注册会计师税法-227及答案解析.doc

1、注册会计师税法-227 及答案解析(总分：343.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.要客观地反映一定时期国家、社会、政治、经济等方面的实际情况，既不能被某些条条框框所束缚，也不能盲目抄袭别国的立法模式。这体现了我国税收立法原则中的( )的原则。A从实际出发 B公平C民主决策 D原则性与灵活性相结合（分数：1.00）A.B.C.D.2.某食品公司王某 9月份应纳税额为 8000元，根据下表计算出王某 9月份应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)为( )。级 数 全月应纳税所得额 税率(%)1 不超过 5000元的 102 超过 5000元至 20000

2、元的部分 203 超过 20000元至 50000元的部分 30A300 B550 C1100 D1600（分数：1.00）A.B.C.D.3.依据增值税的有关规定，下列行为不应征收增值税的是( )。A某企业将生产的食品用于集体福利B某企业将外购的水泥用于基建工程C某企业将加工的服装作为投资，提供给某个体工商户D某企业将生产的茶叶分配给股东（分数：1.00）A.B.C.D.4.某食品生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，2011 年 8月销售产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 60万元；同时，开具普通发票，取得销售产品的送货运输费收入 4.35万元。则该食品生产

3、企业的销项税额是( )万元。A8.17 B9.68 C10.83 D11.96（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于我国消费税特点的表述中，错误的是( )。A征收范围具有选择性B征税环节具有多样性C平均税率水平比较高且税负差异大D税负具有转嫁性（分数：1.00）A.B.C.D.6.某外贸进出口公司，2011 年 8月从国外进口 6000公斤白酒，已知该批应税消费品的关税完税价格为720000元，按规定应缴纳关税 120000元，白酒的消费税率为 20%，定额消费税为 0.5元/斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额为( )元。A194860 B198110 C214780 D2165

4、00（分数：1.00）A.B.C.D.7.某广告公司 2011年 4月向化妆品企业收取广告费 3000万元，向某企业收取广告性赞助费 150万元，支付给电视台发布费 1880万元，广告制作费 320万元。该公司 4月应纳营业税税额( )万元。A47.5 B63.5 C102.5 D267.5（分数：1.00）A.B.C.D.8.进口关税税率计征办法中，( )可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。A从量税 B复合税 C滑准税 D反倾销税（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，不符合房产税纳税人规定的是( )。A产权属国家所有的，由经营管理单

5、位纳税B产权出典的，由出典人纳税C产权未确定及租典纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税D产权所有人不在房屋所在地的，由代管人或使用人纳税（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司与乙公司签订了以货易货合同，由甲公司向乙公司提供价值 220000元的工作服，乙公司向甲公司提供价值 250000元的面料，货物差价由甲公司付款补足。甲、乙两公司共应缴纳印花税( )元。A198 B224 C282 D369（分数：1.00）A.B.C.D.11.某服装企业 2011年财政资料如下：收入合计 80万元，成本合计 56万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得

6、率为 15%，该企业 2011年应纳企业所得税为( )万元。A1.26 B1.87 C2.21 D2.43（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列情形中，不需要征收个人所得税的是( )。A王某取得的劳动分红B公务员刘某家属成员的副食补贴C李某因公在郊区工作，不能返回就餐，按规定标准领取的误餐费D张某提供著作权使用权取得的所得（分数：1.00）A.B.C.D.13.某国企工作人员张先生 2011年 8月达到退休年龄而退休，每月领取退休金 2200元。9 月份他被一家加工企业聘用，月工资 3500元。2011 年 9月张先生应缴纳个人所得税( )元。A125 B225 C316 D430（分数

7、1.00）A.B.C.D.14.把应分给股东的一部分股息暂时冻结起来，不予分配，而以公积金的形式积存起来，然后将这部分利润转化为股东所持有的股票价值的升值额，以达到少纳税的目的。这种避税方法属于( )。A通过资金或货物流动避税 B利用转让定价避税C不合理保留利润避税 D利用税境差异避税（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于纳税人在申请延期缴纳税款时应注意的问题的表述中，错误的是( )。A在规定的期限内提出书面申请B税款的延期缴纳，必须经所在地地方税务局批准，方为有效C延期期限最长不得超过 3个月，同一笔税款不得滚动审批D税务机关不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金（分数

8、1.00）A.B.C.D.16.中华人民共和国刑法规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10%以上的，处( )，并处罚金。A3 年以下有期徒刑或者拘役 B3 年以上 7年以下有期徒刑C3 年以上 10年以下有期徒刑 D10 年以上有期徒刑或者无期徒刑（分数：1.00）A.B.C.D.17.根据中华人民共和国税收管理法的相关规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具( )。A完税凭证 B增值税专用发票C普通发票 D税款征收证明（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据法律规定，人民法院接到诉状，经过审查，应当在( )日内立案或者做出裁定

9、不予受理。A7 B30C60 D90（分数：1.00）A.B.C.D.19.申请人对“征税行为”的行为不服的，应当先( )。A向行政复议机关申请行政复议B向人民法院提起行政诉讼C向该税务局上一级国家税务局申请行政复议D向该税务局本级人民政府申请行政复议（分数：1.00）A.B.C.D.20.实际操作中，要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点，这体现了税务筹划以( )为切入点。A选择税务筹划空间大的税种 B税收优惠政策C影响应纳税额的几个基本因素 D不同的财务管理环节和阶段（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列关于税收固定性的表述中，

10、正确的有( )。（分数：1.00）A.是国家取得税收收入的根本前提B.是税收的关键特征C.对于国家来说，可以保证财政收入的及时、稳定和可靠D.对于纳税人来说，可以保护其合法权益不受侵犯22.我国税收管理体制中，地方政府固定收入包括( )。（分数：1.00）A.车辆购置税B.土地增值税C.房产税D.城镇土地使用税23.下列项目中，应当按照规定的税率征收增值税的是( )。（分数：1.00）A.销售自己使用过的物品B.销售代销货物C.直接用于科学研究、实验和教学的进口仪器、设备D.将货物交付其他单位或者个人代销24.某生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 4月销售甲产品给某百货商场，开具增值税发

11、票，取得不含税销售额 100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 6.4万元。销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 40万元。下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.该企业 4月份销售甲产品的销项税额是 17.93万元B.该企业 4月份销售乙产品的销项税额是 5.81万元C.该企业 4月份销售乙产品的销项税额是 6.74万元D.该企业 4月份合计应缴纳的增值税税额是 24.67万元25.某企业进口燃料油 200吨(1 吨=1388 升燃料油)，每吨进价 2800元人民币，假定关税税率为 10%，消费税税率为 0.8元/升，则下列表述正确的有( )。（分数：1.00

12、A.缴纳消费税为 56000元B.缴纳增值税为 142473.6元C.缴纳消费税为 222080元D.缴纳增值税为 142283.7元26.下列各项业务所取得的收入中，应按“交通运输业”征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.航空地面服务业务B.港务局提供的引航业务C.道路养护业务D.远洋运输企业从事光租业务27.城市维护建设税的特点包括( )。（分数：1.00）A.税款专款专用B.属于一种附加税C.根据城镇规模设计不同的比例税率D.征收范围具有选择性28.下列关于进口关税税率计征办法的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容

13、量、面积计征从量税B.目前我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税C.目前我国对新闻纸实行滑准税D.滑准税的特点是通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口29.下列关于土地增值税税收优惠的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 10%的，免征土地增值税B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税C.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房产的，免征土地增值税D.个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 5年或 5年以上的，免予征收土地增值税

14、30.下列项目中，属于车船税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.畜力驾驶车B.气垫船C.三轮汽车低速货车D.舢板31.在计算企业所得税应纳税所得额不得扣除的项目不包括( )。（分数：1.00）A.企业所得税税款B.超出标准的捐赠支出C.赞助支出D.被没收财物的损失32.下列关于个人所得税应纳税额的确定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.财产租赁所得，以每次收入为一次B.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次C.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 2000元后的余额为应纳税所得额D.特权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次33.国际避税

15、的主要方法有( )。（分数：1.00）A.采取人员流动避税B.利用转让定价避税C.不正常借款避税D.利用避税地避税34.下列关于开业税务的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件B.跨地区的非独立核算分支机构向居住地税务机关办理注册C.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12个月累计超过 150天的，应当自期满之日起 30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务D.境外企业在中国境内承包建筑、安装等工程的，向项目所在地税务机关申报办理税务登记35.关联企业之间进行转让定价

16、的方式主要有( )。（分数：1.00）A.利用商品交易进行筹划B.利用原料及零部件购销进行筹划C.利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划D.利用无形资产价值评定困难进行筹划三、计算题(总题数：4，分数：90.00)某市居民王某，于 2009年 1月以 60万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1.2万元，购置后一直对外出租。2011 年 8月，将临街商铺改租为卖，以 100万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90万元，成新度折扣率为 80%。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：24.00）(1).计算王某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育

17、费附加。（分数：6.00）_(2).计算王某转让商铺应缴纳的印花税。（分数：6.00）_(3).计算王某转让商铺应缴纳的土地增值税。（分数：6.00）_(4).计算王某转让商铺应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_某企业 2011年发生业务如下：(1)在国外签订一份设备运输合同，合同注明价款 132.11万元，已安装完毕。(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 800万元，运输费用 90万元(含货物保险费 20万元，装卸费 10万元)。(3)与甲建筑公司签订一项建筑承包合同，金额 2 600万元，又将该工程的一部分分包给乙建筑公司，并签订合同，分包金额 600万元。(4)受托分别为

18、 A、B 公司各加工一批产品：与 A公司签订合同，原材料金额 80万元由该企业提供，A 公司向该企业支付加工费 20万元；与 B公司签订合同，原材料金额 60万元由 B公司提供，该企业向 B公司收取加工费 30万元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：24.00）(1).计算该企业进口设备应纳印花税。（分数：6.00）_(2).计算该企业运输合同应纳印花税。（分数：6.00）_(3).计算该企业建筑承包合同应纳印花税。（分数：6.00）_(4).计算该企业加工业务应纳印花税。（分数：6.00）_某木业加工制造公司为增值税一般纳税人，主要经营范围是加工木制品，

19、2011 年 7月发生以下业务：(1)自林场购进原木一批，取得农产品收购凭证注明价款 120万元；运至企业，支付运费 8万元，取得运费发票。(2)将购进原木部分制成木质工艺品，销售给某商场，取得不含税收入 200万元，另外收取地区独家代理费用 10万元。(3)将购进原木加工成高档木筷一批，取得不含税收入 40万元；废弃边角料用于加工成一次性木筷一批，取得不含税收入 20万元。(4)本期新购进一台电锯，取得增值税专用发票，注明价款 30万元，运费 2万元，取得运费发票。(5)将一辆自己使用过 4年的木制品加工机械以 8万元的价格售出，该项固定资产原值 40万，已提折 1日 4万元。(一次性木筷消

20、费税税率 5%，成本利润率为 5%。)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：24.00）(1).购进原木业务的进项税额。（分数：6.00）_(2).本期销售货物的销项税额。（分数：6.00）_(3).本期应纳增值税税额合计。（分数：6.00）_(4).该企业应纳消费税税额。（分数：6.00）_某市区化妆品生产企业为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税和消费税，2011 年 5月计算失误导致漏计化妆品销售取得的含税收入 42000元，2011 年 8月 1日自行发现并实施补税。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：18.00）(1)

21、补交的增值税及其滞纳金。（分数：6.00）_(2).补交的消费税及其滞纳金。（分数：6.00）_(3).补交的城建税及其滞纳金。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：3，分数：218.50)某股份有限公司员工李某，每月工资 6000元，2011 年发生以下业务：(1) 2011年李某出售自有住房，取得转让收入 200万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税 10万元，该住房于 2008年购入。2010 年 3月李某以 180万元的价格购买另一处住房。(2)6月开始李某被公司派到所属的某外商投资企业工作，合同期内每月从外商投资企业取得工资薪金8000元，同时取得派遣公司发给

22、的工资 6000元。(3)此外，李某还兼任某有限责任公司董事，2011 年 12月份从该公司取得董事费收入 15万元，按照合同约定，该公司代付李某的个人所得税。(4) 2011年初，李某利用业余时间撰写长篇小说，并在某报刊发表，获得稿酬收入为 30000元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：46.00）(1).计算李某 2011年重新购买住房可以取得的纳税保证金。（分数：11.50）_(2).计算李某 6月从外资企业取得收入时应由外商投资企业扣缴的个人所得税。（分数：11.50）_(3).计算李某取得董事费收入应缴纳个人所得税。（分数：11.50）_(4)

23、计算李某稿酬所得应缴纳个人所得税。（分数：11.50）_位于市区的某医药制造企业为增值税一般纳税人，2011 年发生以下业务：(1)销售一批药品给某医院，取得不含税销售收入 120万元。(2)5月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为 2万元，税金为 0.4万元。(3)折扣销售 A药品给甲代理商，在同一张增值税专用发票上注明销售额 100万元、折扣额 12万元；另外，销售给甲代理商 B产品 200件，B 产品不含税售价每件 2800元。(4)将新研制的一批新药品 B直接赠送给客户，成本价 18万元，成本利润率为 12%，该新药品无同类产品市场销售价格(已计入

24、营业外支出)。(5)7月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款 200万元、增值税 30万元，支付运输费 16万元，取得货运发票，当月因管理不善损失外购材料 20%；8 月从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计 6万元。(6)10月进口一批药品加工设备，关税完税价格 20万元，进口关税税率为 10%。(7)发生管理费用 88万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费 60万元。(8)当年发生广告和业务宣传费 22万元。(9)上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是 50万元。(10)税务机关核定的准予扣除的销售成本是 40万元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，

25、每问需计算合计数。（分数：80.50）(1).计算该企业进口环节应纳税金合计数额。（分数：11.50）_(2).计算企业全年应缴纳的增值税。（分数：11.50）_(3).计算企业全年收入总额。（分数：11.50）_(4).计算企业税前准予扣除的管理费用。（分数：11.50）_(5).计算企业税前准予扣除的销售费用。（分数：11.50）_(6).计算企业应纳税所得额。（分数：11.50）_(7).计算企业应缴纳的企业所得税。（分数：11.50）_位于市区的某摩托车生产企业，为增值税一般纳税人，注册资本 500万元。2011 年生产经营情况如下：(1)销售给批发商两轮摩托车 8000辆，开具增值税

26、专用发票，注明销售额 6000万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车 1600辆，开具普通发票，取得销售收入 1600万元。(2)接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额 26万元，进项税额 4.2万元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是 2600万元，取得增值税专用发票并已通过认证。(3)将自产的 3辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格每辆 0.5万元。(4)两轮摩托车成本每辆 0.3万元，三轮摩托车成本每辆 0.2万元。(5)销售费用 600万元(其中广告费 420万元)、财务费用 300万元(其中向母公司借款 2000万，年利率为1

27、0%，银行同期同类贷款利率为 7%)、管理费用 500万元(其中含业务招待费 50万元，含新产品研究开发费用 80万元)。(6)营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款 25万元，以管理费的名义支付母公司款项 15万元，6 月因管理不善导致库存价值 28万元的外购原材料(不含增值税税额)被盗，10 月取得保险公司赔款8万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。(7)取得国债利息收入 20万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为 5%。(8) 2011年 12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计 150万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。(9)该

28、摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为 2600万元，全部负债为 800万元，未超过弥补年限的亏损为 300万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 1800万元，现金支付 200万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。(说明：该企业增值税税率 17%，摩托车消费税税率 10%。)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：92.00）(1).计算当年应纳增值税。（分数：11.50）_(2).计算当年应纳消费税。（分数：11.50）_(3).计算当年应纳城建税及教育费附加。（分数：11.50）_

29、4).计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(不包括研究开发费加计扣除额)。（分数：11.50）_(5).计算营业外支出中可以税前扣除的金额。（分数：11.50）_(6).计算该企业 2011年应纳税所得额。（分数：11.50）_(7).计算专用设备投资抵免所得税税额。（分数：11.50）_(8).计算该企业 2011年实际应纳所得税税额。（分数：11.50）_注册会计师税法-227 答案解析(总分：343.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.要客观地反映一定时期国家、社会、政治、经济等方面的实际情况，既不能被某些条条框框所束缚，也不能盲目抄袭别国

30、的立法模式。这体现了我国税收立法原则中的( )的原则。A从实际出发 B公平C民主决策 D原则性与灵活性相结合（分数：1.00）A. B.C.D.解析：从实际出发，这是唯物主义的思想路线在税收立法实践中的运用和体现。贯彻这个原则，也就是从中国国情出发，充分尊重经济社会发展规律和税收分配理论。要客观反映一定时期国家、社会、政治、经济等各方面的实际情况，既不能被某些条条框框所束缚，也不能盲目抄袭别国的立法模式。2.某食品公司王某 9月份应纳税额为 8000元，根据下表计算出王某 9月份应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)为( )。级 数 全月应纳税所得额 税率(%)1 不超过 5000元的 102

31、超过 5000元至 20000元的部分 203 超过 20000元至 50000元的部分 30A300 B550 C1100 D1600（分数：1.00）A.B.C. D.解析：第一级的 5000元适用 5%税率，应纳税=500010%=500(元)，第二级的 3000元(8000-5000)适用于20%的税率，应纳税=300020%=600(元)，所以王某 9月份应纳税额=500010%+300020%=1100(元)。3.依据增值税的有关规定，下列行为不应征收增值税的是( )。A某企业将生产的食品用于集体福利B某企业将外购的水泥用于基建工程C某企业将加工的服装作为投资，提供给某个体工商户D

32、某企业将生产的茶叶分配给股东（分数：1.00）A.B. C.D.解析：选项 B属于将外购的货物内部支配，不属于增值税视同销售行为。4.某食品生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，2011 年 8月销售产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 60万元；同时，开具普通发票，取得销售产品的送货运输费收入 4.35万元。则该食品生产企业的销项税额是( )万元。A8.17 B9.68 C10.83 D11.96（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应缴纳的销项税额=6017%+4.35-(1+17%)17%=10.83(万元)。5.下列关于我国消费税特点的表述中，错误的是

33、 )。A征收范围具有选择性B征税环节具有多样性C平均税率水平比较高且税负差异大D税负具有转嫁性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：我国的消费税征税环节具有单一性，故 B选项的表述错误。6.某外贸进出口公司，2011 年 8月从国外进口 6000公斤白酒，已知该批应税消费品的关税完税价格为720000元，按规定应缴纳关税 120000元，白酒的消费税率为 20%，定额消费税为 0.5元/斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额为( )元。A194860 B198110 C214780 D216500（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：组成计税价格=(720000+120000+60

34、000.52)(1-20%)=1057500(元)；应缴纳消费税税额=105750020%+50000.52=-216500(元)。7.某广告公司 2011年 4月向化妆品企业收取广告费 3000万元，向某企业收取广告性赞助费 150万元，支付给电视台发布费 1880万元，广告制作费 320万元。该公司 4月应纳营业税税额( )万元。A47.5 B63.5 C102.5 D267.5（分数：1.00）A.B. C.D.解析：该公司 4月应纳营业税税额=(3000+150-1880)5%=63.5(万元)。8.进口关税税率计征办法中，( )可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价

35、格越低，其进口关税税率越高。A从量税 B复合税 C滑准税 D反倾销税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。9.下列各项中，不符合房产税纳税人规定的是( )。A产权属国家所有的，由经营管理单位纳税B产权出典的，由出典人纳税C产权未确定及租典纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税D产权所有人不在房屋所在地的，由代管人或使用人纳税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：产权出典的，由承典人纳税，故 B选项不符合房产税纳税人规定。10.甲公司与乙

36、公司签订了以货易货合同，由甲公司向乙公司提供价值 220000元的工作服，乙公司向甲公司提供价值 250000元的面料，货物差价由甲公司付款补足。甲、乙两公司共应缴纳印花税( )元。A198 B224 C282 D369（分数：1.00）A.B.C. D.解析：甲、乙两公司共应缴纳印花税=(220000+250000)0.32=282(元)。11.某服装企业 2011年财政资料如下：收入合计 80万元，成本合计 56万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 15%，该企业 2011年应纳企业所得税为( )万元。A1.26 B1.87 C2.21

37、 D2.43（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：该企业 2011年应纳税所得税=55(1-15%)15%=9.71(万元)；应纳所得税额=9.7125%=2.43(万元)。12.下列情形中，不需要征收个人所得税的是( )。A王某取得的劳动分红B公务员刘某家属成员的副食补贴C李某因公在郊区工作，不能返回就餐，按规定标准领取的误餐费D张某提供著作权使用权取得的所得（分数：1.00）A.B. C.D.解析：执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴不予征收个人所得税。故选 B。13.某国企工作人员张先生 2011年 8月达到退休年龄而退休，每月领取退休金 220

38、0元。9 月份他被一家加工企业聘用，月工资 3500元。2011 年 9月张先生应缴纳个人所得税( )元。A125 B225 C316 D430（分数：1.00）A. B.C.D.解析：正式退休金免纳个人所得税，后被聘用收入按照工资薪金所得纳税。应纳个人所得税=(3500-2000)10%-25=125(元)。14.把应分给股东的一部分股息暂时冻结起来，不予分配，而以公积金的形式积存起来，然后将这部分利润转化为股东所持有的股票价值的升值额，以达到少纳税的目的。这种避税方法属于( )。A通过资金或货物流动避税 B利用转让定价避税C不合理保留利润避税 D利用税境差异避税（分数：1.00）A.B.C

39、 D.解析：跨国公司往往以不合理保留利润方式，达到少纳税的目的。题干中的做法即属于不合理保留利润避税。15.下列关于纳税人在申请延期缴纳税款时应注意的问题的表述中，错误的是( )。A在规定的期限内提出书面申请B税款的延期缴纳，必须经所在地地方税务局批准，方为有效C延期期限最长不得超过 3个月，同一笔税款不得滚动审批D税务机关不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金（分数：1.00）A.B. C.D.解析：税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效。故 B选项的说法不正确。16.中华人民共和国刑法规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10%以上的，处( )，并处罚金。A3 年以下有期徒刑或者拘役 B3 年以上 7年以下有期徒刑C3 年以上 10年以下有期徒刑 D10 年以