注册会计师税法-26及答案解析.doc

1、注册会计师税法-26 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：28，分数：56.00)1.下列属于消费税纳税义务人的有_。（分数：2.00）A.钻石首饰的进口企业B.金银首饰的零售商店C.卷烟的批发商D.化妆品的零售店2.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税和增值税的有_。（分数：2.00）A.食用油B.生物柴油C.甲醇汽油D.航空煤油3.企业生产销售的下列货物中，应征消费税的是_。（分数：2.00）A.香皂B.影视演员化妆用的上妆油C.电动汽车D.未经涂饰的素板4.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是_。（分数：2.00）A.批发商批发销售的

2、雪茄烟B.汽车修理厂修车时更换的轮胎C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰5.下列关于消费税税率的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况B.卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为 5%C.对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照 250元/吨的税额计算消费税D.金银首饰在零售环节征收消费税，税率为 10%6.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有_。（分数：2.00）A.黄酒B.游艇C.润滑油D.雪茄烟7.下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是_。（分数：2.00）A.白酒生

3、产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税B.对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据D.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的平均售价计征消费税8.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是_。（分数：2.00）A.高尔夫球包B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车9.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的

4、是_。（分数：2.00）A.批发环节销售的卷烟B.进口的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车10.下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.含消费税且含增值税的销售额B.含消费税而不含增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额D.不含消费税也不含增值税的销售额11.消费税在实行从量定额或者复合计税的办法计算应纳税额时，应纳税额计算公式中所涉及到的销售数量，是指应税消费品的数量，具体为_。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量C.委托加工应

5、税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口征税数量12.卷烟批发企业甲 2013年 1月批发销售卷烟 5700箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店 150箱、个体烟摊 50箱。每箱不含税批发价格为 13000元。卷烟批发环节的消费税税率为 5%，甲企业应缴纳的消货税_。（分数：2.00）A.32500元B.130000元C.195000元D.325000元13.下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是_。（分数：2.00）A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银首饰纳税B.带料加

6、工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税C.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除14.汽车制造厂生产的小轿车不需要纳消费税的是_。（分数：2.00）A.移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的B.巡回展销的样品C.提供给上级主管部门使用的D.用于公益性活动赠车15.某地板企业为增值税一般纳税人，2014 年 1月销售自产地板两批：第一批 800箱取得不含税收入 160万元，第二批 500箱取得不含税收入 113万元；另将同型号地板 200箱赠送

7、福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5%。该企业当月应缴纳的消费税为_。（分数：2.00）A.16.8万元B.18.9万元C.18.98万元D.19.3万元16.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的是_。（分数：2.00）A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款C.补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据D.补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据17.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为 12万元，支付的不含税加工费为 1万元。乙企业代垫辅料的不合税金额为 0.87万元。木

8、制一次性筷子的消费税税率为 5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为_。（分数：2.00）A.12.63万元B.13.55万元C.13.68万元D.14.6万元18.某贸易公司 2014年 6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为 30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入 55万元。该批化妆品关税税率为 15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为_。（分数：2.00）A.9万元B.12.86万元C.14.79万元D.15.28万元19.进口的一般应税消费品进口消费税的组成计税价格包括_。（分数：2.00）A.关税完税价格+关税B.(关税完税价格+

9、关税)(1-消费税税率)C.(关税完税价格+关税)(1+消费税税率)D.关税完税价格+关税+消费税20.某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税 20万元(关税税率假定为 20%)，则进口环节还需缴纳_。(消费税税率为 10%)（分数：2.00）A.消费税 12万元B.消费税 13.33万元C.增值税 22.44万元D.增值税 22.67万元21.下列各项中，符合消费税法有关规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。（分数：2.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品C.外购已税白酒生产的酒心巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首

10、饰22.下列关于以外购已税杆头连续生产高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是_。（分数：2.00）A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外购己税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除23.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有_。（分数：2.00）A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受

11、其他外贸企业委托代理出口的应税消费品24.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.赊销的应税消费品，为发出货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天D.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天25.某化妆品制造公司(增值税一般纳税人)销售自产指甲油一批，不含税价款 230000元，另外收取的包装费开具增值税普通发票上注明 3000元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原增值税专用发票上注明其价款为 47000元。则该业务应缴纳消费税_元。（分数：2.00）A.50020.23B.51125.6

12、4C.55669.23D.58000.0226.某烟厂 2014年 6月生产销售 A牌卷烟 10箱，每箱不含税售价 12800元。另外，该厂生产一种新研制的 B型号卷烟，广告样品使用 2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税 35000元，当地税务机构确定成本利润率为 10%，B 型号卷烟消费税税率适用 56%，该厂当月应纳消费税_元。（分数：2.00）A.70300B.125800C.146261.82D.12948027.某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车 2辆，每一辆支付货款 250800元(含税)、设计改装费 30000元(假定该汽车厂本期没有

13、进项税)。该汽车厂税务处理方法是_(消费税税率为 5%)。（分数：2.00）A.应纳消费税 24000元，应纳增值税 0B.应纳消费税 15080元，应纳增值税 81600元C.应纳消费税 24000元，应纳增值税 81600元D.应纳消费税 24000元，应纳增值税 85272元28.下列各项中，符合消费税征收管理有关规定的是_。（分数：2.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量

14、原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额二、单项选择题(总题数：25，分数：44.00)29.下列单位中属于消费税纳税义务人的是_。（分数：2.00）A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位B.受托加工应税消费品的单位C.批发白酒的单位D.零售卷烟的单位30.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是_。（分数：2.00）A.高尔夫球具B.实木地板C.低档护肤护发品D.电池31.消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是_。（分数：2.00）A.3%B.10%C.13%D.17%32.下列

15、单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为_。（分数：2.00）A.啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒B.商场销售高档手表C.出国人员免税商店销售金银首饰D.汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车33.下列液体的应税消费品中，适用从量定额方法征收消费税的为_。（分数：2.00）A.白酒B.其他酒C.葡萄酒D.啤酒34.某卷烟批发企业 2014年 11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款 93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税合计为_。（分数：2.00）A.13.6万元B.17.6万元C.18.28万元D.20.59万元35.某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率

16、为 5%)销售 576辆，每辆不含税出厂价为 6.8万元。又将本厂生产的 10辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为_。（分数：2.00）A.192.44万元B.195.84万元C.199.24万元D.677.42万元36.某外贸进出口公司 2014年 12月从日本进口 10辆小轿车，每辆车的关税完税价格为 15万元人民币，则该外贸公司进口小轿车应缴纳消费税_万元。(进口关税税率 25%，消费税税率 5%)（分数：2.00）A.9B.9.57C.9.87D.9.9737.某酒厂 5月生产销售无醇啤酒 40吨，每吨售价 2800元。生产粮食白酒 200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额

17、 960万元，同时收取品牌使用费 40万元；当期月初库存外购粮食白酒余额 100万元，当月购进粮食白酒 150万元，月末库存外购粮食白酒 80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用 0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000元，成本利润率为 5%，消费税税率为 10%，该厂当月应纳消费税_。（分数：2.00）A.2555166.67元B.1538616.60元C.2197992.74元D.2158652.46元38.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按_。（分数：2.00）A.应税消费品的平均税率计征B.应税消

18、费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征39.某日用化妆品厂本月销售 600套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支(不含税价48元)，外购防晒霜一瓶(15 元)，自产香水一瓶(20 元)，塑料包装袋(2 元)，每套产品单价为 85元，以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为_。（分数：2.00）A.10584元B.10680元C.14940元D.15300元40.某金店采取“以旧换新”方式销售 24K纯金项链 1条，新项链对外销售价格 8000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款 5000元。此业务应纳消费税

19、税额为_。（分数：2.00）A.213.68元B.250元C.341.88元D.400元41.某汽车厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2014 年 8月该厂将生产的一批汽车移送门市部供销售，计价 60万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22万元。汽车的消费税税率为 9%，该项业务应缴纳的消费税为_。（分数：2.00）A.5.94万元B.6万元C.6.60万元D.7.72万元42.某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本 8000元，则应纳消费税为_(成本利润率为 5%，税率为 30%)。（分数：2.00）A.21

20、54元B.3257元C.3600元D.3771元43.某酒厂 2015年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒 4800斤赠送客户，其成本共计 96000元，应当缴纳的消费税为_(成本利润率 10%)。（分数：2.00）A.21120元B.21600元C.28800元D.29400元44.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量45.根据消费税的有关规定，下列纳税人

21、自产自用应税消费品不缴纳消费税的是_。（分数：2.00）A.日化厂用于交易会样品的自产化妆品B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝D.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油46.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从应纳消费税税额中扣除的是_。（分数：1.00）A.购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.购进已税低纯度白酒为原料生产的高纯度白酒C.购进已税柴油为原料生产的生物柴油D.购进已税汽油为原料生产的甲醇汽油47.某烟厂 4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5万元，本月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2万元，期末库存烟丝 12万元，该企业本月应纳消

22、费税中可扣除的消费税是_。（分数：1.00）A.6.8万元B.9.6万元C.12万元D.40万元48.下列属于委托加工应税消费品的是_。（分数：1.00）A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品C.受托方提供原材料加工的应税消费品D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品49.下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是_。（分数：1.00）A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收同委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售

23、其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒50.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税税额 0.5倍至 3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税税额 0.5倍至 3倍的罚款51.某企业委托酒厂加工药酒 10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2万元，受托方垫付辅料成本 0.15万元，另收取

24、的不含增值税加工费 0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税为_。(消费税税率为 10%)（分数：1.00）A.2550元B.2833元C.4817元D.8500元52.下列选项中，适用消费税免税并退税政策的是_。（分数：2.00）A.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品B.外贸企业受商贸企业委托代理出口应税消费品C.生产企业自营出口应税消费品D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品53.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。（分数：2.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

25、D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天注册会计师税法-26 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：28，分数：56.00)1.下列属于消费税纳税义务人的有_。（分数：2.00）A.钻石首饰的进口企业B.金银首饰的零售商店 C.卷烟的批发商 D.化妆品的零售店解析：解析 钻石首饰的进口企业在进口环节不缴纳消费税。金银首饰的零售商店在零售环节缴纳消费税；卷烟批发商在批发环节从价计征 5%的消费税；化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在零售环节不纳税，所以化妆品的零售店不缴纳消费税。2.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税和增值税的有_。（

26、分数：2.00）A.食用油B.生物柴油 C.甲醇汽油 D.航空煤油 解析：解析 食用油不征收消费税。3.企业生产销售的下列货物中，应征消费税的是_。（分数：2.00）A.香皂B.影视演员化妆用的上妆油C.电动汽车D.未经涂饰的素板 解析：解析 选项 A、B、C 不属于消费税的征税范围不缴纳消费税。选项 D，属于消费税的征税范围应征收消费税。4.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是_。（分数：2.00）A.批发商批发销售的雪茄烟B.汽车修理厂修车时更换的轮胎C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰 解析：解析 选项 A，批发商批发销售的雪茄烟，不征收消费税；选项

27、 B，汽车修理厂修车时更换的轮胎不征收消费税；选项 C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。5.下列关于消费税税率的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况B.卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为 5%C.对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照 250元/吨的税额计算消费税D.金银首饰在零售环节征收消费税，税率为 10% 解析：解析 金银首饰在零售环节征收消费税，税率为 5%。6.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有_。（分数：2.00）A.黄酒 B.游艇C.润滑油 D.雪茄烟解析：解析 游艇和雪

28、茄烟从价计征消费税。7.下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是_。（分数：2.00）A.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税B.对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据D.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的平均售价计征消费税 解析：解析 用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高

29、售价为计税依据计算消费税。8.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是_。（分数：2.00）A.高尔夫球包 B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车解析：解析 依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项 A符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。9.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是_。（分数：2.00）A.批发环节销售的卷烟 B.进口的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车解析：解析 选项 B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项 C，普通护肤护发品不属于应税消费品。选项 D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物

30、资和设备属于增值税免税项目。10.下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.含消费税且含增值税的销售额 B.含消费税而不含增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额 D.不含消费税也不含增值税的销售额 解析：解析 消费税属于价内税，税款含在计税销售额中；而增值税是价外税，税款不得含在计税销售额中。所以消费税计税销售额是含消费税而不含增值税的销售额。11.消费税在实行从量定额或者复合计税的办法计算应纳税额时，应纳税额计算公式中所涉及到的销售数量，是指应税消费品的数量，具体为_。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的

31、为完工后应税消费品折算的耗用数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口征税数量解析：解析 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。12.卷烟批发企业甲 2013年 1月批发销售卷烟 5700箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店 150箱、个体烟摊 50箱。每箱不含税批发价格为 13000元。卷烟批发环节的消费税税率为 5%，甲企业应缴纳的消货税_。（分数：2.00）A.32500元B.130000元 C.195000元D.325000元解析：解析

32、 境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额(不含增值税)征收 5%的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，甲企业应缴纳的消费税=13000(150+50)5%=130000(元)13.下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是_。（分数：2.00）A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银首饰纳税B.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税C.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税 D.纳税人采用以

33、旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除解析：解析 选项 A，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项 B，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。选项 D，纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不舍增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。14.汽车制造厂生产

34、的小轿车不需要纳消费税的是_。（分数：2.00）A.移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的 B.巡回展销的样品C.提供给上级主管部门使用的D.用于公益性活动赠车解析：解析 选项 A属于自产自用，用于自己连续生产应税消费品的情况。15.某地板企业为增值税一般纳税人，2014 年 1月销售自产地板两批：第一批 800箱取得不含税收入 160万元，第二批 500箱取得不含税收入 113万元；另将同型号地板 200箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5%。该企业当月应缴纳的消费税为_。（分数：2.00）A.16.8万元B.18.9万元 C.18.98万元D.19.3万元解析

35、解析 将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，注意：这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。应纳消费税=(160+113)(800+500)(200+300)+160+1135%=18.9(万元)16.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的是_。（分数：2.00）A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款 C.补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据 D.补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据解析：解析 税法规定

36、如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款。补税的计税依据为：(1)已直接销售的：按销售额计税；(2)未销售或不能直接销售的：需要按委托加工的组价公式组成计税价格。17.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为 12万元，支付的不含税加工费为 1万元。乙企业代垫辅料的不合税金额为 0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为_。（分数：2.00）A.12.63万元B.13.55万元C.13.68万元D.14.6万元 解析：解析 税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费

37、)(1-比例税率)。 乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+0.87)(1-5%)=14.6(万元)18.某贸易公司 2014年 6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为 30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入 55万元。该批化妆品关税税率为 15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为_。（分数：2.00）A.9万元B.12.86万元C.14.79万元D.15.28万元 解析：解析 化妆品从价计征消费税，应纳消费税=组成计税价格消费税税率，其中，组价=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)。应缴纳消费税=(30+1)(1+15%)(1

38、30%)30%=15.28(万元)19.进口的一般应税消费品进口消费税的组成计税价格包括_。（分数：2.00）A.关税完税价格+关税B.(关税完税价格+关税)(1-消费税税率) C.(关税完税价格+关税)(1+消费税税率)D.关税完税价格+关税+消费税 解析：20.某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税 20万元(关税税率假定为 20%)，则进口环节还需缴纳_。(消费税税率为 10%)（分数：2.00）A.消费税 12万元B.消费税 13.33万元 C.增值税 22.44万元D.增值税 22.67万元 解析：解析 关税完税价格=2020%=100(万元)；进口消费税=(100+20)(1

39、10%)10%=13.33(万元)；进口增值税=(100+20+13.33)17%=22.67(万元)21.下列各项中，符合消费税法有关规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。（分数：2.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的酒心巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰解析：解析 生产领用的外购已税白酒已纳消费税不得扣除；酒心巧克力为非应税消费品，不交消费税；金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税，生产环节无扣税问题。22.下列关于以外购已税杆头连续生产高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是_。（分数：2.00）

40、A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除 C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外购己税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除解析：解析 消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。23.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有_。（分数：2.00）A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品 D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

41、解析：解析 有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税，因此选项 A、B 不符合题意。24.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.赊销的应税消费品，为发出货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天D.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 解析：解析 赊销的应税消费品，为书面合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无收款合同的，为发出应税消费品的当天；委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。25.某化妆品制造公司(增值税一般纳税人)销售自

42、产指甲油一批，不含税价款 230000元，另外收取的包装费开具增值税普通发票上注明 3000元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原增值税专用发票上注明其价款为 47000元。则该业务应缴纳消费税_元。（分数：2.00）A.50020.23B.51125.64C.55669.23 D.58000.02解析：解析 指甲油属于化妆品。包装费属于价外费用，要换算为不含税价款并入销售额中征税。领用外购已税化妆品生产的化妆品，在计算消费税时可以扣除已纳消费税。 应纳消费税=230000+3000(1+17%)30%-4700030%=55669.23(元)26.某烟厂 2014年 6月生产销售

43、 A牌卷烟 10箱，每箱不含税售价 12800元。另外，该厂生产一种新研制的 B型号卷烟，广告样品使用 2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税 35000元，当地税务机构确定成本利润率为 10%，B 型号卷烟消费税税率适用 56%，该厂当月应纳消费税_元。（分数：2.00）A.70300B.125800C.146261.82 D.129480解析：解析 自产卷烟用于广告样品，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税。 B型号卷烟应纳消费税额=235000(1+10%)+2150(1-56%)56%+2150=98681.82(元) A牌卷烟每箱售价 1

44、2800，则每条售价=12800250=51.2(元)，小于 70元/条，所以从价消费税税率为 36%；当月应纳消费税额=101280036%+10150+98681.82=146261.82(元)27.某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车 2辆，每一辆支付货款 250800元(含税)、设计改装费 30000元(假定该汽车厂本期没有进项税)。该汽车厂税务处理方法是_(消费税税率为 5%)。（分数：2.00）A.应纳消费税 24000元，应纳增值税 0B.应纳消费税 15080元，应纳增值税 81600元C.应纳消费税 24000元，应纳增值税 81600元 D.应纳消

45、费税 24000元，应纳增值税 85272元解析：解析 计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费用视为含税收入，需换算为不含税收入。则计税销售额为(250800+30000)(1+17%)2=480000(元)。应纳消费税=4800005%=24000(元)；应纳增值税=48000017%-0=81600(元)28.下列各项中，符合消费税征收管理有关规定的是_。（分数：2.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳

46、税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额解析：解析 总分机构不在同一县市，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；因质量原因导致购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。二、单项选择题(总题数：25，分数：44.00)29.下列单位中属于消费税纳税义务人

47、的是_。（分数：2.00）A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.受托加工应税消费品的单位C.批发白酒的单位D.零售卷烟的单位解析：解析 受托加工应税消费品的单位，需代收代缴消费税，是消费税的扣缴义务人，而不是纳税人。白酒不在批发环节缴纳消费税，卷烟不在零售环节纳税，所以批发白酒的单位和零售卷烟的单位都不是消费税纳税义务人。30.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是_。（分数：2.00）A.高尔夫球具B.实木地板C.低档护肤护发品 D.电池解析：解析 低档护肤护发品不属于消费税的征税范围。31.消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计

48、税销售额，公式中的税率或征收率只能是_。（分数：2.00）A.3%B.10%C.13%D.17% 解析：解析 应税消费品中不存在适用增值税 13%低税率货物，所以换算公式中不可能出现 13%税率。32.下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为_。（分数：2.00）A.啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒B.商场销售高档手表 C.出国人员免税商店销售金银首饰D.汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车解析：解析 消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。33.下列液体的应税消费品中，适用从量定额方法征收