注册会计师税法-219及答案解析.doc

1、注册会计师税法-219 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.以下属于授权立法的是( )。A税收征收管理法B车船税法C企业所得税法D土地增值税暂行条例（分数：1.00）A.B.C.D.2.以下收入应该征收增值税的是( )。A各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴B邮局销售邮票收入C对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费D音像制品店销售的音像制品（分数：1.00）A.B.C.D.3.某市烟厂为增值税一般纳税人，2011 年 3 月向农业生产者收购烟叶 100 吨，收购凭证上注明价款 100万元，并已按规定

2、缴纳烟叶税 22 万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额 25.2 万元，2011 年 3 月可以抵扣的进项税额为( )。A17.16 万元 B42.36 万元C41.06 万元 D47.64 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.某化妆品公司为增值税一般纳税人，2011 年 6 月销售给经销商甲化妆品(消费税率 30%)100 箱，不含税售价为 1000 元/箱，销售给经销商乙同类化妆品 80 箱，不含税售价为 1100 元/箱；当月，还将 20 箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6 月份该化妆品公司应该缴纳消费税

3、额为( )。A63000 元 B62700 元C62667 元 D62400 元（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是( )。A融资性售后回租业务B组织游客跨省旅游C在境内组织游客出境旅游D在境外转让的无形资产在境内使用（分数：1.00）A.B.C.D.6.国外甲企业 2011 年初在我国境内拥有一处房产，原购房价格 3000 万元，境内未设有经营机构和代理机构。年底该企业将房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为 4000 万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价 4800 万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分

4、担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。A甲企业缴纳营业税 200 万元，由乙外资企业代扣代缴B甲企业缴纳营业税为 50 万元，由乙外资企业代扣代缴C乙企业缴纳营业税为 40 万元D乙企业缴纳营业税为 240 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列项目中，应在退还增值税、消费税、营业税时一并退还城建税的是( )。A“三税”发生先征后退B“三税”发生先征后返C“三税”发生减免税D“三税”发生即征即退（分数：1.00）A.B.C.D.8.某单位进口小轿车 10 辆，每辆小轿车进口价格为 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的

5、运输费用占货价的比例为 2%。关税税率为 60%，应向海关缴纳关税税额为( )。A9.21 万元 B90 万元C91.8 万元 D92.08 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。A将办公楼用于出租的生产企业B合作建房后出售房产的合资企业C以房抵债而发生房地产产权转让的外国企业D与国有企业换房的外资企业（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于资源税课税数量的表述中，正确的是( )。A所称销售数量，指纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量B以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量C对于连续加工前无法正

6、确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售和自用量折算成原煤数量计税D对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量（分数：1.00）A.B.C.D.11.某供热企业房产原值 8000 万元，占用土地 10000 平方米。2011 年全年经营收入 9000 万元，其中向居民供热收入 300 万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为 3 元/平方米。2011 年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税合计为( )万元。A

7、77.14 B73.24C76.14 D74.24（分数：1.00）A.B.C.D.12.某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额 800 万元，工期 18 个月；后将工程的一部分分包出去，分包合同的分包额为 100 万元。该建筑公司所持建筑合同应纳印花税为( )元。A300 B2400C2700 D4500（分数：1.00）A.B.C.D.13.某银行 2011 年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价 600 万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价 300 万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价 1000 万元。依据契税的相关规

8、定，下列处理方法正确的是( )(当地省级人民政府规定的契税税率 4%)。A该银行应缴纳契税 12 万元B丙企业不缴纳契税C该银行应缴纳契税 36 万元D该银行不缴纳契税（分数：1.00）A.B.C.D.14.某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 250 吨，180 吨；100 千瓦的拖船 1 艘。该公司应缴纳的车船税为( )元。A2155 B1741C2500 D2250（分数：1.00）A.B.C.D.15.某国家重点扶持的高新技术企业 2010 年经税务机关核定的亏损额为 22 万元，2011 年度取得生产经营收入 600 万元，业务招待费实际发生 4 万元，其他应扣除的成本、费用、税金等

9、合计 200 万元。下列说法正确的是( )。A该企业可以扣除的业务招待费是 3 万元B该企业 2011 年适用 20%的优惠税率C2010 年的亏损不得用 2011 年的所得弥补D应纳所得税税额是 56.34 万元（分数：1.00）A.B.C.D.16.在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20%，营业税税率为 5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。A2.5 B10C5 D20（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列项

10、目中，属于劳务报酬所得的是( )。A资产出售方企业的股东从资产购买方取得的不竞争款项B个人将手稿原件拍卖的所得C将国外的作品翻译出版取得的报酬D高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬（分数：1.00）A.B.C.D.18.某高校吴教授取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。A700 元 B1040 元C1280 元 D1428 元（分数：1.00）A.B.C.D.19.以下关于行政复议决定的规定，错误的是( )。A行政复议原则上采用书面审查的办法B复议机关内部有关工作机构应当自受理行

11、政复议申请之日起 7 日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人C申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料D在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据（分数：1.00）A.B.C.D.20.税务行政诉讼应当遵循的原则，不包括( )。A人民法院特定主管原则B合法性审查原则C调解原则D起诉不停止执行原则（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.税收法律关系的保护，实质上就是( )。（分数：1.00）A.保护国家正常的经济秩序B.保障国家财政收入C.维护纳

12、税人的合法权益D.保障征收机关的权利使用22.下列出口货物中，免税但不予退税的有( )。（分数：1.00）A.古旧图书B.避孕药品和用具C.国家计划内出口的原油D.进料加工复出口的货物23.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列( )款项应并入销售额计算征收消费税。（分数：1.00）A.企业销售货物时向购买方收取的增值税B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费24.下列关于营

13、业税征税范围的正确处理有( )。（分数：1.00）A.港口设施经营人收取的港口设施保安费，按“服务业租赁业”征收营业税B.单位和个人提供的垃圾处置劳务，按“服务业其他服务业”征收营业税C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业租赁业”征收营业税D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，不征收营业税，征收增值税25.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。（分数：1.00）A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地26.以下关于关税税率的适用，说

14、法正确的有( )。（分数：1.00）A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D.查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收27.转让旧房的，应按( )作为扣除项目金额计征土地增值额。（分数：1.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.按国家规定缴纳的有关费用D.转让环节缴纳的税金28.下列关于房产税纳税义务发生时间，提法正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税

15、人购置新建商品房，交付次月起纳税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之月起纳税C.纳税人购置存量房，产权变更的当月起纳税D.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收次月起纳税29.下列不属于耕地占用税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.鱼塘用地B.茶园、果园用地C.占用的花圃、苗圃用地用于建房D.种植经济林木的土地30.下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有( )。（分数：1.00）A.在国外书立的应税合同，不必向我国缴纳印花税B.签订时无法确定计税金额的应税合同，等到结算时按实际金额计税贴花C.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，也应缴纳印花税D.已纳印花税款不能退税，也不能作

16、任何抵扣31.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项中应缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.国有土地使用权出让B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.子女继承父母房产32.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。（分数：1.00）A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金C.个人唯一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户

17、银行从其存款中扣缴税款33.根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税B.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自获利年度起享受三免三减半C.对企业持有的 2011 年2013 年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法34.纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的C.从中国境外取得所得的D.年所得 12

18、 万元以上的35.代理增值税纳税申报时，需要报送的资料有( )。（分数：1.00）A.增值税纳税申报表B.资产负债表和损益表C.已开具的增值税专用发票的存根联D.符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联三、计算题(总题数：4，分数：20.00)某商贸企业为增值税一般纳税人，2011 年 5 月初留抵税额 8 万元。当月发生如下业务。(1)购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额 50 万元，取得增值税普通发票；从农业生产者手中购入 40 万元农产品，取得农产品收购凭证。购入其他商品支付不含税价款 500 万元，取得增值税专用发票。(2)发生的水电费均取得增值税专用发票，自来水公

19、司(采用 6%的简易征税办法)开具的发票上注明的水费是 10 万元，供电企业开具的发票上注明的电费是 50 万元。(3)因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本 78 万元，其中包含 30%的粮食(均为从农业生产者手中购入的)，剩余的是其他货物购入时货物发生的运输成本均是账面成本的 5%。(4)向一般纳税人销售冰箱 500 台，开具的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元。向小规模纳税人销售货物，开具的普通发票上注明的金额为 36 万元。向消费者个人销售货物，取得含税收入 780 万元，其中，销售粮食和植物油的含税收入为 60 万元。(5)向老年福利院捐赠电风扇 300 台，开具

20、的普通发票上注明的金额 6 万元。(6)将上年购进的账面成本为 58 万元的床上用品用于换取家具商品一批，双方均已开具增值税专用发票。已知该批床上用品的现行市场公允价为 78.3 万元。当月取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问均为合计数。（分数：6.00）(1).计算业务(1)中可抵扣的进项税额；（分数：1.00）_(2).计算业务(2)中可抵扣的进项税额；（分数：1.00）_(3).计算业务(3)中应转出的进项税额；（分数：1.00）_(4).计算业务(4)中应确认的销项税额；（

21、分数：1.00）_(5).分析床上用品换取家具业务中的增值税处理；（分数：1.00）_(6).计算本月的应纳增值税税额。（分数：1.00）_甲建筑公司 2011 年承揽一项建筑施工工程，发生以下业务：(1)以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司；(2)施工期间由于建材涨价，房地产开发公司又支付给甲建筑公司 300 万元材料价差；后又支付给甲建筑公司提前竣工奖 100 万元，甲建筑公司将其中的 50 万元支付给乙建筑公司；(3)工程完工后，房地产开发公司用其自有的市场价值共 4000 万元的两

22、幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：2.00）(1).计算甲建筑公司应纳建筑业营业税；（分数：1.00）_(2).计算房地产公司应纳销售不动产营业税。（分数：1.00）_36.某市一房地产开发企业 2011 年有关经营情况如下：(1)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 8000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年，2 月末办完相关权属证件。(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商

23、全部土地的“三通一平”费用 400 万元和写字楼建造费用 7200 万元。写字楼占地面积 2400 平方米，建筑面积12000 平方米。(3)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 10000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 1.6 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 2000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2011 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。(4)在售房过程中发生销售费用 150 万元；发生管理费用(含印花税)90 万元，财务费用 80 万元(可以提供金融

24、机构证明，并可以按转让房地产项目进行)。要求：根据所给资料，计算该企业 2011 年应缴纳的土地增值税。（分数：8.00）_中国公民李某为某高校老师，2011 年的收入情况如下。(1)3 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000 元。(2)6 月份，购买社会福利彩票中奖 20 万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了 8 万元。(3)当年购入一套商品房，领取提存的住房公积金 5 万元用于装修。(4)学

25、校公务用车改革，按月发给用车补贴，3 月收到补贴 500 元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月 300 元。3 月份工资 2300 元，当月发放第一季度考核奖金 4000 元。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。（分数：4.00）(1).计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税；（分数：1.00）_(2).计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；（分数：1.00）_(3).计算李某领取提存的住房公积金应纳的个人所得税；（分数：1.00）_(4).计算李某 3 月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。（分数：1.00）_四、综合题(总题数：

26、3，分数：45.00)甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为 17%。2011 年 9 月三家企业分别发生以下业务。(1)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额 30 万元，税金 5.1 万元。丙企业当月付款 60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用 0.5 万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。(2)甲企业当

27、月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20 万元，税金 3.4 万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费 0.7 万元，装卸费 0.08 万元，保险费 0.02 万元。(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 0.85 万元，国庆节前将外购不含税价值 4 万元的货物发给职工使用。(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货 50 件，每件不含税价 0.08 万元(已抵扣过进项税)，丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。(

28、5)本月 10 日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额 18 万元，合同约定的折扣规定是 5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为 0.3 万元，尚未取得运输发票。(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入 35.1 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：14.00）(1).计算甲企业当期应纳的增值税应抵扣的进项税额；（分数：2.00）_(2).计算甲企业当期应纳的增值税销项税额；（分数：2.00）_(3

29、).计算甲企业当期应纳的增值税税额；（分数：2.00）_(4).计算丙企业当期应纳的增值税应抵扣的进项税额；（分数：2.00）_(5).计算丙企业当期应纳的增值税销项税额；（分数：2.00）_(6).计算丙企业当期应纳的增值税税额；（分数：2.00）_(7).计算乙企业应纳的营业税。（分数：2.00）_某市一家化妆品生产企业，执行新会计准则，2010 年经核定亏损 20 万元。2011 年的生产经营情况如下。(1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额 400 万元，取得与销售产品有关的含税运输费收入 11.7 万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额 46.8 万元；购进货物取得

30、通过税务机关认证的增值税专用发票，注明价款 150 万元。(2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁收入 100 万元。(3)应扣除的化妆品销售成本 200 万元，销售费用 120 万元。(4)发生管理费用 40 万元(其中含业务招待费 10 万元，新产品研究开发费用 8 万元)。(5)发生火灾，损失了成本为 22.79 万元外购原材料(其中含 2.79 万元的运费成本)，取得责任人赔偿 2 万元，保险公司赔偿 18 万元。(6)通过教育部门向“希望小学”捐赠 4 万元，直接向灾区捐赠 2 万元，环保部门罚款 1 万元。(7)接受某公司捐赠的包装物，取得通过税务机关认证的增值税专用发票，注明

31、价款 20 万元，增值税税额3.4 万元。(8)12 月从境外分支机构取得税后净收益 32 万元，分支机构所在国企业所得税税率为 20%，但由于该国有税收优惠，分支机构在境外实际只按 15%的税率缴纳了企业所得税(该国与我国没有签订税收饶让协定)。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：19.00）(1).计算该企业 2011 年收入总额(不包括境外收益)；（分数：1.90）_(2).计算该企业 2011 年所得税前允许扣除的税金(化妆品消费税税率 30%)；（分数：1.90）_(3).计算该企业 2011 年税前扣除的业务招待费；（分数：1.90）_(4)

32、计算该企业 2011 年税前扣除的新产品研究开发费用；（分数：1.90）_(5).计算该企业 2011 年所得税前允许扣除的火灾净损失；（分数：1.90）_(6).计算该企业 2011 年所得税前允许扣除的对外捐赠；（分数：1.90）_(7).计算该企业 2011 年所得税前允许扣除的营业外支出；（分数：1.90）_(8).计算该企业 2011 年境内生产经营所得的应（分数：1.90）_(9).计算该企业 2011 年境内生产经营所得应缴纳的企业所得税；（分数：1.90）_(10).计算该企业 2011 年境外收益应补税额。（分数：1.90）_A 国公民罗伯特于 2011 年 3 月12 份

33、在华工作，在华工作期间取得收入如下：(1)每月取得中国境内企业支付的工资 24000 元；12 月取得回国探亲费 20000 元。(2)5 月罗伯特以 10 万元购买甲公司“打包债权”20 万元，其中 A 欠甲公司 10 万元，B 欠甲公司 6 万元，C 欠甲公司 4 万元。2011 年 6 月罗伯特从 B 债务人处追回债款 5 万元。追回债款过程中发生有关税费 0.3万元。(3)罗伯特于 7 月为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分 3 次付款，7 月份分别支付 10000元、15000 元，8 月份支付 3500 元，除个人所得税外不考虑其它税费。(4)罗伯特通过拍卖行将一幅珍藏

34、多年的字画拍卖，取得收入 500000 元，主管税务机关核定罗伯特收藏该字画发生的费用为 100000 元，拍卖时支付相关税费 50000 元。(5)10 月份罗伯特从中国境内任职单位低价购进一套住房，单位仅仅要求支付房屋成本 25 万元，该房屋的市场价格 31 万元。(6)罗伯特将美国某知名作家的小说翻译成中文，当月由境内某出版社出版并署名，取得稿酬 40000 元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：（分数：12.00）(1).计算 3 月12 月份罗伯特工资薪金收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(2).计算罗伯特处置债权取得所得应缴纳的个人所

35、得税。（分数：2.00）_(3).计算罗伯特设计规划图取得的所得应纳的个人所得税。（分数：2.00）_(4).计算罗伯特拍卖字画所得应缴纳个人所得税。（分数：2.00）_(5).计算罗伯特低价购房应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(6).计算罗伯特取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_注册会计师税法-219 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.以下属于授权立法的是( )。A税收征收管理法B车船税法C企业所得税法D土地增值税暂行条例（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 均为全国人大

36、和全国人大常委会制定的税收法律。2.以下收入应该征收增值税的是( )。A各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴B邮局销售邮票收入C对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费D音像制品店销售的音像制品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 ABC 均不征收增值税。3.某市烟厂为增值税一般纳税人，2011 年 3 月向农业生产者收购烟叶 100 吨，收购凭证上注明价款 100万元，并已按规定缴纳烟叶税 22 万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额 25.2 万元，2011 年 3 月可以抵扣的进项税额为( )

37、A17.16 万元 B42.36 万元C41.06 万元 D47.64 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 可以抵扣的进项税额=100(1-10%)+2213%+25.2=42.36(万元)4.某化妆品公司为增值税一般纳税人，2011 年 6 月销售给经销商甲化妆品(消费税率 30%)100 箱，不含税售价为 1000 元/箱，销售给经销商乙同类化妆品 80 箱，不含税售价为 1100 元/箱；当月，还将 20 箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6 月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为( )。A63000 元 B62700 元C62667 元 D62400 元

38、分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(1001000+801100+201100)30%=63000(元)5.根据营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是( )。A融资性售后回租业务B组织游客跨省旅游C在境内组织游客出境旅游D在境外转让的无形资产在境内使用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 融资性售后回租业务，不属于增值税和营业税征税范围。6.国外甲企业 2011 年初在我国境内拥有一处房产，原购房价格 3000 万元，境内未设有经营机构和代理机构。年底该企业将房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为 4000 万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价 4800 万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。A甲企业缴纳营业税 200 万元，由乙外资企业代扣代缴B甲企业缴纳营业税为 50 万元，由乙外资企业代扣代缴C乙企业缴纳营业税为 40 万元D乙企业缴纳营业税为 240 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲企业应纳营业税=(40003000)5%=50(万元)，境内未设