注册会计师税法-228及答案解析.doc

1、注册会计师税法-228 及答案解析(总分：320.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段的是( )。A税收的无偿性 B税收的依据C税收的本质 D税收的固定性（分数：1.00）A.B.C.D.2.( )既反映了税收活动的根本属性，也是税收的法律制度建立的基础。A税法的功能 B税法的地位C税法的原则 D税法的内涵（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列选项中，不属于增值税特点的是( )。A保持税收中性 B普遍征收C税率低、税负轻 D实行比例税率（分数：1.00）A.B.C.D.4.某公司销售本公司 2008年 4月购

2、入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款 140000元，增值税 21200元，2011 年 1月出售，价税合计金额 141220元，则该公司转让设备的行为应( )。A免税 B计算缴纳增值税 2410元C计算增值税销项税 20519.15元 D适用增值税先征后退优惠政策（分数：1.00）A.B.C.D.5.可以退(免)税的出口货物所应具备的条件中，( )是区别货物是否应退(免)税的主要标准之一。A是否是属于增值税、消费税范围的货物B是否是报关离境的货物C是否是在财务上作销售处理的货物D是否是出口收汇并已核销的货物（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列情形中，不符合应税消费品销售数量规

3、定的是( )。A销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量B自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据营业税的相关规定，下列说法中正确的是( )。A石化集团公司在全国各地取得的土地资金收入向北京市地方税务局申报缴纳营业税B纳税人自建自用的房屋应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税C外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价为营业额征收营业税D代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额征收营业税（分数：1.00）A.B

4、C.D.8.根据营业税的相关规定，下列项目中应征收营业税的是( )。A个人转让著作权 B中国人民银行对企业贷款C外商投资设立的研究开发中心 D农牧保险及相关技术培训业务（分数：1.00）A.B.C.D.9.某市区一乳制品加工企业 2011年 6月份因进口半成品缴纳增值税 280万元，销售产品缴纳增值税 600万元，本月又出租门面房收到租金 120万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。A8.4 B22.18 C42 D60.84（分数：1.00）A.B.C.D.10.2011年 3月某房地产公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 6000万元，已知该公司取得土地使用

5、权所支付的金额及开发成本合计为 3200万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 15%，销售商品房缴纳有关税金400万元(不合印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。A98 B127 C148 D169（分数：1.00）A.B.C.D.11.某市鲜肉加工企业 2011年占地 45000平方米，其中办公楼占地 5000平方米，养殖基地占地 25000平方米，鲜肉加工车间占地 8000平方米，企业内部道路及绿化占地 7000平方米。企业的所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.6元。该企业 2011年应纳

6、城镇使用税( )元。A3000 B12000 C15000 D27000（分数：1.00）A.B.C.D.12.某超市有一辆客货两用汽车，为顾客送货同时可乘坐 4人，载货净吨位 1.5吨。当地市政府规定，乘坐 4人客车税额为 300元/辆，载货车为 60元/吨，该车应纳车船税( )元。A30 B90 C450 D540（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列项目中，( )不属于契税征税对象。A房屋赠与 B转让土地使用权C翻建新房 D城镇职工第一次购买公有住房（分数：1.00）A.B.C.D.14.A公司为创业投资公司，于 2010年初向 B企业投资 300万元、股权持有至 2011年年末。

7、A 公司 2011年所得额为 420万，2009 年经认定亏损 60万，则 2011年度 A公司应纳所得税额( )万元。A37.5 B42.6 C45.9 D50.6（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列选项中，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除的是( )。A个人通过社会公益事业向贫困地区的捐赠B纳税人通过中国人口福利基金会救济性的捐赠C个人通过非营利的社会团体向农村义务教育的捐赠D用于科研机构研究经费的捐赠（分数：1.00）A.B.C.D.16.适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免。A全额抵免法 B限额抵免法C间接抵免法 D直接抵免法（分数：1.00）A.B.C.D.17.税

8、务检查方法中，( )通过“金税工程”体现，对利用增值税专用发票偷逃税款行为起到了极大的遏制作用。A交叉稽核法 B盘存法C外调法 D比较分析法（分数：1.00）A.B.C.D.18.我国税务行政处罚的一般程序是( )。A调查取证立案审查决定执行程序B立案调查取证审查决定执行程序C审查立案调查取证执行程序决定D调查取证立案审查决定执行程序（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列选项中，不属于税务代理业务范围的是( )。A办理增值税专用发票的领购手续 B办理税务登记C税务行政复议手续 D代为制作涉税文书（分数：1.00）A.B.C.D.20.根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，税务登记申报期

9、限为( )日，不能逾期。A7 B10 C30 D60（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列关于税收的内涵的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.国家征税的依据是法律法规，它有别于按要素进行的分配B.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系C.国家征税要受到提供公共产品规模和质量的制约D.国家课征税款的目的是满足社会公共需要22.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.国家各级税务机关、在华的外国企业、组织、外籍人都是税收法律关系的主体B.客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象

10、也就是征税对象C.在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等D.纳税义务人有按税法规定办理税务登记、进行纳税申报等权利23.我国增值税具有( )等特点。（分数：1.00）A.征收方法具有灵活性B.保持税收中性C.实行价外税制度D.税负具有转嫁性24.以下属于特许权使用费所得的项目是( )。（分数：1.00）A.转让专利权B.转、止商标权C.转让土地使用权D.转让著作权25.下列关于出口货物退(免)税基本政策的表述中，错误的有( )。（分数：1.00）A.我国采取出口退税与免税相结合的政策B.对国家紧缺的货物采取出口免税但

11、不退税的政策C.可以退(免)税的出口货物必须是报关离境的货物D.是否属于增值税、消费税征税范围的货物，这是区别货物是否应退(免)税的主要标准之一26.依据消费税现行规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.高尔夫球杆B.木质一次性筷子C.未经涂饰的素板D.舞台演员化妆用的油彩27.根据营业税的相关规定，金融保险业营业税纳税人包括( )。（分数：1.00）A.人民银行B.信用合作社C.证券公司D.信托投资公司28.下列关于城市维护建设税的表述中，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.属于一种附加税B.限制了对企业的乱摊派C.占全部税收收入总额的 70%左右D.征税

12、范围比其他任何税种的征税范围都要广29.某商场于 2011年 9月进口一批服装。该批货物在国外的买价是 200万元，货物运抵我国入关前支付运费 10万元，保险费 8万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将服装运往商场支付运输费用 6万元，该批服装当月在国内全部销售，取得不含税销售额 680万元(假定服装进口关税税率为 20%，增值税税率 17%，消费税税率 30%)，下列关于该商场当月应纳税额的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.应纳进口关税 38.97万元B.进口环节应缴纳增值税 60.44万元C.进口环节应缴纳消费税 112.11

13、万元D.国内销售环节应缴纳增值税 51.65万元30.下列选项中，属于土地增值税征收范围的有( )（分数：1.00）A.国有土地权的出让B.国有土地权的转让C.存量房地产的买卖D.国有土地权的交换31.下列关于房产税纳税人规定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税B.产权出典的，由承典人纳税C.产权承典人不在房屋所在地的，由代管人或使用人纳税D.外商投资企业、外国企业及外籍华人，暂不缴纳房产税32.下列关于车船税征收管理的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.车船税由地方税务机关负责征收B.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为使用地C

14、车船税按年申报缴纳D.车船的所有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税33.下列选项中，属于企业所得税不征税收入的有( )。（分数：1.00）A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益D.对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金34.根据税法的规定，我国现行执行的税务行政处罚种类包括( )。（分数：1.00）A.罚款B.没收非法所得C.停止进出口退税D.收缴发票和暂停供应发票35.根据发票管理办法实施细则的相关规定，可以申请印制自制发票的条件包括( )。（分数：1.00）A.充足的注册资金B.固定生产经营场所C.财务

15、核算和发票管理制度健全D.发票量较大三、计算题(总题数：4，分数：78.00)某市百货公司为增值税一般纳税人，2011 年 3月发生以下业务：(1)本月进口大型货车 1辆，用于百货公司货物运输，支付给境外销售方的买价 80万元，境外运保费为10万元，关税税率为 20%。(2)购进电冰箱 300台，取得增值税专用发票注明价款 90万元，没有付款。月末入库时，当月因管理不善造成 10%电冰箱损毁。(3)购进笔记本电脑 200台，取得增值税发票注明价款 80万元(不含税)，但商场因资金问题只支付了 50%的货款，余款在下月支付；因质量问题，将上月购进笔记本电脑 20台退回厂家(价格同本月)，并取得厂

16、家开具的红字发票。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：12.00）(1).本月百货公司进口货车应纳的关税。（分数：6.00）_(2).本月百货公司可以抵扣的增值税进项税。（分数：6.00）_某市一家大型商场为增值税一般纳税人，2011 年 10月份发生如下经济业务：(1)销售照相机取得含税销售收入 220000元，同时收取售后保修费用 30000元。(2)销售跑步机 60台，每台含税零售单价为 3200元：每售出一台可取得厂家给予的返利收入 400元。(3)当月该商场其他商品含税销售额为 260000元。(4)购进电视机 30台，不含税单价 1600元/台，

17、货款已付；购进电磁炉 80台，不含税单价 800元/台，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：18.00）(1).计算该商场 10月份准予抵扣的进项税额。（分数：6.00）_(2).计算该商场 10月份的销项税额。（分数：6.00）_(3).计算该商场 10月份的应纳增值税税额。（分数：6.00）_某市房地产开发企业 2011年发生如下业务：(1)16 月开发商务办公楼一栋，在开发商务办公楼的过程中，取得土地使用权支付金额 600万元，发生房地产开发成本 2000万元。(2)8月将写字楼全部销售，销售合同记载收入

18、 6800万元。(3)9月起将该企业 2010年建成的一栋账面价值为 1200万元的写字楼对外出租，租赁合同约定每月租金20万元，租赁期限 8个月，2011 年 12月底双方同意停止租赁。(4)该企业全年发生销售费用 700万元、管理费用 800万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出 120万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。(说明：计算房产余值的扣除比例为 20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为 5%，契税税率为3%。)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：30.00）(1).计算该房地产开发企业应

19、纳房地产税的金额。（分数：6.00）_(2).计算该房地产开发企业应纳印花税的金额。（分数：6.00）_(3).计算该房地产开发企业土地增值税时允许扣除项目合计。（分数：6.00）_(4).计算该房地产开发企业销售写字楼土地增值税的增值额。（分数：6.00）_(5).计算该房地产开发企业销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：6.00）_某市一内资房地产开发企业 2011年开发一个商品房项目，有关资料如下：(1)购入土地，支付与该项目相关的土地使用权价款 1200万元，另发生相关费用 80万元。(2)前期工程费 200万元，支付工程价款 1000万元，基础设施及公共配套设施费 160万元，开发间

20、接费用100万元。(3)该项目商品房全部销售，取得销售收入 8000万元，并签订了销售合同。(4)发生销售费用 400万元，财务费用 300万元，其他费用 110万元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：18.00）(1).计算该房地产开发企业计算土地增值额时准予扣除的税金及附加。（分数：6.00）_(2).计算该房地产开发企业计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用及“其他扣除项目”金额。（分数：6.00）_(3).计算该房地产开发企业 2011年应缴纳的土地增值税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：3，分数：207.

21、00)居民赵某个人独资兴办一家西餐厅，坐落于某市区，2011 年的经营情况如下：(1)提供餐饮服务收入 300万元。(2)营业成本 120万元。(3)销售费用 22万元，其中广告费 6万元、业务宣传费 1万元。(5)营业外支出 20万元，其中 5万元以企业名义直接向农村义务教育捐赠。(6)财务费用 4万元，其中从某公司借款 30万元资金周转，偿付利息 3.2万元，银行同期贷款利率为10%。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：69.00）(1).计算该西餐厅应缴纳的营业税。（分数：11.50）_(2).计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：11.50）

22、3).计算该西餐厅所得税税前可扣除的税金。（分数：11.50）_(4).计算该西餐厅允许税前扣除的销售费用。（分数：11.50）_(5).计算该西餐厅允许税前扣除的营业外支出。（分数：11.50）_(6).计算该西餐厅允许税前扣除的财务费用。（分数：11.50）_经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会位于市区，其在 2011年 10月盼取得以下收入：(1)依照协会章程的规定，收取协会会员会费 120000元，个人会员会费 10000元。(2)代售大型演唱会门票 20000元，取得代售手续费 1200元。(3)代销中国福利彩票 40000元，取得代销手续费 460元。(4)协会开设的茶馆

23、营业收入 22000元。(5)本月 1日起将自有房屋出租，月租金 46000元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：69.00）(1).计算该协会收取会员费应缴纳的营业税。（分数：11.50）_(2).计算该协会应代扣代缴的营业税。（分数：11.50）_(3).计算该协会取得的手续费应缴纳的营业税。（分数：11.50）_(4).计算茶馆应缴纳的营业税。（分数：11.50）_(5).计算本月出租房屋应缴纳的营业税。（分数：11.50）_(6).计算该协会 1月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：11.50）_某外贸进出口企业(增值税一般纳税人)，201

24、1 年 8月发生以下业务：(1)进口一批货物，关税完税价格 200万元，关税税率 12%；支付海关地运往本公司运费 10万元、装卸费用和保险费用 2万元，取得运输企业发票；本月售出 80%，取得不含税销售收入 240万元。(2)接受某企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为 42万元，发票已经税务机关认证。(3)销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额 26万元，向购买方收取送货运费 1万元，向委托方收取代销手续费 3万元。(4)本月购进生产经营用电、煤，取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为 20万元和 7万元，另从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票上注明价款

25、16万元。发票均已经通过税务机关认证。(5)赊销方式销售产品一批，不含税价款 60万元，合同约定 15天后购货方付款，如果逾期一天违约金为2000元，购货方逾期 10天才付款。(6)半年前售出一批货物，因购货方一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款 28万元，增值税 6万元。债务重组中，购货方以两台总价值 30万的农机设备抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又将这两台设备转售，取得全部转售收入 29万元。(7)从某供货商处取得上月已销纺织品的返利收入 12万元。(8)销售一台 2009年 1月购入的设备，原值 20万元，已提折旧 0.6万元，销售时开具普通发票上注明价款 14万元。要

26、求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：69.00）(1).计算进口货物进口环节增值税。（分数：23.00）_(2).计算当月发生的各项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（分数：23.00）_(3).计算该企业当月应纳增值税额。（分数：23.00）_注册会计师税法-228 答案解析(总分：320.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段的是( )。A税收的无偿性 B税收的依据C税收的本质 D税收的固定性（分数：1.00）A. B.C.D.解析：无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地

27、区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。2.( )既反映了税收活动的根本属性，也是税收的法律制度建立的基础。A税法的功能 B税法的地位C税法的原则 D税法的内涵（分数：1.00）A.B.C. D.解析：税法的原则反映税收活动的根本属性，也是税收的法律制度建立的基础。3.下列选项中，不属于增值税特点的是( )。A保持税收中性 B普遍征收C税率低、税负轻 D实行比例税率（分数：1.00）A.B.C. D.解析：增值税的特点包括保持税收中性、普遍征收、税收负担由商品最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率、实行价外税制度。故

28、排除 C选项。4.某公司销售本公司 2008年 4月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款 140000元，增值税 21200元，2011 年 1月出售，价税合计金额 141220元，则该公司转让设备的行为应( )。A免税 B计算缴纳增值税 2410元C计算增值税销项税 20519.15元 D适用增值税先征后退优惠政策（分数：1.00）A.B.C. D.解析：转让设备的行为应缴纳增值税=141220(1+17%)17%=20519.15(元)。5.可以退(免)税的出口货物所应具备的条件中，( )是区别货物是否应退(免)税的主要标准之一。A是否是属于增值税、消费税范围的货物B是否是报关

29、离境的货物C是否是在财务上作销售处理的货物D是否是出口收汇并已核销的货物（分数：1.00）A.B. C.D.解析：所谓报关离境，即出口，就是货物输出海关，这是区别货物是否应退(免)税的主要标准之一。6.下列情形中，不符合应税消费品销售数量规定的是( )。A销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量B自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量（分数：1.00）A. B.C.D.解析：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量，故 A选项不正确。7.根据营业税的相关规定，下列说法中正确的是(

30、 )。A石化集团公司在全国各地取得的土地资金收入向北京市地方税务局申报缴纳营业税B纳税人自建自用的房屋应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税C外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价为营业额征收营业税D代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：石化集团公司在全国各地取得的土地租金收入向其土地使用地主管税务机关申报缴纳营业税，故 A选项不正确；纳税人自建自用的房屋不纳税，如纳税人(包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税，故 B选项不正确；外汇、有价证

31、券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，即营业额=卖出价-买入价，故 C选项不正确。8.根据营业税的相关规定，下列项目中应征收营业税的是( )。A个人转让著作权 B中国人民银行对企业贷款C外商投资设立的研究开发中心 D农牧保险及相关技术培训业务（分数：1.00）A.B. C.D.解析：中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。中国人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。故选 B。9.某市区一乳制品加工企业 2011年 6月份因进口半成品缴纳增值税 280万元，销售产品缴纳增值税 600万元，本月又出租门面房收到租金 120万元，该企业本月应缴纳城

32、市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。A8.4 B22.18 C42 D60.84（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加合计=(600+1207%)(7%+3%)=60.84(万元)。10.2011年 3月某房地产公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 6000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为 3200万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 15%，销售商品房缴纳有关税金400万元(不合印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。A9

33、8 B127 C148 D169（分数：1.00）A.B.C. D.解析：扣除项目金额=3200+320015%+400+320020%=4720(万元)；增值率=(6000-4720)4720=27.12%；应纳土地增值税=128030%-47205%=148(万元)。11.某市鲜肉加工企业 2011年占地 45000平方米，其中办公楼占地 5000平方米，养殖基地占地 25000平方米，鲜肉加工车间占地 8000平方米，企业内部道路及绿化占地 7000平方米。企业的所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.6元。该企业 2011年应纳城镇使用税( )元。A3000 B12000 C1500

34、0 D27000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：直接用于农、林、牧渔业生产用地免征土地使用税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内是不免税的。应纳城镇土地使用税=(45000-25000)0.6=12000(元)。12.某超市有一辆客货两用汽车，为顾客送货同时可乘坐 4人，载货净吨位 1.5吨。当地市政府规定，乘坐 4人客车税额为 300元/辆，载货车为 60元/吨，该车应纳车船税( )元。A30 B90 C450 D540（分数：1.00）A.B. C.D.解析：客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，所以应纳车

35、船税=1.560=90(元)。13.下列项目中，( )不属于契税征税对象。A房屋赠与 B转让土地使用权C翻建新房 D城镇职工第一次购买公有住房（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：财政部、国家税务总局规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。故选 D。14.A公司为创业投资公司，于 2010年初向 B企业投资 300万元、股权持有至 2011年年末。A 公司 2011年所得额为 420万，2009 年经认定亏损 60万，则 2011年度 A公司应纳所得税额( )万元。A37.5 B42.6 C45.9 D50.6（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2011 年可抵扣的应纳税所

36、得额=30070%=210(万元)；应纳所得税额=(420-60-210)25%=37.5(万元)。15.下列选项中，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除的是( )。A个人通过社会公益事业向贫困地区的捐赠B纳税人通过中国人口福利基金会救济性的捐赠C个人通过非营利的社会团体向农村义务教育的捐赠D用于科研机构研究经费的捐赠（分数：1.00）A.B.C. D.解析：选项 AB属于限额扣除的项目；选项 D没有明确是资助，也没有明确其关联性，所以不能扣除。16.适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免。A全额抵免法 B限额抵免法C间接抵免法 D直接抵免法（分数：1.00）A.B.C. D.解析：间接

37、抵免法是对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务。适用于跨国母子公司之间的税收抵免。17.税务检查方法中，( )通过“金税工程”体现，对利用增值税专用发票偷逃税款行为起到了极大的遏制作用。A交叉稽核法 B盘存法C外调法 D比较分析法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：国家为加强增值税专用发票管理，应用计算机将开出的增值税专用发票抵扣联与存根联进行交叉稽核，以查出虚开及假开发票行为，避免国家税款流失。目前这种方法通过“金税工程”体现，对利用增值税专用发票偷逃税款行为起到了极大的遏制作用。18.我国税务行政处罚的一般程序是( )。A调查取证立案审查决定执行程序B立

38、案调查取证审查决定执行程序C审查立案调查取证执行程序决定D调查取证立案审查决定执行程序（分数：1.00）A.B. C.D.解析：税务行政处罚的一般程序是立案、调查取证(有的案件还要举行听证会)、审查、决定、执行程序。19.下列选项中，不属于税务代理业务范围的是( )。A办理增值税专用发票的领购手续 B办理税务登记C税务行政复议手续 D代为制作涉税文书（分数：1.00）A. B.C.D.解析：代理人可办理除增值税专用发票外的发票领购手续。故选 A。20.根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，税务登记申报期限为( )日，不能逾期。A7 B10 C30 D60（分数：1.00）A.B.C. D.解

39、析：中华人民共和国税收征收管理法规定税务登记申报期限内(即 30日内)向税务机关办理税务登记申报，不能逾期。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列关于税收的内涵的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.国家征税的依据是法律法规，它有别于按要素进行的分配B.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 C.国家征税要受到提供公共产品规模和质量的制约 D.国家课征税款的目的是满足社会公共需要 解析：国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配，故 A选项的表述不正确。22.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.国家各级税务

40、机关、在华的外国企业、组织、外籍人都是税收法律关系的主体 B.客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象 C.在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等 D.纳税义务人有按税法规定办理税务登记、进行纳税申报等权利解析：按税法规定办理税务登记、进行纳税申报等为纳税义务人的义务而并非权利。23.我国增值税具有( )等特点。（分数：1.00）A.征收方法具有灵活性B.保持税收中性 C.实行价外税制度 D.税负具有转嫁性解析：增值税的特点包括保持税收中性、普遍征收、税收负担由商品最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率、实行价外税制度，则选项 BC属于增值税的特点。24.以下属于特许权使用费所得的项目是( )。（分数：1.00）A.转让专利权 B.转、止商标权 C.转让土地使用权D.转让著作权 解析：转让土地使用权属于财产转让所得，不属于特许权使用费用所得，故 C项错误。特许权使用费收入是指企业提供专利权、非专利技术、高标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入，故选项 ABD正确。25.下列关于出口货物退(免)税基本政策的表述中，错误的有( )。（分数：1.00）A.我国采取出口退税与免税相结合的政策B.对国家紧