注册会计师税法-226及答案解析.doc

1、注册会计师税法-226 及答案解析(总分：126.96，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.以下项目中属于税收外延的是( )。A税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具B国家征税是为了满足社会公共需要C税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征D国家征税依据的是政治权力（分数：1.00）A.B.C.D.2.某小规模纳税人 2011年 4月销售货物取得含税收入 20000元(下同)，转让自己使用过的机器设备取得收入 15450元，当月还转让一批自己使用过的作为低值易耗品管理的旧办公桌椅取得收入 600元，该小规模纳税人当期应缴纳的增值税为( )。A894.1

2、7 元 B900 元 C905.24 元 D910 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。A纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税B纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税C销售应税消费品时收取的包装物押金应缴纳消费税，但是同时收取的包装物租金缴纳营业税，不缴纳消费税D白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，要并入白酒的销售额中缴纳消费税（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业 10月转让一项自行开发的生物技术的专利权，成本 1000万元，取得转让收入 250

3、0万元；转让一项商标权所有权取得转让收入 500万元，该商标权成本 100万元，另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价 400万元，现以 450万元转让，该企业上述活动应缴纳营业税( )万元。A47.5 B37.5 C27.5 D17.5（分数：1.00）A.B.C.D.5.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本 40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 36%，受托方无同类雪茄烟的市场价格，两个卷烟厂均属于增值税一般纳税人。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为( )元。A810 B1120.24 C1265.63

4、D1334.23（分数：1.00）A.B.C.D.6.以下关于关税分类的表述正确的是( )。A既妨碍国际商品流通，而且还减少港口、运输、仓储等方面的收入的关税种类是出口税B财政关税的税率比保护关税低C对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是复合关税D发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇的制度是最惠国待遇（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项中，属于资源税征收范围的是( )。A人造石油 B煤矿生产的天然气C洗煤、选煤 D液体盐（分数：1.00）A.B.C.D.8.

5、下列项目中，计算土地增值税确定取得土地使用权所支付金额的方法，正确的是( )。A以出让方式取得土地使用权的，为支付的地价款和相关费用B以行政划拨方式取得土地使用权的，为补交的出让金C以转让方式取得土地使用权的，为补交的土地出让金和费用D以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业购置一宗土地建立花园式厂区，占地面积 3000平方米，支付土地使用权价款 900万元，厂区房产建筑面积 1200平方米，固定资产账面记录房产造价 2000万元，当地的房产税原值减除比例 20%，则该企业每年应纳房产税为( )元。A168000 B226560 C261120

6、 D278400（分数：1.00）A.B.C.D.10.2010年某企业土地使用证标明实际占地 60000平方米，厂区内厂医院占地 800平方米，托儿所占地500平方米，将占地 100平方米的房产无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有 600平方米绿地，向厂内开放。该厂所在地区城镇土地使用税年税额为 2元平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税( )元。A11600 B117200 C118800 D120000（分数：1.00）A.B.C.D.11.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，耕地占用税的税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的( )。A20% B30%

7、C50% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.12.我国目前个人所得税采用( )。A分类征收制 B综合征收制C混合征收制 D分类与综合相结合的模式（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业在 2010年初拥有 10吨载货汽车 6辆和小轿车 4辆，2010 年 4月购入 8吨载货汽车挂车 3辆，当月办理完登记手续；11 月，1 辆小轿车被盗，出具了公安机关证明，如当地载货汽车的车船税每吨年税额 60元，小轿车的车船税每辆年税额 360元，该企业 2010年共缴纳车船税为( )。A6000 元 B6060 元 C6120 元 D6480 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲企业

8、将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为( )。A甲企业和乙企业B甲企业、乙企业和戊单位C甲企业、乙企业和丙企业D甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位（分数：1.00）A.B.C.D.15.张先生于 2008年购买了一套 80平方米的普通住宅作为婚房，2011 年生子后，在原住宅附近花费 100万元以太太的名义购买另一 65平方米的普通住房接父母过来居住(张太太名下无其他住房)，当地契税税率 3%，则该套住房应交纳契税( )。A1 万元 B1.5 万元 C2 万元 D3 万元（分数：1.00）A.B.C.D.1

9、6.某软件生产企业为居民企业，2010 年实际发生的工资支出 500万元，职工福利费支出 90万元，职工教育经费 60万元，其中职工培训费用支出 40万元，2010 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。A67.5 B47.5 C27.5 D20.5（分数：1.00）A.B.C.D.17.某新办制造企业注册资本 200万元，注册资金已到位，为生产经营向税负较轻的关联方借入 1年期经营性资金 600万元，关联借款利息支出 50万元，向银行借入 1年期经营借款 100万元，支付利息 7万元，则该企业当期可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用为( )万元。A35 B40 C45 D

10、50（分数：1.00）A.B.C.D.18.适用于母子公司预提所得税的抵免的方法是( )。A总额抵免法 B累进抵免法C直接抵免法 D间接抵免法（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列各项行政行为的争议中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是( )。A不依法确认纳税担保的行为B加收滞纳金C税收保全行为D纳税信用等级评定行为（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列符合税务行政复议规定的是( )。A复议机关收到复议申请后，应在 7日内进行审查，决定是否受理B纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议C复议机关对不符合规定的行政复议，决定不

11、予受理的，应书面或口头告知申请人D被申请人可以委托本机关以外的人员参加行政复议（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)21.以下说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.世界上只有少数国家单独制定税法通则，我国就是如此B.税收法律的效力高于税收行政法规的效力，这体现了税收行政效率原则C.税收征收管理法属于我国的税收基本法D.2009年 2月 28日起，刑法用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”的概念22.以下关于增信税一般纳税人和小规模纳税人划分规定不正确的有( )。（分数：1.00）A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额

12、超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税C.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为 6个月D.新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起，按一般纳税人的有关规定计算应纳税额23.以下不符合消费税规定的有( )。（分数：1.00）A.进口应税消费品，由进口人或代理人向机构所在地海关申报纳税B.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产非应税消费品，在移送环节同时缴纳增值税和消费税C.委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税额D.委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消

13、费税同时抵扣已被代收代缴的消费税24.下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则关于纳税地点规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.纳税人出租不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税25.以下符合城建税、教育费附加基本规定的有( )。（分数：1.00）A.城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则B.不论“三税”采用何种退免形式，除出口退税外，随“三税”附征的城市维护建设税和教育

14、费附加都可以退(返)还C.对国家重大水利工程建设免征城建税和教育费附加D.跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税26.关于加工贸易内销货物完税价格的规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的申报内销时价格为基础审定完税价格B.内销来料加工进口料件或其制成品，按照料件申报内销时的价格估定完税价格C.加工贸易企业加工过程中产生的边角料申报内销时，海关以其申报内销时价格为基础估定完税价格D.保税区内加工企业内销进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定27.以下关于新疆地区资源税改革的规定正确的有( )。（分数：1.00）A.资源税改

15、革的范围包括原油、天然气、煤炭B.原油、天然气资源税实行从价计征，税率为 5%C.对稠油、高凝油、高含硫天然气和三次采油实施减征资源税的政策D.油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气，免征资源税28.下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.将房屋产权赠与直系亲属的B.由双方合作建房后分配自用的C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的D.以房地产作价入股投资给房地产开发公司的29.下列各项中，不符合房产税纳税人规定的有( )。（分数：1.00）A.房屋出典的由出典人纳税B.房屋出租的由承租人纳税C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D.个人无租使用纳税单位的房产，由使用

16、人按照同类租金代为缴纳房产税30.下列属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外资企业B.用自有房产经营小卖部的个体工商户C.拥有农村承包责任田的农民D.拥有国拨土地自身经营的国有商业企业31.以下免征耕地占用税的有( )。（分数：1.00）A.公路线路占用耕地B.军事设施占用耕地C.飞机场跑道、停机坪占用耕地D.养老院占用耕地32.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：1.00）A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为33.下列有关车船税的表述中

17、正确的有( )。（分数：1.00）A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税B.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位C.跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地D.已完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款34.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。（分数：1.00）A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表35.关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.企业破产，对债权人承受破产企业土地抵偿债务的，以抵债的金额作为计税依据B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.买卖

18、已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的评估价格为计税依据36.依据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.向投资者支付的股息B.企业预缴的企业所得税C.企业转让资产的净值D.对外投资期间投资资产的成本37.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。下列应按规定征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额B.个人持有的限售股被司法扣划C.个人用限售股接受要约收购D.个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代

19、其向流通股股东支付的对价38.下列各项中，不适用税收征收管理法的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税B.关税C.车辆购置税D.教育费附加39.以下属于纳税人义务的有( )。（分数：1.00）A.及时提供信息B.依法要求听证C.依法进行税务登记D.依法开具、使用、取得和保管发票40.以下说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理；用票单位和个人可以按次向主管税务机关申请代开，但应提供相应的书面证明B.如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，自行选择印刷厂印刷C.税务代理人可承接税务行政复议和税务行政诉讼程序

20、D.口头咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法三、计算题(总题数：4，分数：90.00)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条 55元，最高不含税售价每标准条 58元。2010 年 10月发生如下几笔业务：(1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 30万元、增值税税额5.1万元；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 10万元、增值税税额 1.7万元，上述货物均已经验收入库(甲、乙卷烟厂均为增值税一般纳税人)。(2)进口一批烟丝，关税完税价格 100万元，关税额 5万元，海关征收进口环节税后放行

21、3)与某商场签订赊销合同，按照调拨价将本厂生产的 20标准箱云雾牌卷烟销售给商场，合同约定当月结款 50%，但是商场因资金周转问题，实际只给结了 40%的款项。(4)将国内采购和进口的烟丝均领用了 40%，用于生产云雾牌卷烟，当月对某批发站按照调拨价销售 100标准箱(每标准箱 250条)云雾牌卷烟，取得不含税销售额 137.5万元。(5)按最高出厂价向某事业单位销售云雾牌卷烟 10标准箱。(6)以 10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠外单位的货款。根据上述资料，回答下列问题：(单位：万元)（分数：20.00）(1).该企业本月应缴纳进口环节增值税税额。（分数：5.00）_(2).该企业本月应缴纳进

22、口环节消费税税额。（分数：5.00）_(3).该企业本月应向税务机关缴纳的增值税税额。（分数：5.00）_(4).该企业本月应向税务机关缴纳的消费税税额。（分数：5.00）_某运输企业甲从事水上运输业务，2011 年 3月发生下列业务：(1)取得境内运输收入 300万元(含支付与其合作的其他运输企业收入 80万元)；将一批货物从我国运往 B国，收取运费 20万元；(2)向客户收取与运营货物相关的装卸费 6万元、理货费 12万元；受托打捞一箱落水的贵重货物，收取打捞费 7万元；(3)将 2号船以期租方式租给乙企业，租期一个月，取得租金收入 100万元；将 3号、4 号船租给丙公司，3号船采用程租

23、方式，取得收入 150万元，4 号船采用光租方式，取得收入 80万元；(4)接受境外一企业技术指导，向境外支付咨询指导费 30万元，境外企业未在我国境内设立机构场所；(5)将自有房产一栋作为投资与乙企业联合开办物流企业，房产原值 200万元，已提折旧 20万元，投资作价 400万元，共担风险和共享利润；(6)甲企业按照税务机关的要求购买税控收款机一台，取得普通发票，价款金额 4095元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：25.00）(1).甲企业按照运输业税目缴纳的营业税。（分数：5.00）_(2).甲企业按照服务业税目缴纳的营业税。（分数：5.00）_(3).甲企业用不动产投资应缴纳的营业

24、税。（分数：5.00）_(4).甲企业当期实际应缴纳的营业税。（分数：5.00）_(5).甲企业应代扣代缴的营业税。（分数：5.00）_某企业于 2010年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本 1350万元，新启用其他营业账簿 8本，当年发生经济业务如下：(1)4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金 12万元，本年内租金收入 9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金 500元，但未指定具体租赁期限。(2)8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费 9万元、装卸费 1万元、仓储保管费 8万元、货物

25、保价 100万元。(3)10月份以一栋价值 50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。(4)12月份与甲公司签订技术转让合同，转让收入按甲公司 2010年2012 年实现利润的 30%支付。(5)委托某广告公司制作广告，合同写明由广告公司购买 6万元材料并收取制作费 4万元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：30.00）(1).2010年该企业使用的证照与账簿应缴纳印花税；（分数：5.00）_(2).2010年该企业签订租赁合同应缴纳印花税；（分数：5.00）_(3).2010年该企业运

26、输保管合同应缴纳印花税；（分数：5.00）_(4).2010年该企业广告制作合同应缴纳印花税；（分数：5.00）_(5).2010年该企业房产抵押贷款及房产抵债业务应缴纳印花税；（分数：5.00）_(6).2010年该企业技术转让合同应缴纳印花税。（分数：5.00）_某企业 2010年度共计拥有土地 80000平方米，其中幼儿园占地 1000平方米、企业内部绿化占地 3000平方米。2010 年度的上半年企业共有房产原值 4000万元，7 月 20日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记载其原价 300万元；8 月 1日起企业将原值 500万元、占地面积 600平方米的一栋仓库出租给某

27、商场存放货物，租期 1年，每月租金收入 2万元；9 月 16日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000万元，其中生产车间 800万元，露天游泳池200万元。(城镇土地使用税年税额 4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%)根据上述资料，回答下列问题：（分数：15.00）(1).计算该企业 2010年应缴纳的城镇土地使用税；（分数：5.00）_(2).计算该企业 2010年从租计征的房产税；（分数：5.00）_(3).计算该企业 2010年从价计征的房产税。（分数：5.00）_四、综合题(总题数：3，分数：-3.00)2011年某筹建中的日

28、化企业(增值税一般纳税人)的财务主管张某来咨询经营中的税收问题。该企业将生产胭脂以及影视化妆用的油彩，预计年内外销的销售额合计可达 400万元，张某咨询的问题是：（分数：-1.00）(1).该企业生产销售胭脂和影视化妆油彩在生产销售环节需要缴纳那些税种。（分数：-0.25）_(2).该企业准备出口影视化妆油彩，可获得哪些税种的退免税。（分数：-0.25）_(3).如果该企业进口保税料件 100万元，为出口货物自行采购国内材料 10万元(可取得 1.7万元的增值税专用发票)，则对企业有利的出口方式是出口采用只收加工费 20万元、不支付境外材料费的来料加工方式，还是采用收取出口货款 120万元、支

29、付境外材料费的进料加工方式。（分数：-0.25）_(4).如果不从国内采购料件，出口货物所需 110万元料件全部从国外进口，则对企业有利的出口方式是出口采用只收加工费 20万元、不支付境外材料费的来料加工方式，还是采用收取出口货款 130万元、支付境外材料费的进料加工方式。(假定增值税出口退税率为 15%)（分数：-0.25）_某县城一家房地产开发企业 2010年度委托建筑公司承建住宅楼 10栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入 7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：(1)支付土地使用权价款 1400万元。(2)取

30、得土地使用权缴纳契税 42万元。(3)前期拆迁补偿费 90万元，直接建筑成本 2100万元，环卫绿化工程费用 60万元。(4)发生管理费用 420万元、销售费用 280万元、利息费用 370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项目计算分摊)。其他相关资料：该企业计入到其他业务成本账户金额为 30万元；当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为 9%。根据上述资料，回答下列问题：（分数：-1.00）(1).该房地产开发企业 2010年度应缴纳的营业税；（分数：-0.10）_(2).该房地产开发企业 2010年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；（分数：-0.10）_(3).该

31、房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的取得土地使用权支付的金额；（分数：-0.10）_(4).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本；（分数：-0.10）_(5).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用；（分数：-0.10）_(6).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金；（分数：-0.10）_(7).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数；（分数：-0.10）_(8).2010年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税；（分数：-0.10）_(9).2010年度该房地产开发企业应纳税所得额；（分数：-0.10

32、10).2010年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税。(单位：万元)（分数：-0.10）_孙某为某有限责任公司技术总监，2010 年收入情况如下：(1)每月取得工资 5000元，其中 9月通过国家政府机关向农村义务教育捐款 2000元：12月除取得当月工资外，另取得年终奖工资 60000元；(2)业余为某单位搞一项创新设计，取得设计收入 30000元；(3)根据自己的成长经历，编写的小说我的故事由出版社出版，出版社向孙某预付稿酬 5000元，作品出版后再付稿酬 30000元；当年某晚报连续 3个月连载该小说，每个月支付稿酬 3000元，孙某共获得连载稿酬 9000元；(4)与李某、刘某共

33、同投资的一家合伙企业，未确定分配比例，该企业年度经营所得 82500元(已扣除规定的投资者费用)；(5)为改善住房条件，将原购买的已居住 6年的唯一普通居住用房转让，原价 150000元，合同标明转让价200000元；(6)取得从境内上市公司分配的股息、红利所得 20000元：(7)3月份购入一批债券，买入价 20000元，另支付相关税费共计 300元，年底将该批债券一次性卖出，卖出价 25000元，另支付卖出债券的税费共计 200元：(8)在 A国发表专业文章取得稿酬收入 3000元，在 B国转让一项专利取得收入 70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 250元和 1200

34、0元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（分数：-1.04）(1).计算孙某 2010年全年工资薪金和年终奖应缴纳的个人所得税：（分数：-0.13）_(2).计算孙某业余设计应缴纳的个人所得税(假设不考虑其他相关税费)；（分数：-0.13）_(3).计算孙某出版小说和小说连载所得应缴纳的个人所得税；（分数：-0.13）_(4).计算孙某的合伙企业所得应缴纳的个人所得税；（分数：-0.13）_(5).计算孙某转让住房应缴纳的各项税费；（分数：-0.13）_(6).计算孙某取得上市公司股息应缴纳的个人所得税；（分数：-0.13）_(7).计算孙某转让债券应缴纳的个

35、人所得税；（分数：-0.13）_(8).计算孙某境外所得在我国应补缴的个人所得税。（分数：-0.13）_注册会计师税法-226 答案解析(总分：126.96，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.以下项目中属于税收外延的是( )。A税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具B国家征税是为了满足社会公共需要C税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征D国家征税依据的是政治权力（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在外延上，税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征(概括为“三性”)。2.某小规模纳税人 2011年 4月销售货物取得含税收入 20000元(

36、下同)，转让自己使用过的机器设备取得收入 15450元，当月还转让一批自己使用过的作为低值易耗品管理的旧办公桌椅取得收入 600元，该小规模纳税人当期应缴纳的增值税为( )。A894.17 元 B900 元 C905.24 元 D910 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳增值税=(20000+600)(1+3%)3%+15450(1+3%)2%=600+300=900(元)。3.根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。A纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税B纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收

37、消费税C销售应税消费品时收取的包装物押金应缴纳消费税，但是同时收取的包装物租金缴纳营业税，不缴纳消费税D白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，要并入白酒的销售额中缴纳消费税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的最高价格计算应纳消费税；纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税；销售应税消费品时收取包装物租金属于价外费用，应缴纳消费税。4.某企业 10月转让一项自行开发的生物技术的专利权，成本 1000万元，取得转让收入 2500万元；转让一项商标权所有权取得转让收入 500万元，该商标权成本 100万元，另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价 400万元，现以 450万元转让，该企业上述活动应缴纳营业税( )万元。A47.5 B37.5 C27.5 D17.5（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 转让自然科学领域的专利权免纳营业税，转让商标权应该全额计税；但是转让抵债得来的土地使用权，按照差额计税。应纳营业税=(500+450-400)5%=27.5(万元)。5.某城市一卷烟厂委托某县城一卷