的县城甲公司的 2008 年经营进行联合稽查，发现以下问题：（分数：-0.99）(1).2

28、008 年 6 月甲公司将 2 月作为材料入库的外购清洁剂出库用于职工福利，账面成本 50000 元，直接计入生产成本，未处理相应税金，该期间生产的货物已全部销售，这是该公司第二次出现这种问题，前次税务机关曾要求其补税，未做处罚。（分数：-0.33）_(2).2008 年 1 月至 12 月间，销售货物收取现金款项 400000 元存入小金库，未计入销售并且未计算销项税额。（分数：-0.33）_(3).经核实，甲公司 2008 年缴纳增值税 200000 元，城建税 10000 元，所得税 200000 元。税务机关对甲公司做出追缴税款的处理，国地税两家税务局各决定对其罚款 30000 元。请

29、根据征管法的规定对上述公司的行为和税务机关的行为做出判断，并提出处理意见。（分数：-0.33）_公民张某是某高校教授，2010 年取得以下各项收入：(1)该企业实行年薪制，张某每月取得工资 3000 元，12 月取得年终效益工资 64000 元和生育津贴 780 元；(2)4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 10000 元通过民政部门捐给灾区；(3)5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为张某负担个人所得税；(4)7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入折合人民币 8300 元，主办方扣缴了个人所得税折合人民币 415 元；出访美国

30、期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入折合人民币 37350 元，在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币 6249.90 元；(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元；(6)从 A 国取得股息所得折合人民币 4000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 200 元；从 B 国取得特许权使用费所得人民币 3000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 500 元；(7)另承包一国有企业，当年经营取得收入 500000 元，相应的扣除项目为 320000 元，其含有业务招待费8000 元、广告费和宣传费 80000 元、工资薪金 90000 元(其中含有承包者的

31、工资 30000 元)、上缴的承包费 100000 元。承包协议约定，承包经营成果全部归承包者所有。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：-0.99）(1).计算张某工资薪金应纳个人所得税税额；（分数：-0.11）_(2).计算张某出版专著应纳个人所得税税额；（分数：-0.11）_(3).计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；（分数：-0.11）_(4).计算张某在美国所得在我国应补缴的个人所得税税额；（分数：-0.11）_(5).计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；（分数：-0.11）_(6).计算从 A 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税；（

32、分数：-0.11）_(7).计算从 B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税；（分数：-0.11）_(8).计算张某承包经营所得额；（分数：-0.11）_(9).计算张某承包应缴纳个人所得税。（分数：-0.11）_注册会计师税法-210 答案解析(总分：164.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.增值税一般纳税人发生下列业务，应按照基本税率计算缴纳增值税的是( )。A一般纳税人销售用动物毒素制成的生物制品B寄售商店销售居民个人寄售的物品C一般纳税人销售不需用的库存材料D一般纳税人销售以水泥为原料生产的水泥混凝土（分数：1.00）A.B.C. D.解析

33、解析 选项 AD：选择按照简易办法依照 6%的征收率计算缴纳增值税；选项 B：选择按照简易办法依照 4%的征收率计算缴纳增值税。2.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的是( )。A纳税人进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税B纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C纳税人到外县销售自产应税消费品的，向核算地主管税务机关申报纳税D委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B：纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国

34、家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项 C：纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自于应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。选项 D：委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。3.2010 年某企业销售已使用过的委托建筑公司建造的厂房，取得收入 1400 万元，该厂房建造后最初入账原值 800 万元，已提折旧 400 万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。A20 B30C32.50 D70（分

35、数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该企业转让厂房应纳营业税=14005%=70(万元)。4.根据个人所得税相关法律的规定，财产租赁所得的所得来源地是( )。A被租赁财产使用地B出租入所在地C租赁合同签订地D交付租赁财产地点所在地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 财产租赁所得的所得来源地是被租赁财产使用地。5.外籍专家约翰在境外任职，2009 年 8 月 31 日来华进行技术指导，中方支付 9 月份工资折合人民币50000 元，境外每月支付其工资折合人民币 60000 元，2009 年 10 月 25 日离境，该专家 9 月份应纳个人所得税税额为( )。A7852 B89

36、30C14529.55 D31965（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 约翰个人境内居住不满 90 天(或税收协定 183 天)，是我国非居民纳税人，应当就其境内工作期间境内支付的部分纳税。9 月应在我国纳税=(50000+60000-4800)45%-15375(50000110000)=14529.55(元)。6.下列所得不应按工资、薪金所得项目纳税的有( )。A公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红B个人担任董事职务(未在公司任职、受雇)取得的董事费收入C出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入D实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 ACD 属于工资薪金所得；B 属于劳务报酬所得。7.A 国一居民总公司在 B 国设有一个分公司，总公司在本国取得所得 100 万元，设在 B 国的分公司取得所得 60 万元。分公司