注册会计师税法-36及答案解析.doc

1、注册会计师税法-36 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.李某为一家公司的高级职员兼股东，2005 年李某月工资为 6000元，当年该公司为了让李某顺利开展工作，为李某购置价值 20万元的汽车一辆，并在有关所有权证件上注明李某的姓名，根据主管税务机关核定，该车 60%的部分用于公务。李某 2005年应缴纳个人所得税 ( )。（分数：1.00）A.7980元B.23980元C.27980元D.47980元2.某外商投资企业 2005年购买国产设备 30万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2003年

2、亏损 10万元，2004 年亏损 5万元，2005 年经审核的应纳税所得额 50万元，该企业适用的企业所得税税率 30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2005 年实际应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.0万元B.1.5万元C.10.5万元D.15万元3.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起( )内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。（分数：1.00）A.5日B.10日C.15日D.20日4.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2005 年 4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为 100万元销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入 5

3、0万元，将成本价为 30 万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5万元。已知轮胎的消费税率10%，则该厂本月应纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.13万元B.15万元C.17.27万元D.19.27万元5.某公司有 5辆客货两用汽车，其中 2辆载人部分有 4个座位，载货部分净吨位为 2吨；其余 4辆汽车载人部分有 6个座位，载货部分净吨位为 8吨。省政府规定，乘坐 4人的客车每辆年税额为 100元，乘坐 6人的客车每辆年税额为 200元。载货汽车每辆净吨位年税额为 60元。公司全年应缴纳车船使用税税额( )。（分数：1.00）A.2660元B

4、.2760元C.3060元D.3160元6.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.500元B.800元C.1000元D.2000元7.某县城一工业企业 2005年 8月份因进口原材料缴纳增值税 120万元，销售产品向税务机关实际缴纳增值税 280万元，本月又出租设备收到租金 40万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.22.56万元B.25.6万元C.28.2万元D.35.2万元8.王某是一家个人独资企业的业主，2005 年 3月以 200万元的价格购入 A公司一处房屋作为办公场所，并将

5、其价值 60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有的价值 100万元的仓库与另一企业的价值 60万元的仓库互换，甲某向该企业另外收取 40万元的差价，则甲应就以上经济事项缴纳契税( )。(适用税率为 4%)（分数：1.00）A.8万元B.9.60万元C.8.40万元D.16万元9.某人拥有房产原值 100万元，2005 年 7月 1日将其中的 40%用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限 3年，当年取得固定利润分红 4万元；2005 年 9月 1日将其中 20%用于出租给他人居住，每月取得租金 4000元，其余房产自住。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，则 20

6、05年度应缴纳的房产税( )。（分数：1.00）A.2240元B.5440元C.6080元D.6720元10.某铅锌矿山 2005年 5月开采并销售铅锌矿原矿 34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售 4500吨，该矿山 5月份应纳的资源税为( )。 (该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20元/吨，铝土矿 18元/吨)（分数：1.00）A.761000元B.532700元C.802400元D.561680元11.根据税法的基础内容，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.税收基本法是税法体系的主体和核心B.个人所得税法属于税收实体法C.税收征收管理法属于税收

7、普通法D.国际税法就是外国各个国家制定的税法12.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费 10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.180元B.210元C.230元D.350元13.某 2004年 12月开业的小型商贸企业，2005 年 6月份取得零售收入 10.4万元，当月按照税务机关要求，还购置了 4台税控收款机，取得专用发票一张，注明税额 1700元，取得普通发票一张，注明销售额2000元。当月应缴纳增值税额( )。（分数：1.00）A.2009.4元B.2300元C.4000元D.15980元

8、14.某公司 2005年转让甲企业股票取得股权转让收益 100万元，转让乙企业股票损失 30万元。该公司2003年曾发生股权转让损失 40万元，按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税前予以扣除。则该公司 2005年应计入应纳税所得额的投资收益为( )。（分数：1.00）A.70万元B.60万元C.30万元D.100万元15.某外资工业企业 2005年转让一幢新建办公楼取得收入 6000 Z元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000万元，投入的房地产建造成本 3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府

9、规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额 ( )。（分数：1.00）A.380.1万元B.381万元C.389.1万元D.470.1万元16.某企业上年度实现会计利润为 20万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次向银行流动资金借款金额 200万元，借用期限 6个月，支付借款利息 4.5万元；另一次经过批准向本企业职工集资金额 50万元，生产用 9个月，支付集资利息 2.25万元。“营业外支出”账户中列支有直接向贫困地区捐款 5万元。该企业上年度应缴纳企业所得税 ( )。（分数：1.00）A.8.43万元B.8.25万元C

10、.8.41万元D.8.48万元17.2005年 3月，甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为 54800元，增值税为 9316 元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入 64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费 3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳( )。 (货物增值税税率为 17%，服务业营业税税率为 5%)（分数：1.00）A.增值税 9826元B.营业税 3381.3元C.增值税 510元D.营业税 175.5元18.某外国投资者 1994年在经济特区所在城市的老市区投资举办了一

11、家生产性企业，该企业 1997年被税务机关认定为开始获利年度，2000 年以后均被认定为先进技术企业。2005 年该外国投资者决定从 2004年度所分得的税后利润中取出 90万元，用于增加本企业注册资本，经营期限暂定为 10年。则外国投资者可以获得的再投资退税额为( )。(地方所得税税率 3%)（分数：1.00）A.3.02万元B.4.14万元C.5.08万元D.6.35万元19.某商业企业 2005年 2月从国外进口一批护肤护发品。海关核定的关税完税价格为 82000元(关税税率为 20%，消费税税率为 8%)，已取得海关开具的完税凭证并通过认证，2 月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内

12、市场销售，取得不含税销售收入 112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，则国内销售环节应纳税额情况是( )。（分数：1.00）A.应纳消费税为 8556.52元，应纳增值税为 18182.61元B.应纳消费税为 8556.52元，应纳增值税为 857.39元C.应纳消费税为 0元，应纳增值税为 18182.61元D.应纳消费税为 0元，应纳增值税为 857.39元20.王先生有一商铺位于市中心，2005 年 1月王先生将商铺出租，扣除有关税费后，全年取得租金净收入 36000元。2005 年 5月，因下水道堵塞，浸坏了地板和墙面，共花费了 4800元的修缮费(有合法证明)，修缮费由王先生

13、承担。王先生 2005年度的租赁所得应缴纳个人所得税 ( ) 。（分数：1.00）A.2160元B.4320元C.4520元D.2760元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列消费品中属于消费税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.微型厢式车B.果啤C.用小客车底盘改装的救护车D.爽身粉22.在同一税种中，采用了从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有 ( )。（分数：1.00）A.消费税B.个人所得税C.关税D.资源税23.根据外商投资企业和外国企业所得税法有关规定，企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入。下列情况属

14、于内部资产处置的有 ( ) 。（分数：1.00）A.将资产用于生产、制造、加工另一产品B.改变资产形状、结构或性能C.用于股息分配D.用于市场推广或推销24.下列各项目中，应征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的C.以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额 20%的25.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（分数：1.00）A.进口人支付的与进口货物有关的计算机软件等费用B.进口人负担的与该货物视为一体的容器费用C.进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支

15、付的劳务费用D.进口人进口设备后发生的技术指导费26.企业申报扣除各项资产损失时，属于特定事项的企业内部证据的有( )。（分数：1.00）A.会计核算有关资料和原始凭证B.相关经济行为的业务合同C.资产盘点表D.企业的破产清算公告或清偿文件27.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误的说法有( )。（分数：1.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税28.存货出现以下一项或若干项情形时，应当确认为发生永久或实质性损害的有( )。（分数：1.00）

16、A.已霉烂变质B.已过期且无转让价值C.经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值D.其他足以证明已无使用价值和转让价值29.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 1600元的有( )。（分数：1.00）A.个人独资企业投资者的扣除标准B.外企中方雇员的工资、薪金所得C.提供咨询服务一次取得收入 2000元D.取得特许权使用费收入 8000元30.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有( )。（分数：1.00）A.对政府以零地价方式出让国有土地使用权，不征契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税C.企业分立

17、中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税D.买房拆料或翻建新房，应征收契税31.下列项目可以免征增值税的有( )。（分数：1.00）A.销售农业产品B.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入C.增值税纳税人收取的会员费收入D.软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费32.下列关于个人所得税征税办法表述正确的有( )。（分数：1.00）A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税B.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税C.纳税人在广告设计、制作、发

18、布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税33.下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业租赁”项目征收营业税B.“网吧”应按照“文化体育业”征收营业税C.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税D.单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地34.按照纳税担保的有关规定，下列财产中可以抵押的有( )。（分数：1.00）A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物B.抵押人所有

19、的机器、交通运输工具和其他财产C.抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物D.抵押人所有的土地使用权35.下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.企业因改制签订的产权转移书据B.合同的正本或抄本C.外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同D.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让行为三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.印刷企业接受出版单位委托， 自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.一般纳税人取得的国际货物运

20、输代理业发票和国际货物运输发票，可以计算抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，无论与货物的销售数量是否有直接关系，均应该征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.某酒厂(有进出口经营权)对外出口一批优质粮食白酒 20吨，离岸价格折合人民币为 100 万元，可申请出口退还共计消费税 27万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对 QFII委托境内公司在我国

21、从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.自纳税义务人自海关填发缴款书之日起 1个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税

22、。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入，按“其他所得”项目计征个人所得税，税款

23、由企业负责代扣代缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起 15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起 30日内缴纳担保的税款、滞纳金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.根据国家赔偿法规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，但对赔偿请求人取得的赔偿金应该照章征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：16.00)51.某商业企业(一般纳税人)，2005 年 10月发生下列业务： (1)当月采购各种货物，取得防伪税控

24、系统增值税专用发票，合计注明销售额 300万元，增值税额 51万元，在采购、销售过程中合计发生运费 10万元，已取得符合规定的运输发票。以上凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。(2)当月销售货物，开具专用发票，注明销售额 500万元，开具普通发票，注明销售额 300万元(含金银首饰以旧换新实际收到的价款 10万元，新首饰的价格 30万元)。(3)当月取得 A厂家按照 2004年其生产的电冰箱销售额 10%返还收入 20万元，取得 B厂家返还的 2004年电视机展示费用和促销费用 10万元。(4)当月开业的台球馆取得票价收入 85000元，销售香烟取得收入 3000元，销售饮料取得收入 100

25、0元，销售毛巾等日用品取得收入 1000元，将台球馆的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 5000元；本月支付工作人员工资 10000元，设备维修费 4000元，购进两台税控收款机取得普通发票，注明价款2340元。本月所获得的有关票据均通过税务机关的认证并于当月申报扣除。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算当月可以抵扣的进项税额；(2)计算当月台球馆应纳的营业税额；(3)计算当月应纳的增值税额；(4)计算当月应纳的营业税额。（分数：4.00）_52.某乡镇企业 2005年度自行计算的纳税调整前所得额 45万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况：(1)纳税调整前所得额中

26、包括了购买国库券的利息收入 15万元。(2)“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出 3万元，各种非广告性质的赞助支出 5 万元，通过政府部门向社会文化事业捐赠 10万元。上述支出均以扣除。(3)企业全年平均职工人数 100人，全年计入各种成本费用中的工资总额 106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费 2.12万元、职工福利费 14.84万元、职工教育经费 1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为 800元，但并未取得工会经费拨缴款专用收据。(4)本企业应付 B企业货款账面余额为 40万元(含税)。后因资金周转困难，未能支付货款。2004 年 6月 30日，经双方协商，本企业以

27、一台原值 36万元，已提折旧 9万元的设备抵债，经评估，该设备净值为 38万元，本企业支付评估费 5000元，对于该抵债业务，本企业账目中并未作出反映。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费；(2)计算抵债业务的纳税调整额；(3)计算可以在税前扣除的捐赠支出；(4)计算 2005年该乡镇企业应纳企业所得税税额。（分数：4.00）_53.某公司 2005年发生以下应税项目：(1)与 A企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值 80万元由该公司提供，向 A企业收取加工费 30万元，各项金额均在加工承揽合同

28、中分别记载。(2)与 B企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额 1000万元。施工期间，公司将价值 200 万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。(3)与 C企业签订一份技术合同，记载金额 500万元，其中研究开发费用为 100万元。(4)与 D企业签订一份运输合同，记载金额共计 500万元，其中货物价值 400万元、运输费 50万元、装卸费 30万元、仓储保管费 20万元。(5)将自己的一栋房产捐赠给某学校，已经办理好产权转移手续，其书据上注明的房产评估价值 40万元。(6)经税务机关检查，上述凭证中有三份未贴印花税票，有两份虽然已粘贴印花税票但未划销。要求：根据以上资料，

29、按以下顺序回答问题：(1)计算该公司上述各项合同应缴纳的印花税。(2)税务机关应对该企业有关行为进行何种处罚。（分数：4.00）_54.中国公民王某 2006年 2月有关收入情况如下：(1)当月工资收入 1780元，取得 2005年全年奖金 12000元。(2)2005年 1月 10日由于所任职的公司实施员工期权计划，王某获得 10000股(按价格 1元购买)的配额，2006年 2月 20日王某行权，当日市场价格每股 6.4元。(3)担任兼职取得收入 80000元，从中通过政府机关捐给贫困地区 40000元。(4)当月从 A国取得特许权使用费收入 20000元，该收入在 A国已纳个人所得税 3

30、000元；同时从 A国取得利息收入 1400元，该收入在 A国已纳个人所得税 300元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算王某当月工资和奖金收入应纳个人所得税总和；(2)计算王某当月行使期权计划应纳个人所得税；(3)计算王某当月兼职收入应纳个人所得税；(4)计算王某当月在 A国的各项收入应纳个人所得税。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：3，分数：34.00)55.某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒与啤酒，2005 年 2月份有关购进业务：(1)从某粮库购进玉米价款 30万元，取得增值税专用发票注明税额 3.9万元。从农业生产者手中收购玉米10万元，开具收购发票。

31、(2)上述玉米入库后，将其 50%发往某县 A厂，委托其加工酒精，支付加工费 1.65万元。取得增值税专用发票，当月酒精全部收回并被生产领用。(3)外购低值易耗品价款 10000元，增值税专用发票注明进项税额为 1700元。(4)从企业购进机器修理用配件 5000元(小规模纳税人)，取得普通发票。(5)购进煤炭 100吨，价款 12000元，增值税专用发票注明进项税额为 1560元。(6)生产用外购机器设备一台，价款 120万元，发票注明的进项税额为 20.4万元(上述购进货物、设备均已入库)。该酒厂 2月份有关销售货物情况如下：(1)销售给某批发站散装粮食白酒 200吨，销售收入 60万元(

32、不含税)。(2)销售给某批发企业瓶装粮食白酒 800箱，每箱 20斤，每箱 108元(不含税)，销售收入 86400 元。(3)销售给消费者个人散装粮食白酒 2000斤，每斤含税价 2元，4000 元，瓶酒 2箱，共 40斤，每箱含税价 120元，共 240元。(4)没收 2004年 11月收取的粮食白酒包装物押金 11700元。 (5)本月销售散装白酒和瓶装白酒共收取包装物押金 2340元。(6)本月销售啤酒 10吨，每吨不含税销售价格 2980元，另外，每吨还收取包装物押金 100元，归还期限是 3个月。(酒精的消费税率 30%)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算本月进项税

33、额；(2)计算本月销项税额；(3)计算本月应纳增值税；(4)计算本月销售粮食白酒和啤酒应纳的消费税；(5)计算该企业加工酒精应缴纳的消费税；(6)计算本月应纳的城市维护建设税； (7)计算本月应纳的教育费附加。（分数：10.00）_56.某独立核算的新办国有运输企业位处市区，2004 年 3月份开业，2005 年该公司有关情况如下：(1)基本情况：公司占地 2万平方米；拥有房屋原值 5000万元，其中 20%于 2005年 1月 1日出租，其余自用；拥有并使用大客车 2辆，办公用车(小轿车)1 辆，载货汽车(净吨位 40吨)30 辆(其中 4辆是在2005年 7月份新购置的，于购置当月领取行驶

34、执照并投入使用)。(2)公司 2005年度经营情况：业务收入情况：货运收入 1530万元；装卸搬运收入 20万元；经营仓库、堆场业务，取得收入 30万元；房屋租金收入 400万元；附设的汽车配件商店零售收入 52万元(含增值税)；上述各项收入均分别核算。营业成本 380万元，营业费用 570万元。管理费用 350万元(已包括缴纳的印花税，未包括其他各项税金)，其中：业务招待费 21.54 万元，业务宣传费 16.92万元，广告费 33万元。财务费用 6万元(因经营需要，于上年向金融机构借款 100万元，年利率 6%)。营业外支出 30万元，系本年 9月份通过民政局向灾区的捐赠。投资收益账户中表

35、明，境内 A联营企业分回的利润 85万元(A 联营企业税率 15%)，境内 B联营企业分回的利润 67万元(B 联营企业税率 33%)。(3)其他资料：公司共有职工 50人，全年列入成本、费用中的工资支出 54万元；全年计提职工福利费、工会经费、职工教育经费共计 9.45万元，并取得工会经费拨缴款专用收据；省政府规定，计税工资人均月扣除800元；城镇土地使用税：3 元/平方米；车船使用税年税额：大客车 200元/辆，小轿车 300元/辆，载货汽车每净吨位年税额 50元；房产税扣除比例为 30%；附设的汽车配件商店零售收入按；照简易方法计算缴纳增值税。要求：(1)计算该企业 2005年应纳的增值

36、税和营业税合计数；(2)计算该企业 2005年应纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；(3)计算该企业 2005年应纳的城镇土地使用税、房产税、车：铅使用税合计数；(4)计算该企业 2005年企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得；(5)计算企业所得税前可以扣除的业务招待费、业务宣传费和广告费合计数；(6)计算该企业 2005年企业所得税纳税申报表的纳税调整后所得；(7)计算该企业 2005年实际应纳的企业所得税额。（分数：12.00）_57.某外商投资举办的化妆品生产企业，1995 年在我国某经济特区依法设立，经营期限 15年，该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%，化妆品消费

37、税税率 30%。1995 2004 年的盈亏情况见下表：单位：万元年度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004应纳税所得额 -70 -10 30 20 10 40 -10 70 40 -202005年的生产经营情况如下：(1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额 400万元，还取得与销售产品有关的运输费用 11.7 万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票取得销售额 46.8万元；(2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁业务收入 100万元；(3)应扣除的化妆品销售成本 200万元，销售费用 120万元；(4)发生管理费用 40

38、万元(其中含交际应酬费 10万元，新产品研究开发费用 8万元)， 2004 年新产品研究开发费用 6万元；(5)发生火灾，损失了成本为 22.79万元的外购原材料(其中含 2.79万元的运费成本)，取得责任人赔偿 2万元，保险公司赔偿 18万元；(6)通过教育部门向“希望小学”捐赠 4万元，直接向灾区捐赠 2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元；(7)接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款 20万元、增值税额 3.4 万元；(8)购买国产设备进行投资，取得普通发票注明价款 10万元，发生运输费 1万元，安装调试费 1万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。要求：根据以上

39、资料，按以下顺序回答问题；(1)计算该企业 19952004 年应缴纳的企业所得税和地方所得税。(2)计算该企业 2005年应计入应纳税所得额的收入总额。(3)计算该企业 2005年所得税前允许扣除的产品销售税金。(4)计算该企业 2005年所得税前允许扣除的管理费用。(5)计算该企业 2005年所得税前允许扣除的火灾损失、对外捐赠和资助额。(6)计算该企业 2005年的应纳税所得额。(7)计算该企业 2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税。（分数：12.00）_注册会计师税法-36 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.李某

40、为一家公司的高级职员兼股东，2005 年李某月工资为 6000元，当年该公司为了让李某顺利开展工作，为李某购置价值 20万元的汽车一辆，并在有关所有权证件上注明李某的姓名，根据主管税务机关核定，该车 60%的部分用于公务。李某 2005年应缴纳个人所得税 ( )。（分数：1.00）A.7980元B.23980元 C.27980元D.47980元解析：解析 应纳税额(6000-800) 20%-37512+20000040%20%23980(元)2.某外商投资企业 2005年购买国产设备 30万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2003年亏损 10万元，2004 年

41、亏损 5万元，2005 年经审核的应纳税所得额 50万元，该企业适用的企业所得税税率 30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2005 年实际应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.0万元 B.1.5万元C.10.5万元D.15万元解析：解析 2005 年补亏后的应税所得为：(50-15)35(万元)，应纳税额35 30%10.5 (万元)；可以抵免的国产设备投资为：3040%12(万元)；该企业 2005年实际应纳企业所得税=(50-15) 30%-10.50(万元)。3.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起( )内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免

42、税。（分数：1.00）A.5日B.10日C.15日 D.20日解析：解析 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起 15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。4.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2005 年 4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为 100万元销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入 50万元，将成本价为 30 万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5万元。已知轮胎的消费税率10%，则该厂本月应纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.13万元B.15万元 C.17.27万元D.19.27

43、万元解析：解析 农用拖拉机轮胎免征消费税，转让给非独立核算门市部的轮胎按照实际对外销售额计征消费税。100+58.5(1+17%)10%15(万元)5.某公司有 5辆客货两用汽车，其中 2辆载人部分有 4个座位，载货部分净吨位为 2吨；其余 4辆汽车载人部分有 6个座位，载货部分净吨位为 8吨。省政府规定，乘坐 4人的客车每辆年税额为 100元，乘坐 6人的客车每辆年税额为 200元。载货汽车每辆净吨位年税额为 60元。公司全年应缴纳车船使用税税额( )。（分数：1.00）A.2660元 B.2760元C.3060元D.3160元解析：解析 客货两用车载人部分减半征收，载货部分按照机动车税额征

44、税。21002+2 2 60+42002+48 602660(元)6.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.500元B.800元C.1000元 D.2000元解析：解析 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以 1000元以下的罚款。7.某县城一工业企业 2005年 8月份因进口原材料缴纳增值税 120万元，销售产品向税务机关实际缴纳增值税 280万元，本月又出租设备收到租金 40万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.22.56万元 B.25.6万元C.28.

45、2万元D.35.2万元解析：解析 境内实际缴纳增值税为 280万元(向海关缴纳的进口增值税不属于计税依据)，应缴纳营业税40 5%2(万元)，应缴纳城建税和教育费附加(280+2)(5%+3%)22.56 (万元)。8.王某是一家个人独资企业的业主，2005 年 3月以 200万元的价格购入 A公司一处房屋作为办公场所，并将其价值 60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有的价值 100万元的仓库与另一企业的价值 60万元的仓库互换，甲某向该企业另外收取 40万元的差价，则甲应就以上经济事项缴纳契税( )。(适用税率为 4%)（分数：1.00）A.8万元 B.9.60万

46、元C.8.40万元D.16万元解析：解析 以自有房产作股投入本人企业经营，免纳契税；房屋交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。所以，应纳契税2004%8(万元)。9.某人拥有房产原值 100万元，2005 年 7月 1日将其中的 40%用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限 3年，当年取得固定利润分红 4万元；2005 年 9月 1日将其中 20%用于出租给他人居住，每月取得租金 4000元，其余房产自住。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，则 2005年度应缴纳的房产税( )。（分数：1.00）A.2240元B.5440元 C.6080元D.6720元解析：解析 40000

47、12%+400044%5440(元)10.某铅锌矿山 2005年 5月开采并销售铅锌矿原矿 34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售 4500吨，该矿山 5月份应纳的资源税为( )。 (该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20元/吨，铝土矿 18元/吨)（分数：1.00）A.761000元B.532700元 C.802400元D.561680元解析：解析 开采有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%，按 70%征收。(34000 20+450018)(1-30%)532700(元)11.根据税法的基础内容，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.税收基本法是税法体系的主体和核心B.个人所得税法属于税收实体法C.税收征收管理法属于税收普通法D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 解析：解析 国际税法是国家间形成的税收制度，外国税法才是指外国各个国家制定的税法。12.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费 10万元。该项业务中甲企