注册会计师税法-233及答案解析.doc

1、注册会计师税法-233 及答案解析(总分：120.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。A九营业税 B进口增值税C企业所得税 D个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列税种中，不能由地方政府制定实施细则的税种有( )。A资源税 B车船使用税C房产税 D城镇土地使用税（分数：1.00）A.B.C.D.3.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装1000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条丝巾

2、的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。A11538 B8883.5C16981 D17264（分数：1.00）A.B.C.D.4.某外国企业从事国际航空运输业务，2007 年 5 月从我国大陆运载旅客出境，取得运输收入 40 万元，则该企业本月应缴营业税为( )。A免税 B1.2 万元C1.86 万元 D2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。A批发环节销售的卷烟B零售环节销售的金基合金首饰C生产环节销售的普通护肤护发品D进口环节取得外国政府捐赠的小汽车（分数：1.00）A.B.C.D.6.按租赁方式进口的

3、货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( )。A海关审定的租金 B海关审定的留购价格C货物的成交价格 D一般进口货物估定的完税价格（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业签订租用厂房合同，租期 3 年，每年租金 80 万元，则该合同应纳印花税( )元。A5 B800 C805 D2400（分数：1.00）A.B.C.D.8.公民马某 2009 年 1 月工资取得 3200 元，年终奖 6000 元，则个人所得税应纳税额为( )。A395 元 B420 元C505 元 D550 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售

4、该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 2 万元，售价为 52 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。A3.2 B6.4C8 D7.3（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，符合消费税相关规定的是( )。A外购酒精生产的白酒，按酒精所用原料确定适用税率，无法确定的按粮食白酒征收消费税B外购不同品种白酒勾兑的白酒，按各种酒的加权平均税率征收消费税C纳税人用应税消费品抵偿债务，以同类应税消费品的价格作为计税依据D已税珠宝玉石生产金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时准予扣除外购珠宝玉石的已纳税款（分数：1.00）A.B.C.D.11.某公司(所得税税率 25%)2007 年经营亏损 3

5、0 万元。年终从联营企业 (所得税率 15%)分回税后利润 70万元。该公司 2007 年应缴纳的企业所得税额为( )。A5.24 万元 B8.8 万元C10.94 万元 D0 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是( )。A城市郊区林场度假村的经营用地B坐落在城市郊区的经贸仓库用地C城市的农贸市场用地D向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地（分数：1.00）A.B.C.D.13.某内资金融企业 2007 年纳税调整前所得额为 1000 万元，营业外支出中列支有通过政府机关向受灾地区的捐赠 100 万元，向红十字事业的捐赠

6、20 万元。该企业 2007 年应缴纳企业所得税为( )。A369 万元 B358 万元C276 万元 D257 万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.关于房产税的征收，下列说法错误的是( )。A对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税B对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由投资方按租金收入计缴房产税C对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后应计入房产原值D以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值，计征房产税（分数：1.00）A.B.C.D.15.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上

7、或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。A1 000，10 000 B2 000，10 000C1 000，20 000 D2 000，20 000（分数：1.00）A.B.C.D.16.李某 2009 年 5 月还有 2 年到法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000 元。李某月工资为 2200 元。李某应缴纳的个人所得税为( )。A1625 元 B2395 元 C2415 元 D2635 元（分数：1.00）A.B.C.D.17.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )日内缴纳耕地占用税。A60 B90C10 D30（分数：1

8、00）A.B.C.D.18.耕地占用税在税率设计上采用了( )。A地区差别定额税率B地区无差别定额税率C不定额税率D地区无差别不定额税率（分数：1.00）A.B.C.D.19.位于某市的谢某个人承揽一项房屋装修工程，计划 3 个月完工，按照进度房主第一个月支付 12000 元，第二个月支付 19600 元，第三个月支付 28400 元。谢某取得的装修收入应缴纳个人所得税( )。(除个人所得税外，不考虑其它税费)A7674 元 B8074.80 元 C12400 元 D11924.80 元（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列所得中，免缴个人所得税的是( )。A年终加薪B拍卖本人文字作品

9、原稿的收入C个人保险所获赔款D从投资管理公司取得的派息分红（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：25.50)21.根据增值税的规定，纳税人发生以下( )业务不得开具增值税专用发票。（分数：1.50）A.向消费者个人销售货物或者应税劳务的B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的C.向小规模纳税人销售货物或者应税劳务的D.向个体工商户销售货物或者应税劳务的22.下列有关消费税涉税政策的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书

10、之日起 15 日内缴纳税款C.对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征 30%的消费税D.以已税酒精为原料连续生产低档白酒，准予扣除外购酒精的消费税23.下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有 ( )。（分数：1.50）A.委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品B.委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品C.受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品D.受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品24.关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人自产

11、自用的天然气，以自用数量为计税依据B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据25.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是( )。（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.关税D.印花税26.下列各项可以不纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的B.自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收

12、回后直接销售的27.出口货物关税完税价格的项目中应包括( )。（分数：1.00）A.出口货物运至境内输出地装载前的运输及保险费B.成交价格C.出口关税D.未与货物成交价格分列的支付给国外的佣金28.下列政策中，符合资源税法的有( )。（分数：1.00）A.出口不免退B.进口不征C.一般在开采地纳税D.开采不对外销售的不纳税29.某汽车制造厂为一般纳税人，2009 年 11 月生产排量为 2.8 升的越野车 100 辆，当月销售 90 辆，2 辆作为样品供客户试用，每辆不含税价格为 12 万元，本月可抵扣进项税额/为 78 万元，下列处理方法正确的有( )。(气缸容量在 2.5 升以上至 3.0

13、 升(含)的乘用车，消费税税率为 12%，该越野车未达到低污染排放值)（分数：1.50）A.应纳消费税 61.824 万元B.应纳消费税 132.48 万元C.应纳增值税 109.68 万元D.应纳增值税 105.60 万元30.下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.个人领取原提存的住房公积金B.个人取得的教育储蓄存款利息所得C.烈属的所得D.军人的转业费31.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的项目有( )。（分数：1.00）A.个人所有的小超市占地B.宗教寺庙自用的土地C.已使用 12 年的经改造的废弃土地D.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观

14、光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地32.下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。（分数：1.50）A.企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费B.企业为投资者支，付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费C.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费D.企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费33.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（分数：1.50）A.没有获得赔偿的意外灾害损失B.关税的税收滞纳金C.违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费34.依据契税法的相关规定，下列处理不正

15、确的有( )。（分数：1.00）A.采用分期付款方式购买房屋附属设施的，应按合同确定的当期支付价款为依据计税B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人C.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据D.契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天35.下列关于企业所得税政策的陈述，正确的有( )。（分数：1.50）A.在中国境内未设立机构、场所的、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用 20%的税率B.符合条件的小型微利企业和国家重点扶持的高新技术企业，适用 15%税率C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资

16、收益，免征企业所得税D.西部地区鼓励类的内资企业的所得税率为 15%36.甲将原值 28 万元的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。（分数：1.50）A.丙企业缴纳契税 0.9 万元B.丙企业缴纳契税 1.2 万元C.乙企业缴纳契税 0.9 万元D.乙企业缴纳契税 0.84 万元37.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。（分数：1.50）A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利息费用C.企业之间支付的违约金D.企业内机构之间支付的租金38.下列关于广告费扣除政策的陈述

17、不正确的有( )。（分数：1.50）A.烟草企业的烟草广告费，可以根据情况确定税前扣除B.对饮料制造(含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除C.广告必须通过工商部门批准的专门机构制作、通过一定的媒体传播D.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入 30%的广告费和业务宣传费支出一律在本企业扣除39.计算个人转让住房应缴个人所得税时允许扣除的合理费用指( )。（分数：1.50）A.房装修费用B.住房贷款利息C.手续费D.公证费40.下列项目中，在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有( )。（

18、分数：1.00）A.销售折扣B.折扣销售C.实物折扣D.销售折让三、判断题(总题数：15，分数：15.00)41.纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行增值税法规规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按 4%的征收率计算增值税的应纳税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.某酒厂

19、有进出口经营权)对外出口一批优质粮食白酒 10 吨，离岸价格折合人民币为 200 万元，可申请出口退还共计消费税 30 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，不属于营业税征税范围，应征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，税务机关查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得用以弥补以前年度亏损。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.转让企业全部产权的行为不征收营业税，转让企业全部产权所涉及应税货物的转让也不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.

20、错误48.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销，海关查获后应按原货物进口之日施行的税率征税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.某市居民于 2003 年按市场价格出租个人所有的居民住房，全年共取得租金收入 5 000 元，则张某2003 年应纳的房产税额为 200 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.某企业将一处房产转让给某国家机关办公使用，则本次房产转让行为无需缴纳契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误51.我国现行税法规定，投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应向投资者经常居住地主管税务机关预缴税款，申报纳税，并于年度终

21、了办理汇算清缴。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误52.对纳税人、扣缴义务人违法行为不缴或少缴税款的，经税务机关批准，可依法采取提供纳税担保或税收保全、强制执行等措施，但对个人及其所抚养家属维护生活必需的住房和用品不在实施范围之内。( )（分数：1.00）A.正确B.错误53.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应以房地产坐落地各方为土地增值税的纳税地点。( )（分数：1.00）A.正确B.错误54.我国现行税法规定，在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的董事，对其取得的全月未在华月份的董事费收入，依照劳务发生地原则，免征个人所得税。 ( )

22、分数：1.00）A.正确B.错误55.红星宾馆在经营服务业的同时，还开设了一个独立核算的商品部，兼营货物销售。税务机关应当就其取得的收入总额一并征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：5，分数：27.00)56.某卷烟厂 9 月份生产销售情况如下：(1)外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额 120 万元；本期期初结存烟丝 50 万元，本期期末账面结存烟丝 20 万元，库存烟丝 40 万元；(2)外购生产用水电支付价款 1.5 万元，税金 0.09 万元；(3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲类卷烟 400 标准箱，取得不含税销售额 800 万元

23、销售乙类卷烟 200 标准箱，取得不含税销售额 200 万元；(4)以成本价 60000 元销售给本厂职工乙类卷烟 8 标准箱。要求：根据以上业务计算卷烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。（分数：5.00）_57.县城的晨曦广告公司被税务机关核定收入额与应税所得率计算企业的税款(应税所得率为 15%) 2009年 1 季度发生业务：(1)与摩托车厂签订合同，收取费用 80 万元为其设计制做广告，合同承诺制作和在电视台最佳时段播出该广告。广告公司在将该广告交由省电视台播出时，支付播出费 70 万元，取得省电视台广告部开具的发票。(2)与星星文具厂签订合同，收取费用 10 万元，为其没计制做广告并以

24、灯箱形式发布。(3)开支摩托车厂广告人员摄制支出物料开支 6 万元，支付外聘摄影师张某费用 4000 元(代付税款)外聘化妆师王某费用 2000 元(代扣税款)。(4)开支为文具/广告物料费用 1000 元，交由灯箱厂制做广告灯箱完成支付灯箱厂制作费 7 万元。晨曦公司另支付手续费 1000 元，获得广告发布许可，将灯箱树立于指定位置。要求计算：(1)该广告公司应纳营业税；(2)该广告公司应纳的印花税；(3)该广告公司应纳的企业所得税；(4)该广告公司应扣缴的个人所得税。（分数：6.00）_58.某商业企业 2009 年 2 月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为 82000 元(假

25、设关税税率为 20%，消费税税率为 30%)，已取得海关开具的完税凭证，2 月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入 1120000 元。要求：计算进口环节应缴纳的消费税、增值税及国内销售环节应纳增值税。（分数：5.00）_59.一家位于市内的宾馆，2003 年所得税纳税申报表等有关纳税资料如下：营业收入 210 万元，营业成本120 万元，营业税、城建税及教育费附加 11.55 万元，期间费用 80 万元，亏损 1.55 万元。2003 年 4 月，税务机关对宾馆进行税收检查，发现该宾馆 2002 年申报存在以下问题。(1)部分餐饮和客房收入 20 万元未入账。(2)

26、向非金融机构借款的利息支出 8 万元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为 6 万元)。(3)期间费用中包括广告支出 5 万元，市容、环保、卫生罚款 3 万元，业务招待费 4 万元。要求：计算该宾馆 2002 年应补(退)的各种税款及教育费附加。（分数：6.00）_60.2007 年 11 月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款 400 万元，剧院支付甲建筑公司工程款 200 万元，甲建筑公司拿出 50 万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地

27、使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入 150 万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入 350 万元。要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：33.00)61.A 公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为 1.6 升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2009 年 3 月发生如下经济业务：(1) 购进生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 1 200 万元，增值税税额为 204 万元，另支付运费 30 万元。有关单据已经经过认证；(2) 购进汽车轮胎一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 15

28、0 万元，已交消费税 15 万元，增值税25.5 万元。该轮胎用于组装小汽车，其期初余额为 20 万元，期末余额为 25 万元；(3) 进口小汽车发动机一批，向购买方支付的价款合计为 100 万美元，其中购货佣金 5 万美元，国外运输费 4 万美元，保险费 5 万美元。发动机的进口关税税率为 20%，国内运费发票上载明的运费为 10 000元，装卸费为 3 000 元。美元对人民币的汇率为 7.3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证；(4) 销售小汽车 200 辆，含税销售单价为 15 万元，另按合同总额 1%向购货方收取运费，实际支付运费 6万元，收到运输部门开给本公司的运费发票；

29、5) 将特别生产的小汽车 6 辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为 8 万元，成本利润率为 8%；(6) A 公司上月留存的增值税进项税额为 50 000 元。要求：(1) 计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；(2) 计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为 5%，小数点后保留两位数字)。（分数：11.00）_62.甲企业(非房地产开发企业)，于 2008 年 3 月 20 日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为 1 000 万元，转让价为 2 200 万元。支付评估费 2 万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2 000 万元，成新度折

30、扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费 20 万元。其中：契税的税率为 5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率 0.5。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?（分数：10.00）_63.张某为一企业法定代表人，2008 年取得以下收入：(1) 该企业实行年薪制，张某每月取得工资 3 000 元，12 月取得年终效益工资 64 000 元；(2) 张某根据自己的创业心得，编写的

31、长篇小说在路上由出版社出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬 10 000 元，作品出版后再付稿酬 50 000 元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时 2 个月，每天支付稿酬 180 元，共获得稿酬 10 800 元；(3) 为改善住房条件，12 月 1 日将自购已居住 6 年的惟一普通住房对外转让，原价 100 000 元，合同标明转让价 120 000 元；(4) 1 月份购入某种债券 1 000 份，每份买入价 15 元，支付相关税费共计 200 元。6 月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价 18 元，支付卖出债券的税费共计 150 元；(5) 取得有奖发票 2 张，中奖金额分别为

32、 500 元和 1 000 元；(6) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80 000 元，不能提供准确的财产原值凭证；(7) 从 A 国取得股息所得(税前)折合人民币 8 000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 400 元；从 B 国取得全年财产租赁所得(税前)人民币 60 000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 18 000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1) 计算其全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；(2) 计算其稿酬所得应缴纳的个人所得税；(3) 计算住房转让应缴纳的除印花税和土地增值税以外的税金及附加；(4) 计算转让债券应缴纳

33、的个人所得税；(5) 计算福利彩票应缴纳的个人所得税；(6) 计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；(7) 计算从 A 国、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。（分数：12.00）_注册会计师税法-233 答案解析(总分：120.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。A九营业税 B进口增值税C企业所得税 D个人所得税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 A 项属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收；B 项由海关征收，属中央收入；D 项由地方税务局征收，属

34、共享收入。2.下列税种中，不能由地方政府制定实施细则的税种有( )。A资源税 B车船使用税C房产税 D城镇土地使用税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：3.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装1000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条丝巾的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。A11538 B8883.5C16981 D17264（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳增值税=(1000300+10050)/1.033%=8883.5(元)。4.某外国企业从事国际

35、航空运输业务，2007 年 5 月从我国大陆运载旅客出境，取得运输收入 40 万元，则该企业本月应缴营业税为( )。A免税 B1.2 万元C1.86 万元 D2 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对从事国际航空运输业务的外国企业，按 4.65%的综合征收率计算征税。5.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。A批发环节销售的卷烟B零售环节销售的金基合金首饰C生产环节销售的普通护肤护发品D进口环节取得外国政府捐赠的小汽车（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节；选项 B，金基合

36、金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税：选项 C，普通护肤护发品不属于消费品；选项 D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。6.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( )。A海关审定的租金 B海关审定的留购价格C货物的成交价格 D一般进口货物估定的完税价格（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。7.某企业签订租用厂房合同，租期 3 年，每年租金 80 万元，则该合同应纳印花税( )元。A5 B800 C805 D24

37、00（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 80000031=2400(元)。8.公民马某 2009 年 1 月工资取得 3200 元，年终奖 6000 元，则个人所得税应纳税额为( )。A395 元 B420 元C505 元 D550 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 工资薪金应纳税额=(3200-2000)10%-25=95(元)年终奖平摊到各月=600012=500(元)；适用税率 5%年终奖应纳税额=60005%=300(元)；共纳个人所得税=95+300=395(元)。9.某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费

38、为 2 万元，售价为 52 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。A3.2 B6.4C8 D7.3（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 出售自用住房 5 年或 5 年以上的免征土地增值税，满 3 年未满 5 年的减半征收，未满 3 年的按规定征收。增值额=52-30-2=20(万元)；增值率=2032100%=62.5%，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税=(2040%-325%)50%=3.2(万元)。10.下列各项中，符合消费税相关规定的是( )。A外购酒精生产的白酒，按酒精所用原料确定适用税率，无法确定的按粮食白酒征收消费税B外购不同品种白酒勾兑的

39、白酒，按各种酒的加权平均税率征收消费税C纳税人用应税消费品抵偿债务，以同类应税消费品的价格作为计税依据D已税珠宝玉石生产金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时准予扣除外购珠宝玉石的已纳税款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 凡是既有自产或外购粮食白酒(包括粮食酒精)，又有自产或外购薯类和其他原料酒(包括酒精)的企业其生产的白酒，凡所用原料无法分清的，一律按粮食白酒征收消费税；纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据；已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝

40、玉石的已纳税款。11.某公司(所得税税率 25%)2007 年经营亏损 30 万元。年终从联营企业 (所得税率 15%)分回税后利润 70万元。该公司 2007 年应缴纳的企业所得税额为( )。A5.24 万元 B8.8 万元C10.94 万元 D0 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳税额70/(1-15%)-30(25%-15%)5.24 万元。投资方从联营企业分回的税后利润，如果投资企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。12.下列各项中，按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是( )。A城市郊区林场度假村的经营用

41、地B坐落在城市郊区的经贸仓库用地C城市的农贸市场用地D向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 A 根据财税2006168 号文件，应该缴纳城镇土地使用税。B 对纳税确有困难的，可以给予适当的照顾。13.某内资金融企业 2007 年纳税调整前所得额为 1000 万元，营业外支出中列支有通过政府机关向受灾地区的捐赠 100 万元，向红十字事业的捐赠 20 万元。该企业 2007 年应缴纳企业所得税为( )。A369 万元 B358 万元C276 万元 D257 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应调增所得额100-10001.

42、5%85 万元，应纳税额1085 33%358 万元。内资金融企业的公益救济性捐赠税前扣除限额计算的比例是 1.5%，对于红十字事业的捐赠税前可以全额扣除。14.关于房产税的征收，下列说法错误的是( )。A对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税B对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由投资方按租金收入计缴房产税C对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后应计入房产原值D以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值，计征房产税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对房屋附属设备和配套设施中易损坏

43、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。15.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。A1 000，10 000 B2 000，10 000C1 000，20 000 D2 000，20 000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2 000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10 000元以上罚款的案件。16.李某 2009 年 5 月还有 2 年到法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000 元。李某月工资为 2200 元。李某应缴纳的个人所得税为( )。A

44、1625 元 B2395 元 C2415 元 D2635 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 确定适用税率 24000(212)+2200-2000=1200(元)，适用税率为 10%，速算扣除数为 25元。应缴纳个人所得税为(24000+2200-2000)10%-25=2395(元)17.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )日内缴纳耕地占用税。A60 B90C10 D30（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：18.耕地占用税在税率设计上采用了( )。A地区差别定额税率B地区无差别定额税率C不定额税率D地区无差别不定额税率（分数：1.00）A.

45、 B.C.D.解析：解析 考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用地区差别定额税率。19.位于某市的谢某个人承揽一项房屋装修工程，计划 3 个月完工，按照进度房主第一个月支付 12000 元，第二个月支付 19600 元，第三个月支付 28400 元。谢某取得的装修收入应缴纳个人所得税( )。(除个人所得税外，不考虑其它税费)A7674 元 B8074.80 元 C12400 元 D11924.80 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 谢某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款，但仍然属于一次性劳务报酬所得。谢某

46、取得的装修收入应缴纳个人所得税额=(12000+19600+28400)(1-20%)30%-2000=12400(元)20.下列所得中，免缴个人所得税的是( )。A年终加薪B拍卖本人文字作品原稿的收入C个人保险所获赔款D从投资管理公司取得的派息分红（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 A 属于工资薪金所得；B 属于特许权使用费所得；D 属于股息红利所得；上述都应缴纳个人所得税。C 属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。二、多项选择题(总题数：20，分数：25.50)21.根据增值税的规定，纳税人发生以下( )业务不得开具增值税专用发票。（分数：1.50）A.向消费者个人销售货物或者应税劳务的 B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的 C.向小规模纳税人销售货物或者应税劳务的D.向个体工商户销售货物或者应税劳务的解析：解析 向小规模纳税人销售应税项日，可以不开具专用发票，而不是不得开具；向个体工商户销售货物或者税劳务符合规定的，可以开具增值税专用发票。22.下列有关消费税涉税政策的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 B.纳税人进口应税消费品，应当