注册会计师税法-232及答案解析.doc

1、注册会计师税法-232 及答案解析(总分：120.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税收权利主体是指( )。A征税方 B纳税方C征纳双方 D中央政府（分数：1.00）A.B.C.D.2.某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款 60万元，用本厂汽车为客户运送收取了 0.4万元运输费，又用 20万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为( )万元。A8.72 B11.62C11.69 D11.68（分数：1.00）A.B.C.D.3.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装

2、 1 000套，每套销售价格为 300元，同时赠送丝巾 100条，每条的零售价格为 50元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。A11 538 B8 883.5C16 981 D17 264（分数：1.00）A.B.C.D.4.某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具了增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算计算缴纳增值税，则按照有关规定，该企业的行为属于( )。A偷税行为 B逃税行为C骗税行为 D正常行为（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，按照我国现行相

3、关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。A某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500元的商品B某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品（分数：1.00）A.B.C.D.6.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。A资源税实行定额税率B原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油C原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税D纳税个以自产的液体盐加工成固定盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于城市维护

4、建设税的政策陈述，正确的是( )。A对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税B因减免税而需进行“三税”退库，城建税不能同时退库C增值税因享受先征后返，其附征的城建税也要同时退还D因城建税具有附加税性质，当主税发生减免优惠时，城建税必定相应发生税收减免（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲公司欠乙企业 100万元，2006 年 4月甲公司与乙企业达成债务重组协议，甲以发行的 50万股流通股偿还乙，每股市价 1.2元，面值 1元。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税( )。A1 万元 B13.2 万元C12.9 万元 D13.6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.准确地说，耕

5、地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的( )的耕地。A国家所有 B集体所有C全民所有 D国家所有和集体所有（分数：1.00）A.B.C.D.10.纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。A建成之月起 B生产经营之月起C建成之次月起 D生产经营之次月起（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业占用林地 40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地 100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。A800 万元 B1400 万元 C2000 万元 D2800 万元（分数：1.00）A.B.C.

6、D.12.某生产企业坐落在某县城，2010 年初其土地使用证上记载土地面积 10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地 2000平方米、厂内绿化占地 2000平方米，其余都是用于生产经营；2010 年5月新征用的耕地 2000平方米建造厂房。该企业 2010年应缴纳城镇土地使用税( )。(单位税额 3元/平方米)A21500 元 B22500 元 C22000 元 D21000 元（分数：1.00）A.B.C.D.13.企业购进下列货物，其进项税额可以抵扣的是( )。A为销售人员购置的奖品B为职工购置的劳保用品C为管理部门购置的小汽车D为职工食堂购置的用具（分数：1.00）A

7、B.C.D.14.李某 2007年 8月购置小轿车一辆，2007 年 12月为儿子购置摩托车一辆，已知当地载客汽车单位税额为每年 200元，摩托车单位税额每辆 70元，则 2007 年，李某需要申报缴纳的车船税为( )。A270 元 B162.50 元C140 元 D100 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.2006年 5月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业、并于当年正式投入运营，其广播电视运营收入占企业总收入的 80%。2007 年，该企业亏损。2008 年，该企业的应纳税所得额为 80万元，则其 2008年应纳企业所得税为( )。A0 B6 万元C8 万元 D12 万元（分

8、数：1.00）A.B.C.D.16.某鞋厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工。该批产品制造成本共计 10万元，本厂各产品的平均成本利润率为 9%，按当月同类产品的平均售价计算为 18万元。计征增值税核定的销售额为( )。A10 万元 B10.9 万元 C11 万元 D18 万元（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列不属于税收征收管理中纳税人、扣缴义务人的权利的是( )。A对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利B依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款C向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情

9、况D依法享有申请减税、免税、退税的权利（分数：1.00）A.B.C.D.18.进口自用应税车辆以组成计税价格为依据，组成计税价格公式中不包括( )。A关税 B消费税C关税完税价格 D关税未完税价格（分数：1.00）A.B.C.D.19.税务代理人在外出经营报验登记代理时，应当在外出经营活动税收管理证明有效期满后( )日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。A20 B5C30 D10（分数：1.00）A.B.C.D.20.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。A分国限额抵免法 B综

10、合限额抵免法C税收饶让 D免税法（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：26.00)21.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断原则的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.层次高的法律优于层次低的法律B.不同层次的法律中，特别法优于普通法C.国际法优于国内法D.实体法从旧，程序法从新22.下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（分数：1.00）A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取

11、得的收入23.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（分数：1.50）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司C.拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关D.种植加工一体化生产的农副产品加工厂24.下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（分数：1.50）A.向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票B.在应税凭证上自行足额贴花并注销C.向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上D.向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花25.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免

12、征契税的有( )。（分数：1.00）A.事业单位承受房屋用于办公B.城镇职工按规定第一次购买商品房C.以土地、房屋权属作价投资、入股D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产26.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出C.实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分27.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得

13、的利息B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入28.下列项目中，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税D.会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算29.下列说法正确的是( )。（分数：1.50）A.有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不

14、贴花B.同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花C.国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免征印花税D.国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳印花税30.依据企业所得税核定方法规定，应核定其应税所得率的有( )。（分数：1.50）A.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的B.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的C.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的D.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的31.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。（分数：1.50）A.

15、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税32.按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人包括外商投资企业和外国企业的有 ( )。（分数：1.50）A.城市维护建设税B.城镇土地使用税C.房产税D.印花税33.下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有( )。（分数：

16、1.00）A.节税属于合法行为B.逃税属于违法行为C.偷税属于违法行为D.避税属于非违法行为34.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。（分数：1.50）A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利息费用C.企业之间支付的违约金D.企业内机构之间支付的租金35.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（分数：1.50）A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售(预售)许可证 2年仍未销售完的36.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是( )。（分

17、数：1.50）A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响的D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金公后不足以缴纳税款的37.税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。税务筹划具有( )特点。（分数：1.50）A.合法性B.筹划性C.目的性D.盈利性38.避免国际重复征税的主要措施有( )。（分数：1.00）A.免税法B.扣除法C.抵免法D.减税法39.

18、甲将原值 28万元的房产评估作价 30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。（分数：1.50）A.丙企业缴纳契税 0.9万元B.丙企业缴纳契税 1.2万元C.乙企业缴纳契税 0.9万元D.乙企业缴纳契税 0.84万元40.以下符合预约定价安排有关规定的是( )。（分数：1.50）A.预约定价安排应由省以上的税务机关受理B.预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在 4000万元人民币以上，依法履行关联申报义务，按规定准备、保存和提供同期资料的企业C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3至 5个连续年度的

19、关联交易D.预约定价安排确定的定价原则和计算方法不能适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整三、判断题(总题数：15，分数：15.00)41.供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的一律并入价外费用缴纳增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上 5倍以下的罚款；构成犯

20、罪的，依法追究刑事责任。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.为制造外销产品而进口的原材料，海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税，也可以先对进口原材料征收关税，再按实际加工出口的成品数量予以退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.根据现行企业所得税纳税申报表的填报顺序，企业应先弥补以前 5年内的亏损后，再进行三新费用加计扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ( )（分数：1.0

21、0）A.正确B.错误47.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船，减半征收车船使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其超过部分征收土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其

22、资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业损益，计算缴纳企业所得税。但新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按原账面价值作为投资人账，并据以计算资产的折旧或摊销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误51.省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关颁布的规范性文件，在税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。这类规范性文件是有效的，是可以执行的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误52.对农村居民的居住用房不征收房产税，但对农副业生产用

23、房应当征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误53.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额，中属于该项所得负担的部分，可以作为费用在所得税前直接扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误54.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误55.非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质、生产过程中发生的正常损失等损失，

24、纳税人应在发生损毁当期的进项税额中扣减。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：5，分数：26.00)某企业 2009年境内所得 100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币 14万元(税后)、特许权所得折合人民币 5万元(税前)。甲国政府对其经营所得征税折合人民币 6万元，对其特许权征税折合人民币 1万元。该企业 2010年境内所得 80万元，来自甲国特许权所得折合人民币 16万元(税后)，2010 年甲国政府对其使用 20%税率征税。要求计算：（分数：6.00）(1).2009年境内外所得总额；（分数：1.00）_(2).2009年境外所得税款扣除限额；（分数：1.0

25、0）_(3).2009年在我国汇总缴纳所得税；（分数：1.00）_(4).2010年境内外所得总额；（分数：1.00）_(5).2010年所得税款扣除限额；（分数：1.00）_(6).2010年在我国汇总缴纳所得税。（分数：1.00）_中国公民孙某系自由职业者，2009 年收入情况如下：(1)出版中篇小说一部，取得稿酬 50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800元。(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000元。(3)临时担任会议翻译，取得收入 3000元。(4)在 A国讲学取得收入 30000元，在 B国进行书画展卖，现场作画取得

26、收入 70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000元和 18000元。要求计算：（分数：6.00）(1).2009年孙某小说稿酬应缴纳的个人所得税。（分数：1.20）_(2).2009年孙某审核剧本应缴纳的个人所得税。（分数：1.20）_(3).2009年孙某翻译收入应缴纳的个人所得税。（分数：1.20）_(4).2009年孙某境外所得应在我国补交的个人所得税。（分数：1.20）_(5).2009年孙某应缴纳的个人所得税合计数。（分数：1.20）_56.某烟草进出口总公司 2007年 10月从美国进口卷烟 300标准箱，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 360万元(

27、包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10万元，但不包括向卖方支付的佣金 25万元)，另支付货物运抵我国港口的运费、保险费等 25万元。(假设适用的进口关税税率为 60%，消费税定额税率为每标准条 0.6元，每标准箱=250 标准条。)要求：根据以上资料，计算回答下列问题：(1)该公司应纳关税：(2)每标准条进口卷烟(200 支)确定消费税适用比例税率的价格；(3)每标准箱的进口卷烟消费税组成计税价格；(4)该公司应该缴纳的进口消费税；(5)该公司应该缴纳的进口增值税。（分数：5.00）_57.甲公司是一个建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资

28、质。甲公司所属第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2008年，第一分公司向甲公司的 A工程和 B工程移交水泥构件的成本分别为 200 万元和 1 000万元(第一分公司在 A工程的建筑现场，不在 B工程的建筑现场)。此外，第一分公司还对外销售成本为 2 000万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200万元。甲公司的 A工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12 960万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12 000万元。2007 年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳营业税 120万元。年度内开始施工的 B工程已按工程进度收取工程款 5

29、 040万元。当年共发生工程成本 4200万元。甲公司期初留抵的进项税额为 30万元，本年度无其他进项税额发生。要求：计算甲公司 2008年度应该缴纳的增值税和营业税。（分数：4.00）_58.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地 3万平方米，其中采摘、观光的种植用地 2.5万平方米，职工宿舍和办公用地 0.5万平方米；房产原值 300万元。公司 2007年发生以下业务；(1)全年取得旅游观光业务收入 150万元，农产品零售收入 180万元；(2)6月 30日签订房屋租赁合同一份，将价值 50万元的办公室从 7月 1日起出租给他人使用，租期 12个月，月租 0.2万元

30、每月收租金 1次；(3)8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费 3万元；(4)9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值 30万元的鲜果拣选机一台，租期 5年，租金共计 40万元，每年支付 8万元。(其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%；金额以元为单位计算。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)公司 2007年应缴纳的城镇土地使用税；(2)公司 2007年应缴纳的房产税；(3)公司 2007年应缴纳的营业税；(4)公司 2007年应缴纳的印花税；(5)公司 2007年应缴纳的城市维护建

31、设税和教育费附加。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：33.00)59.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 11月份和 12 月份的生产经营情况如下：(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280万元、增值税税额 47.6万元，取得的货运发票上注明运费 10万元，建设基金 2万元；(2)11月在国内销售发动机 10台给一小规模纳税人，取得收入 28.08万元；出口发动机 80台，取得销售额 200万元；(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价 120万元，包装材料 8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费 13万元，

32、从海关运往企业所在地支付运输费 7万元；(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60万元，相关税金 3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6万元、保险费 2万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4万元；(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300万元、增值税税额 51万元，另支付购货运输费用 12万元、装卸费用 3万元；当月将 30%用于企业基建工程；(6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额 90万元，另支付运输费、装卸费共计 6万元；(7)12月 1日将 A型小轿车

33、130辆赊销给境内某代理商，约定 12月 15日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8万元，代理商 30日将货款和延期付款的违约金 8万元支付给企业；(8)12月销售 A型小轿车 10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80万元；(9)12月企业新设计生产 B型小轿车 2辆，每辆成本价 12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无 B型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%；生产销售的小轿车适用消费税税率12%；B 型小轿车成本利

34、润率 8%；城市维护建设税税率 7%；教育费附加征收率 3%；退税率13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算企业 11月份应退的增值税；(2)计算企业 11月份留抵的增值税；(3)计算企业 12月进口原材料应缴纳的关税；(4)计算企业 12月进口原材料应缴纳的增值税；(5)计算企业 12月进口机械设备应缴纳的关税；(6)计算企业 12月进口机械设备应缴纳的增值税；(7)计算企业 12月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；(8)计算企业 12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额；(9)计算企业 12月销售 A型小轿车

35、的销项税额；(10)计算企业 12月 B型小轿车的销项税额；(11)计算企业 12月应缴纳的增值税；(12)计算企业 12月应缴纳的消费税(不含进口环节)；(13)计算企业 12月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：10.00）_60.某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2009 年 1月发生下列业务：(1)购进生产用钢材，专用发票注明价款 600万元，增值税 102万元，货款未付，钢材已入库；购进钢材取得运输单位开具的运输发票注明的运费 1万元，装卸费 0.3万元，合计 1.3万元。(2)购进工程用材料，专用发票注明价款 40万元，增值税 6.8万元，货款已付，材

36、料未验收入库；购进材料取得运输单位开具的运输发票注明的运费 0.5万元，装卸费 0.2万元，合计 0.7万元。(3)购进生产用水，普通发票注明的金额为 23.4万元；购进生产用电力，增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税为 0.6万元，上述款项均通过银行支付。(4)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得代开的增值税专用发票，注明金额 5万元。(5)销售库存使用过的低值易耗品一批，开具普通用发票注明金额 7.02万元。(6)销售给某汽车贸易公司小汽车 100辆，10 万元/辆(不含增值税)，增值税专用发票注明金额 1000万元，因购货单位提前付款，决定给予 2%的现金折扣。(7)受托加工汽车轮

37、胎，收到委托材料的实际成本 6万元，收取加工费开具增值税专用发票注明金额 3万元(内含代垫材料成本 0.5万元)，加工已完毕；但委托方尚未将汽车轮胎收回。(8)管理部门领用小汽车 2辆自用。(9)将不需用的一座旧办公楼销售，该办公楼原值为 200万元，已提折旧 160万，评估价值 60万元，取得销售收入 100万元。(10)将一项专利权投资入股到甲企业，与甲企业共同承担投资风险，并参与甲企业的利润分配，每月固定取得现金收入 5万元。(11)小汽车消费税税率 9%，汽车轮胎消费税税率 3%，不动产营业税税率 5%，无形资产营业税税率 5%，请计算并回答下列问题：(1)当月准予抵扣的进项税额；(2

38、)当月销项税额；(3)当月应纳增值税额；(4)当月应纳消费税额；(5)当月受托加工汽车轮胎代扣代缴消费税额；(6)当月应纳营业税额。（分数：12.00）_61.甲公司为家电生产企业，是增值税一般纳税人。2008 年 6月，甲公司的有关经济业务如下：(1)外购原材料的不含税价格为 2 700 000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费 70 500元，取得的运费发票上所列金额为：运费 60 000元，装卸费 4 500元，保险费 6 000元；(2)购进电焊机 2台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 48 000元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用；(3

39、)采取折扣销售的方式销售电视机一批，对购买不含税单价为 5 000元的 A型电视机的客户赠送不含税单价为 500元的电饭锅 1台。当月甲公司向某购物中心销售 300台 A型电视机；(4)5月份，采用分期收款方式向某商场销售 300台 A型电视机，每台不含税销售单价为 2000元。合同约定，6 月 30日，甲公司可收回 150台电视机的价款，但实际只收到了 90台货款；(5)销售本公司使用过的 2台小汽车，售价分别是 90 000元和 117 000元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为 114 000元和 105 000元；(6)对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 17000

40、0元；(7)6月 5日甲公司向乙公司销售其生产的 E型电视机 500台，不含税单价为 4 500元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，共收取运费 5 850元，甲另外开具了普通发票；(8)6月 20日甲公司以生产的 60台 F型电视机与乙公司的 300套服装交换，作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为 400元；(9)本月公司仓库失窃，一批材料丢失，成本为 50 000元；(10)甲公司本月期初留抵的进项税额为 35 000元。7月初甲公司计算申报的 6月份应纳增值税、营业税情况如下：(1)增值税销项税额=(5 000-500)30017

41、902 00017%+5004 50017%=642 600(元)进项税额=2 760 00017%+70 5007%+8 160 =482 295(元)应纳税额=642 600-482 295-35 000=125 305(元)(2)应纳营业税额=5 8503%+170 0005%=8 675.5(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并正确计算甲公司应该缴纳的增值税额和营业税额。（分数：11.00）_注册会计师税法-232 答案解析(总分：120.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20

42、00)1.税收权利主体是指( )。A征税方 B纳税方C征纳双方 D中央政府（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。2.某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款 60万元，用本厂汽车为客户运送收取了 0.4万元运输费，又用 20万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为( )万元。A8.72

43、 B11.62C11.69 D11.68（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本月销项税额=(60+20+0.4)(1+17%)17%=11.68(万元)，用自产货物偿债，应视同销售纳税。3.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装 1 000套，每套销售价格为 300元，同时赠送丝巾 100条，每条的零售价格为 50元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。A11 538 B8 883.5C16 981 D17 264（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳增值税=(1 000300+10050)/1.033%=

44、8 883.5(元)。4.某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具了增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算计算缴纳增值税，则按照有关规定，该企业的行为属于( )。A偷税行为 B逃税行为C骗税行为 D正常行为（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 我国现行税法规定，采用托收承付方式销售产品的，其纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，该企业没有计算缴纳增值税，属于少列收入，少缴应纳税款的偷税行为。5.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。A某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500元的商品B某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 边民互市贸易每人每日进口价值