注册会计师税法-41及答案解析.doc

1、注册会计师税法-41 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：30.00)1.某公司办公大楼原值 30000 万元，2014 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元。当地规定房产税原值减除比例为 20%，2014 年该公司应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.288 万元B.340 万元C.348 万元D.360 万元2.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2014 年7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月

2、取得租金收入 1200 元。赵某 2014 年应缴纳的房产税为_。（分数：2.00）A.288 元B.576 元C.840 元D.864 元3.下列房产中，免征房产税的是_。（分数：2.00）A.商业银行经营用房产B.信托投资公司经营用房C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自用房产D.企业在用的毁损不堪的房产4.某人民团体有 A、B 两栋办公楼，A 占地 3000 平方米，B 占地 1000 平方米。2014 年 3 月 30 日至 12 月31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2014 年应缴纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.3750

3、元B.11250 元C.12500 元D.15000 元5.城镇土地使用税的计税依据是_。（分数：2.00）A.纳税人实际用于经营活动的土地面积B.纳税人实际有效利用的土地面积C.纳税人实际占用的土地面积D.税务机关认定的土地面积6.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米

4、8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.216000 元B.224000 元C.264000 元D.328000 元7.甲企业与乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中 60%，乙企业使用其中的 40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2014 年 1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2元/平方米。2014 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税_。（分数：1.00）A.甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000

5、元B.甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元C.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元D.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元8.某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校 5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；2014 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000 万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米

6、3 元，该企业 2014 年度应缴纳城镇土地使刚税_。（分数：1.00）A.8.4 万元B.12.6 万元C.14.4 万元D.24 万元9.下列减免项目中，属于城镇土地使用税法定减免税项目的是_。（分数：1.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.免税单位职工家属的宿舍用地C.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地D.国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地10.假定城镇土地使用税每平方米税额为 5 元，下列各项中处理正确的是_。（分数：1.00）A.村民李某在本村开的旅社占地 200 平方米，应纳税额 1000 元B.海关机关占用的土地面积为 400 平方米，应纳税额 2000

7、 元C.厂区内绿化用地 800 平方米，应纳税额 4000 元D.名胜古迹自用房产占地 1000 平方米，应纳税额 5000 元11.某盐场 2014 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.7 元。该盐场 2014 年应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.14000 元B.49000 元C.56000 元D.140000 元12.下列各项中，应征收契税的是_。（分数：1.00）A.法定继承人承受房屋

8、权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房13.下列各项中不符合契税计税依据说法的是_。（分数：1.00）A.以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益B.房屋噌与，参照房屋买卖的市场价格核定C.土地使用权出售，以成交价格为计税依据，不包括承受者交付的实物经济利益D.房屋交换，所交换房屋的价格差为契税的计税依据14.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产

9、后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税_。(适用契税税率 3%)（分数：1.00）A.15 万元B.36 万元C.51 万元D.126 万元15.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是_。（分数：1.00）A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠予D.以划拨方式取得土地使用权16.某公司 2014 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税_。

10、分数：1.00）A.0 万元B.9 万元C.18 万元D.33 万元17.下列行为中，房屋发生权属变更但不需缴纳契税的是_。（分数：1.00）A.房屋抵债B.法定继承人继承直系亲属的房产C.房屋赠予D.房屋出售18.某公司购买写字楼应缴纳的税金为_。（分数：1.00）A.土地增值税B.契税C.营业税D.城建税19.甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款 1000 万元，房产账面价值 600 万元，抵押时市价 900 万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了 1080 万元的债务本息，抵债时房产市价 1100 万元。当地规定的契税税率为 3%，契税的正确处理是_。（分数：1.00

11、A.甲企业应纳契税 30 万元B.甲企业应纳契税 33 万元C.银行应纳契税 30 万元D.银行应纳契税 32.4 万元20.下列各项表述中，不符合契税规定的是_。（分数：1.00）A.以政府奖励方式获得的房屋，承受方也应缴纳契税B.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天D.契税的纳税地点为纳税人机构所在地的契税征收机关21.居民刘某 2014 年有三套住房，将一套价值 80 万元的公寓出租，月租金 6000 元；第二套住房在 2014年 1 月份与胡某交换，取得胡某另付的差价款 20 万元；第三套是 2

12、014 年 2 月份以 45 万元价格购入的 90平方米普通住房现房。当地确定的契税税率为 3%。刘某 2014 年应纳契税_。（分数：1.00）A.4500 元B.13500 元C.19500 元D.21660 元22.居民甲某有三套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务；用市场价值 70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值 50 万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为 3%，甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是_。（分数：1.00）A.甲不缴纳，乙 30000 元，丙不缴纳，丁 15000 元B.甲 3600 元，乙 3000

13、0 元，丙 3600 元，丁不缴纳C.甲不缴纳，乙 36000 元，丙 21000 元，丁不缴纳D.甲 15000 元，乙 36000 元，丙不缴纳，丁 15000 元23.某企业占用林地 40 万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地 100 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税_。（分数：1.00）A.800 万元B.1400 万元C.2000 万元D.2800 万元24.下列各项中，减半征收耕地占用税的是_。（分数：1.00）A.纳税人临时占用耕地B.军事设施占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.公路线路占用耕地25.获准占用耕地的单位

14、或者个人应当在_缴纳耕地占用税。（分数：1.00）A.实际占用耕地之日起 10 日内B.实际占用耕地之日起 30 日内C.收到土地管理部门的通知之日起 10 日内D.收到土地管理部门的通知之日起 30 日内二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)26.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有_。（分数：2.00）A.经营租赁的房产B.产权出典的房产C.纳税单位无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产27.甲公司 2014 年支付 4000 万元取得 20 万平方米土地使用权，新建厂房建筑面积 8 万平方米，工程造价1800 万元，2014 年 12 月完工并

15、通过验收。该公司计算 2015 年房产税时的正确处理有_。(注：当地按房产原值一次扣除 30%后的余值计税)。（分数：2.00）A.宗地容积率 0.4B.宗地容积率 0.45C.房产税 42 万元D.房产税 48.72 万元28.下列各项关于房产税纳税的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税B.产权出典的，由承典人缴纳房产税C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税D.融资租赁的房产，由承租人依照支付的租赁费缴纳房产税29.下列各项中，符合房产税法有关规定的有_。（分数：2.00）A.对按政府规定价格出租

16、的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税30.下列各项中，应当征收房产税的有_。（分数：2.00）A.城市居民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.商品储备管理公司 2014 年自用的房产D.城市居民拥有的营业用房31.下列各项中，属于由财政部批准免征房产税的有_。（分数：2.00）A.老年服务机构自用的房产B.个人所有非营业用房产免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免

17、征房产税D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税32.下列各项中，应当计入房产税计税原值的有_。（分数：2.00）A.为取得土地使用权支付的地价款B.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施C.更新的易损坏的附属设备零配件D.对原有房屋的改扩建支出33.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税34.下

18、列各项中，符合城镇土地使用税规定的有_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据35.下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.寺庙内宗教人员的宿舍用地B.国家机关职工家属的宿舍用地C.各类危险品仓库所需的防火、防爆等安全防范用地D.国有油田职工和家属居住的简易房屋用地36.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容包括_。（

19、分数：2.00）A.省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积B.政府部门核发的土地使用证书确认的面积C.纳税人申报的面积D.税务机关核定的面积37.下列应当缴纳城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.国家高新技术产业开发区内的土地B.农村承包土地C.农副产品加工场地D.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地38.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业按实际占用面积纳税39.下

20、列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.对核电站占用土地减按 50%征收城镇土地使用税B.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍C.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年40.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非

21、耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税41.下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.免税单位职工家属的宿舍用地B.集体和个人办的各类学校用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地42.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.盐矿的矿井用地B.工业企业仓库用地C.城镇内的集贸市场用地D.机场场外道路用地43.甲企业将原值 70 万元的房产评估作价 80 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以每年30 万元的价

22、格出租给丙企业，当地契税税率 3%，则下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.丙企业缴纳契税 0.9 万元B.丙企业不缴纳契税C.乙企业缴纳契税 2.4 万元D.乙企业缴纳契税 3.3 万元44.下列各项中，免征或不征契税的有_。（分数：2.00）A.国家出让国有土地使用权B.受赠人接受他人赠与的房屋C.法定继承人继承土地、房屋权属D.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房45.下列以成交价格为依据计算契税的有_。（分数：2.00）A.土地使用权赠予B.土地使用权出让C.土地使用权出售D.土地使用权转让46.下列项目中属于应纳契税的有_。（分数：2.00）A.婚姻关系存续期间，房

23、屋权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有B.农村集体土地承包经营权转移C.承受国有土地使用权D.城镇居民购买住房47.下列各项中，不可以享受契税免税优惠的有_。（分数：2.00）A.非公司制企业整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业的土地、房屋权属B.城镇职工自己购买商品住房C.以减免土地出让金方式取得的土地使用权D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设48.按照契税的有关规定，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.以行政划拨方式取得土地使用权，承受方需要缴纳契税B.契税南承受人纳税，即买方纳税C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税D.契税的纳税人也包

24、括外籍个人49.下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有_。（分数：2.00）A.签订房屋、土地权属转移合同的当天B.签订、房屋、土地权属转移合同的次日C.纳税义务发生之日起 7 日内完税D.纳税义务发生之日起 10 日内完税50.下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有_。（分数：2.00）A.农民承包荒山造林的土地B.银行承受企业抵债的房产C.科研事业单位受赠的科研用地D.劳动模范获得政府奖励的住房51.关于契税的计税依据，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依

25、据C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据52.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有_。（分数：2.00）A.占用菜地开发花圃B.占用农用土地建造住宅区C.占用耕地开发食品加工厂D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道53.下列各项中，属于不征或免征耕地占用税项目的有_。（分数：2.00）A.铁路线路占用耕地B.种植经济林木占用土地C.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地D.农村居民新建住宅占用耕地54.位于某市的甲企业 2013 年 1 月 1 日征用耕地 20000 平方米；2014 年 4 月在市郊征用耕地 4000 平方米，同年 8 月在市郊

26、征用非耕地 6000 平方米。该企业 2014 年城镇土地使用税和耕地占用税的正确处理为_。(城镇土地使用税：市区年税额 10 元/平方米，市郊年税额 4 元/平方米；耕地占用税 20 元/平方米)（分数：2.00）A.城镇土地使用税 20.8 万元B.城镇土地使用税 10.86 万元C.耕地占用税 8 万元D.耕地占用税 20 万元55.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60 日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变

27、原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税三、计算题(总题数：2，分数：10.00)56.甲企业 2014 年固定资产原值共计 8500 万元，其中自有房产 6 栋，原值 6000 万元。具体使用情况如下：(1)3 栋属于厂房车间，原值共计 3000 万元。 (2)1 栋属于办公楼，原值 1000 万元。 (3)2 栋原值 2000 万元的行政楼刚于出租，每栋按月收取固定收入 10 万元。由于特殊情况，2014 年 4 月1 日收回

28、1 栋进行大修理，大修理时间为 7 个月。大修理后该房产原值由 800 万元上升为 1200 万元，11月 1 日作为培训中心投入本单位使用。 (2)月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产。原值合计 1100 万元。 要求：计算该企业 2014 年全年应缴纳的房产税(房产税计算余值的扣除比例为 30%)。 （分数：6.00）_某企业 2014 年度共计拥有土地 655000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2014 年度的上半年企业共有

29、房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元(城镇土地使用税为 4 元/平方米；房产税余值扣除比例为 30%)。 要求：（分数：4.00）(1).计算该企业 2014 年应缴纳的城镇土地使用税。（分数：2.00）_(2).计算该企业 2014 年应缴纳的房产税。（分数：2.00）_注册会计师税法-41 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：30.00)1.某公司办公大楼原值 30000 万元，2014 年 2 月 28 日将其中

30、部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元。当地规定房产税原值减除比例为 20%，2014 年该公司应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.288 万元B.340 万元C.348 万元 D.360 万元解析：解析 2014 年 l2 月从价计征的房产税：30000(1-20%)1.2%212=48(万元) 2014 年 312 月从价计征的房产税：25000(1-20%)1.2%1012=200(万元) 2014 年 312 月从租计征的房产税：100012%1012=100(万元) 合计应纳房产税=48+200+100=348(万元)2.赵某拥有

31、两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2014 年7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元。赵某 2014 年应缴纳的房产税为_。（分数：2.00）A.288 元 B.576 元C.840 元D.864 元解析：解析 根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，按 4%税率征收房产税。赵某 2014 年应纳房产税=120064%=288(元)3.下列房产中，免征房产税的是_。（分数：2.00）A.商

32、业银行经营用房产B.信托投资公司经营用房C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自用房产 D.企业在用的毁损不堪的房产解析：解析 选项 A、B、D 都是需要缴纳房产税。4.某人民团体有 A、B 两栋办公楼，A 占地 3000 平方米，B 占地 1000 平方米。2014 年 3 月 30 日至 12 月31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2014 年应缴纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.3750 元B.11250 元 C.12500 元D.15000 元解析：解析 人民团体自用的 A 楼免税。但出租的 B 楼属于经营使用，应从交付出租房产次

33、月起缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税=100015129=11250(元)5.城镇土地使用税的计税依据是_。（分数：2.00）A.纳税人实际用于经营活动的土地面积B.纳税人实际有效利用的土地面积C.纳税人实际占用的土地面积 D.税务机关认定的土地面积解析：解析 税法规定以纳税人实际占用土地面积为土地使用税计税依据。6.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10

34、000 平方米，实际使用面积各 50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.216000 元B.224000 元C.264000 元 D.328000 元解析：解析 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。 城镇土地使用税税额=60008+(30000-50000-3000)8+1000050%8=264000(元)7.甲企业与乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中 60%，乙企业使用其中的 40%。除

35、此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2014 年 1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2元/平方米。2014 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税_。（分数：1.00）A.甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元B.甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元 C.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元D.甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元解析：解析 新征用的耕地，自批准之日起满 1 年开始缴纳城镇土地使用税。 甲应纳

36、土地使用税=1000060%4=24000(元)； 乙应纳土地使用税=1000040%4=16000(元)。8.某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校 5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；2014 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000 万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业 2014 年度应缴纳城镇土地使刚税_。（分数：1.0

37、0）A.8.4 万元B.12.6 万元 C.14.4 万元D.24 万元解析：解析 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80000-3000-5000-1000-1000)3(5000-2000)5000=126000(元)=12.6(万元)9.下列减免项目中，属于城镇土地使用税法定减免税项目的是_。（分数：1.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.免税单位职工家属的宿舍用地C.集体和个人办的各类学校、

38、医院、托儿所、幼儿园用地D.国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 解析：解析 国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，由国家统一规定免税；选项 A、B、C 均属于地方性减免税项目。10.假定城镇土地使用税每平方米税额为 5 元，下列各项中处理正确的是_。（分数：1.00）A.村民李某在本村开的旅社占地 200 平方米，应纳税额 1000 元B.海关机关占用的土地面积为 400 平方米，应纳税额 2000 元C.厂区内绿化用地 800 平方米，应纳税额 4000 元 D.名胜古迹自用房产占地 1000 平方米，应纳税额 5000 元解析：解析 选项 A 不属于城镇土地使用税的征税范围；选项

39、 B、D 均为免征城镇土地使用税的土地；选项 C 厂区内绿化用地应正常交税。11.某盐场 2014 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.7 元。该盐场 2014 年应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.14000 元B.49000 元 C.56000 元D.140000 元解析：解析 企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。 应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-1200

40、00)0.7=49000(元)12.下列各项中，应征收契税的是_。（分数：1.00）A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 解析：解析 法定继承人承受房屋权属，不缴契税；以行政划拨方式取得土地使用权时，不缴契税；经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税；土地使用权的转让属于契税的征税范围，但不包括农村集体土地承包经营权的转移；以获奖方式承受土地、房屋权属，属于契税的征税范围。13.下列各项中不符合契税计税依据说法的是_。（分数：1.00）A.以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补交的土地使用权出

41、让费用或者土地收益B.房屋噌与，参照房屋买卖的市场价格核定C.土地使用权出售，以成交价格为计税依据，不包括承受者交付的实物经济利益 D.房屋交换，所交换房屋的价格差为契税的计税依据解析：解析 选项 C，土地使用权出售，以成交价格为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。14.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳

42、契税_。(适用契税税率 3%)（分数：1.00）A.15 万元B.36 万元C.51 万元 D.126 万元解析：解析 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=12003%=36(万元)；房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额=5003%=15(万元)。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元)15.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是_。（分数：1.00）A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠予 D.以划拨方式取得土地使用权解析：解析 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税

43、依据；土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有选项 C 可由征收机关核定计税价格。16.某公司 2014 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税_。（分数：1.00）A.0 万元B.9 万元 C.18 万元D.33 万元解析：解析 房屋或土

44、地使用权相交换，交换价格相等，免征契税；交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价差交纳契税。第一笔交换业务应由该公司交契税，第二笔交换业务由对方交契税。该公司应纳契税=(800-500)3%=9(万元)17.下列行为中，房屋发生权属变更但不需缴纳契税的是_。（分数：1.00）A.房屋抵债B.法定继承人继承直系亲属的房产 C.房屋赠予D.房屋出售解析：解析 法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征收契税。18.某公司购买写字楼应缴纳的税金为_。（分数：1.00）A.土地增值税B.契税 C.营业税D.城建税解析：解析 选项 A、C

45、D 均由销售写字楼的售房单位缴纳，只有契税为承受方缴纳。19.甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款 1000 万元，房产账面价值 600 万元，抵押时市价 900 万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了 1080 万元的债务本息，抵债时房产市价 1100 万元。当地规定的契税税率为 3%，契税的正确处理是_。（分数：1.00）A.甲企业应纳契税 30 万元B.甲企业应纳契税 33 万元C.银行应纳契税 30 万元D.银行应纳契税 32.4 万元 解析：解析 甲企业不用缴纳契税；银行(承受方)按房产折价款缴纳契税，应纳税额=10803%=32.4(万元)20.下列各项表述中，

46、不符合契税规定的是_。（分数：1.00）A.以政府奖励方式获得的房屋，承受方也应缴纳契税B.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天D.契税的纳税地点为纳税人机构所在地的契税征收机关 解析：解析 契税的纳税地点为土地、房屋所在地的契税征收机关，而不是纳税人机构所在地的契税征收机关。21.居民刘某 2014 年有三套住房，将一套价值 80 万元的公寓出租，月租金 6000 元；第二套住房在 2014年 1 月份与胡某交换，取得胡某另付的差价款 20 万元；第三套是 2014 年 2 月份以 45 万元价格购入的

47、 90平方米普通住房现房。当地确定的契税税率为 3%。刘某 2014 年应纳契税_。（分数：1.00）A.4500 元B.13500 元 C.19500 元D.21660 元解析：解析 刘某第一套住房出租，不需缴纳契税；第二套住房交换，应由支付补价的胡某缴纳契税；第三套住房不是首次购买，不得使用 1%的税率。2014 年刘某应缴纳契税=453%=1.35(万元)=13500(元)22.居民甲某有三套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务；用市场价值 70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值 50 万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为 3%，甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是_。（分数：1.00）A.甲不缴纳，乙 30000 元，丙不缴纳，丁 15000 元 B.甲 3600 元，乙 30000 元，丙 3600 元，丁不缴纳C.甲不缴纳，乙 36000 元，丙 21000 元，丁不缴纳D.甲 15000 元，乙 3