注册会计师税法-29及答案解析.doc

1、注册会计师税法-29 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：27，分数：40.00)1.下列单位不属于消费税纳税义务人的有_。（分数：1.00）A.使用一次性木筷的餐饮行业B.受托加工应税消费品的单位C.委托加工应税消费品的单位D.销售小汽车的贸易公司2.下列消费品中属于消费税征税范围的有_。（分数：1.00）A.涂料B.卡丁车C.沙滩车D.实木复合地板3.下列项目中，不需要缴纳消费税的有_。（分数：1.00）A.进口葡萄酒B.专卖店零售卷烟C.建材城销售实木地板D.进口大型商务客车4.下列环节既征消费税又征增值税的有_。（分数：1.00）A.高尔夫球及

2、球具的生产环节B.金银首饰的生产环节C.高档手表的零售环节D.卷烟的批发环节5.根据税法规定，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.通常征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税6.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有_。（分数：1.00）A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金7.按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有_。（分数：1.00）A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应

3、税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.对外投资人股的应税消费品8.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额9.下列各项中，应当征收消费税的有_。（分数：1.00）A.用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C.用于本企业生产性基建工程的自产应税消费品D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品10.从价定率计征消费税

4、时，计税销售额中应包括_。（分数：1.00）A.代收代缴消费税税金B.价外费用(不含税收入)C.应纳消费税税金D.增值税税金11.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有_。（分数：1.00）A.按照成本加合理的费用和利润B.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格C.按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格D.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入12.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有_。（分数：0.50）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产

5、数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量13.某啤酒厂自产特制啤酒 5 吨用于某地啤酒节，已知其成本为 20 万元，成本利润率 10%，消费税单位税额为每吨 220 元，则其纳税情况有_。（分数：0.50）A.消费税 220 元B.消费税 1100 元C.增值税 37400 元D.增值税 37587 元14.某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为 5%)70 辆，当月售出 60 辆，每辆不含税价格为 12 万元，下列处理方法正确的有_。（分数：2.00）A.应纳消费税 25.2 万元B.应纳消费税 3

6、6 万元C.应纳增值税 122.4 万元D.应纳增值税 85.68 万元15.下列关于批发环节消费税的规定中正确的有_。（分数：2.00）A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款16.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.为检测性能留作自用B.用于本厂安全技术研发部作碰撞试验C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车D.供上

7、级单位长期使用17.纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油B.日化厂自产化妆品用于促销赠品C.汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务D.木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂18.某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为 8 万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额(组价)包括_。（分数：2.00）A.消费税组价为 8.84 万元B.消费税组价为 9.26 万元C.增值税组价为 7.18 万元D.增值税组价为 8.84 万元19.下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，不准予扣除外购时已纳消费税的

8、有_。（分数：2.00）A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰B.外购已税实木地板为原料生产的实木地板C.外购已税酒生产的勾兑酒D.外购已税柴油生产的生物柴油20.下列关于兼营不同税率应税消费品的税务处理的说法正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的应税消费品未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率B.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率C.某酒厂既生产税率为 20%的粮食白酒，又生产税率为 10%的药酒，该酒厂未分别核算各自的销售额，则销售药酒应按照 20%的税率计算应纳消费税D.某酒厂将生产的白酒与其他酒小瓶装礼品药酒，则该酒厂应按全部

9、销售额就白酒的 20%税率计算应纳消费税21.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000 元，代垫辅助材料 2000 元，发生加工支出 4000 元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为 340 元。烟丝的消费税税率为 30%、成本利润率为 5%，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.甲企业应纳增值税 1020 元B.甲企业应纳增值税 10115 元C.甲企业应代收代缴消费税 17571 元D.甲企业应纳消费税 18450 元22.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有_。（分数：2.00）A.加工费用B.委托方提供

10、加工材料的实际成本C.受托方代垫辅助材料的价格D.受托方代收代缴的消费税金23.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额巾抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆B.委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板24.甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有_。（

11、分数：2.00）A.乙企业应按规定补税B.甲公司应按规定补税C.对乙企业应给予处罚D.对甲公司应给予处罚25.某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关应征进口关税 15 万元(关税税率假定为 30%)，则进口环节还需缴纳_(消费税税率为 10%)。（分数：2.00）A.消费税 6.5 万元B.消费税 7.22 万元C.增值税 11.05 万元D.增值税 12.28 万元26.某外贸公司为增值税一般纳税人，具有出口经营权，2014 年 3 月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，增值税 3.4 万元，支付购买化妆品的运费 2 万元，当月将该批化妆品全部出口取得收入 40

12、 万元。该批化妆品增值税退税率为 10%，化妆品的消费税税率为 30%，该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税分别为_万元。（分数：2.00）A.2B.2.2C.6D.6.627.下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有_。（分数：2.00）A.赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品(除受托人为个体经营者或个人)，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税C.进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税D.委托外县代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税二、计算题(总题数：4，分数：30.00)甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，20

13、14 年 10 月发生以下业务： (1)购进一批 PU 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税款 1.7 万元，委托乙企业将其加工成100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 0.34 万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 0.25 万元/个。 (2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。 (3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款 25.5 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 5.1 万元，取得增值税专用发票。 (4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80%当月已经销

14、售，收到不含税款 300 万元，尚有 20%留存仓库。 (5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。 (其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算乙企业应代收代缴的消费税。（分数：2.00）_(2).计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(3).计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(4).计算甲企业留存仓库的高

15、尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(5).计算甲企业当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(6).主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?（分数：2.00）_某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2014 年 6 月发生以下业务： (1)向批发企业甲销售 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；销售白酒 2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为 4 万元； (2)向烟酒专卖店乙批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售额 105.3 万元； (3)以 4000 条 B 牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业； (

16、4)向某酒店赠送 A 牌卷烟 100 条； (5)当月允许抵扣的进项税额为 58 万元； 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).计算烟酒批发公司当月应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(2).计算烟酒批发公司当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_某酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 6 月发生以下业务： (1)将上月委托加工收回的 5 吨葡萄酒，4 吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款 25 万元；剩余 1 吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折合为 6 万元(不高于受托方计税价格)。 (2)向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不

17、含税销售额 400 万元，并同时收取白酒品牌使用费 37.44 万元。 (3)销售干红酒 15 吨，取得不含税销售额 150 万元。将 10 吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额 120 万元。 (4)采用分期收款方式向乙企业销售白酒 16 吨，合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月收取 60%的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款 30 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。 (5)接受乙企业提供的价值 10 万元原材料，委托加工散装药酒 1000 公斤，交货时向乙企业收取不含增值税的加工费 1 万元，并代收代缴乙

18、企业消费税。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合汁数。（分数：6.00）(1).计算该企业当月应纳消费税。（分数：2.00）_(2).计算该企业当月应纳增值税。（分数：2.00）_(3).计算代收代缴乙企业消费税。（分数：2.00）_某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2014 年 8 月发生以下业务： (1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 250000 元，关税税率为 40%。 (2)将进口化妆品的 70%生产加工为成套化妆品，本月销售 4000 套，每套不含税价 500 元。 (3)将上月购进的价值 60000 元的原材料委托一县城日化厂(小规

19、模纳税人)加工化妆品，支付不含税加工费 6000 元，加工产品已收回。 (4)以自产不含税价格 20000 元的化妆品，与自产不含税价格 5000 元的护肤品(分别核算销售额)组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额 30000 元。 (注：化妆品消费税税率为 30%) 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算该日化公司 8 月份应纳进口环节税金。（分数：2.00）_(2).计算该日化公司 8 月份应纳国内消费税。（分数：2.00）_(3).计算该日化公司 8 月份应纳国内增值税。（分数：2.00）_(4).计算受托方应代收代缴的消费税。

20、分数：2.00）_三、综合题(总题数：2，分数：30.00)某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2014 年 8 月有关经营情况如下： (1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 800 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付不含税运输费用 10 万元，取得运输公司(一般纳税人)开具的货运增值税专用发票，烟叶当期验收入库。 (2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费 50 万元(含代垫辅料 20 万元)，并开具增值税专用发票。 (3)甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款 9

21、0 万元。 (4)生产领用本月委托加工收回的烟丝 80%、外购的烟丝 60%，生产卷烟 1100 标准箱(每标准条 200 支，调拨价格均大于 70 元)。 (5)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400 箱，开具的增值税专用发票注明销售额 1200 万元、增值税204 万元，由于货款收回及时给了批发企业 2%的折扣；批发企业当月售出 280 箱，取得不含增值税的价款1000 万元。 (6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店 300 箱，取得不含税销售收入 900 万元，支付销货不含税运输费用 15 万元并取得了运输公司开具的货运业增值税普通发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 23

22、4 万元，已向对方开具了普通发票。 (7)甲企业购进自用的运输卡车 2 辆，取得机动车销售发票上注明销售额 24 万元、增值税 4.08 万元；购进自用的小轿车 1 辆，取得机动车销售发票上注明价款 20 万元，增值税 3.4 万元。(注：生产环节卷烟消费税比例税率 56%、定额税率 150 元/箱；烟丝消费税比例税率 30%；批发环节卷烟消费税比例税率 5%；相关票据已通过主管税务机关认证) 要求：根据上述资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).计算甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额；（分数：2.00）_(2).计算乙企业受托加工烟丝应代收的消费税；（分数：

23、2.00）_(3).计算乙企业受托加工烟丝应代收的城建税和教育费附加；（分数：2.00）_(4).计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额；（分数：2.00）_(5).计算甲企业可抵扣的进项税额总和；（分数：2.00）_(6).计算甲企业销售卷烟的销项税额；（分数：2.00）_(7).计算甲企业应缴纳的增值税；（分数：2.00）_(8).计算甲企业与销售卷烟相关的消费税；（分数：2.00）_(9).计算甲企业应缴纳的消费税；（分数：2.00）_(10).计算丙企业批发卷烟应纳消费税。（分数：2.00）_北京永盛木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。

24、2014 年 10 月发生下列经济业务： (1)购进油漆、修理零配件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 50 万元；支付不含税运费 1.4 万元，已经取得运费增值税专用发票；料已验收入库。 (2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 1118 万元，税金 15.34 万元，专用发票已经税务机关认证。 (3)本月销售自产豪华木地板 45000 平方米，每平方米不含税价格 280 元，均开具增值税专用发票，另外收取优质费 11.17 万元(开具普通发票)；本月另发生逾期的木地板包装箱押金为 5.34 万元。 (4)将自产 A 型木地板 1000 平方

25、米用于本企业办公室装修；3000 平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计 170000 元。该 A 型地板没有同类销售价格。 (5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本 21 万元，收取加工费(不含税)11 万元，本月完成生产，共交付委托方 1400 平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计 42 万元。 (6)将上月外购实木地板 12000 平方米(取得专用发票，注明价款 732000 元，上月已作进项抵扣)全部用于涂漆生产成漆饰实木地板 C 型，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税款合计1080000 元。 (7)将自产

26、B 型号木地板 2000 平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B 型地板的账面成本为 180000 元；出厂不含税售价为每平方米 160 元。 (8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格 120 万元，关税税率 20%，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格 300 万元，关税税率为 30%。 (9)将进口的橡木加工成 E 型木地板，本月销售取得价税合计 824000 元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计 521000 元。 (10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷 10000 箱，单箱不含税售价 50 元；用进口橡木加工成高档筷

27、子800 箱，单箱不含税售价 180 元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，购买量大，销售时一次给予 5%的折扣，并且销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明。 (11)期初增值税留抵 54000 元。 (注：木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为 5%；专用发票已经税务机关认证。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税。（分数：2.00）_(2).计算本期代收代缴消费税额。（分数：2.00）_(3).假定永盛木业制造有限公司没有代收代缴消费税，计算委托方收回后

28、应缴纳的消费税额。（分数：2.00）_(4).计算本期应向税务机关缴纳的增值税额。（分数：2.00）_(5).计算本期应向税务机关缴纳的消费税额。(不包括代收代缴部分)（分数：2.00）_注册会计师税法-29 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：27，分数：40.00)1.下列单位不属于消费税纳税义务人的有_。（分数：1.00）A.使用一次性木筷的餐饮行业 B.受托加工应税消费品的单位 C.委托加工应税消费品的单位D.销售小汽车的贸易公司 解析：解析 消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口消费税暂行条例列举的应税消费品(不包括金银首饰)的单

29、位和个人。加工应税消费品业务中，受托方是消费税的代收代缴义务人，委托方才是消费税的纳税义务人。2.下列消费品中属于消费税征税范围的有_。（分数：1.00）A.涂料 B.卡丁车C.沙滩车D.实木复合地板 解析：解析 卡丁车、沙滩车不属于应税消费品。3.下列项目中，不需要缴纳消费税的有_。（分数：1.00）A.进口葡萄酒B.专卖店零售卷烟 C.建材城销售实木地板 D.进口大型商务客车 解析：解析 消费税只在应税消费品生产、委托加工、进口环节一次性征收，以后批发、零售环节不再征收；大型商务客车不属于消费税征税范围。4.下列环节既征消费税又征增值税的有_。（分数：1.00）A.高尔夫球及球具的生产环节

30、 B.金银首饰的生产环节C.高档手表的零售环节D.卷烟的批发环节 解析：解析 选项 B，金银首饰的生产环节不征消费税，在零售环节征收消费税；选项 C，高档手表在零售环节不缴纳消费税。5.根据税法规定，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.通常征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 解析：解析 征收增值税的货物是有形动产，其中只有 14 类货物列入征收消费税的范围。6.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有_。（分数：1.00）A.优质费 B.包装物

31、租金 C.品牌使用费 D.包装物押金 解析：7.按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有_。（分数：1.00）A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资人股的应税消费品 解析：解析 纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。8.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计

32、税依据为含包装物金额的销售额 C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额 解析：解析 纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。9.下列各项中，应当征收消费税的有_。（分数：1.00）A.用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C.用于本企业生产性基建工程的自产应税消费品 D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 解析：解析 选项 A 中，将自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，税法规

33、定不交消费税，为的是避免重复征税。10.从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括_。（分数：1.00）A.代收代缴消费税税金 B.价外费用(不含税收入) C.应纳消费税税金 D.增值税税金解析：解析 计算消费税的销售额应含消费税，但不含增值税。11.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有_。（分数：1.00）A.按照成本加合理的费用和利润 B.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格 C.按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格D.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入 解析：解析 根据征管法实施细则，关联

34、企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其计税收入额或所得额。调整方法有四种，不包括选项 C 所述情况。12.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有_。（分数：0.50）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 解析：解析 根据消费税法规定：实行从量定额征收消费税的应税消费品，如果纳税人自产自用，以应税消费品的移送使用数量为计税依据，选项 B 表述不正确。13.某啤酒厂自产特制啤酒 5 吨用于某地啤酒节，已

35、知其成本为 20 万元，成本利润率 10%，消费税单位税额为每吨 220 元，则其纳税情况有_。（分数：0.50）A.消费税 220 元B.消费税 1100 元 C.增值税 37400 元D.增值税 37587 元 解析：解析 啤酒消费税实行从量定额征收，税额=2205=1100(元)；而增值税一律从价定率征收，组价中应含消费税税额，增值税=200000(1+10%)+110017%=37587(元)14.某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为 5%)70 辆，当月售出 60 辆，每辆不含税价格为 12 万元，下列处理方法正确的有_。（分数：2.00）A.应纳消费税 25.

36、2 万元 B.应纳消费税 36 万元C.应纳增值税 122.4 万元 D.应纳增值税 85.68 万元解析：解析 消费税纳税人生产销售达到低污染排放值的越野车消费税减征 30%，应纳消费税=60125%(1-30%)=25.2(万元)，应纳增值税=601217%=122.4(万元)15.下列关于批发环节消费税的规定中正确的有_。（分数：2.00）A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税 B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税 D.批发企业在计算纳税时

37、可以扣除已含的生产环节的消费税税款解析：解析 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。16.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.为检测性能留作自用 B.用于本厂安全技术研发部作碰撞试验C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车D.供上级单位长期使用 解析：解析 选项 B，不属于进入消费领域使用的应税消费品，不纳消费税；选项 C，为自产自用，用于连续生产应税消费品不纳消费税；选项 A、D 为消费税的视同销售行为，应缴纳消费税。17.纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.

38、生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油B.日化厂自产化妆品用于促销赠品 C.汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务 D.木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂解析：解析 自产石脑油用于本企业连续生产汽油的应税消费品，不缴消费税；应税消费品用于其他方面，如管理部门或非生产机构。用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，移送使用时缴消费税。只有“一次性木筷”才属于消费税征收范围。18.某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为 8 万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额(组价)包括_。（分数：2.00）A.消费税组价为 8.84 万元 B.消费税组价为 9.26 万元C

39、增值税组价为 7.18 万元D.增值税组价为 8.84 万元 解析：解析 从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8(1+5%)(1-5%)=8.84(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。19.下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，不准予扣除外购时已纳消费税的有_。（分数：2.00）A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 B.外购已税实木地板为原料生产的实木地板C.外购已税酒生产的勾兑酒 D.外购已税柴油生产的生物柴油解析：解析 消费税扣税范围必须是税法列举的应税消费品，选项 A、C 均不在列举范围之内。20.下列关于兼营不同税率应税消费品的税务处理的说法正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的应税消费品未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率B.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率 C.某酒厂既生产税率为 20%的粮食白酒，又生产税率为 10%的药酒，该酒厂未分别核算各自的销售额，则销售药酒应按照 20%的税率计算应纳消费税 D.某酒厂将生产的白酒与其他酒小瓶装礼品药酒，则该酒厂应按全部销售额就白酒的 20%税率计算应纳消费税 解析：解析 以上选项均是正确的。21.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000