注册会计师税法-235及答案解析.doc

1、注册会计师税法-235 及答案解析(总分：83.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲企业 2 月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价 120000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 110000 元；另一辆是从某企业购入已使用 3 年的轿车，不含税成交价60000 元。甲企业应纳车辆购置税 ( )元。A22000 B24000C28000 D30000（分数：1.00）A.B.C.D.2.海关关税的滞纳金征收比率为( )。A1% B1C0.5 D5（分数：1.00）A.B.C.D.3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下

2、设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零销，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。A5.13 万元 B6 万元C6.60 元 D7.72 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.以下关于口头咨询的表述正确的是( )。A口头咨询适用于简单明了的税收政策主要规定、办税程序的咨询B口头咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法C口头咨询是服务内容最丰富的一种咨询形式D口头咨询服务时间比较连续（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列商品中，应征收消费税的是( )。A救护车 B手表

3、 C葡萄酒 D子午线轮胎（分数：1.00）A.B.C.D.6.某化妆品厂委托个体经营者李某加工应税消费品，消费税应( )。A由李某在其所在地缴纳B由化妆品厂在李某所在地缴纳C由化妆品厂收回后在其机构所在地缴纳D由李某在化妆品厂所在地缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于土地增值税的清算的表述中，正确的是( )。A房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除B符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起的下一个纳税申报期内到主管税务机关办理清算手续C房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的，安置用房不视同销售，不计征土地增值税D税务机关对税务中介按

4、照审计规程对土地增值税清算项目审核出具的鉴证报告可以采信（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲企业破产清算时，将价值 1000 万元的房地产抵偿债务，将价值 2000 万元的房地产转让给乙企业，乙企业接受了甲企业原有职工的 50%。当事人各方合计应缴纳契税为( )。(契税适用税率 4%)A100 75 万元 B50 万元C40 万元 D0 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是 ( )。A个人有奖发票中奖 800 元B职工领取的原提存的住房公积金 30000 元C学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元D职工超过退休年龄每月取得的退休工资 400

5、0 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过( )。A3 个月 B6 个月 C1 年 D2 年（分数：1.00）A.B.C.D.11.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的( )。A60% B100%C150% D50%（分数：1.00）A.B.C.D.12.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )。A税务部门估定的价格扣除 B税务

6、部门与房地产主管部门协商的价格扣除C房地产评估价格扣除 D房地产原值减除 30%后的余值扣除（分数：1.00）A.B.C.D.13.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 3000 平方米，建筑面积 10000 平方米(公司与机关占用比例为 5:1)，城镇土地使用税年税额 5 元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税( )。A0 元 B2000 元 C8000 元 D12500 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某市属企业实际占用城市土地面积 30000 平方米，其中自用 20000 平方米，出租给另一单位使用10000 平方米，当地政府确定的该片土地的

7、适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。A4 万元 B6 万元C8 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。A5 日内 B7 日内 C10 日内 D30 日内（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.00)16.下列关于纳税人购进或销售货物所支付的运输费用说法正确的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额B.一般纳税人购进货物取得的国际货物运输代理

8、业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额C.一般纳税人购进货物取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额D.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额17.下列关于资源税扣缴规定的说法中不正确的有 ( )。（分数：1.50）A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天D.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人18.下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施

9、细则中有关延期纳税规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3 个月B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税C.纳税人符合延期纳税条件的，延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款可以滚动审批D.因重大自然灾害，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款19.纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列( )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一

10、并向复议机关提出对该规定的审查申请。（分数：1.00）A.国家税务总局和国务院制定的规章B.其他各级税务机关的规定C.地方各级人民政府的规定D.地方人民政府工作部门的规定20.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费21.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.为某人设计动画B.从股市取得股息C.国外投资获得股息D.国家发行的金融债券利息22.下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收

11、入B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入23.税收法律关系由( )组成。（分数：1.00）A.税收权利主体B.税收权利客体C.权利主体的权利D.权利主体承担的义务24.下列项目中，符合房产税规定的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税25.下列关于国际税收协定的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.就处理的税种不同为标准，可分为所得

12、税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际税收协定B.就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定C.就处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定D.无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法26.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有 ( )。（分数：1.50）A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.白产自用应税车辆的行为D.获奖使用应税车辆的行为27.下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是 ( )。（分数：1.50）A.外籍个人按合理标准取得的语言训练费B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C.个人举报违法行为而获得的奖金

13、D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利28.下列关于个人独资和合伙企业征收个人所得税的说法正确的有( )。（分数：1.00）A.个人独资和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应按“个体工商户生产经营所得”征税B.对个人独资和合伙企业取得的生产经营所得，应按个体工商户的生产经营所得征税C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的，不得在税前扣除折旧费用D.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 2%的部分，可以据实扣除，超过部分，不得向以后纳税年度结转29.下列各项中，符合城市

14、维护建设税法规定的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税的纳税环节分别与增值税、消费税、营业税的纳税环节相同B.城市维护建设税的纳税期限分别与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城市维护建设税的纳税地点在代征代扣地D.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城市维护建设税30.下列情形中，以房地产评估价格为计税依据，计征土地增值税的有( )。（分数：1.50）A.隐瞒、虚报房地产成交价格B.提供扣除项目金额不实的C.交易价格低于评估价又无正当理由的D.一次成交金额巨大，超过 5000 万元的三、判断

15、题(总题数：20，分数：20.00)31.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税

16、控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 60日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待国土管理部门裁决后征收城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.经批准执行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”征收管理办法的成员企业，在总机构集中清算年度发生的亏损，由总机构在年度清算时统一盈亏相抵，并可按税法规定递延抵补，各成员企业

17、均不得再用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.增值额未超过扣除项目金额 20%的房地产开发项目，免征土地增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行税法规定，电信单位自己销售寻呼机、手机的，征收营业税；非电信单位销售寻呼机、手机的，征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对个人投资者从上市公司取得的股息

18、红利所得，属于股息、利息红利所得，计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.在计算企业的纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产原值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人应纳的资源税属于跨省开采的，其下属生产单位和核算单位不在同一省的，其开采的矿产品一律在开采地缴纳资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.企业依照有关法律

19、法规的规定实施关闭、破产后，对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届，凡妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照综合回收率折算成原油纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.某国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢，房产价值 3000 万元，将其 1/3 对外出租，取得租金收入30 万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为 20%，该单位应纳房产税 3.6 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.税务机关实施税收保全措施时，被执行人扶养亲

20、属生活用品不在税收保全措施范围之内。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.金银首饰、钻石及钻石饰品在生产、进口环节征消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，不属于营业税征税范围，应征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：7.00)51.某房地产开发公司，有自己的施工队(非独立核算)，2005 年 10 月份经

21、营业务如下：(1) 销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入 1800 万元，工程成本 460 万元，成本利润率 10%；(2) 施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为 3000 万元；(3) 房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计 4800 万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值 5000 万元，银行决定再向房地产开发公司支付 200 万元，该公司表示同意；(4) 房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为 1200 万元，其中包括安装制冷设备价款 100 万元、施工队自带的辅助性装饰材料 25 万元。上述取得的

22、专用发票均通过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；(2) 计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税；(3) 计算施工队完成的两项工程应缴纳营业税；(4) 计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。（分数：1.00）_52.A 公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。2009 年 6 月，A 公司的有关经济业务如下：(1) 购入商品一批，不含税价为 600 万元，增值税专用发票注明税款为 102 万元，款项已支付，有关单据已经经过认证；(2) 将本月购进的 10 个手机赠送某常年客户。此款手机账面的不含税单位售价为 3 000 元

23、单位不含税采购价格为 2 000 元；(3) 因经营管理不善造成展示的上月购入的 20 台电视机被盗。该款电视机的单位购进成本为 6 000 元(有关增值税已经记入进项税额)；(4) 本月购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300 000 元，税款为51 000 元；(5) 本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为 1 170 万元。公司本期计算申报的增值税额为：进项税额=102+0.21017%+5.1=107.44(万元)销项税额=1 17017%=198.9(万元)应交增值税=198.9-107.44=91.56(万元)要求：指出该公司在计算本月应交增值税

24、中的错误，并计算 A 公司本月实际应该缴纳的增值税。（分数：4.00）_53.2005 年 11 月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款 400 万元，剧院支付甲建筑公司工程款 200 万元，甲建筑公司拿出 50 万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入 150 万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入 350 万元。要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。（分数：1.00）_54.张某、

25、李某、吴某为某单位雇员。2005 年收入情况如下：112 月，李某工资为每月 2500 元，第 3 季度取得全勤奖 1000 元，因营销业绩突出，免费组织其旅游，单位替其支付的旅游费 1500 元。张某因年老多病，5 月份提前 48 个月办理了内退。其月工资为 1100 元，一次领取的收入 13200 元。11月、12 月张某在另一单位找到一份工作，每月工资 700 元。吴某 1 月买断工龄，从单位取得一次性补偿 55000 元，上年当地职工平均工资为 15000 元，吴某在本单位工作年限为 15 年。解除劳动关系后，又在另一单位任职工作了 7 个月，每月工资为 3200 元。要求：根据以上资

26、料按以下顺序计算：(1)李某全年应缴纳的个人所得税；(2)张某 5 月、11 月、12 月应缴纳的个人所得税；(3)吴某应缴纳的个人所得税。 (4)同时指出 3 人个人所得税的缴纳方法。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：4，分数：24.00)55.某税务师事务所主要从事咨询、审计、培训、代理等业务，并分别核算业务收入，2004 年取得收入如下。(1)取得税务审计收入 80 万元，咨询收入 15 万元。(2)受某集团委托，举办两期财税培训班，取得收入共 8 万元，其中包括培训资料费 1 万元。(3)为客户代理报税，取得收入 10 万元，未扣除购买各种发票、账表的开支 1 万元。(4)与当地

27、另一会计师事务所合作举办一期高级财务人员培训班，合作协议规定的分配方式为：收取的培训收入由会计师事务所开出发票，扣除办班广告费、讲课费、场租费、住宿费、餐费、税金等成本费用后，按净收入 4:6 分成。会计师事务所统一开具发票的金额共 20 万元。，税务师事务所分得 3 万元。要求：(1)计算税务师事务所上述业务应纳的营业税。(2)计算会计师事务所上述业务应纳的营业税。（分数：1.00）_56.设在国家高新技术产业开发区内的某外资企业(简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到 2001年底享受定期免税政策已经期满。2004 年年初外方投资人将分得的 2003 年的税后利润 1000 万元在西

28、部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业(简称乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。2005 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 3000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：(1)隐瞒 10 月份发生的产品销售收入 55 万元(含税)，被处少缴增值税额 1 倍的罚款和加收的滞纳金已在税前扣除，该笔税款已于 12 月 20 日补缴入库。(2)转让记账式国库券收益 3 万元，与国债利息收入 1 万元一并已在税前扣除。(3)技术开发费 30 万元(上年技术开发费开支 25 万元)

29、已按当年实际发生数在税前扣除。(4)从境外分支机构取得税后利润 100 万元(在境外已纳税款 30 万元)，未计入应纳税所得额。(5)2005 年自筹资金购买国产设备，总投资 160 万元，其中设备价款 130 万元，增值税 22.1 万元(后经税务机关批准退还)，设备运输费 1.9 万元，设备安装费 6 万元。 (甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 2004 年缴纳企业所得税 400 万元)。要求计算：(1)甲企业外方应缴回的再投资退税额；(2)甲企业接受处罚应调整的所得额；(3)与国债相关的所得额调整；(4)与技术开发费相关的所得额调整；(5)境内经营比上年新增的

30、所得税；(6)购买国产设备涉税计算；(7)境外所得已纳税额的扣除或补税；(8)甲企业 2005 年实际应纳企业所得税。（分数：1.00）_57.甲、乙、丙是 A 国(与我国签有税收协定)W 大学的 3 名教师。2008 年 3 月 1 日甲、乙两人应我国 H 大学邀请入境讲学，2007 年 11 月 1 日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国 H 大学工作。W 大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲 40 000 元，在 A 国应纳个人所得税 4 000 元；乙 45 000 元，在 A 国应纳个人所得税 6 750 元；丙 58 000 元，在 A 国应纳个人所得税 8 70

31、0 元，三人在 W 大学的个人所得税均由 W 大学代扣代缴。3 人在华工作的有关情况如下：(1)甲于 2008 年 4 月 30 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 20 000 元；(2)乙于 2008 年 10 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费25 000 元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入 45 000 元，取得在 B 国投资某公司的股息收入(折合人民币)12 000 元，在 B 国已纳个人所得税 2 400 元。(3)丙于 2008 年 2 月 1 日临时离境回国，3 月 1 日返回，200

32、8 年 12 月 31 日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国 H 大学每月为其支付讲课费 28 000 元。除此之外，丙在 A 国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币，80000 元，丙当年在中国出版专著，取得稿酬所得 50000 元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入 10000 元。要求：计算甲、乙、丙 3 人 2007 年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。附：工资薪金所得适用税率表级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500 元的 5 02 超过 500000 元的部分 10 253 超过 2 0005 000 元的部分 15 1254 超过

33、5 00020 000 元的部分 20 3755 超过 20 00040 000 元的部分 25 1 375 6 超过 40 00060 000 元的部分 30 3 375 7 超过 60 00080 000 元的部分 35 6 375 8 超过 80 000100 000 元的部分 40 10 375 9 超过 100 000 元的部分 45 15 375 （分数：11.00）_58.王磊系国内某上市公司职工，2008 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：(1)外资企业本月支付给王磊的工资为 4 000 元，原单位支付的工资额为 1 000 元；(2)王磊 2005

34、 年曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8 000 元；(3)2008 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6 000 元，本月收到保险公司赔款 3 000 元；(4)在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金 2 000 元；(5)截至本月 1 日，由于王磊已在公司累计工作满 5 年，按照有关规定，公司授予他 1 万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股 2 元；(6)本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入 20000 元，股票的实际购入价为 12 000 元；(7)2006 年购买的国库券到期，取得利息收入 2 200 元；(8)本月在外资企业取得

35、季度奖 3 000 元；(9)本月将自己的一套住房出租，取得租金收入 5 000 元(不考虑其他税费)；(10)本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2 000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得税。（分数：11.00）_注册会计师税法-235 答案解析(总分：83.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲企业 2 月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价 120000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 110000 元；另一辆是从某企业购入已使

36、用 3 年的轿车，不含税成交价60000 元。甲企业应纳车辆购置税 ( )元。A22000 B24000C28000 D30000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买、取得已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车日用的不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=212000010%=24000(元)。2.海关关税的滞纳金征收比率为( )。A1% B1C0.5 D5（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 海关关税的滞纳金征收比率为3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该

37、厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零销，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。A5.13 万元 B6 万元C6.60 元 D7.72 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳消费税=77.22(1+17%)10%6.6 万元。4.以下关于口头咨询的表述正确的是( )。A口头咨询适用于简单明了的税收政策主要规定、办税程序的咨询B口头咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法C口头咨询是服务内容最丰富的一种咨询形式D口头咨询服务时间比较连续（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 口头咨询适用于简单

38、明了的税务问题(政策法规、办税程序)的咨询；书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法；网络咨询是服务内容最丰富的一种咨询形式；常年税务顾问服务时间比较连续。5.下列商品中，应征收消费税的是( )。A救护车 B手表 C葡萄酒 D子午线轮胎（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 救护车、爽身粉不征消费税，子午线轮胎免征消费税，高档手表征收消费税。6.某化妆品厂委托个体经营者李某加工应税消费品，消费税应( )。A由李某在其所在地缴纳B由化妆品厂在李某所在地缴纳C由化妆品厂收回后在其机构所在地缴纳D由李某在化妆品厂所在地缴纳（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 除委托个体经营者加工应税

39、消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方代收代缴后向受托方所在地税务机关缴纳。7.下列关于土地增值税的清算的表述中，正确的是( )。A房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除B符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起的下一个纳税申报期内到主管税务机关办理清算手续C房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的，安置用房不视同销售，不计征土地增值税D税务机关对税务中介按照审计规程对土地增值税清算项目审核出具的鉴证报告可以采信（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B：符合土地增值税清算条件的纳税人，

40、应当在满足条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续；选项 C：房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；选项 D：税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。8.甲企业破产清算时，将价值 1000 万元的房地产抵偿债务，将价值 2000 万元的房地产转让给乙企业，乙企业接受了甲企业原有职工的 50%。当事人各方合计应缴纳契税为( )。(契税适用税率 4%)A100 75 万元 B50 万元C40 万元 D0 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业依照有关法

41、律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人承受关闭、破产企业的土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税，所以 1000 万元免征契税；对债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税，所以对于 2000 万元的房产是减半计算契税的。因此乙企业应缴纳的契税20004%/240 万元。9.个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是 ( )。A个人有奖发票中奖 800 元B职工领取的原提存的住房公积金 30000 元C学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元D职工超过退休年龄每月取得的退休工资 4000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对个人有奖发

42、票奖金所得不超过 800 元的(含 800 元)的，暂免征收个人所得税，超过 800元的，全额征收个人所得税；退休工资免个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，以及具备失业保险条例规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。10.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过( )。A3 个月 B6 个月 C1 年 D2 年（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院

43、起诉的，其起诉期限从当事人知道诉讼或者起诉期限时算起，但最长不得超过 2 年。11.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的( )。A60% B100%C150% D50%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 50%。12.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )。A税务部门估定的价格扣除 B税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C房地产评估价格扣除 D房地产原值减除 30%后的余值扣除（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应按照经税务机关确认的房地产评估价格扣除，

44、具体评估由有关房地产评估机构进行。13.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 3000 平方米，建筑面积 10000 平方米(公司与机关占用比例为 5:1)，城镇土地使用税年税额 5 元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税( )。A0 元 B2000 元 C8000 元 D12500 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。政府机关用地免征城镇土地使用税，该公司应缴纳城镇土地使用税=3000655=12500(元)14.某市属企业实际占用城市土地

45、面积 30000 平方米，其中自用 20000 平方米，出租给另一单位使用10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。A4 万元 B6 万元C8 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 按实际占用土地面积纳税。15.符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。A5 日内 B7 日内 C10 日内 D30 日内（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 契税纳税期限为签订产权转移合同后 10 日内，减免税应在此间办理。二、多项选择

46、题(总题数：15，分数：17.00)16.下列关于纳税人购进或销售货物所支付的运输费用说法正确的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额 B.一般纳税人购进货物取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额 C.一般纳税人购进货物取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额 D.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额 解析：解析 增值税一般纳税人购进或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用(包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用)准予抵扣。准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣。东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用准予抵扣。一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输