注册会计师税法-231及答案解析.doc

1、注册会计师税法-231 及答案解析(总分：116.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列货物中，适用于 6%征收率的是( )。A自来水B居民用煤炭制品C图书、音像制品D旧货经营单位销售的旧货（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于增值税规定，表述不正确的是，( )。A中小学的学生课本在出版环节实行即征即退B对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收C对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税D对“三北地区”的供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税（分数：1.00）A.B.C.D.3.某保险公司开展了一项 3年期的储金业务。2005

2、 年 5月，月初的储金余额为 1 000万元，月末的储金余额为 1 500万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为 2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为( )。A2.08 万元 B2.5 万元C2.6 万元 D3.125 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，符合委托加工的应税消费品含义的是( )。A由外贸企业向受托方定制的应税消费品B受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品C受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品（分数：1.00）A.B.C.D.5.

3、关于关税的税率，以下各项不正确的是( )。A属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率B加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税C暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税D查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税（分数：1.00）A.B.C.D.6.按消费税暂行条例的规定，下列项目中准予扣除已纳消费税的有( )。A外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰B外购已税汽车轮胎生产的小汽车C委托加工

4、收回酒继续加工成复制酒D进口化妆品继续加工成套化妆品（分数：1.00）A.B.C.D.7.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000平方米，其中自用 20 000平方米，出租给另一单位使用 10 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。A4 万元 B6 万元C8 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.某国有企业 2006年 5月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000万元。2010 年 5月，该企业将办公楼转让，圾得收入 10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000

5、万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。A400 万元 B1485 万元 C1490 万元 D200 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.王先生在甲公司工作了 15年，2009 年 1月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入 90000元。甲公司所在地上年平均工资为 18000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。A450 B760C900 D3625（分数：1.00）A.B.C.D.10.目前，我国税收立法程序不包括的阶段是( )。A提议阶段 B审议阶段 C试行阶段 D通过和公布阶段（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列说法不符合外商投资企业

6、和外国企业所得税规定的是( )。A外商投资企业的固定资产计算折旧时可扣除的残值，一般为原价的 10%B外商投资企业向境外代销、包销房地产的企业支付的各项佣金、差价等劳务费用，在计税时实际列支的数额不得超过房地产销售收入的 10%C因债务人逾期未履行偿债义务已超过 2年仍不能收回的，应作为坏账损失D从事信贷、租赁等业务的企业，寸计提不超过年未应收账款 5的坏账准备（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列借款合同中，应缴纳印花税的是( )。A企业与企业之间签订的借款合同B银行与银行之间签订的借款合同C银行及其他金融组织与企业单位及非金融机构签订的借款合同D银行与其他金融组织签订的借款合同（分数

7、1.00）A.B.C.D.13.某航运公司 2007年拥有机动船 4艘，每艘净吨位为 3000吨；拖船 1艘，发动机功率为 1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000吨以下的，每吨 4元；200110000 吨的，每吨 5 元。该航运公司2007年应缴纳车船税( )。A600110 元 B61800 元C63600 元 D65400 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某运输企业有净吨位 3000吨的货运船只 6艘；净吨位 4000吨的拖船 4只；2 吨的非机动救生小舢板10只；1000 吨的非机动驳船 3只。若 200 吨以下船舶吨税额为每吨 3元，201 吨至 2000

8、 吨船舶税额为每吨 4元；2001 吨至 10000吨的船舶税额为每吨 5元，该企业应纳车船税为( )元。A130000 B130000C136000 D170000（分数：1.00）A.B.C.D.15.张先生 2009年 6月份销售一套普通住房取得销售收入 120万元。该住房系张先生于 2008年 12月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )。A1.5 万元 B2.7 万元C4.5 万元 D6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.16.国际重复纳税的根本原因是( )。A各国行使的税收管辖权的重叠B企业和个人的跨国化经营和流动C纳税人收

9、益的国际化D各国所得税的普遍化（分数：1.00）A.B.C.D.17.张某是自由撰稿人，2009 年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币 40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500元，同年从该国取得利息收入折合人民币 2000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 200元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000元。2009年张某应在我国缴纳个人所得税( )。A8000 元 B9900 元 C20000 元 D8180 元（分数：1.00）A.B.C.D.18.某企业雇员王某 2009年 12月 29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年

10、限 9年，领取经济补偿金 87500元，领取 12月工资 3500元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000元，王某应缴纳的个人所得税为( )。A4500 元 B4925 元 C4410 元 D4245 元（分数：1.00）A.B.C.D.19.对于税收筹划的理解不正确的是( )。A为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限B税收筹划必须事先规划、设计安排C税收筹划可以采用变造原始票据的方法D税收筹划着重考虑整体税负的轻重（分数：1.00）A.B.C.D.20.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。A

11、甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理B乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计算销项税额C甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：23.50)21.下列表述不符合税法有关规定的有( )。（分数：1.50）A.销售折让以折让后的货款为销售额B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征收增值税C.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税D

12、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据22.根据增值税法的规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有( )。（分数：1.00）A.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土B.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力C.以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油D.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油23.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.玉器B.金银首饰C.镶嵌宝石的金银首饰D.钻石饰品24.下列关于资源税纳税地点的表中，正确的有( )。（分数：1.00）A.资源税

13、纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳C.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应在开采地申报缴纳D.省内开采的，应在机构所在地主管税务机关缴纳25.下列货物中，适用 13%税率征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售农机B.销售的农药、化肥C.纳税人销售煤炭D.纳税人出口货物26.对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列( )方法确定。（分数：1.00）A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的

14、以证书确认面积为准C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整D.尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据27.下列关于城镇土地使用税的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.建立在农村的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税B.对非营利性医疗机构机构自用的土地，免征城镇土地使用税C.对企业的铁路专用线、公路等用地，征收城镇土地使用税D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5年至 10年28.下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.50）A.银行同业拆借所签订的合

15、同B.银行与企业签订的融资租赁合同C.银行与企业签订的作为合同使用的借据D.无息贷款合同29.下列情况中，应征消费税的有( )。（分数：1.00）A.作为经销样品的化妆品B.作为质量检测的化妆品C.作为展销样品的化妆品D.用于广告的化妆品30.下列项目中，属于增值税价外费用的有( )。（分数：1.00）A.出租包装物的租金B.电力部门收取的滞纳金C.税务机关收取的滞纳金D.收取不符合税法条件的代垫运费31.经财政部批准，可以免税的车船包括( )。（分数：1.00）A.各种消防车船、救护车B.非营利性医疗机构自用的车船C.在企业内部行使、不领取行驶执照、也不上公路上行驶的车辆D.载重量不超过 1

16、吨的渔船32.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（分数：1.00）A.适用的依据错误B.主要事实不清C.明显不当D.滥用职权33.下列合同中，属于印花税征收范围的有( )。（分数：1.00）A.融资租赁合同B.家庭财产两全保险合同C.电网与用户签订的供电合同D.发电厂与电网之间签订的购售电合同34.下列关于税款的退还和追征制度的陈述，正确的选项有( )。（分数：1.50）A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还B.纳税人自结算缴纳税款之日起 3年内发现的，可以向税务机关要求退还多

17、缴的税款并加算银行同期存款利息C.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5年内可以追征税款、滞纳金D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，应无限期追征35.下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的有( )。（分数：1.50）A.在境内外国企业中工作的中国公民B.应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家C.在境外任职取得工资薪金所得的中国公民D.在境内外国企业中工作的外籍人员36.下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（分数：1.50）A.进口环节缴纳的增

18、值税B.生产环节缴纳的消费税C.财政机关征收的农业税D.税务机关征收的教育费附加37.税务行政处罚的类型有( )。（分数：1.00）A.罚款B.没收非法所得C.停止出口退税权D.注销税务登记38.下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有( )。（分数：1.50）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得C.私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房39.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.股息

19、B.转让财产所得C.租金D.特许权使用费40.下列免征契税的情况有( )。（分数：1.50）A.某市属重点高校承受土地用于扩建校园B.卫生局承受土地用于 SARS研究室建设C.税务局承受土地用于办公楼建设D.38军承受土地用于靶场建设三、判断题(总题数：15，分数：15.00)41.依据税法规定，对出口商品退还增值税、消费税的，均不退还已缴纳的城市维护建设税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或不能准确核算的，应当一并征收增值税，但其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，一律不得从销项税额中抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.

20、地方人民代表大会及其常委会可以根据本地区的实际情况，因地制宜地，制定的税收地方性法规。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行税法规定，税务机关查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得用以弥补以前年度亏损。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税率按纳税人缴纳“三税”的地点确定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.海关对进口产品代征的增值税、消费税也是城建税和教育费附加的征收对象。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国现行税法规定，纳税人建造普通

21、住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。“普通标准住宅”与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府具体规定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.金

22、融系统设立的反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的各种账簿，包括各种日记账、明细账和总账，属于营业账簿，应按规定计算缴纳印花税。但银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿，现金收付登记簿等，属非营业账簿，不缴纳印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误51.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时按照发生额的 80%扣除，最高不得超过当年销售收入的 3。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误52.张某在美林小区花费 60万元购置了新居室后，欲将原居住 8年的约 18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值 30

23、万元。因此房临街，最终以 50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误53.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 1.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误54.已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误55.我国现行税法规定，对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，注册资金在 500万元以上，人员在

24、50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关审核，可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：5，分数：26.00)56.某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 1月生产经营情况如下：(1) 专门开采的天然气 5千立方米，开采原煤 450万吨，采煤过程中生产天然气 0.28千立方米；(2) 销售开采的原煤 200万吨，取得不含税销售额 23 400万元；(3) 以原煤直接加工洗煤 110万吨，对外销售 90万吨，取得不含税销售额 15 840万元；(4) 企业职工食堂领用原煤 0.2万

25、吨；(5) 销售天然气 4万千立方米(含采煤过程中生产的 0.2万千立方米)，取得不含税销售额 6 660万元；(6) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7 000万元、增值税税额 1 190万元。支付购原材料运输费 200万元，取得运费发票；(7) 购进采煤机械设备 10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25万元、增值税 4.25万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3元/吨，天然气 8元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源

26、税和销项税额；(2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；(3) 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；(4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；(5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。（分数：5.00）_57.甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2009 年 3月甲企业发生了如下经济业务：(1) 从农民手中收购高粱一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 28万元，支付运输费用 1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付；(2) 自制粮食白酒一批，内销 30 000斤，含税销售价每斤 8元，外销 20 000斤，离岸价

27、为每斤 2美元，另支付运输费用 2万元，美元对人民币的汇率为 1:8.3；(3) 将成本 15万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 15 000元，粮食白酒 8万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 30 000元、增值税额 5 100元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格；(4) 甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出 5万斤，取得不含税销售额 26万元，另支付给运输单位销货运输费用 12 000元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的普通发票上注明的价款为 30万元；(5) 售黄酒 2吨，开出的增值税专用

28、发票上注明的销售额为 6 000元；(6) 以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 2 000斤，不含税价值为 8 000 元，本月购入 50 000斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 000元，月末库存外购散装白酒 3 000斤，不含税价值为 12 000元；(7) 出售礼品酒 4万斤，每斤不含税销售价为 6元；(8) 月初留抵的进项税额为 3万元。要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为 13%，保留小数点后 3位数)。（分数：3.00）_58.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007 年 5月有关生

29、产经营情况如下：(1)从油漆厂购进钢琴漆 200吨，每吨不含税单价 1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税 34万元。(2)向农业生产者收购木材 30吨，收购凭证上注明支付收购货款 42万元，另支付运输费用 3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8万元、增值税 1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板 2 000箱，销售实木地板 1 500箱，取得不含税销售额 450万元。

30、4)当月将自产实木地板 100箱用于本企业会议室装修。(提示：实木地板消费税税率 5%，实木地板成本利润率 5%，所有应认证的发票均经过了认证)要求：(1)计算甲厂当月应缴纳的增值税。(2)计算甲厂被代收代缴的消费税。(3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。（分数：6.00）_59.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元(不含增值税)，2009 年 2月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商 A小汽车 50辆，并收取提货手续费 10000元；经销商已提取 40辆小汽车，其余 10辆尚未提货；该厂已经开具了 50辆小汽车的增值税专用

31、发票；(2)抵债给某供货商小汽车 8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费 12000元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商；(3)与特约经销商 B签订了 60辆小汽车的代销协议，代销手续费 5%，该厂当即开具了 60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的 30辆小汽车的代销清单及销货款；(4)以本厂生产的 10辆小汽车，向一汽车配件厂换取 600000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为 120000元、100000 元和 80000元(不含增值税)；(5)出口小汽车一批，离岸价格折合人民币 200万元，假设增值

32、税退税率为 15%；(6)国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 4000000元，货已入库；另支付运费金额 30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费 20000元，建设基金 5000元，装卸费 2000元，保险费 3000元；(7)从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库；(8)经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额 5000，税额 850元；(9)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 100000元；并将领用的钢材委托外单位加工，收回后用于工程项目，为

33、此支付加工费 10000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；(10)购进办公用品一批，取得普通发票注明价款 20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10000元。要求：根据上述资料计算以下问题：(1)计算该厂当月进项税额；(2)计算该厂当月销项税额；(3)计算该厂当月应纳的增值税额；(4)计算该厂当月应纳的消费税。(小汽车适用税率 5%)（分数：6.00）_某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000万

34、元 A型钢材换取对方相同金额的 8型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20万元)，受托方另收取加工费 50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200万元)并收取加工费 40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300万元，公司随后又将其中的 100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(

35、5)公司新增实收资本 2000万元、资本公积 500万元。(6)公司启用其他账簿 10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为 0.5和每件 5元两种)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).公司 2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(2).公司 2008午签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(3).公司 2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(4).公司 2008年签订的建筑安装工

36、程承包合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(5).公司 2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。（分数：1.00）_(6).公司 2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：3，分数：32.00)60.某在国务院批准的高新技术产业开发区内的国有高新技术企业，为增值税一般纳税人，主营软件产品开发、生产、销售，2002 年缴纳企业所得税 42万元。2003 年有关生产经营情况如下：(1)取得自行开发软件产品销售收入 4 000万元，买卖国债收益 4万元，买卖股票净收入 44 万元，收到超税负返还的增值税 200万元。(2)产品销售成本 2 800万元，

37、销售税金 5万元。(3)产品销售费用 510万元，其中业务宣传费 43万元，无真实凭证的佣金 30万元；管理费用 380万元，其中上年自行开发的新技术开发费本年作为无形资产摊销处理，摊销金额 36万元，为职工投保健康保险100万元；财务费用 2万元，其中 2003年 4月 1日向银行借入资金 30万元，年利率 4.8%，全部用于购买国产设备，该设备于 2004年 3月 1日办理竣工决算投入使用。(4)2003年 8月 31日销售外购专利权取得收入 90万元，该专利权于 2002年 12月 1日购入并投入使用，购入金额为 60万元，使用时按 10年计算摊销。(5)2003年 4月 1日，企业购买

38、国产设备一台，价税合计 100万元并取得没备发票，其中财政拨款 20万元，企业自筹资金 50万元，银行贷款 20万元，该批设备用于技术改造项目，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠条件。(6)境外某国分支机构 2003年分回利润 60万元，已在该国缴纳公司所得税 10万元。要求：根据税法规定，计算该企业 2003年汇算清缴应纳的企业所得税税额。（分数：8.00）_61.王某是中国公民。2008 年的收入情况如下：(1)1月 1日与某企业签订承包合同经营超市业务，承包期 5年。当年取得承包经营利润 180 000元，按合同规定每年上交承包费 6 000元。另外，王某每月从超市

39、领取工资 2 500元。(2)王某在市区有一套面积 120m2的房屋，因城市规划 2007年 1月房屋被拆迁。5 月以产权调换方式进行了拆迁安置，房屋拆迁补偿安置协议注明被拆房屋补偿价款 60万元。李某加付 20万元取得一套面积为 150m2的房屋。2008 年 2月因工作调动，李某以 100万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90万元，成新率为 95%(当地政府确定的契税税率 4%)。(3)7月 1日出租个人住房一处，每月租金收入 3 000元，每月发生准予扣除项目及修缮费用 300元。(4)取得中彩收入 50000元，当场通过非营利社会团体向受到严重自

40、然灾害地区捐赠 20000 元。(5)取得国家发行的金融债券利息 20 000元，企业债券利息 10 000元，一年期银行储蓄到期利息 5 000元。(6)取得特许权转让费收入 3 000元。要求：(1)计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。(2)计算王某在产权置换时应该缴纳的契税。(3)计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。（分数：12.00）_62.某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2008 年度有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400万元、增值税额 408万元

41、已验收入库；(2)生产领用外购化妆品 2500万元，其他生产费用 978万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本 94元；(3)批发销售成套化妆品 25万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000万元；零售成套化妆品 8万件，开具普通发票，取得销售收入 2340万元；(4)2008年 10月 31日销售外购的商标权取得销售收入 100万元。该商标仅为 2008年 3月 1日购进并投入有效使用，支付外购金额 60万元，使用时按 10年期限计算摊销；(5)发生产品销售费用 820万元、财务费用 270万元、管理费用 940万元(其中含业务招待费用 35万元，新产品研究开发费用 4

42、0万元，省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金 30万元)；(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5万元、责任人赔偿款 1万元、变价收入 0.5万元。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30%，教育费附加征收率 3%)要求：(1)分别计算该企 2008年度缴纳的各种流转税；(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；(3)汇算清缴 2008年度该企业应缴纳的企业所得税额。（分数：12.00）_注册会计师税法-231 答案解析(总分：116.50

43、做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列货物中，适用于 6%征收率的是( )。A自来水B居民用煤炭制品C图书、音像制品D旧货经营单位销售的旧货（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 自 2002年 6月 1日起，对自来水公司销售自来水按 6%的征收率。2.下列关于增值税规定，表述不正确的是，( )。A中小学的学生课本在出版环节实行即征即退B对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收C对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税D对“三北地区”的供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A

44、出版环节实行增值税 100%先征后退的政策。3.某保险公司开展了一项 3年期的储金业务。2005 年 5月，月初的储金余额为 1 000万元，月末的储金余额为 1 500万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为 2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为( )。A2.08 万元 B2.5 万元C2.6 万元 D3.125 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 保险公司采用收取储金方式取得经济利益的，其营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。4.下列各项中，符合委托加工的应税消费品含义的是( )。A由外贸企业

45、向受托方定制的应税消费品B受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品C受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 委托方提供原材料，是判断自制还是委托加工的关键所在。5.关于关税的税率，以下各项不正确的是( )。A属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率B加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税C暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税D查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。6.按消费税暂行条例的规定，下列项目中准予扣除已纳消费税的有( )。A外购珠宝玉石继续加工