注册会计师税法-48及答案解析.doc

1、注册会计师税法-48 及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2009 年 4月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资 1800元和 3000元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，张某应补缴的个人所得税税额为( )。 A65 元 B105 元 C205 元 D295 元（分数：1.00）A.B.C.D.2.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。 A3 个月 B6 个月 C9

2、 个月 D12 个月（分数：1.00）A.B.C.D.3.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。 A只追征税款不加收滞纳金 B将追征期延长到 10年 C将追征期延长到 5年 D处以 2000元以上 1万元以下的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于成品油的涉税政策，不正确的是( )。 A成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目 B石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油 C植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围 D以汽油

3、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于本税目征收范围（分数：1.00）A.B.C.D.5.城市维护建设税和教育费附加的计税依据是( )。 A实际缴纳的消费税、关税、增值税之和 B实际取得的销售额、营业额之和 C实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和 D实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列不是我国企业所得税的纳税义务人的是( )。 A国有企业 B外国企业在中国境内设立的机构 C集体企业 D合伙企业（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列所得，要依法计征个人所得税的是( )。 A外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得 B省级人民政府颁发的环境保护奖金 C个

4、人取得单张发票奖金为 1000元 D国家发行的金融债券利息所得（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同约定研究开发经费为 400万元，约定经费的 10%为支付给甲公司的报酬；与乙公司签订货物运输合同，所运货物价值为 300万元，运输费用 3万元。该企业应缴纳印花税( )。 A15 元 B35 元 C115 元 D135 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 3000平方米，建筑面积 10000平方米(公司与机关占用比例为 5:1)，城镇土地使用税年税额 5元/平方米

5、该公司应缴纳城镇土地使用税( )。 A0 元 B2000 元 C8000 元 D12500 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.某航空公司占用林地 4万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地 1万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为 20元/平方米。该航空公司应缴纳耕地占用税( )。 A80 万元 B82 万元 C84 万元 D85 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.某油田 2009年 10月份开采原油 10000吨，用于加工石油产品耗用原油 6000吨，直接销售原油 3500吨，开采过程中用于修井耗用了原油 2吨，开采原油过程中同时开采出天然气 600

6、0千立方米，并全部在当月销售，则该油田 10月份应纳的资源税为( )。(资源税单位税额：原油 13元/吨，天然气 10元/千立方米) A174000 元 B156000 元 C183500 元 D185000 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业 2009年除拥有原值为 1000万元的生产性用房外，另有房产原值为 300万元的内部医院、房产原值为 100万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的 20%，该企业当年度应纳房产税额( )。 A9.6 万元 B12.48 万元 C16.8 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用

7、17%税率征收增值税的有( )。 A销售食盐 B旧机动车经营单位销售旧机动车 C销售报刊 D销售铜矿砂及其精矿（分数：1.00）A.B.C.D.14.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A税收基本法与税收普通法 B税收实体法与税收程序法 C国际税法与国内税法 D中央税法与地方税法（分数：1.00）A.B.C.D.15.李某在某市的 A区工作，王某在某市的 B区工作，双方因工作调动，协议互换住宅，根据评估结果及协议约定，由王某向李某支付补价 10000元。该地方契税适用税率为 5%，则( )。 A由李某缴纳契税 500元 B由王某缴纳契税 500元 C个人之间换房的，双方均可

8、免征契税 D双方均应缴纳 500元的契税（分数：1.00）A.B.C.D.16.某单位 2009年 7月转让一旧仓库，该仓库于 2005年 7月以 32万元的价格购入，转让获得收入 46万元，支付各种税金共 2.475万元。现在重建同样的房屋需 50万元，经评估房屋为七成新。该单位转让仓库应缴纳土地增值税是( )。 A1.28 万元 B3.23 万元 C2.56 万元 D4.55 万元（分数：1.00）A.B.C.D.17.某木制品公司(小规模纳税人)在 2009年 1月生产销售高档一次性木制筷子 1000箱，含税售价每箱800元；为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷 1200箱，不含税价

9、 350元/箱。则 2009年 1月该本制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(木制一次性筷子的消费税税率为 5%) A28535.92 元 B58027.35 元 C41135.92 元 D62135.92 元（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是( )。 A特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 B股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定 C提供劳务所得，按照劳务款项支付地确定 D转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定（分

10、数：1.00）A.B.C.D.19.某船舶公司拥有船舶情况为：机动船 20只，其中 12只净吨位均为 135.3吨，8 只净吨位均为 168.8吨；拖船 2只，折合净吨位分别为 140吨、180 吨；小型车船 2只，净吨位分别为 0.4吨、0.6 吨。单位税额规定为机动船 200吨以下，3 元/吨。则该公司全年应纳车船税为( )。 A9580.6 元 B9553.4 元 C9566.8 元 D9402 元（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列不属于营业税免税项目的是( )。 A律师事务所收取的咨询费收入 B个人转让著作权 C福利养老院收取的生活费收入 D残疾人员个人提供的劳务（分数：1.

11、00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.我国税务行政处罚的种类有( )。（分数：1.50）A.罚款B.没收非法所得C.停止出口退税权D.扣押、查封商品22.下列各项中，需要缴纳企业所得税的有( )。（分数：1.50）A.将外购货物用于本单位在建工程B.将自产货物用于职工福利C.将外购货物向分支机构转移D.将自产货物用于市场推广或销售23.下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的有( )。（分数：1.50）A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不

12、得超过 3个月B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税C.纳税人符合延期纳税条件的，延期期限最长不得超过 3个月，同一笔税款可以滚动审批D.因重大自然灾害，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款24.下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。（分数：1.50）A.外商投资企业不缴纳车船税B.客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额征税C.对车辆自重吨位尾数在 0.5吨以下的，按 0.5吨计算税额D.非机动船，以载重吨位为计税单位25.国际避税地形成的条件有( )。（分数：1.50）

13、A.能提供具有特色的避税条件B.有与自己避税地特色相符合的地理位置C.社会基础设施完善D.能提供洗钱服务26.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（分数：1.50）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税27.下列项目符合资源税的有关规定的有( )。（分数：1.50）A.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，暂不征收资源税B.资源税规定仅对在中国

14、境内开采或生产应税产品的单位和个人征收C.对出口应税产品不免征或退还已纳资源税D.进口的矿产品和盐不征收资源税28.卷烟回购企业从联营企业回购卷烟后再直接销售，不论是否加价，不再征收消费税的条件有( )。（分数：1.50）A.回购企业在委托联营企业加工时应提供卷烟牌号B.提供税务机关已公示的消费税计税价格C.提供原材料并支付加工费D.回购后，其销售收入和自产卷烟的销售收入应分开核算29.根据发生的下列行为，进行判断，其中代理方可以在代理期限内单方面终止代理行为的有( )。（分数：1.50）A.甲企业与代理方签订税务代理协议后，甲企业被工商部门注销了工商登记B.乙企业与代理方签订税务代理协议后，

15、代理方被注销资格C.丙企业与代理方签订税务代理协议后，丙企业成立另一分公司D.丁企业与代理方签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成代理错误30.2009年 10月，甲公司委托乙公司代销一种产品，甲方规定单价为 100元/件，双方约定乙按规定销售价格的 5%提取手续费，在销售过程中，乙公司自行决定将销售价格提高到 120元/件，但与甲公司仍按100元/件结算，当月乙公司实际为甲公司代销该种产品 500件，则乙公司( )。（分数：1.50）A.按所得手续费及加价收入计算营业税B.对于手续费征营业税，对加价销售的货物征增值税C.应纳营业税为 125元D.应纳营业税为 625元31.房地

16、产开发企业将开发产品用于下列( )项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。（分数：1.50）A.开发的部分房地产用于股利分配B.开发的部分房地产用于职工福利C.开发的部分房地产用于出租D.开发的部分房地产用于对外投资32.企业所得税法所称非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括( )。（分数：1.50）A.提供劳务的场所B.办事机构C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人D.农场33.2009年企业发生的下列项目中，不得进行进项税抵扣的有( )。（分数：1.50）A.农业生产者为种植蔬菜购买的化肥B.纺织厂为生产车间购买的机器设备C.建筑公司为一线工人购买的劳保用品D.

17、食品厂为生产车间工人购买的专用工作服34.下列关于税率运用的陈述，正确的有( )。（分数：1.50）A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按原向海关申报进口之日实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税35.下列关于印花税的表述，正确的有( )。（分

18、数：1.50）A.印花税一律在书立或领受时，就地纳税B.同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花C.印花税汇总缴纳的期限为 3个月D.税务机关委托工商行政管理机关代售印花税票，按代售金额 5%的比例支付代售手续费36.依据金融保险业营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：1.50）A.金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额B.一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额C.办理初保业务，向对方收取的全部价款即向被保险人收取的全部保险费为营业额D.金融企业从事受托收款业务，以全部收入(包括代收款)为营业额37.关于税法构成要素，

19、下列说法正确的有( )。（分数：1.50）A.个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率B.征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志C.税目是课税对象的具体化，流转税的税种均有税目D.纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定38.在中国境内无住所而在境内居住满 1年未满 5年的外籍个人，应就下列( )在我国缴纳个人所得税。（分数：1.50）A.来源于中国境内的全部所得B.来源于中国境外的全部所得C.来源于中国境内、外的全部所得D.来源于境外所得境内支付部分39.根据契税的有关规定，下列需要缴纳契税的有( )。（分数：1.50）A.国有土地使用权出

20、让B.以土地、房屋权属抵偿债务C.房屋赠与D.房屋出租40.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。关于实际占用土地面积的规定，下列正确的有( )。（分数：1.50）A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B.尚未组织测地，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整D.尚未核发土地使用证书的，纳税人可以暂不缴纳土地使用税三、计算题(总题数：5，分数：30.00)某市卷烟厂 2009年 10月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶

21、10吨，收购凭证上注明的收购额 100000元，另支付价外补贴。验收后送某烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费 800元，取得运输发票；(2)烟丝加工厂将上述 10吨烟叶加工成 8吨烟丝，收取加工费 2000元，辅料费 4000元，开增值税专用发票；(3)卷烟厂将 8吨委托加工烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费 600元，取得运输发票；(4)购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款 10000元，增值税 1700元；(5)将 4吨委托加工收回烟丝和购入卷烟用纸的 20%领用用于生产卷烟；(6)卷烟厂当月销售给某商厦 10标准箱卷烟，不含税价为 80元/条。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问

22、题，每问要求计算出合计数：（分数：6.00）(1).收购烟叶可抵扣的进项税额；（分数：1.50）_(2).卷烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税税率 30%)；（分数：1.50）_(3).卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；（分数：1.50）_(4).卷烟厂当期应纳的增值税额。（分数：1.50）_某市建筑企业，具有建筑资质和一般纳税人资格。2009 年 3月发生以下业务：(1)为本市小学建造校舍，工程施工中耗用自产的建筑材料含税价 23.4万元，另收取建筑劳务工程款 100万元。合同中已经分别注明材料和劳务工程款；(2)为本市政府装修政务大楼，工程营业额为 270万元，已经开具营业税发票 270万

23、元；(3)为本市工业企业建造职工娱乐厅，按合同约定，由建筑企业外购建筑材料 180万元，提供建筑劳务 50万元。另为其安装生产设备一台，设备由工业企业购入，购入原价为 500万元，安装费 20万元；(4)为本市某歌舞厅提供装饰劳务，取得劳务收入 60万元；(5)假定当期无进项税额。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问要求计算出合计数：（分数：6.00）(1).建筑企业为小学建造校舍应纳营业税；（分数：1.20）_(2).建筑企业为市政府大楼装修应纳营业税；（分数：1.20）_(3).建筑企业为工业企业建造职工娱乐厅和安装生产设备应纳营业税；（分数：1.20）_(4).建筑企业为歌厅

24、提供装饰劳务应纳营业税；（分数：1.20）_(5).建筑企业应纳城建税及教育费附加。（分数：1.20）_位于市区的某房地产企业利用原划拨土地建造写字楼，2009 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金 5000万元，缴纳相关费用 200万元；(2)写字楼开发成本 3500万元，另发生装修费用 500万元；(3)写字楼开发费用为 640万元，其中的利息支出为 300万元(不能提供金融机构证明)；(4)写字楼 6月份竣工验收，将总建筑面积的 50%销售，签订销售合同，取得销售收入 12000万元；将剩余写字楼中 50%的建筑面积转为自用。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地

25、增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（分数：1.20）_(2).企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（分数：1.20）_(3).企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（分数：1.20）_(4).企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；（分数：1.20）_(5).企业应缴纳的土地增值税。（分数：1.20）_某市一房地产企业，2009 年相关业务如下：(1)与国土局签订土地使用出让合同，合同约定支付出让金 3000万元；(2)

26、全年财务资料记载销售商品房收入 8000万元，其中从 2008年预收账款科目按权责发生制确认的收入2000万元，其余为现房销售收入，并签订合同；(3)计入预收账款的商品预售收入 3000万元；(4)年初签订租赁合同一份，将已经完工的某开发项目的商铺出租，期限为两年，约定两年租金 240万元。签订合同时，预收一年的租金。商铺部分的计税价值为 3500万元。(提示：契税税率为 3%，商品房销售均签订合同，计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).公司 2009年应缴纳的契税；（分数：1.20）_(2).公司 2009年应缴纳的房

27、产税；（分数：1.20）_(3).公司 2009年应缴纳的营业税；（分数：1.20）_(4).公司 2009年应缴纳的印花税；（分数：1.20）_(5).公司 2009年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.20）_某市集团公司员工吴某，2009 年取得以下收入：(1)每月取得工资收入 3000元，个人按规定比例缴纳住房公积金 176元(单位按规定承担 176元，合计住房公积金 352元)；每月另有奖金 2500元；(2)12月取得全年一次性奖金 30000元；(3)利用工作之余为另一建筑企业做工程设计，分三次取得设计费共计 30000元；(4)年初将门面房出租给外地来本地做生意的人

28、员经营，合同租期 3年，按年收取租金 24000元，按规定缴纳了营业税、房产税、城建税及附加，当年 4月因大风阳台受损，支付修理费 1000元；(5)6月将十年前购入的自有商住楼对外转让，取得转让收入 500000元，原购入时发票及合同注明的价款为 350000元；(不考虑营业税、城建税及教育费附加以外的税费)(6)8月取得另一上市公司股息 20000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.02）(1).全年工资应纳个人所得税(不含全年一次性奖金部分)；（分数：0.86）_(2).全年一次性奖金应纳个人所得税；（分数：0.86）_(3).设计费应纳个人所

29、得税；（分数：0.86）_(4).房屋出租全年应纳房产税；（分数：0.86）_(5).房屋出租应纳个人所得税；（分数：0.86）_(6).自有商住楼对外转让应纳个人所得税：（分数：0.86）_(7).取得上市公司股息应纳个人所得税。（分数：0.86）_四、综合题(总题数：2，分数：20.00)某市一葡萄产业集团公司，为增值税一般纳税人，自有葡萄园 20000亩。主要经营业务有：生产销售干红、干白及多种葡萄酒，鲜葡萄销售，晾晒葡萄干销售。2009 年 8月发生如下经济业务：(1)月初收获的葡萄 60000吨，其中 20000吨批发给各大超市及瓜果市场(收取款项 12万元)，10000 吨用于晾晒

30、葡萄干，其余葡萄用于酒类生产；(2)销售自产红酒 20吨，每吨不含税单价为 9万元，收取包装物押金 3.51万元。销售自产的干红、干白葡萄酒 300吨，收到价税合计款项 1500万元；(3)购进优质酒精，取得增值税专用发票，注明价款 250万元。另外支付运费 20万元，取得合规运费发票；(4)将自产葡萄干 5吨，分给职工作年货，对外销售不含税单价为每吨 2.8万元。将成本价为 15万元自产的干红、干白及普通葡萄酒用于企业年终宴会，此批产品对外不含税售价为 35万元，宴会另外耗用鲜葡萄和葡萄干一批，成本价分别为 3万元、3.5 万元，不含税售价 6万元、8 万元；(5)本月生产销售高档葡萄酒 4

31、000箱，每箱不含税售价 2850元，并收取每箱包装箱押金 175.50元，约定半年期限归还；(6)进口生产设备一台，双方议定的货价为 800万元，公司另支付包装费用 200万元，支付境外购货佣金10万元。已经依法缴纳进口税金并取得海关专用缴款书；(7)将部分低质葡萄酒制成烹饪酒，从而使价值损失了 58万元；(8)为葡萄园种植购进免税化肥、农药一批，取得普通发票，注明价格 45万元；上月购入一批原材料发生损失，其中因管理不善被盗材料成本 32.53万元，另有 10万元因自然灾害损失；其他资料：本月初的期末留抵进项税为 110万元，本期另外取得其他可抵扣专用发票中的进项税为 30万元。本期取得扣

32、税凭证均已通过认证并申报抵扣。(国家规定其他酒的成本利润率为 5%，进口环节的关税税率为 50%，其它酒的消费税税率为 10%)要求：根据上述资料，按顺序回答以下问题，每问需计算出合计数：（分数：9.99）(1).计算本期进口环节的关税税额；（分数：1.11）_(2).计算本期进口环节的增值税税额；（分数：1.11）_(3).计算本期应当转出的进项税额；（分数：1.11）_(4).计算本期销项税额合计；（分数：1.11）_(5).计算本期实际可抵扣的进项税额；（分数：1.11）_(6).计算本期应纳增值税税额；（分数：1.11）_(7).计算本期应纳消费税税额；（分数：1.11）_(8).计算

33、本期应纳城建税税额；（分数：1.11）_(9).计算本期应纳教育费附加金额。（分数：1.11）_某市钢铁生产企业为增值税一般纳税人，注册资金 9000万元，主营钢铁铸造。2010 年 2月向当地主管税务机关报送的 2009年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售钢铁收入 8000万元；(2)销售成本 5000万元，其中一部分是利用从废旧物资回收公司收购的废旧钢铁形成的铸钢；(3)全年缴纳增值税 400万元，城建税 28万元，教育费附加 12万元；(4)营业费用 600万元，管理费用 1400万元，财务费用 500万元；(5)全年实际利润总额 460万元，应纳税所得额为 550万元，缴纳企业所得

34、税 137.5万元；2010年 4月税务机关对该企业进行检查时发现以下问题：(1)隐瞒销售收入价税合计 300万元，成本已经列支；(2)取得废旧物资回收单位开具的印有废旧物资字样的发票 5张，注明的销售额 75万元，企业已按 10%抵扣了进项税；(3)管理费用中：提取的用于环境保护方面的专项资金 165万元，但提取后改变用途；(4)财务费用中：向某企业借款补充流动资金 800万元，支付当年利息 80万元(银行同期利率为 4%)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（分数：10.00）(1).指出上述处理中存在的问题，并正确计算应补缴的增值税；（分数：2.50）_(2).正确计算应补缴的

35、城建税及附加；（分数：2.50）_(3).指出处理中存在的问题，并正确计算应补缴的企业所得税；（分数：2.50）_(4).假定企业少申报缴纳的税款属于故意行为，按照税收征收管理法的规定，应如何处理。（分数：2.50）_注册会计师税法-48 答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2009 年 4月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资 1800元和 3000元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，张某应补缴的个人所得税税额为( )。 A65 元 B105 元 C205

36、元 D295 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳个人所得税额=(3000+1800-2000)15%-125=295(元)，共扣缴个人所得税=(180010%-25)+(3000-2000)10%-25=230(元)，应补缴个人所得税=295-230=65(元)2.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。 A3 个月 B6 个月 C9 个月 D12 个月（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下不能按期缴纳税款的，经海关总署

37、批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6个月。3.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。 A只追征税款不加收滞纳金 B将追征期延长到 10年 C将追征期延长到 5年 D处以 2000元以上 1万元以下的罚款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5年。4.下列关于成品油的涉税政策，不正确的是( )。 A成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目 B石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油 C植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围 D以汽油、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于本税目征收范围（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。5.城市维护建设税和教育费附加的计税依据是( )。 A实际缴纳的消费税、关税、增值税之和 B实际