注册会计师税法-45及答案解析.doc

1、注册会计师税法-45 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.某汽车制造厂将自产的小汽车 8辆自用，国家税务总局核定同类型应税车辆的最低计税价格为 200000元/辆，该厂账面的小汽车的成本为 100000元/辆，成本利润率为 10%。该汽车制造厂应纳车辆购置税_。（分数：2.00）A.15000元B.76000元C.132000元D.160000元2.下列各项中，属于车船税免税项目的是_。（分数：2.00）A.远洋运输船B.外商投资企业汽车C.武警专用车D.政府机关办公用车辆3.某船运公司 2014年度拥有旧机动船 20艘，每

2、艘净吨位 750吨，非机动驳船 2艘，每艘净吨位 150吨；当年 8月新购置机动船 6艘，每艘净吨位 1500吨，当月取得购买机动船的发票。该公司 2014年度应缴纳的车船税为_(已知机动船舶，具体适用税额为：净吨位小于或者等于 200吨的，每吨 3元；净吨位201吨至 2000吨的，每吨 4元)。（分数：2.00）A.61000元B.76000元C.75450元D.77000元4.某小型运输公司 2014年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量均为 5吨的载货卡车 10辆、挂车 10辆，省级人民政府规定年税额每吨 50元；(2)18 座的小型客车 3辆，省级人民政府规定年税额每辆 530元。该公

3、司 2014年应纳车船税为_元。（分数：2.00）A.5120B.4800C.5340D.45245.根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是_。（分数：2.00）A.外国驻华领事馆大使专用车辆B.武装警察部队专用的车船C.拥有小汽车的某省省长D.报废的车辆6.下列项目中，应当缴纳印花税的凭证是_。（分数：2.00）A.家庭财产两全保险合同B.2014年初金融机构与小型微利企业签订的借款合同C.军事物资运输凭证D.2014年 9月与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同7.2014年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000

4、元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500元。甲公司 5月份应补缴印花税_。（分数：2.00）A.7.5元B.8元C.9.5元D.12.5元8.某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外埠某地，运输费用 4万元，装卸费用 0.5万元，该货物运输合同应缴印花税额为_。（分数：2.00）A.2.5元B.5元C.20元D.22.5元9.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税_。（分数：2.00）

5、A.150元B.600元C.1050元D.1200元10.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.孙某应缴纳契税B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税11.甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500万元，其中研究开发费用为 100万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为_。（分数：2.00）A.500元B.2400元C.3000元D.3600元12.下列各项中，属于印花税免税凭证的是_。（分数：2.00）A.个人租房合同B

6、企业总账账簿C.农牧业保险合同D.技术合同13.根据印花税暂行条例的规定，下列有关借款合同的计税依据的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据贴花；凡只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花B.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，另贴印花C.对借款方以财产作抵押，应按借款合同贴花D.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税14.某企业 2015年 2月开

7、业，建账时共设 9个账簿，其中包括 1年资金账簿，资金账簿中记载实收资本300万元。设置账簿应缴纳的印花税为_。（分数：2.00）A.45元B.1500元C.1540元D.1545元15.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50万元，学校另支付加工费 10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.学校应以 50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以 50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以 10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以 60万元为计税依据，按照加工承揽合同的

8、税率计算印花税二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)16.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有_。（分数：2.00）A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为D.进口使用应税车辆的行为17.某机关 2014年 4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有_。（分数：2.00）A.控购费B.增值税税款C.零部件价款D.车辆装饰费18.张先生为回国留学人员，2012 年 7月用现汇购买我国生产的轿车自用，支付不含税价款 20万元、支付保险费 800元，支付购买工具和备件价款 2500元、车辆装饰费 500元。2014 年 7月张

9、先生将该轿车转让给黄先生，成交价 11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 24万元，该车规定使用年限 10年。对上述业务正确的税务处理有_。（分数：2.00）A.2012年张先生购买轿车时免缴车辆购置税B.2012年张先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 2.04万元C.2014年黄先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 1.92万元D.2014年黄先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 2.4万元19.下列关于车辆购置税的征收管理的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税

10、车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30日内申报纳税D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90日内申报纳税20.下列项目中，属于车船税纳税人的有_。（分数：2.00）A.事业单位B.外商投资企业C.私营企业D.个人21.在车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有_。（分数：2.00）A.电车B.商用货车C.摩托车D.低速货车22.根据现行政策，下列表述不正确的有_。（分数：2.00）A.半挂牵引车不需要缴纳车船税B.拖船按照发动机功率每 1千瓦折合净吨位 0.67吨计算征收车船税C.非机动驳船按照船舶税额的 50%计税D.挂车按照货车税

11、额的 70%计算23.根据车船税的征收管理规定，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税B.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月C.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税D.车船税按年申报，分月缴纳24.下列各种车辆中，以“整备质量”的吨位数为计税单位计算车船税的有_。（分数：2.00）A.专用作业车B.轮式专用机械车C.客货两用汽车D.挂车25.下列关于印花税纳税人的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.各类电子应税凭证的签订人，也是印花税的纳税人B.

12、印花税的纳税人包括合同的担保人、证人C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业D.政府部门发给的各种权利、许可证照都需要缴纳印花税26.下列各项中，符合印花税有关规定的有_。（分数：2.00）A.企业债权转股权新增加的资金应贴花B.企业改制中经评估增加的资金应贴花C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花D.联通吸收合并网通，新增加的资本原已贴花的部分不再贴花27.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有_。（分数：2.00）A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.专利实施许可合同28.营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据为_两项合计金额。（分数：

13、2.00）A.资本公积B.盈余公积C.所有者权益D.实收资本29.下列各项中，应征收印花税的有_。（分数：2.00）A.版权转移书据B.税务咨询合同C.专利申请转让协议D.未列明金额的购销合同30.下列印花税应税凭证中，按每件 5元定额贴花的有_。（分数：2.00）A.购销合同B.权利许可证照C.其他营业账簿D.产权转移书据31.下列关于应税凭证的计税依据的说法正确的有_。（分数：2.00）A.建筑安装工程承包合同，为承包金额B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C.融资租赁合同为租赁费D.以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计32.某汽车运输公司 2014年 11月购置客车 3

14、辆，货车 5辆并办理了相关手续，未签订合同；2014 年 12月与甲企业签订货物运输合同，合同记载材料价款 100万元，运输费 10万元，装卸费 2万元，保险费 3万元。(客车车船税年税额为 500元/辆，货车车船税年税额为 100元/辆)则下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.该运输公司 2014年缴纳的车船税为 2000元B.该运输公司 2014年缴纳的车船税为 333.3元C.该运输公司 2014年缴纳的印花税为 50元D.该运输公司 2014年缴纳的印花税为 75元33.由受托方提供原材料的加工承揽合同计税依据包括_。（分数：2.00）A.加工或承揽收入B.受托方提供的原材料金额C

15、受托方提供的辅助材料金额D.委托方提供的原材料金额34.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应_。（分数：2.00）A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行购买印花税票D.自行一次贴足印花税票并注销35.下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有_。（分数：2.00）A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 3倍至 5倍的罚款C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000元以上 1万元以下的罚款D.伪造印花税票情节严重的，处以 1万元以上 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任三、计算题(总题

16、数：2，分数：30.00)某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2014 年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000万元 A型钢材换取对方相同金额的 B型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000万元。 (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20万元)，受托方另收取加工费 50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200万元)并收取加工费 40万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 100

17、0万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300万元，公司随后又将其中的 100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。 (5)公司新增实收资本 2000万元、资本公积 500万元。 (6)公司启用其他账簿 10本。 (说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为 0.5和每件 5元两种) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：24.00）(1).公司 2014年签订的购销合同应缴纳的印花税。（分数：4

18、00）_(2).公司 2014年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_(3).公司 2014年签订的技术合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_(4).公司 2014年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_(5).公司 2014年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。（分数：4.00）_(6).公司 2014年启用其他账簿应缴纳的印花税。（分数：4.00）_36.某电子企业 2014年 4月签订以下合同： (1)与某工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，工厂(委托方)提供价值 70万元的原材料，电子企业(受托方)提供价值 15万元的

19、辅助材料，另收加工费 20万元。 (2)与铁路部门签订运输保管合同，所载运输费及保管费共计 2万元。 (3)与某开发公司签订技术转让合同，规定按开发产品销售收入的 2%提取转让收入，每季度结算一次。 (4)与某农机站签订租赁合同，将本企业 3台闲置设备出租，总价值 21万元，租期 1年，每年每台租金 2万元。 (5)与广告公司签订广告制作合同 1份，分别记载加工费 3万元，广告公司提供的原材料 7万元。 要求：请计算该电子企业 2014年 4月共缴印花税税额。 （分数：6.00）_注册会计师税法-45 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30

20、00)1.某汽车制造厂将自产的小汽车 8辆自用，国家税务总局核定同类型应税车辆的最低计税价格为 200000元/辆，该厂账面的小汽车的成本为 100000元/辆，成本利润率为 10%。该汽车制造厂应纳车辆购置税_。（分数：2.00）A.15000元B.76000元C.132000元D.160000元 解析：解析 纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。该厂应纳车辆购置税=200000810%=160000(元)2.下列各项中，属于车船税免税项目的是

21、分数：2.00）A.远洋运输船B.外商投资企业汽车C.武警专用车 D.政府机关办公用车辆解析：解析 远洋运输船只要在我国注册，就要在我国缴纳车船税；外商投资企业是车船税纳税人；政府机关办公用车辆，现在不属于免税车船；武警专用的车船，按现行规定免征车船税。3.某船运公司 2014年度拥有旧机动船 20艘，每艘净吨位 750吨，非机动驳船 2艘，每艘净吨位 150吨；当年 8月新购置机动船 6艘，每艘净吨位 1500吨，当月取得购买机动船的发票。该公司 2014年度应缴纳的车船税为_(已知机动船舶，具体适用税额为：净吨位小于或者等于 200吨的，每吨 3元；净吨位201吨至 2000吨的，每

22、吨 4元)。（分数：2.00）A.61000元B.76000元C.75450元 D.77000元解析：解析 该船运公司 2014年应缴纳的车船税=207504+2150350%+615004512=75450(元)4.某小型运输公司 2014年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量均为 5吨的载货卡车 10辆、挂车 10辆，省级人民政府规定年税额每吨 50元；(2)18 座的小型客车 3辆，省级人民政府规定年税额每辆 530元。该公司 2014年应纳车船税为_元。（分数：2.00）A.5120B.4800C.5340 D.4524解析：解析 载货卡车应纳税额=51050=2500(元)，挂车应纳税

23、额=510502=1250(元)；小型客车应纳税额=3530=1590(元)；该运输公司应纳车船税=2500+1250+1590=5340(元)5.根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是_。（分数：2.00）A.外国驻华领事馆大使专用车辆B.武装警察部队专用的车船C.拥有小汽车的某省省长 D.报废的车辆解析：解析 依照我国法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。拥有小汽车的某省省长，依法缴纳车船税。6.下列项目中，应当缴纳印花税的凭证是_。（分数：2.00）A.家庭财产两全保险合同 B.2014年初金融机构与小型微利企业签订的借款合同C.军事

24、物资运输凭证D.2014年 9月与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同解析：解析 选项 B、C、D 为印花税的免税凭证。7.2014年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500元。甲公司 5月份应补缴印花税_。（分数：2.00）A.7.5元 B.8元C.9.5元D.12.5元解析：解析 根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。本题应补缴印花税=(5000+7500)1-5=7

25、5(元)8.某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外埠某地，运输费用 4万元，装卸费用 0.5万元，该货物运输合同应缴印花税额为_。（分数：2.00）A.2.5元B.5元C.20元 D.22.5元解析：解析 货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费用，应纳印花税=400000.5=20(元)9.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税_。（分数：2.00）A.150元B.600元C.1050元D.1200元 解析

26、解析 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)0.310000=1200(元)10.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.孙某应缴纳契税 B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税解析：解析 契税以承受方为纳税义务人。因此，选项 A不正确。11.甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500万元，其中研究开发费用为 100万元。该合同甲、乙各

27、持一份，共应缴纳的印花税为_。（分数：2.00）A.500元B.2400元 C.3000元D.3600元解析：解析 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据。应纳税额=(5000000-1000000)0.32=2400(元)12.下列各项中，属于印花税免税凭证的是_。（分数：2.00）A.个人租房合同B.企业总账账簿C.农牧业保险合同 D.技术合同解析：解析 选项 A、B、D 均属印花税应税凭证。13.根据印花税暂行条例的规定，下列有关借款合同的计税依据的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金

28、额为计税依据贴花；凡只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花B.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，另贴印花 C.对借款方以财产作抵押，应按借款合同贴花D.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税解析：解析 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。14.某企业 2015年 2月开业，建账时共设 9个账簿，其中包括 1年资金账簿，资金账簿中记载实收资本30

29、0万元。设置账簿应缴纳的印花税为_。（分数：2.00）A.45元B.1500元C.1540元 D.1545元解析：解析 应纳税额=(9-1)5+30000000.5=1540(元)15.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50万元，学校另支付加工费 10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.学校应以 50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以 50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以 10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税 D.服装厂和学校均以 60万元为计税依据，按照加工承揽合同的

30、税率计算印花税解析：解析 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，加工费 10万元按照加工承揽合同计算印花税。二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)16.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有_。（分数：2.00）A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.进口使用应税车辆的行为 解析：解析 销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。17.某机关

31、 2014年 4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有_。（分数：2.00）A.控购费B.增值税税款C.零部件价款 D.车辆装饰费 解析：解析 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税，所以不能选 A。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格，所以不能选 B。正确答案是 CD。18.张先生为回国留学人员，2012 年 7月用现汇购买我国生产的轿车自用，支付不含税价款 20万元、支付保险费 800元，支付购买工具和备件价款 2500元、车辆装饰费 500

32、元。2014 年 7月张先生将该轿车转让给黄先生，成交价 11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 24万元，该车规定使用年限 10年。对上述业务正确的税务处理有_。（分数：2.00）A.2012年张先生购买轿车时免缴车辆购置税 B.2012年张先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 2.04万元C.2014年黄先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 1.92万元 D.2014年黄先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 2.4万元解析：解析 回国服务的留学人员用现汇购买 1辆自用国产小汽车，免缴车辆购置税；免税条件消失的，要依法按规定补缴车购税。补缴纳车购税=24(1-210)100%10%=1.92(

33、万元)19.下列关于车辆购置税的征收管理的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税 B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30日内申报纳税 D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90日内申报纳税 解析：解析 购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60日内申报纳税。20.下列项目

34、中，属于车船税纳税人的有_。（分数：2.00）A.事业单位 B.外商投资企业 C.私营企业 D.个人 解析：解析 事业单位、外商投资企业、私营企业和个人都是车船税的纳税人。21.在车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有_。（分数：2.00）A.电车 B.商用货车C.摩托车 D.低速货车解析：解析 商用货车、低速载货汽车按“整备质量”为计税依据。22.根据现行政策，下列表述不正确的有_。（分数：2.00）A.半挂牵引车不需要缴纳车船税 B.拖船按照发动机功率每 1千瓦折合净吨位 0.67吨计算征收车船税C.非机动驳船按照船舶税额的 50%计税D.挂车按照货车税额的 70%计算 解析：解析 半挂

35、牵引车按照载货汽车缴纳车船税；挂车按照货车税额的 50%计算。23.根据车船税的征收管理规定，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税 B.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 C.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税D.车船税按年申报，分月缴纳解析：解析 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。24.下列各种车辆中，以“整备质量”的吨位数为计税单位计算车船税的有_。（分数：2.00）A.专用作业车 B.轮式专用机械车 C.客货两用汽车 D.挂车 解析：解析

36、 客货两用汽车、挂车均属于货车，挂车还有按货车税额 50%计算车船税的规定。25.下列关于印花税纳税人的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.各类电子应税凭证的签订人，也是印花税的纳税人 B.印花税的纳税人包括合同的担保人、证人C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业 D.政府部门发给的各种权利、许可证照都需要缴纳印花税解析：解析 各类电子应税凭证的签订人也是印花税的纳税人；立合同人，是各类合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人，选项 B不正确；“权利、许可证照”只包括列举的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不是各种证照。26.下列各项中，符合印花税

37、有关规定的有_。（分数：2.00）A.企业债权转股权新增加的资金应贴花 B.企业改制中经评估增加的资金应贴花 C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花D.联通吸收合并网通，新增加的资本原已贴花的部分不再贴花 解析：解析 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。27.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有_。（分数：2.00）A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同D.专利实施许可合同 解析：解析 “产权转移书据”包括专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同；选项 C属于技术合同的范围。28.营业账簿税目中记载资金账

38、簿缴纳印花税的计税依据为_两项合计金额。（分数：2.00）A.资本公积 B.盈余公积C.所有者权益D.实收资本 解析：解析 记载资金的账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额作为计税依据。29.下列各项中，应征收印花税的有_。（分数：2.00）A.版权转移书据 B.税务咨询合同C.专利申请转让协议 D.未列明金额的购销合同 解析：解析 一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，不属于技术咨询，其所立合同不需贴花，选项 B不应征收印花税；选项 A为产权转移书据；选项 C为技术合同；选项 D为购销合同。30.下列印花税应税凭证中，按每件 5元定额贴花的有_。（分数：2.00）A.购销合同B.权利

39、许可证照 C.其他营业账簿 D.产权转移书据解析：解析 印花税税目中只有营业账簿中“其他营业账簿”、权利许可证照按每件 5元贴印花税票。31.下列关于应税凭证的计税依据的说法正确的有_。（分数：2.00）A.建筑安装工程承包合同，为承包金额 B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C.融资租赁合同为租赁费 D.以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计 解析：解析 选项 B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。32.某汽车运输公司 2014年 11月购置客车 3辆，货车 5辆并办理了相关手续，未签订合同；2014 年 12月与甲企业签订货物运输合同，合同记载材料价

40、款 100万元，运输费 10万元，装卸费 2万元，保险费 3万元。(客车车船税年税额为 500元/辆，货车车船税年税额为 100元/辆)则下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.该运输公司 2014年缴纳的车船税为 2000元B.该运输公司 2014年缴纳的车船税为 333.3元 C.该运输公司 2014年缴纳的印花税为 50元 D.该运输公司 2014年缴纳的印花税为 75元解析：解析 该运输公司 2014年缴纳的车船税=(3500+5100)2/12=333.3(元)， 该运输公司 2014年缴纳的印花税=100.510000=50(元)。33.由受托方提供原材料的加工承揽合同计税依据包

41、括_。（分数：2.00）A.加工或承揽收入 B.受托方提供的原材料金额 C.受托方提供的辅助材料金额 D.委托方提供的原材料金额解析：解析 加工承揽合同中受托方提供原材料的，原材料、辅料、加工费均要作为印花税的计税依据。34.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应_。（分数：2.00）A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额 C.自行购买印花税票 D.自行一次贴足印花税票并注销 解析：解析 印花税是由纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。选项 A所述“自行申报应税行为”

42、在印花税自行完税方法中是不存在的。35.下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有_。（分数：2.00）A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 3倍至 5倍的罚款C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000元以上 1万元以下的罚款 D.伪造印花税票情节严重的，处以 1万元以上 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 解析：解析 已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任；在应

43、税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5倍以下的罚歉；构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、计算题(总题数：2，分数：30.00)某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2014 年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000万元 A型钢材换取对方相同金额的 B型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000万元。 (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20万元)，受托方另收取加工费

44、 50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200万元)并收取加工费 40万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300万元，公司随后又将其中的 100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。 (5)公司新增实收资本 2000万元、资本公积 500万元。 (6)公司启用其他账簿 10本。 (说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为 0.5和每

45、件 5元两种) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：24.00）(1).公司 2014年签订的购销合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_正确答案：()解析：公司 2014年签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+30002+15000)0.310000=87000(元)(2).公司 2014年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_正确答案：()解析：公司 2014年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(50+20)0.510000+2000.3%310000+400.510000=1150(元)(3).公司 2014年签订的技术合同应缴纳的印花税。（分数：4.00）_正确答案：()解析：公司 2014年签订的技术合同应缴纳的印花税=100040.3