注册会计师税法-37及答案解析.doc

1、注册会计师税法-37 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租人的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.季节性停用的机器设备2.根据车船使用税法规规定，对汽车挂车，按机动载货汽车税额的( )计算征收车船使用税。（分数：1.00）A.5折B.7折C.8折D.全额3.某企业利润表上有收入总额 1000万元，各项成本费用 800万元，利润总额 200万元。其营业外支出中有公益性捐赠

2、20万元，该企业有视同销售 10万元，视同销售货物成本 7万元，招待费超出 10万元，则其公益性捐赠限额为( )。（分数：1.00）A.6万元B.6.09万元C.6.39万元 D，6.69 万元4.某外贸企业从酒厂购进葡萄酒直接出口，离岸价为 24万美元(美元兑人民币汇率为 1: 8.3)，取得增值税专用发票上注明的价款为人民币 130万元，支付出口运输费人民币 2万元，则其出口应退的消费税为( )。(消费税税率为 8%)A10.4 万元 B，10.56 万元 C16 万元 D16.16 万元（分数：1.00）A.B，10.56 万元B.16万元C.16.16万元D.某外贸企业从酒厂购进葡萄酒

3、直接出口，离岸价为 24万美元(美元兑人民币汇率为 1: 8.3)，取得增值税专用发票上注明的价款为人民币 130万元，支付出口运输费人民币 2万元，则其出口应退的消费税为(E.)。(消费税税率为 8%)F.10.4万元5.某单位进口小轿车 10辆，每辆小轿车货价 15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。关税税率为 60%，该单位应向海关缴纳关税税额为( )。（分数：1.00）A.9.21万元B.90万元C.91.8万元D.92.08万元6.下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00

4、）A.融资租赁业，取得收入当天为纳税义务发生时间B.金融商品转让业务，取得收入当天为纳税义务发生时间C.预收性质的劳务收入，收到预收款当天为纳税义务发生时间D.销售不动产采用预收款方式的，收到预收款的当天为纳税义务发生时间7.关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由( )决定。（分数：1.00）A.海关B.国务院C.财政部D.国家税务总局8.根据企业所得税法规的规定，纳税人发生的下列项目中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是( )。（分数：1.00）A.因违反国家法律、法规、规章，被政府有关部门处以的罚款，以及被没收财物的损失B.因逾期归还银

5、行贷款，由银行按规定加收的罚息C.因遭受自然灾害或意外事故发生损失，由保险公司给予的赔偿D.直接向受赠人的捐赠9.下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（分数：1.00）A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税款在人民币 100元以下的一票货物D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样10.某高校后勤实体位于某市市区，2004 年 2月取得如下经营收入：经营学生公寓和教师公寓，取得租金和服务性收入 l00万元；利用学生公寓向社会人员提供服务，取得服务性收入 40 万元；设置在校园内的食堂向师生提供餐饮服务，取得收入 a80万元，向社会提供

6、餐饮服务，取得收入 60万元。则该后勤实体 2004年 2月应缴纳的城市维护建设税税额是 ( )万元。（分数：1.00）A.0.35B.0.49C.0.70D.0.9811.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2 000万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2 000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1 000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1 500元B.6 500元C.7 000元D.7 500元12.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5000万元。1998 年将其中的 l/4对外出租，取得租金收

7、入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20%，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.12万元B.36万元C.48万元D.60万元13.根据个人所得税法规规定，对个人转让土地使用权所得，应按( )项目计算征收个人所得税。（分数：1.00）A.财产转让所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.个体工商户的生产经营所得14.2002年 1月甲公司从联营企业分 2001 年税后利润 37万元，联营企业适用企业所得税税率 15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策，甲公司适用企业所得税税率为 33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税( )。（分数：1.00）A

8、.6.66万元B.7.20万元C.7.84万元D.10.20万元15.根据资源税暂行条例的规定，下列项目中，属于资源税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.境内进口矿产品的生产企业B.境内开采矿产品的股份制企业C.境内收购未税矿产品的外贸企业D.境内购买使用矿产品的外国企业二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.个体工商户可在计算个人所得税应税所得额时扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.本人工资支出B.与生产经营有关的修理费用C.分配给投资者的股利D.不超过应税所得额 30%的公益性捐赠17.根据房产税法规规定，下列房产或建筑物中不属于房产税征税对象的有( )。（分数

9、：1.00）A.工厂围墙B.度假村的室外游泳池C.企业办公楼D.房地产公司出租的写字楼18.下列项目中，按规定可以减免车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船B.专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船C.消防车船等特定用车船D.在国外已缴纳船舶吨税的中国远洋轮19.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地20.出口货物离岸价格可扣除( )，作为出口关税的完税价格。（分数：1.00）A.出口关税B.包含在成交价格中的

10、支付给境外的佣金C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用D.出口货物国内段运输、装卸等费用21.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。（分数：1.00）A.主要事实不清的B.程序上不足的C.明显不当的D.超越或者滥用职权的22.下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是( )。（分数：1.00）A.属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税，如未经批准擅

11、自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税23.纳税人进口货物时，下列( )应当计入完税价格。（分数：1.00）A.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用B.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费C.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益D.与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费24.信达、华融、长城和东方资产管理公司接受相

12、关国有银行的不良债权，可享受的免税政策有( )。（分数：1.00）A.免征销售不动产营业税B.免征转让无形资产营业税C.免征融资租赁业务营业税D.免征接受国有银行不良债权取得的利息收入的营业税25.下列各项中，符合城镇土地使用税关于纳税义务人规定的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人B.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人D.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税26.按照企业所得税有关规定，下列可作为业务招待费计提基数的收入有( )。（分数

13、：1.00）A.股权转让收入B.商标使用许可收入C.固定资产转让收入D.专利权转让收入27.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起28.根据土地增值税法规规定，转让旧房时，应按照转让旧房取得的收入减除扣除项目金额后的余额计算征收土地增值税，其扣除项目有( )。（分数：1.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的能提供支付凭据的地价款C.按国家统一

14、规定缴纳的有关费用D.在转让环节缴纳的税金29.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。（分数：1.00）A.销售不动产B.跨省、自治区、直辖市承包工程C.经营运输业务D.转让土地使用权30.我国对进口货物确定原产地所采用的标准有( )。（分数：1.00）A.全部产地生产标准B.全部加工标准C.实质性加工标准D.输入地标准三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.对在签订时无法确定计税金额的合同，应采取两次计税的办法，即在签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计税，补贴印花。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.境外咨

15、询公司向境内某企业提供的咨询服务活动，即使全部在境外进行的，也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2003 年 3月销售其自行开发的软件产品，取得不含税销售额180万元，当期验收入库一批外购电脑零部件，取得的增值税专用发票上注明增值税 4万元，则软件开发企业 3月应缴纳增值税税额 26.60万元，税务机关应退还该企业增值税税额 21.20万元，( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.某公司进口货物完税价格为人民币 100万元，进口关税税率为 10%，海关于 2003年 4月 9日填发税收缴纳证，公司应于

16、 2003年 4月 23日前缴纳关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.经批准减免契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减免的税款。其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税人，扣缴义务人有权利要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私及税收违法行为保密，同时也有义务依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.采用核定征收方式的企业或个人，如果发生年度亏

17、损，可用下一纳税年度的所得弥补，弥补期最长不得超过 5年。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为收入处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.城镇土地使用税以城镇土地为征税对象，因此，凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。( )（分数

18、：1.00）A.正确B.错误42.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费以及复运进境前发生的运输费、保险费等为完税价格。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税人进口应税资源产

19、品，不缴纳资源税，但要缴纳进口关税和进口环节的增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.某企业将自有房产的一部分于 2003年 9月出租并交付承租人，则 2003年的 l8 月房产税应从价征收，912 月的房产税应从租征收。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.出口货物完税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。进口货物完税价格中包括货物进入国境后至输入地点起卸前国内段的运输费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.某私营企业经税务机关核准

20、采取核定征收方式计算征收企业所得税。经核实，全年成本费用支出 180万元，应税所得率为 10%，则该企业应纳企业所得税为 5.94万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.某工业企业(一般纳税人)2003 年 2月份外购货物，取得售货方开具的防伪税控系统专用发票，2003年 4月份货物入库，则购进货物的进项税额可在 2月份申报抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：18.00)51.建筑公司以 16 000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7 000万元分包给乙建筑公司。工程完

21、工后，房地产开发公司用其自有的市值4 000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值 2 200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。（分数：6.00）_52.北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2003 年 6月份发生以下业务：(1)在本地销售彩电 1 000台，不含税价款 2 000元/台，发送给本企业职工活动中心自产彩电 10台。(2)月末向外地分支机构发出 300台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费 5 000元，其中装卸搬运费 800元，运输企业将运费发票开给

22、外地分支机构。(3)本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金 34 000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 85 000元，本月经税务机关认证。(4)本月生产过程中出现废品 10台，共耗外购原材料成本 10 000元；生产过程中合理损耗辅料的成本 6 000元。(5)本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款 150 000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款 350 000元，发票均经过税务机关认证。要求：计算该企业本月应纳增值税。（分数：6.00）_53.某轮胎制造厂为增

23、值税一般纳税人，2004 年 5月发生如下经济业务：(1)销售汽车轮胎 1 000个，开具的增值税专用发票上注明销售额 28万元，货物已发出；款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎 200个，已移送使用。(2)从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20万元、增值税 3.40 万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用 2万元，原材料已验收入库。(3)进口汽车内胎 500个，完税价格 10万元，取得海关开具的完税凭证，货物已验收入库。(4)领用进口汽车内胎的 40%，与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售 400 条，取得不含税销售额 10万元。货已发

24、出，款项已收取。(5)销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额 15万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额 5万元。(提示：汽车内胎进口关税税率为 30%，消费税税率为 10%，取得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证)要求：(1)根据税法规定，计算该厂本期进口环节应纳增值税、消费税税额。(2)根据税法规定，计算该厂本期内销环节应纳增值税、消费税税额。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：32.00)54.某中外合资广告公司，1997 年 1月 1日开业经营。1998 年 56 月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行

25、稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997 年业务收入 1 000万元；缴纳营业税 50万元；业务支出 400万元；管理费用 400万元，其中包括一次列支开办费 200万元，向关联企业支付管理费 30万元，交际应酬费 50万元；财务费用 150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80万元，向其他企业借款 100万元用于资金周转而支付的年利息 10万元(商业银行贷款年利率为 8%)。该公司计算的应纳税所得额为应纳税所得额(1 00050400400150)元0 元请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步

26、骤计算应纳税所得额；同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理。（分数：8.00）_55.甲外商投资者 1996年在上海设立中外合资房地产公司，经营期为 25年，2000 年获利。近年发生以下业务：(1)2001年，该投资者将当年分得利润 200万元直接投资于本公司，增加注册资本。(2)2002年底，又将当年分得利润 450万元直接再投资创办先进技术企业，2003 年初开始生产经营，但2004年底经有关部门审核，没有继续确认该企业为先进技术企业。(3)2004年，预售商品房取得收入 3 000万元，税务机关核定的预计利润为 12%。(4)2004年，

27、委托境外公司销售境内高级商住两用房，合同约定售价为 4 800万元，实际成交金额为 5 000万元，该房地产项目的成本和流转税金共计 4 000万元，支付镜外公司佣金 600 万元。要求：(1)计算外国投资者两次的退税额及退税后的管理。(2)计算 2004年销售外销房应纳企业所得税和地方附加税税额。（分数：8.00）_56.某酒厂为增值税一般纳税人，2004 年 6月发生以下业务：(1)销售给某工厂薯类白酒 200公斤，每斤不含增值税价格 2.50元，货款已收取，货已发出。(2)从某设备厂购入机械化生产线一套，取得增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为 500 000元、85 000 元

28、，已安装完毕并投入试运行；支付运费 62 000元，取得运输单位开具的普通发票。 (3)批发销售粮食白酒 20吨，每吨不含增值税价格 30 000元。由于购买方 5天之内付清全部货款，按照合同约定给予了购买方 5%的价格折扣，将销售额和折扣额列明在同一张增值税专用发票上，按照折扣后的价格结算货款。(4)销售给某超市 38度 500毫升浓香型果味酒 500瓶，取得零售收入 12 500元：酒厂负责送货上门，收到超市支付的运费 5 000元。(5)向农业生产者收购粮食两批共计 30吨，两张收购凭证上注明的收购价款分别为 30 000元、31 000 元，第一批粮食入库后部分投入生产，第二批粮食入库

29、后用于本厂独立核算的职工食堂。(6)向小规模纳税人购买大豆 4吨，取得销售方开具的普通发票上注明的售价共 7 200元，大豆已运抵酒厂。支付运费 10 000元，其中包含保险费、装卸费 2 000元，取得运输单位开具的普通发票。(7)将自制药酒 50斤赠送协作单位。该药酒的实际生产成本为 6 600元，无同类产品售价，药酒已移送。 (8)购进粮食酒精 lo吨，不含增值税价格 10 000元吨，取得增值税专用发票上注明的价款、增值税税额分别为 100 000元、17 000 元，酒精已运抵企业。(9)以购进的粮食酒精为主要原料调香调味白酒一批，本月销售 5吨，每吨不含增值税价格 28 000元，

30、开具增值税专用发票，款项全部收回。 (10)销售本厂管理部门使用过的小客车 2辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额 126 000 元。该小汽车原值为每辆 110000元。该酒厂本月计算的增值税税额为销项税额2002 2.5017%2030000(15%)17%12 50017%5 2800017%(17096 900212523 800)元122 995 元进项税额85 00062 000(117%)17%61 00013%7 20013%10 000 7%17 000(85 0009 008.557 93093670017 000)元120 574.55 元应纳增值税税额(122 9951

31、20 574.55)元2 420.45 元该酒厂本月计算的消费税税额为应纳消费税税额20022.5015%2000.502030 000(15%)25% 528 000 5%10 0005%元(1510142 5007000500)元149 025 元(提示：粮食白酒消费税比例税率 25%，固定税额每斤 0.5元；薯类白酒消费税比例税率 15%，固定税额每斤 0.5元；其他酒消费税税率 10%，成本利润率 5%；酒精消费税税率 5%；取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证)要求：依据增值税法、消费税法的有关规定，分析上述处理是否正确；如不正确，请分别计算该酒厂本月应纳的增值税、消费税税

32、额。（分数：8.00）_57.A化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005 年 10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120万元、相关税金 10万元、卖方佣金 2万元、运抵我国海关前的运杂费保险费 18万元；进口机器没备一套，支付给国外的货价 35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7 800件，对外批发销售 6 000件，取得不含税销售额 290万元；向消费者零售 800件，取得含税销售额 51.4日万元。(化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税

33、税率 20%)要求：(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。（分数：8.00）_注册会计师税法-37 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租人的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.季节性停用的机器设备解析：解析 以经营租赁租出、融资租赁租人的固定资产，及季节性停用设备均应照提折旧；而以经营租赁租人、融资租赁租

34、出的固定资产，不提折旧。2.根据车船使用税法规规定，对汽车挂车，按机动载货汽车税额的( )计算征收车船使用税。（分数：1.00）A.5折B.7折 C.8折D.全额解析：3.某企业利润表上有收入总额 1000万元，各项成本费用 800万元，利润总额 200万元。其营业外支出中有公益性捐赠 20万元，该企业有视同销售 10万元，视同销售货物成本 7万元，招待费超出 10万元，则其公益性捐赠限额为( )。（分数：1.00）A.6万元B.6.09万元C.6.39万元 D，6.69 万元解析：解析 按新申报表的规定顺序，要调增收入和视同销售成本，用”纳税调整后所得”作为计算捐赠限额的基数。(200107

35、20)万元36.69 万元4.某外贸企业从酒厂购进葡萄酒直接出口，离岸价为 24万美元(美元兑人民币汇率为 1: 8.3)，取得增值税专用发票上注明的价款为人民币 130万元，支付出口运输费人民币 2万元，则其出口应退的消费税为( )。(消费税税率为 8%)A10.4 万元 B，10.56 万元 C16 万元 D16.16 万元（分数：1.00）A.B，10.56 万元 B.16万元C.16.16万元D.某外贸企业从酒厂购进葡萄酒直接出口，离岸价为 24万美元(美元兑人民币汇率为 1: 8.3)，取得增值税专用发票上注明的价款为人民币 130万元，支付出口运输费人民币 2万元，则其出口应退的消

36、费税为(E.)。(消费税税率为 8%)F.10.4万元解析：解析 应退消费税出口货物的工厂销售额退税率130 万元810.4 万元5.某单位进口小轿车 10辆，每辆小轿车货价 15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。关税税率为 60%，该单位应向海关缴纳关税税额为( )。（分数：1.00）A.9.21万元B.90万元C.91.8万元D.92.08万元 解析：解析 进口小轿车的货价(1510)万元150 万元；进口小轿车的运输费150 万元 23万元；进口小轿车的保险费(1503)万元30.459 万元；进口小轿车应

37、缴纳的关税(15030.459)万元6092.08 万元。6.下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.融资租赁业，取得收入当天为纳税义务发生时间B.金融商品转让业务，取得收入当天为纳税义务发生时间C.预收性质的劳务收入，收到预收款当天为纳税义务发生时间 D.销售不动产采用预收款方式的，收到预收款的当天为纳税义务发生时间解析：解析 预收性质的劳务收入要分开考虑，销售不动产采用预收款方式的，收到预收款的当天为纳税义务发生时间；其他预收性质的劳务收入，由会计上确认的收入时间为营业税纳税义务发生时间。7.关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。根据海关法

38、规定，除法定减免税外的其他减免税均由( )决定。（分数：1.00）A.海关B.国务院 C.财政部D.国家税务总局解析：8.根据企业所得税法规的规定，纳税人发生的下列项目中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是( )。（分数：1.00）A.因违反国家法律、法规、规章，被政府有关部门处以的罚款，以及被没收财物的损失B.因逾期归还银行贷款，由银行按规定加收的罚息 C.因遭受自然灾害或意外事故发生损失，由保险公司给予的赔偿D.直接向受赠人的捐赠解析：9.下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（分数：1.00）A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税款在

39、人民币 100元以下的一票货物D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样 解析：解析 A 选项属于特定减免的货物，B 选项不属于免税货物；C 选项如果是关税税额在人民币 10元以下的一票货物，免税。10.某高校后勤实体位于某市市区，2004 年 2月取得如下经营收入：经营学生公寓和教师公寓，取得租金和服务性收入 l00万元；利用学生公寓向社会人员提供服务，取得服务性收入 40 万元；设置在校园内的食堂向师生提供餐饮服务，取得收入 a80万元，向社会提供餐饮服务，取得收入 60万元。则该后勤实体 2004年 2月应缴纳的城市维护建设税税额是 ( )万元。（分数：1.00）A.0.35 B.0.

40、49C.0.70D.0.98解析：11.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2 000万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2 000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1 000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1 500元B.6 500元C.7 000元D.7 500元 解析：解析 该厂应纳印花税(20000.320000.0510000.05)万元0.75 万元12.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5000万元。1998 年将其中的 l/4对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产

41、余值时的减除幅度为 20%，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.12万元 B.36万元C.48万元D.60万元解析：解析 省政府机关办公用房屋免税，但出租部分应以租金收入征税，应纳税额100 万元 212 万元。13.根据个人所得税法规规定，对个人转让土地使用权所得，应按( )项目计算征收个人所得税。（分数：1.00）A.财产转让所得 B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.个体工商户的生产经营所得解析：14.2002年 1月甲公司从联营企业分 2001 年税后利润 37万元，联营企业适用企业所得税税率 15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策，甲公司适用企业所得税税率为

42、 33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税( )。（分数：1.00）A.6.66万元B.7.20万元 C.7.84万元D.10.20万元解析：解析 应补缴企业所得税37(17.5)(3315)万元7.20 万元15.根据资源税暂行条例的规定，下列项目中，属于资源税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.境内进口矿产品的生产企业B.境内开采矿产品的股份制企业 C.境内收购未税矿产品的外贸企业D.境内购买使用矿产品的外国企业解析：二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.个体工商户可在计算个人所得税应税所得额时扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.本人工资支出B.与生产经营

43、有关的修理费用 C.分配给投资者的股利D.不超过应税所得额 30%的公益性捐赠 解析：解析 A 应作为个体工商户的生产经营所得，而不是成本费用；C 为缴纳个人所得税后分配项目。17.根据房产税法规规定，下列房产或建筑物中不属于房产税征税对象的有( )。（分数：1.00）A.工厂围墙 B.度假村的室外游泳池 C.企业办公楼D.房地产公司出租的写字楼解析：18.下列项目中，按规定可以减免车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船 B.专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船 C.消防车船等特定用车船 D.在国外已缴纳船舶吨税的中国远洋轮解析：19.下列各项中，可

44、以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地 B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地 解析：解析 公园、各胜古迹等免税单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。20.出口货物离岸价格可扣除( )，作为出口关税的完税价格。（分数：1.00）A.出口关税 B.包含在成交价格中的支付给境外的佣金 C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用D.出口货物国内段运输、装卸等费用 解析：解析 出口货物离岸后的运输、保险费不计人出口完税价格，而运至境内输出地点装载前的国内段运费应计人完税价格。21.税务行政复议机

45、关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。（分数：1.00）A.主要事实不清的 B.程序上不足的C.明显不当的 D.超越或者滥用职权的 解析：解析 税务行政复议机关复议的具体行政行为有主要事实不清、适用法律规律错误、违反法定程序、超越或者滥用职权、具体行政行为明显不当的情形之一的，决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。22.下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是( )。（分数：1.00）A.属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率B.加工贸易进口料、件等属于保

46、税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税 D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税 解析：解析 按照特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。23.纳税人进口货物时，下列( )应当计入完税价格。（分数：1.00）A.由买方负担的

47、与该货物视为一体的容器费用 B.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 C.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益 D.与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费解析：24.信达、华融、长城和东方资产管理公司接受相关国有银行的不良债权，可享受的免税政策有( )。（分数：1.00）A.免征销售不动产营业税 B.免征转让无形资产营业税 C.免征融资租赁业务营业税 D.免征接受国有银行不良债权取得的利息收入的营业税 解析：25.下列各项中，符合城镇土地使用税关于纳税义务人规定的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人 B.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人 C.土地使用权未确