注册会计师税法-236及答案解析.doc

1、注册会计师税法-236 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的_日内向人民法院起诉。（分数：2.00）A.15B.30C.60D.902.下列各项不属于行政复议证据的是_。（分数：2.00）A.物证B.视听资料C.鉴定结论D.根据推理得出的结论3.下列关于税收筹划的特点表述，不正确的是_。（分数：2.00）A.税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行B.税务筹划是在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设

2、计、安排，达到减轻税收负担的目的C.税务筹划的直接目的就是利于税法漏洞，偷逃税款D.税务筹划具有一定的风险性，往往不能达到预期效果4.税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事_的业务代理。（分数：2.00）A.办理税务登记手续B.办理纳税、退税和减免税申报C.建账建制D.增值税专用发票领购手续5.由于盈利企业的存货成本可最大限度地在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择_计价方法。（分数：2.00）A.使本期成本最大化B.使本期成本最小化C.使本期利润最大化D.使本期利润最小化6.个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围不包括_。（分数：2.00）A.有固定经营

3、场所的私营经济业户B.经营规模小，无建账能力的业务C.名为集体实为个体经济业户D.个人承包经营企业7.在企业所得税代理申报中，根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后_内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后_内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料，办理结清税款手续。（分数：2.00）A.7 日；45 日B.10 日；3 个月C.15 日；3 个月D.15 日；5 个月8.通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划方法是_。（分数：2.00）A.利用税法漏洞筹划法B.利用会计处理方法筹划法C.利用转让定价筹划法D.利用税收优

4、惠政策筹划法9.纳税人对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时必须经过_审验和批准。（分数：2.00）A.主管部门B.主管财政机关C.主管税务机关D.单位领导10.个体工商户的会计报表要比企业简单得多，设置简易账的个体工商户仅需要编报_。（分数：2.00）A.应税所得表B.资产负债表C.损益表D.利润表11.对于经营规模小，确实无建账能力的业户，经_可暂不建账或不设置账簿。（分数：2.00）A.县以上财政机关备案B.县以上财政机关批准C.县以上税务机关备案D.县以上税务机关批准12.程某就职于境内某传媒公司，每月缴纳“五险一金”3000 元。2015 年 12 月公司拟对其发放当月

5、工资9000 元、全年一次性奖金 114000 元。下列各项程某当月工资奖金发放的方案中，缴纳个人所得税最少的方案是_。（分数：2.00）A.发放全年一次性奖金 100000 元，工资 23000 元B.发放全年一次性奖金 108000 元，工资 15000 元C.发放全年一次性奖金 110000 元，工资 13000 元D.发放全年一次性奖金 114000 元，工资 9000 元13.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是_。（分数：2.00）A.先进先出法B.加权平均法C.移动平均法D.个别计价法14.甲集成电路生产企业 2009 年成立，投

6、资额 100 亿元，经营期限 20 年。2011 年该企业开始获利，企业拟对 20122022 年内购置的固定资产进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是_。（分数：2.00）A.选择年数总和法计提折旧B.选择较长的固定资产使用年限C.选择双倍余额递减法计提折旧D.将购置资产的相关费用在当期直接扣除二、多项选择题(总题数：27，分数：54.00)15.以下属于我国税务处罚的种类有_。（分数：2.00）A.罚款B.没收非法所得C.收缴发票D.取消一般纳税人资格16.以下关于税务机关采取的税务检查处理符合规定的有_。（分数：2.00）A.税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税

7、务检查通知书B.税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书C.税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证D.未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权举报17.下列关于税款优先的原则中，表述正确的有_。（分数：2.00）A.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权B.对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款18.以下情形，不得作为纳税保证人的有_。（分数：2.00）A.有偷税、抗税、骗

8、税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任满 2 年，未满 5 年的甲公司B.纳税信誉等级被评为 C 级以下的乙公司C.有欠税行为的丙公司D.税务登记在外市的丁企业19.税务行政处罚的简易程序仅适用于_。（分数：2.00）A.对公民处以 50 元以下罚款的违法案件B.对公民处以 100 元以下罚款的违法案件C.对法人或者其他组织处以 1000 元以下罚款的违法案件D.对法人或者其他组织20.下列关于税务行政复议的正确说法有_。（分数：2.00）A.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行B.行政复议决定书一经送达即发生法律效力C.复议机关受理行政复议申请，可以

9、按标准收取费用D.申请税务行政复议只能采用书面形式，不得采用口头形式21.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。根据税务行政处罚的有关规定，以下符合税务行政规章对罚款的设定的有_。（分数：2.00）A.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元B.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 2000 元C.对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10000 元D.对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过30000 元22.按照税务行政复议规则规定，不得作为定案依据的证据材料有_。（分数：2.00）A.视听资料B

10、不能正确表达意志的证人提供的证言C.当事人的陈述D.无法辨明真伪的证据材料23.行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止_。（分数：2.00）A.作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的B.申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的C.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的D.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的24.对当事人进行税务行政罚款处罚，作出税务行政处罚决定的税务机关及其税务执法人员不得自行收缴罚款。但有下列情况_之一的，可以当场收缴。（分数：2.00）A.依法给予 20 元以下罚款的B.不当场收缴事后难以执行的C.依法给予

11、 50 元以下罚款的D.税务机关认为应当当场收缴的25.税收保全措施终止的情况有_。（分数：2.00）A.纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款B.纳税人提请税务行政复议的C.纳税人超过规定期限不纳税，经税务局(分局)长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施D.纳税人提请税务行政诉讼的26.下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有_。（分数：2.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议B.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议C.对税务机关的派出

12、机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议D.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议27.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为_，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。（分数：2.00）A.主要事实不清的B.程序上不足的C.明显不当的D.超越或者滥用职权的28.下列各项中，符合税务行政诉讼条件的有_。（分数：2.00）A.原告是行政管理相对方(公民、法人和其他组织)B.被告是作出具体行政行为的行政机关工作人员C.原告提起诉讼是由于认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益D

13、必须是在法律、法规规定的期限内向有管辖权的人民法院起诉29.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有_。（分数：2.00）A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款30.下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有_。（分数：2.00）A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议B.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议C

14、对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议31.下列关于利用会计处理方法筹划的陈述，正确的有_。（分数：2.00）A.如在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低B.亏损企业选择计价方法应与亏损弥补情况相结合C.税法对固定资产折旧规定了最低的折旧年限，税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求D.享受税收优惠的企业，应选择减免税优惠期间内存货成本最大化的计价方法32.税务筹划的切入点有_。（分数：2.00）A.选择税务筹划空间大的税种为切入点B.以税收优惠政策为切入点C.以偷税为切入点D

15、以不同的财务管理环节和阶段为切入点33.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其_。（分数：2.00）A.提供保证人B.缴纳不超过 1 万元的保证金C.缴纳不超过 2 万元的保证金D.限期缴销发票34.企业税务登记代理包括_。（分数：2.00）A.开业税务登记代理B.变更税务登记代理C.税种认定登记代理D.外出经营报验登记代理35.关联企业之间进行转让定价的方式有很多，一般来讲主要的税务筹划方法有_。（分数：2.00）A.利用商品交易进行筹划B.利用原材料及零部件购销进行筹划C.利用关联企业间相互提供劳务进

16、行筹划D.利用无形资产价值评定困难进行筹划36.下列各项属于代理建账、记账业务范围的有_。（分数：2.00）A.代理建账建制B.代理编制会计账簿C.代理编制会计报表D.代理纳税审查37.税务筹划中利用税收优惠政策筹划的方法有_。（分数：2.00）A.直接利用筹划法B.创造条件筹划法C.利用会计处理方法筹划法D.利用税法漏洞筹划法38.下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有_。（分数：2.00）A.研发费用加计扣除的鉴证B.企业所得税财产损失的鉴证C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证39.某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会

17、计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有_。（分数：2.00）A.建账建制和办理账务B.办理增值税专用发票领购手续C.功、理纳税和减免税申报D.税收咨询、税收筹划业务40.某化工企业盈利状况良好，2015 年 7 月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 8.5 万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款 2 万元、税额0.34 万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有_。（分数：2.00）A.在技术进步情况下采用加速折旧法B.将易损件单独作为低值易耗品入账C.从 2015 年 7 月

18、开始计提生产设备的折旧D.将增值税进项税额计入固定资产账面原值41.下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.节税属于合法行为B.逃税属于违法行为C.偷税属于违法行为D.避税属于非违法行为三、计算题(总题数：1，分数：18.00)42.某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为 3:7，每吨化肥的不含税售价为 2500 元、成本为 1755 元(含从“进项税额转出”转入的 255 元)。该

19、企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。 近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下： (1)对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别? (2)以 100 吨化肥(30 吨售给农业生产者，70 吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这 100 吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利?(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税

20、后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为 2500 元/吨，销售给化工企业的不含税售价为 2500 元/吨。) (3)假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为 2500 元/吨，销售给化工企业的不含税售价为 2500 元/吨，以销售总量 100 吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利? 要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。) （分数：18.00）_注册会计师税法-236 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.根据税收征收管理法及其他相关规

21、定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的_日内向人民法院起诉。（分数：2.00）A.15 B.30C.60D.90解析：解析 根据征管法第 88 条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内 4 向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起 15 日内直接向人民法院起诉。2.下列各项不属于行政复议证据的是_。（分数：2.00）A.物证B.视听资料C.鉴定结论D.根据推理得出的结论 解析：解析 行政复议证据包括以下类别：(1)书证；(

22、2)物证；(3)视听资料；(4)证人证言；(5)当事人陈述；(6)鉴定结论；(7)勘验笔录、现场笔录。3.下列关于税收筹划的特点表述，不正确的是_。（分数：2.00）A.税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行B.税务筹划是在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的C.税务筹划的直接目的就是利于税法漏洞，偷逃税款 D.税务筹划具有一定的风险性，往往不能达到预期效果解析：解析 税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。4.税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事_的业务代理。（分数：2.00）A.办理税务登记手续B.办理纳税、退税和减免税申报C.建账建制

23、D.增值税专用发票领购手续 解析：解析 税务代理人不得代为办理增值税专用发票领购手续。5.由于盈利企业的存货成本可最大限度地在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择_计价方法。（分数：2.00）A.使本期成本最大化 B.使本期成本最小化C.使本期利润最大化D.使本期利润最小化解析：解析 由于盈利企业的存货成本可最大限度地在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择使本期成本最大化的计价方法。6.个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围不包括_。（分数：2.00）A.有固定经营场所的私营经济业户B.经营规模小，无建账能力的业务 C.名为集体实为个体经济业户D.个人承包经营企业解析

24、解析 个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围：有固定经营场所的个体、私营经济业户，名为国有或集体实为个体、私营经济业户，个人租赁、承包经营企业。选项 B，对于经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不建置账簿。7.在企业所得税代理申报中，根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后_内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后_内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料，办理结清税款手续。（分数：2.00）A.7 日；45 日B.10 日；3 个月C.15 日；3 个月D.15 日；5

25、个月 解析：解析 根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后 15 日内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后 5 个月内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料，办理结清税款手续。8.通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划方法是_。（分数：2.00）A.利用税法漏洞筹划法B.利用会计处理方法筹划法C.利用转让定价筹划法 D.利用税收优惠政策筹划法解析：解析 利用转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划。9.纳税人对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时必须经过_审验和批准。（分数：2

26、00）A.主管部门B.主管财政机关C.主管税务机关 D.单位领导解析：解析 纳税人对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时必须经过主管税务机关审验和批准。10.个体工商户的会计报表要比企业简单得多，设置简易账的个体工商户仅需要编报_。（分数：2.00）A.应税所得表 B.资产负债表C.损益表D.利润表解析：解析 设置简易账的个体工商户仅需要编报应税所得表。11.对于经营规模小，确实无建账能力的业户，经_可暂不建账或不设置账簿。（分数：2.00）A.县以上财政机关备案B.县以上财政机关批准C.县以上税务机关备案D.县以上税务机关批准 解析：解析 对于经营规模小，确实无建账能力的业户

27、经县以上税务机关批准可暂不建账或不设置账簿。12.程某就职于境内某传媒公司，每月缴纳“五险一金”3000 元。2015 年 12 月公司拟对其发放当月工资9000 元、全年一次性奖金 114000 元。下列各项程某当月工资奖金发放的方案中，缴纳个人所得税最少的方案是_。（分数：2.00）A.发放全年一次性奖金 100000 元，工资 23000 元B.发放全年一次性奖金 108000 元，工资 15000 元 C.发放全年一次性奖金 110000 元，工资 13000 元D.发放全年一次性奖金 114000 元，工资 9000 元解析：解析 选项 A：全年一次性奖金12=10000012=8

28、333.33(元)，适用税率是 20%，速算扣除数是555 元；23000-3000-3500=16500(元)，适用税率是 25%，速算扣除数是 1005 元，个人所得税共计=10000020%-555+1650025%-1005=22565(元)； 选项 B：全年一次性奖金12=10800012=9000(元)，适用税率是 20%，速算扣除数是 555 元；15000-3000-3500=8500(元)，适用税率是 20%，速算扣除数是 555 元。个人所得税共计=10800020%-555+850020%-555=22190(元)； 选项 C：全年一次性奖金12=11000012=916

29、6.67(元)，适用税率为 25%，速算扣除数 1005 元，全年一次性奖金应纳个人所得税=11000025%-1005=26495(元)，工资所得应纳个人所得税=(13000-3000-3500)20%-555=745(元)，合计应纳个人所得税=26495+745=27240(元)； 选项 D：全年一次性奖金12=11400012=9500(元)，适用税率为 25%，速算扣除数 1005 元，全年一次性奖金应纳个人所得税=1400025%-1005=27495(元)，工资所得应纳个人所得税=(9000-3000-3500)10%-105=145(元)，合计应纳个人所得税=27495+145=

30、27640(元)；综上，选项 B 缴纳的个人所得税最少。13.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是_。（分数：2.00）A.先进先出法 B.加权平均法C.移动平均法D.个别计价法解析：解析 纳税人就是利用其进行税务筹划的。如在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。14.甲集成电路生产企业 2009 年成立，投资额 100 亿元，经营期限 20 年。2011 年该企业开始获利，企业拟对 20122022 年内购置的固定资产进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是_。（分数：2.00）A.选择年数总和法计提折旧B.选择较长的

31、固定资产使用年限 C.选择双倍余额递减法计提折旧D.将购置资产的相关费用在当期直接扣除解析：解析 享受企业所得税优惠政策的企业：处于减免所得税优惠期内的企业，由于减免税期内的各种费用的增加都会导致应税所得额的减少，从而导致享受的税收优惠减少，因此，企业在享受所得税优惠政策期间购买的固定资产，应尽可能将相关费用记入固定资产原值，使其能够在优惠期结束以后的税前利润中扣除；折旧年限的选择应尽可能长一些，以便将折旧费用在更长的周期中摊销。二、多项选择题(总题数：27，分数：54.00)15.以下属于我国税务处罚的种类有_。（分数：2.00）A.罚款 B.没收非法所得 C.收缴发票D.取消一般纳税人资格

32、解析：解析 现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：(1)罚款；(2)没收非法所得；(3)停止出口退税权。16.以下关于税务机关采取的税务检查处理符合规定的有_。（分数：2.00）A.税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书 B.税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书 C.税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证 D.未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权举报解析：解析 未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。17.下列关于税款优先的原则中，表述正确的有_。（分

33、数：2.00）A.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权 B.对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款 D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款 解析：解析 选项 B 中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。18.以下情形，不得作为纳税保证人的有_。（分数：2.00）A.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任满 2 年，未满 5 年的甲公司B.纳税信誉等级被评为 C 级以下的乙公司 C.有欠税行为的丙公司

34、 D.税务登记在外市的丁企业 解析：解析 有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的不得作为纳税保证人，已满 2 年的不受此限。19.税务行政处罚的简易程序仅适用于_。（分数：2.00）A.对公民处以 50 元以下罚款的违法案件 B.对公民处以 100 元以下罚款的违法案件C.对法人或者其他组织处以 1000 元以下罚款的违法案件 D.对法人或者其他组织解析：解析 税务行政处罚的简易程序适用于对公民处以 50 元以下罚款的违法案件和对法人或者其他组织处以 1000 元以下罚款的违法案件。20.下列关于税务行政复议的正确说法有_。（分数：2.00）A.税

35、务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行 B.行政复议决定书一经送达即发生法律效力 C.复议机关受理行政复议申请，可以按标准收取费用D.申请税务行政复议只能采用书面形式，不得采用口头形式解析：解析 复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用，C 选项不正确；申请税务行政复议时，既可以是书面形式申请，也可以是口头形式申请，所以 D 选项不正确。21.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。根据税务行政处罚的有关规定，以下符合税务行政规章对罚款的设定的有_。（分数：2.00）A.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元 B.对非经营活动中的违法行为设

36、定罚款不得超过 2000 元C.对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10000 元 D.对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过30000 元 解析：解析 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元。22.按照税务行政复议规则规定，不得作为定案依据的证据材料有_。（分数：2.00）A.视听资料B.不能正确表达意志的证人提供的证言 C.当事人的陈述D.无法辨明真伪的证据材料 解析：解析 选项 A、C 属于行政复议证据的类别。23.行政复议期间，有下列情形之一

37、的，行政复议终止_。（分数：2.00）A.作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的 B.申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的 C.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的D.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的解析：解析 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的；(2)行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的；(3)申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的；(4)作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的选项

38、A、B 属于行政复议终止的行为；选项 C、D 属于行政复议中止的行为。24.对当事人进行税务行政罚款处罚，作出税务行政处罚决定的税务机关及其税务执法人员不得自行收缴罚款。但有下列情况_之一的，可以当场收缴。（分数：2.00）A.依法给予 20 元以下罚款的 B.不当场收缴事后难以执行的 C.依法给予 50 元以下罚款的D.税务机关认为应当当场收缴的解析：解析 税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予 20 元以下罚款或者不当场收缴事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。25.税收保全措施终止的情况有_。（分数：2.00）A.纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款 B.纳

39、税人提请税务行政复议的C.纳税人超过规定期限不纳税，经税务局(分局)长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施 D.纳税人提请税务行政诉讼的解析：解析 税收保全的终止有两种情况：一是纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款；二是纳税人超过规定期限不纳税，经税务局(分局)长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施。复议和诉讼过程都不会导致税收保全措施的终止，但复议和诉讼的结果有可能导致税收保全措施的撤销。26.下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的做法有_。（分数：2.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请

40、复议 B.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议C.对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议 D.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议 解析：解析 我国税务行政复议采用由上一级税务机关管辖的一级复议制度。对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。27.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为_，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。（分数：2.00）A.主要事实不清的 B

41、程序上不足的C.明显不当的 D.超越或者滥用职权的 解析：解析 具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为：(1)主要事实不清、证据不足的；(2)适用依据错误的；(3)违反法定程序的；(4)超越或者滥用职权的；(5)具体行政行为明显不当的。28.下列各项中，符合税务行政诉讼条件的有_。（分数：2.00）A.原告是行政管理相对方(公民、法人和其他组织) B.被告是作出具体行政行为的行政机关工作人员C.原告提起诉讼是由于认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益 D.必须是在法律、法规规定的期限内向有管辖权的人民法院起诉 解析：解析 被告是行使国家行政管理

42、职权的行政机关，即作出具体行政行为的行政机关，作出具体行政行为的行政机关工作人员并不直接成为被告。29.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有_。（分数：2.00）A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料 C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料 D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款解析：解析 税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可查询案件涉嫌人员的储蓄存款。30.下列各项中，符合

43、税务行政一级复议具体规定的有_。（分数：2.00）A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议 B.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议 C.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议 D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议 解析：解析 行政复议具体规定中明确，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。选项 A 正确。对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务

44、局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。选项 B 正确。对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议。选项 C、D 正确。31.下列关于利用会计处理方法筹划的陈述，正确的有_。（分数：2.00）A.如在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低 B.亏损企业选择计价方法应与亏损弥补情况相结合 C.税法对固定资产折旧规定了最低的折旧年限，税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求 D.享受税收优惠的企业，应选择减免税优惠期间内存货成本最大化的计价方法解析：解析 享受税收优惠的企业，应选择减免税优

45、惠期间内存货成本最小化的计价方法，减少存货费用的当期摊入，扩大当期利润，以得到更多的减免税额。32.税务筹划的切入点有_。（分数：2.00）A.选择税务筹划空间大的税种为切入点 B.以税收优惠政策为切入点 C.以偷税为切入点D.以不同的财务管理环节和阶段为切入点 解析：解析 税务筹划的切入点有选择税务筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本要素为切入点、以不同的财务管理环节和阶段为切入点。33.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其_。（分数：2.00

46、A.提供保证人 B.缴纳不超过 1 万元的保证金 C.缴纳不超过 2 万元的保证金D.限期缴销发票 解析：解析 临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，向经营地税务机关申请另购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或根据所领购发票额票面限额及数量缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。34.企业税务登记代理包括_。（分数：2.00）A.开业税务登记代理 B.变更税务登记代理 C.税种认定登记代理 D.外出经营报验登记代理 解析：解析 企业税务登记代理包括开业税务登记代理、变更税务登记代理、停业复业税务登记代理、注销税务登记代理、增值税一般纳税人认定登记

47、代理、税种认定登记代理、代扣代缴税款登记代理、外出经营报验登记代理。35.关联企业之间进行转让定价的方式有很多，一般来讲主要的税务筹划方法有_。（分数：2.00）A.利用商品交易进行筹划 B.利用原材料及零部件购销进行筹划 C.利用关联企业间相互提供劳务进行筹划 D.利用无形资产价值评定困难进行筹划 解析：解析 关联企业之间进行转让定价的方式有很多，一般来讲主要有利用商品交易进行筹划、利用原材料及零部件购销进行筹划、利用关联企业间相互提供劳务进行筹划、利用无形资产价值评定困难进行筹划。36.下列各项属于代理建账、记账业务范围的有_。（分数：2.00）A.代理建账建制 B.代理编制会计账簿 C.代理编制会计报表 D.代理纳税审查 解析：解析 代理建账、记账业务范围包括代理建账建制、代理记账、代理编制会计账簿、代理编制会计报表、代理纳税申报、代理纳税审查。37.税务筹划中利用税收优惠政策筹划的方法有_。（分数：2.00）A.直接利用筹划法 B.创造条件筹划法 C.利用会计处理方法筹划法D.利用税法漏洞筹划法解析：解析 利用税收优惠政策筹划的方法有直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。38.下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有