注册会计师税法-220及答案解析.doc

1、注册会计师税法-220 及答案解析(总分：99.96，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列说法中对于我国税法理解不正确的是( )。A我国采取的是属地原则B税收法律关系中的权利和义务是税法的灵魂C我国目前还没有统一的税收基本法D印花税属于中央地方共享税（分数：1.00）A.B.C.D.2.某木制品公司(小规模纳税人)在 2011 年 12 月生产高档木筷 1000 箱，每箱不含税售价 800 元；另生产未经打磨的一次性木筷子 500 箱，单箱不含税售价 200 元。本月的产品全部销售，木制一次性筷子的消费税税率为 5%。则当月应缴纳的增值税和消费税合计为

2、 )元。A203500 B72000C46250 D32000（分数：1.00）A.B.C.D.3.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。2011 年 8 月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 300 万元，进项税额 51 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 150 万元。上期末留抵税款 22 万元。本月内销货物不含税销售额120 万元。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。该企业当月应退的增值税为( )。A14.30 万元 B48.20 万元C33.80 万元 D27.80 万元（分数：1.00）A.

3、B.C.D.4.按照现行增值税的规定，下列说法正确的是( )。A对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税B一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照 7%的扣除率计算进项税额抵扣C纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割等劳务，应当缴纳增值税D有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟免征增值税和消费税（分数：1.00）A.B.C.D.5.某餐饮企业 2011 年 9 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额 200000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本

4、月取得的餐饮收入共计 1200000 元。该企业本月应缴纳的营业税为( )。A59150 元 B56080 元C58098 元 D58948 元（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业 2011 年 9 月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格 80 万元，复运进境时同类货物价格 70 万元，修理费 2 万元，料件费 3 万元，运输费和保险费合计 1 万元；同时将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值 310000 元；支付境外加工费 6000 元，料件费 5000 元；支付复运进境的运输费 5000 元和保险费 1000 元。关税税率均为 10%，则 9 月份复运进境时

5、应纳关税为( )元。A5000 B6700C6100 D7700（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项中，不得计入关税完税价格的是( )。A与进口货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，由卖方直接或间接支付的特许权使用费B卖方间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用中获得的利益C与进口货物的生产和向境内销售有关的，由买方以免费的方式提供并可以按适当比例分摊的料件费D货物进口后发生的技术服务的费用（分数：1.00）A.B.C.D.8.根据现行政策规定，销售天然气的资源税采取( )。A从量定额征收B从价定率征收C复合征收D从量定额和从价定率计算结果从高征收（分数：1.00）A.B.C

6、D.9.2011 年 12 月，位于某市的房地产开发公司转让未开发的土地使用权取得收入 110 万元，取得土地使用权的成本为 100 万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为( )。A4 万元 B3.82 万元C2.84 万元 D1.19 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司与某事业单位共同使用一栋共有土地使用权的高层建筑物。该建筑物占用土地面积 5000 平方米，建筑物面积 60000 平方米(事业单位占用 70%)，当地城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。甲公司应纳城镇土地使用税为( )。A7500 元 B17500 元C25000 元 D

7、90000 元（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业 2011 年自建物资仓库，8 月 30 日竣工，10 月正式投入经营使用，工程建设支出为 120 万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30%。该企业 2011年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )。A3360 元 B2520 元C1680 元 D0 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的是( )。A办理交强险业务的保险机构B车船管理部门C车辆船舶的所有人D车辆船舶的管理人（分数：1.00）A.B.C.D.13.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购

8、买价值 3000 万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 2800 万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )。A10200 元 B1200 元C7000 元 D11400 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.2011 年 1 月，张先生住宅因城市道路改造被拆迁，取得拆迁补偿款 50 万元，随后张先生以 82 万元重新购置一处 150 平方米的住宅楼，当地契税税率为 5%。张先生购房契税正确的处理是( )。A正常缴纳契税，无减免优惠B因拆迁购房免缴契税C因拆迁购房减半缴纳契税D应纳契税 16000 元（分

9、数：1.00）A.B.C.D.15.某工业企业 2011 年度全年销售收入为 1800 万元，下属汽车队运输劳务收入 300 万元，自邻省被投资企业取得红利收入 60 万元。发生销售成本 1000 万元、财务费用 150 万元、管理费用 220 万元(其中业务招待费 50 万元)、销售费用 300 万元、营业税 15 万元、缴纳增值税 115 万元、城市维护建设税 8.68 万元、教育费附加 3.72 万元，“营业外支出”账户中合同违约金支出 10 万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25 万元，则该企业 2011 年度应纳所得税税额为( )。A96.63 万元 B106.75 万元C78 万元

10、 D101.78 万元（分数：1.00）A.B.C.D.16.某企业属于以境内外全部生产经营活动申请并经认定的高新技术企业。2011 年度境内所得应纳税所得额为 150 万元，全年已经预缴税款 10 万元，来源于境外税前所得 50 万元，境外实纳税款 10 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。A15 B2.5C12.5 D18（分数：1.00）A.B.C.D.17.单某(中国公民)2011 年 8 月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1200 元和 8000 元，按派出单位与个人签订的协议，单某每月从外方取得的工资应向派出单位缴纳

11、2000 元，则单某 2011 年 8 月应当自行申报缴纳的个人所得税税额为( )。A535 元 B75 元C625 元 D665 元（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( )。A依法负有代扣代缴税款义务的单位B从事生产经营活动的个体工商户C企业在外地设立的独立核算的分支机构D只缴纳个人所得税、车船税的事业单位（分数：1.00）A.B.C.D.19.某航空公司占用林地 4 万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地 1 万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为 20 元/平方米。该企业应缴纳耕地

12、占用税( )。A80 万元 B82 万元C84 万元 D85 万元（分数：1.00）A.B.C.D.20.在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关作出的征税行为的是( )。A税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票B税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为C税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定D税务机关不予退还税款（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，属于税务机关税收权利的有( )。（分数：1.00）A.缓期征税权B.延期申报权C.行政复议权D.税收强制执行权22.在下列项目中，应视同销售计算增值税销项税额或应纳税额

13、的有( )。（分数：1.00）A.将购进的货物无偿赠送他人B.将购进的货物分配给职工C.将委托加工收回的货物用于本企业在建工程D.邮政部门销售邮票23.关于消费税纳税人销售自产应税消费品的下列表述，其中错误的有( )。（分数：1.00）A.甲啤酒厂销售啤酒，同时免费租借酒桶给购货方使用，但是约定在 1 年内归还，甲纳税人应该在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据B.甲汽车厂用自产小汽车换取一台空压机供车间使用，小汽车的消费税计税依据是同类产品的平均售价C.丙首饰店零售金银首饰和珠宝玉石首饰，分别核算，则珠宝玉石不缴纳消费税D.丁白酒制造厂，将自产的白酒以成本价销售给母公司，丁公司在

14、缴纳消费税时应该按照最高销售价格计算，缴纳增值税时应该是按照平均销售价格计算24.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.营业税的应税劳务即为增值税的非应税劳务B.教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，按其取得全部收入计算缴纳营业税C.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除D.单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额25.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆计算车辆购置税会用到最低计税价格的有( )。（分数：1.00）

15、A.企业从国外进口自用的卡车B.减税、免税条件消失的宝马小汽车C.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车D.非贸易渠道进口车辆26.下列关于资源税的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.实行从价定律征收的以销售额为计税依据B.实行从量定额征收的以销售数量为计税依据C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，不用缴纳资税D.纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送27.某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支

16、出扣除的有( )。（分数：1.00）A.金融机构加收的罚息B.超过贷款期限的利息部分C.超过国家规定上浮幅度的利息支出D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额28.海关法规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查核定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。其中采用其他合理方法时，不得使用的价格包括( )。（分数：1.00）A.出口到第三国或地区的货物的销售价格B.倒扣价格方法C.可供选择的价格中较高的价格D.最低限价29.下列属于免征城镇土地使用税的项目有( )。（分数：1.00）A.公园中附设的饮食部和照相馆等使用的土地B.国家外汇管理局所属分支机构自用的土地

17、C.在城市郊区用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地D.公安机关无偿使用民航总局的用地30.下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。（分数：1.00）A.工程设计合同B.财税咨询合同C.非专利技术转让合同D.委托代理记账合同31.根据企业所得税法的规定，下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的有( )。（分数：1.00）A.子公司以管理费名义支付给母公司的费用B.税务机关处以的罚款C.非正常损失有赔偿的部分D.参加财产保险按照规定缴纳的保险费32.关于资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的有( )。（分数：1.00）A.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按 2

18、年进行折旧或摊销B.集成电路生产企业的生产性设备，经批准最短可为 3 年C.飞机、火车的最低折旧年限为 15 年D.电子设备的折旧年限为不得低于 5 年33.下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税B.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额C.自然人转让所投资企业股权取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据D.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额34.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（分数：1.0

19、0）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税35.下列有关税务行政复议的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.对被撤销的税务机关在其被撤销前作 H 的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议C.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关

20、的上一级税务机关申请行政复议D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议三、计算题(总题数：4，分数：24.00)某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011 年生产经营情况如下。(1)2011 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，取得专用发票通过税务机关的认证；(2)15 月领用外购已税烟丝 400 万元，生产卷烟 1500 箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票；(3)612 月领

21、用外购已税烟丝 850 万元，生产卷烟 3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 7500 万元。(提示：烟丝消费税税率为 30%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).计算卷烟厂 2011 年应缴纳的增值税；（分数：2.00）_(2).计算卷烟厂 2011 年应缴纳的消费税。（分数：2.00）_36.2011 年 1 月 1 日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议，准备投资于 A 企业，现在拟定两项投资方案：甲方案：货币资金投资 100 万元，厂房投资 300 万元(2005 年 1 月外购

22、原值 400 万元，已经计提折旧 100 万元)，自产产品投资 100 万元(成本 80 万元，同期不含税市场价格 100 万元)。乙方案：4 辆卡车投资 400 万元(2008 年 6 月 5 日购进，原值 490 万元，已经计提折旧 190 万元)，原材料投资 100万元(外购时价格 80 万元，同期不含税市场价格 100 万元)。要求：试对以上两项投资方案进行分析，以所得税税额为判断标准，选择对大华工业有限责任公司有益的方案。(其他资料：大华工业有限责任公司为增值税一般纳税人。本题不考虑土地增值税、印花税，假设当期无增值税进项税额。)（分数：2.00）_某商场为增值税一般纳税人(位于省

23、会市区)，2011 年 11 月份发生如下经济业务。(1)销售手机取得含税销售收入 160000 元，同时收取售后保修费用 20000 元。(2)销售健身器材 80 台，每台含税零售单价为 2400 元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入 200 元。(3)该商场的餐饮部提供客人就餐，取得餐饮收入 129 万元，出租剩余餐饮摊位，取得租金 24 万元。(4)该商场的珠宝首饰部销售金银首饰取得含税收入 198 万元，销售铂金戒指取得含税收入 24 万元。(5)当月该商场其他商品含税销售额为 175500 元。(6)购进热水器 50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 10

24、0 台，不含税单价 600 元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证。(7)购置税控收款机 10 台，取得的增值税专用发票上注明的价款 70000 元，增值税税额 11900 元。(8)另知该商场 10 月份有未抵扣进项税额 2.4 万元。(金银首饰的消费税税率为 5%)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算该商场 11 月份的进项税额；（分数：2.00）_(2).计算该商场 11 月份的销项税额；（分数：2.00）_(3).计算该商场 11 月份的应纳增值税税额；（分数：2.00）_(4).计算该商场 11 月份应缴纳的

25、营业税；（分数：2.00）_(5).计算该商场 11 月份应缴纳的消费税。（分数：2.00）_某中外度假山庄，2011 年发生以下业务。(1)客房收入 600 万元；餐饮收入 200 万元；会议费收入 150 万元。(2)公司全年实际占用土地面积共计 150000 平方米，其中：山庄内的绿化占地 20000 平方米、酒店和宾馆占地 10000 平方米、用于经营采摘、观光农业占地 80000 平方米。(3)与甲企业签订合作经营协议：自 1 月起以度假村内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定度假山庄每月收取 20 万元的固定收入。(4)公司 2

26、011 年拥有载货汽车 2 辆，整备质量均为 20 吨；乘用车(汽缸容量为 1.7 升)5 辆；中型客车 3辆。(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；该公司所在省规定载货汽车年纳税额整备质量每吨30 元，汽缸容量为 1.7 升的乘用车年纳税额每辆 400 元，中型客车年纳税额每辆 600 元。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算企业全年应纳营业税税额；（分数：2.00）_(2).计算企业全年应纳土地使用税税额；（分数：2.00）_(3).计算企业合作经营项目应纳房产税税额；（分数：2.00）_(4).计算企业全年应纳车船税税额。

27、分数：2.00）_四、综合题(总题数：3，分数：41.00)成立于南方某市的内资房地产公司，成立于 2008 年 10 月，准备开发两个项同。2011 年发生以下业务。(1)有偿受让市内一块 15 万平方米的国有土地使用权，支付地价款 4500 万元，公司将其中 60%建造高级公寓出售，另 40%准备开发写字楼。(2)进行 15 万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资 1600 万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息 80 万元。(3)高级公寓开发成本为：建安工程费 3000 万元、基础设施 800 万元、公共配套设施 500 万元、开发间接费用 380 万元。(4)发生与开发高级

28、公寓有关的期间费用为：管理费用 120 万元(含业务招待费 80 万元)；销售费用 400 万元(其中含广告费 350 万元，业务宣传费 30 万元)；财务费用 500 万元。(5)建造同类型高级公寓 3 栋，其中：1 号楼总销售面积 2 万平方米，平均售价 3200 元/平方米；2 号楼总销售面积 1 万平方米，平均售价 3000 元/平方米；3 号楼总销售面积 0.5 万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于 12 月底交付业主使用。(6)与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为 800 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数

29、分数：16.00）(1).计算企业所得税的计税收入合计；（分数：2.00）_(2).计算企业税前扣除的销售成本合计；（分数：2.00）_(3).计算企业税前可扣除的业务招待费合计；（分数：2.00）_(4).计算企业税前扣除的管理费用合计；（分数：2.00）_(5).计算企业税前扣除的销售费用合计；（分数：2.00）_(6).计算企业所得税申报表中主营业务税金及附加合计；（分数：2.00）_(7).计算企业所得税的应税所得额；（分数：2.00）_(8).计算企业应纳企业所得税税额。（分数：2.00）_某市一家白酒生产企业为增值税一般纳税人，2011 年度有关经营情况如下：(1)销售粮食白酒

30、 200 万瓶(每瓶 1 斤)，其中开具增值税专用发票注明销售额 4000 万元、开具普通发票取得销售额 468 万元，取得送货运费收入 29.25 万元。(2)购进生产用原材料取得增值税专用发票，共计支付货款 2200 万元，发票上注明进项税额为 374 万元，专用发票已通过主管税务机关认证。(3)销售成本为 2000 万元。(4)发生销售费用 500 万元，其中广告费用和业务宣传费合汁为 230 万元。(5)发生管理费用 700 万元，其中业务招待费 35 万元、新产品研究开发费用 40 万元。(6)营业外支出为 30 万元，其中合同违约金 18 万元、向税务机关支付的税收滞纳金 9 万元

31、另外 3 万元为资产转让净损失。(7)计入成本费用的实发工资总额为 420 万元，职工工会经费 6 万元、支出职工福利费 64 万元、职工教育经费 14 万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。(8)从境内投资企业分回税后利润 29 万元，被投资企业适用企业所得税税率 15%；从境外分支机构取得所得 40 万元，境外的分支机构适用税率 20%。已知：该企业期初没有留抵进项税。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算该企业应缴纳的增值税税额。（分数：2.00）_(2).计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加。（分数：2.00）_(3).计算应纳

32、税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用(含加计扣除)。（分数：2.00）_(4).计算应纳税所得额时，工资及三项经费应调增应纳税所得额。（分数：2.00）_(5).计算 2011 年度该企业境内应纳税所得额。（分数：2.00）_(6).计算 2011 年度该企业共计应缴纳企业所得税。（分数：2.00）_某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2011 年 7 月发生下列经济业务。(1)为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价 3000000 元、卖方佣金 120000 元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 380000 元。(2)将烟叶一批(账面成本为 220000 元)发给外地一家

33、烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额 82000 元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款 110000 元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费 7500 元，建设基金 500 元，装卸费 700 元，款项已付，货物已入库。(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款 200000 元，取得专用发票；其中 15%因管理不善被盗。(5)将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入 825000 元。(6)销售自产 A 牌卷烟 200 箱(每标准箱五万支

34、下同)，每箱不含税销售价格 12500 元，收取包装物押金8100 元，并已单独记账。(7)销售自产 B 牌卷烟 150 箱，每箱不含税销售价格为 30000 元。(8)上月收取的包装 A 牌卷烟的包装物押金 7000 元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。(9)将自产 A 牌卷烟 10 箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱 12500 元，零售价(含税)每箱 15000 元，门市部本月已售出 5 箱。(已知：进口烟丝关税税率 10%；卷烟定额税率为每标准箱150 元；比例税率为每标准条对外调拨价格在 70 元以上(含 70 元)的，税率 56%，70 元以下的，税率36%，

35、烟丝税率 30%，烟丝成本利润率为 5%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.96）(1).计算进口烟丝应缴纳的关税；（分数：1.44）_(2).计算进口烟丝应缴纳的增值税；（分数：1.44）_(3).计算进口烟丝应纳消费税；（分数：1.44）_(4).计算进口环节缴纳税金合计；（分数：1.44）_(5).计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税；（分数：1.44）_(6).计算本期应纳增值税；（分数：1.44）_(7).计算本期国内销售 A 牌卷烟的消费税(不含包装物税额)；（分数：1.44）_(8).计算本期国内销售 B 牌卷烟的消费税；（分数：1

36、44）_(9).计算本期国内销售卷烟的消费税总额。（分数：1.44）_注册会计师税法-220 答案解析(总分：99.96，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列说法中对于我国税法理解不正确的是( )。A我国采取的是属地原则B税收法律关系中的权利和义务是税法的灵魂C我国目前还没有统一的税收基本法D印花税属于中央地方共享税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 我国税法采取的是属地兼属人的原则。2.某木制品公司(小规模纳税人)在 2011 年 12 月生产高档木筷 1000 箱，每箱不含税售价 800 元；另生产未经打磨的一次性木筷子 500 箱，

37、单箱不含税售价 200 元。本月的产品全部销售，木制一次性筷子的消费税税率为 5%。则当月应缴纳的增值税和消费税合计为( )元。A203500 B72000C46250 D32000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 木制一次性筷子征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳增值税=(1000800+500200)3%=27000(元)应纳消费税=5002005%=5000(元)，合计3.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%。2011 年 8 月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票

38、注明的价款 300 万元，进项税额 51 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 150 万元。上期末留抵税款 22 万元。本月内销货物不含税销售额120 万元。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。该企业当月应退的增值税为( )。A14.30 万元 B48.20 万元C33.80 万元 D27.80 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150(17%-13%)=6(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税税

39、率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260(17%-13%)-6=4.4(万元)(3)当期应纳税额=12017%-(51-4.4)-22=-48.20(万元)(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料出口货货物退税率=15013%=19.50(万元)(5)出口货物“免、抵、退”税额=26013%-19.50=14.30(万元)(6)当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)4.按照现行增值税的规定，下列说法正确的是( )。A对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税B一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照 7%的扣除率计算进项税额抵扣C纳税人提供的