注册会计师税法-54及答案解析.doc

1、注册会计师税法-54 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：39，分数：39.00)1.下列选项中属于我国居民纳税人的有_。（分数：1.00）A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某B.在我国工作三年的外籍专家C.在我国居住满 5年，第 6年回国探亲两个月的安妮D.2014年 1月 20日来华学习，1 年后回国的罗伯特2.下列各项，属于个人所得税中非居民纳税人的是_。（分数：1.00）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满 1年的个人B.在中国境内无住所，并在境内居住满 1年不满 5年的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 9

2、0天(或 183天)不满 1年的个人D.在中国境内有住所的个人3.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游货对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员_。（分数：1.00）A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税4.某城市公民王先生为自由职业者，2014 年 10月取得以下四项收入中，属于劳务报酬所得的有_。（分数：1.00）A.为甲企业直销产品，甲企业组织免费海南游B.自己开的一间咖啡屋取得的收入C.为出版社审稿取得收入D.

3、在杂志上发表摄影作品取得收入5.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是_。（分数：1.00）A.在中国境内无住所B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6个月不满 1年的个人D.在中国境内有住所的个人6.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按_项目征收个人所得税。（分数：1.00）A.个体工商户的生产、经营所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.财产租赁所得D.工资、薪金所得7.下列各项应税所得中，适用 5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有_。（分数：1.00）A.工资、薪金所得B

4、.稿酬所得C.个体工商户生产经营所得D.对经营成果拥有所有权的承包承租经营所得8.下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有_。（分数：1.00）A.偶然所得B.特许权使用费所得C.利息、股息所得D.财产租赁所得9.下列各项中对“次”表述正确的有_。（分数：1.00）A.财产租赁所得，以 1个月内取得的收入为一次B.同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得C.同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次D.利息、股息、红利所得，以全年取得的利息、股息、红利合计为取得收入为一次10.某个体工商户，2014 年生产经营的收入是 60万元，营业成本 35万

5、元，员工的工资是 10万元，个体户业主的工资是 5万元，发生的业务招待费是 2万元，其他的税法准予扣除的费用、税金是 6万元。员工工资和业主工资没有包含在成本费用中，则 2014年该个体工商户应纳的个人所得税是_元。（分数：1.00）A.5250B.8560C.9650D.1025011.邓某将其位于市区的住房 2015年 1月按照市场价格出租给他人用于居住，租期为 2年，每月租金2500元，一次性收取了两年的租金，2015 年 1月邓某对其房屋进行了修缮，修缮费用 2000元，则邓某2015年应该缴纳的个人所得税是_元。(不考虑其他税费及其附加)（分数：1.00）A.1840B.2800C.

6、3680D.464012.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有_。（分数：1.00）A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得13.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有_。（分数：1.00）A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬14.某设计师业余时间为一企业做产品没计，企业先支付其 30000元，第三个月设计完成又支付其 50000元，该工程师共纳个人所得税为_。（分数：1.00）A.1600元B.18600元C.22000元D.25000元15.某国有企业

7、职工张某，于 2012年 2月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有 18个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴 72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资 4500元。则张某 2012年 2月应缴纳的个人所得税合计为_。（分数：1.00）A.30元B.270元C.300元D.320元16.吉姆先生受英国某机构委托来华工作，于 2014年 4月 lO日来华，12 月 25日回国。在华工作期间，中国企业每月向吉姆先生支付工资 10000元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币 60000元；吉姆先生 12月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额_元。（分数：1.00

8、）A.13684.44B.12311.39C.1665D.1745.5817.下列有关个体工商户个人所得税的扣除标准说法正确的是_。（分数：1.00）A.向非金融企业和个人借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以扣除B.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除C.个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费可以扣除D.在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用不得扣除18.某个人独资企业，2014 年全年销售收入 20万元，销售成本和期间费用 8万元，其中包括业务招待费1万元和个人投资者每月领取 3000元工资。该个人独资企业 2

9、014年应纳的个人所得税为_。（分数：1.00）A.28300元B.31500元C.32500元D.40000元19.王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬 2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为_。（分数：1.00）A.728元B.784元C.812元D.868元20.下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有_。（分数：1.00）A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得C.某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得D.个人取得特许权的经济赔偿收入21.下列关于个人独资企业计

10、算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是_。（分数：1.00）A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是 2%、14%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除22.个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用，其必要费用是指_。（分数：1.00）A.按月减除税法规定的生计费B.承包者的工资C.企业所得税D.上交的承包费23.下列项目中，属于劳务报酬所得的有_。（分数：1.00）A.个人兼职取得的收入B.作者将

11、自己的文字作品手稿原件拍卖所得C.个人开设牙科诊所的收入D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬24.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为 3000元、4000 元和 5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税_。（分数：1.00）A.1316元B.1344元C.1568元D.1920元25.在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入 8000元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的个人所得税是_。（分数：1.00）A.2400元B.7119.36元C.6892.58元D.7243.78元26.张某为熟食加工个体户，2013 年取得生产经营收入 2

12、0万元，生产经营成本为 18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8万元)；另取得个人文物拍卖收入 30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.小汽车支出可以在税前扣除B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 5.8万元C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的 3%缴纳个人所得税D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税27.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以 23000元的成本取得了价值 30000元拥有所有权的量化股份。3 个月后，获得了企业分配的股息 3000元。

13、此后，王某以 40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税B.对王某取得的 3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税C.对王某转让量化股份取得的收入应以 17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额 7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税28.下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所

14、得”缴纳个人所得税B.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税C.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税D.个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴纳个人所得税29.王某于 2014年年初购买某上市公司的股票 10000股(持有时间不足 1年)，该上市公司 2014年度上半年的利润分配方案为每 10股送 3股，并于 2014年 9月份实施，该股票的面值为每股 1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税_。（分数：1.00）A.300元B.600元C.1500元D.30

15、00元30.下列关于个人投资者收购企业股权后将盈余积累转增股本有关个人所得税的规定正确的有_。（分数：1.00）A.新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，按股息红利所得征收个人所得税B.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税C.对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税D.新股东将所持股权转让时，其财产原

16、值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费31.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60天，期间取得境外公司支付的工资 40000元，取得中国体育彩票中奖收入 20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税_。（分数：1.00）A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元32.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为_。（分数：1.00）A.财产转让所得B.劳务报酬所得C.工资、薪金所得D.利息、股息、红利所得33.下列所得中，应按“偶然

17、所得”征收个人所得税的有_。（分数：1.00）A.个人中奖所得B.个人处置打包债权取得的收入C.个人取得的不竞争款项D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品34.下列属于免征个人所得税的项目有_。（分数：1.00）A.国家发行的金融债券利息B.因严重自然灾害造成重大损失的C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利D.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送的礼品35.某中国公民，2014 年在 A国取得劳务报酬 26000元，在 A国已纳税款 5000元；同时在 B国取得特许权使用费收入 15000元，在 B国已纳税额 1000元，则这两项所得在我国

18、应补缴的税款是_。（分数：1.00）A.1400元B.1200元C.6640元D.0元36.年所得在 12万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写个人所得税纳税申报表，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.股票转让所得不计算填报年所得B.工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得C.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得D.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得37.根据个人所得税法及其实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有_。（分数：1.00）A.购物抽奖所得B.省

19、级政府颁发的科技奖奖金C.对香港市场个人投资者投资上交所上市 A股取得的转让差价所得D.举报偷税行为所获奖金38.王某从美国取得偶然所得 2000元，已纳个人所得税 100元，从美国取得稿酬所得 5000元，已经缴纳个人所得税 600元，则以下说法正确的有_。（分数：1.00）A.在我国不需补税B.境外抵免限额为 960元C.境外所得采用分国不分项计算抵免限额D.境外所得采用分国又分项计算抵免限额39.个人所得税纳税期限有_。（分数：1.00）A.自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 15日内B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 15日内C.生产经营所得在取得收入次月 7日内预缴，年度终

20、了后 5个月内汇算清缴D.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7日内预缴，年终 4个月内汇算清缴，多退少补二、单项选择题(总题数：31，分数：31.00)40.约翰是美国人，2013 年 3月 10日来华工作，2014 年 3月 15日回国，2014 年 4月 6日返回中国，2014年 11月 15日至 2014年 11月 30日期间，因工作需要去了韩国，2014 年 12月 1日返回中国，后于2015年 1月 7日离华回国，则该纳税人_。（分数：1.00）A.2013年度为我国居民纳税人，2014 年度为我国非居民纳税人B.2013年度为我国非居民纳税人，2014 年度

21、为我国居民纳税人C.2013年度和 2014年度均为我国非居民纳税人D.2013年度和 2014年度均为我国居民纳税人41.根据现行政策，下列利息收入中应缴纳个人所得税的是_。（分数：1.00）A.国家发行的金融债券利息B.国债利息C.储蓄存款利息D.参加企业集资取得的利息42.2014年 11月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 12个月，取得一次性补贴收入 48000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为_。（分数：1.00）A.200元B.180元C.150元D.300元43.下列各项中，不属于“工资、薪金所得”税目范围的是_。（分数：1.00）A.退休人员再任职取得的收入

22、B.员工行权之前将股票期权转让的净收入C.员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额D.企业高管人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得44.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地45.某企业雇员王某 2014年 12月 29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限 9年，领取经济补偿金 87500元，领取 12月工资 400

23、0元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000元，12 月份王某应缴纳的个人所得税为_。（分数：1.00）A.1650元B.1655元C.1760元D.1670元46.个人下列所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是_。（分数：1.00）A.取得年终加薪B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的C.个人从事彩票代销业务而取得的所得D.误餐补助47.王某以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付 20000元，第二个月支付 10000元，第三个月支付 10000元。按税法规定应缴营业税、城建税、教育费附加。王某取得

24、的装修收入应缴纳个人所得税_。(城建税税率为 7%，教育费附加 3%，不考虑地方教育附加)（分数：1.00）A.7204元B.7072元C.7283.2元D.5238.4元48.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20000元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为_。（分数：1.00）A.2880元B.3142.86元C.3809.52元D.3457.43元49.公民张某向其投资的企业(非个人独资企业、合伙企业)借款，年度终了后，张某既不归还借款，也没有将此款用于本企业生产经营。对于该借款的税务处理正确的是_。（分数：1.00）A.不用缴纳个人所得税B.按照“工资、薪金所得”

25、项目缴纳个人所得税C.按照“个体工商户所得”项目缴纳个人所得税D.按照“股息、利息、红利所得”项目缴纳个人所得税50.某个人独资企业 2014年经营收入 48万元，税务机关采取核定征收办法，已知应税所得率为 10%，则全年应纳所得税为_。（分数：1.00）A.4800元B.9600元C.5850元D.14065元51.在对个体工商户的生产经营所得查账征收个人所得税时，准予在个人所得税前扣除的项目是_。（分数：1.00）A.各种赞助支出B.个体户业主的工资支出C.与生产经营有关的修理费用D.缴纳的个人所得税52.下列应税项目中，不能按次计算征收个人所得税的是_。（分数：1.00）A.股息红利所得

26、B.稿酬所得C.工资薪金所得D.劳务报酬所得53.单某(中国公民)2014 年 8月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 2200元和 8000元，按派遣单位与个人签订的协议，单某每月从外方取得的工资应向派遣单位缴纳 2000元，则单某 2014年 8月应当自行申报缴纳的个人所得税税额为_。（分数：1.00）A.115元B.385元C.145元D.125元54.下列各项中，不属于劳务报酬所得的是_。（分数：1.00）A.从事书画展卖取得的报酬B.提供中间介绍服务取得的报酬C.报社记者在本报发表文章的所得D.受托从事文字翻译取得的报酬55.作家李先生从 2

27、015年 3月 1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300元，共连载 110期(其中 3月份 30期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3696元C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税 1800元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税56.按照个人所得税法的有关规

28、定，下列表述不正确的是_。（分数：1.00）A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税C.个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税D.若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税57.某画家出版个人书画专辑取得稿酬 50000元，该画家通过相关部门向希望工程捐款 5000元，则其应纳个人所得税为_。（分数：1.00）A.3920元B.4900元C.5040元D.5600元58.2015年 1月，王某当月工资为 5000元，王某个人上一年月平均工资为 4000元，其工作所在地上一年度

29、职工月平均工资为 3000元。王某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，王某个人按照当月工资的 5%缴纳企业年金的个人缴费部分。王某当月应缴纳的个人所得税_。（分数：1.00）A.50.2元B.60.1元C.40.2元D.30.5元59.张某于 2014年 8月将市区自有住房出租，月租金 2000元，年租金 24000元，租期一年，租金每月收取。不考虑其他相关税费，其 2014年应纳个人所得税为_。（分数：1.00）A.545元B.600元C.1134元D.1360.8元60.下列项目中，计算应纳税所得额采用定额扣除的是_。（分数：1.00）A.稿酬所得B.工资薪金所

30、得C.偶然所得D.劳务报酬所得61.李某 2014年将一项专利的使用权转让给 A企业，收入 3000元，又将另一发明的使用权转让给 B企业，取得收入 8000元，其应纳个人所得税为_。（分数：1.00）A.1280元B.1720元C.1760元D.1960元62.下列各项所得中，应当征收个人所得税的是_。（分数：1.00）A.个人限售股转让所得B.个人取得的教育储蓄存款的利息收入C.企业通过价格折扣方式向个人销售商品和提供劳务D.个人举报违法行为而获得的奖金63.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是_。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个体户生产经营所得D.劳务报酬所得6

31、4.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是_。（分数：1.00）A.收入来源地B.个人户籍所在地C.税务局指定地D.其中一地并固定65.张某 2014年 6月以拍卖方式支付 100万元购入大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司 80万元。2014 年 11月张某从乙债务人处追回款项 50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为_。（分数：1.00）A.0.2万元B.2万元C.4万元D.10万元66.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是_。（分数：1.00）A.个人从任

32、职单位取得可公开交易的股票期权B.个人将珍藏的古董拍卖所得C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得D.体育彩票中奖所得67.朱先生所在的公司 2014年实行雇员股票期权计划。2014 年 4月 18日，该公司授予朱先生股票期权60000股，授予价 2元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2014年 11月 18日起可以行权，行权前不得转让。2014 年 11月 18日朱先生以授予价购买股票 60000股，当日该股票的公开市场价格 5元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税_元。（分数：1.00）A.0B.28000C.35000D.3796568.2014年 8月，李某出版小说一本取得稿酬 8

33、000元，从中拿出 20000元通过国家机关捐赠给贫困地区。李某 8月份应缴纳个人所得税_。（分数：1.00）A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元69.外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是_。（分数：1.00）A.探亲费收入B.实报实销的住房补贴收入C.从外商投资企业取得的红利收入D.探亲期间境内工资收入70.年所得在 12万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写个人所的纳税申报表，填写该表时应对各项所得计算年所得，下列关于年所得计算表述中正确的是_（分数：1.00）A.工资薪金所得按已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得B.股票转让所得不计算填报年

34、所得C.劳务报酬允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得D.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际所得年度的所得三、计算题(总题数：1，分数：30.00)某高校赵教授 2014年取得部分收入项目如下： (1)1月从学校取得的收入包括基本工资 3200元、教授津贴 6000元，因公出差取得差旅费津贴 420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455 元。 (2)5月 10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费 5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入 3000元。 (3)自 1月 1日起将自有的面积为 120平方米的住房按市场价格出租给李某居

35、住，每月租金 5500元，租期为一年，全年租金收入 66000元。其中，7 月份因墙面开裂发生维修费用 3200元，取得装修公司出具的正式发票。 (4)7月取得国债利息收入 1850元、一年期定期储蓄存款利息收入 375元、某上市公司发行的企业债券利息收入 1000元。 (5)8月份因持有两年前购买的某上市公司股票 13000股，取得该公司年中股票分红所得 2600元。 附：工资薪金所得个人所得税税率表 级数 全月含税应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过 1500元的 3 0 2 超过 1500元至 4500元的部分 10 105 3 超过 4500元至 9000元的部分 2

36、0 555 4 超过 9000元至 35000元的部分 25 1005 5 超过 35000元至 55000元的部分 30 2755 6 超过 55000元至 80000元的部分 35 5505 7 超过 80000元的部分 45 13505 根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：30.00）(1).计算赵教授 1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_(2).计算赵教授 5月 10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_(3).计算赵教授 7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其它税收及附

37、加)。（分数：6.00）_(4).计算赵教授 7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_(5).计算赵教授 8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_注册会计师税法-54 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：39，分数：39.00)1.下列选项中属于我国居民纳税人的有_。（分数：1.00）A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某 B.在我国工作三年的外籍专家 C.在我国居住满 5年，第 6年回国探亲两个月的安妮D.2014年 1月 20日来华学习，1 年后回国的罗伯特解析：解析 对于在我国居住超过 5年

38、的外籍个人，如果该个人从第 6年起以后的各年度中，凡在境内居住不满 1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税年度内在中国境内住满 1年的个人为居民纳税人，居住满 1年是指在一个纳税年度内，即公历 1月 1日起至 12月 31日止，在中国境内居住满 365日，而不是住满任意 12个月。2.下列各项，属于个人所得税中非居民纳税人的是_。（分数：1.00）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满 1年的个人B.在中国境内无住所，并在境内居住满 1年不满 5年的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 90天(或 183天)不满 1年的个人 D.在中国境内有住所的个人解析

39、：解析 个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满 1年的个人，为个人所得税的居民纳税人；在中国境内无住所，而在境内居住超过 90天(或 183天)不满 1年的个人为非居民纳税人。3.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游货对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员_。（分数：1.00）A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D.按偶然所得缴纳个人所得税解析：解析 对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金

40、所得缴纳个人所得税；对于非雁员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。4.某城市公民王先生为自由职业者，2014 年 10月取得以下四项收入中，属于劳务报酬所得的有_。（分数：1.00）A.为甲企业直销产品，甲企业组织免费海南游 B.自己开的一间咖啡屋取得的收入C.为出版社审稿取得收入 D.在杂志上发表摄影作品取得收入解析：解析 选项 A企业因营销业绩奖励非雇员免费旅游，按非雇员取得劳务报酬所得处理；选项 B为个体经营所得；选项 D为稿酬所得。5.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是_。（分数：1.00）A.在中国境内无住所B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而

41、在境内居住超过 6个月不满 1年的个人D.在中国境内有住所的个人 解析：解析 居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项 A没有考虑居住时间标准，无法判定。6.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按_项目征收个人所得税。（分数：1.00）A.个体工商户的生产、经营所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.财产租赁所得D.工资、薪金所得 解析：解析 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得

42、的收入，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。7.下列各项应税所得中，适用 5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有_。（分数：1.00）A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.个体工商户生产经营所得 D.对经营成果拥有所有权的承包承租经营所得 解析：解析 工资、薪金所得按七级累进税率计算缴纳个人所得；稿酬所得适用 20%的税率，并按应纳税额减征 30%。8.下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有_。（分数：1.00）A.偶然所得 B.特许权使用费所得C.利息、股息所得 D.财产租赁所得解析：解析 特许权使用费所得和财产租赁所得可以扣除一定的费用。9.下列各项中对“次”表述正确

43、的有_。（分数：1.00）A.财产租赁所得，以 1个月内取得的收入为一次 B.同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得 C.同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次 D.利息、股息、红利所得，以全年取得的利息、股息、红利合计为取得收入为一次解析：解析 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。10.某个体工商户，2014 年生产经营的收入是 60万元，营业成本 35万元，员工的工资是 10万元，个体户业主的工资是 5万元，发生的业务招待费是 2万元，其他的税法准予扣除的费用、税金是 6万元。员工工资和业主工资没有包含在成本费用中，则 2

44、014年该个体工商户应纳的个人所得税是_元。（分数：1.00）A.5250 B.8560C.9650D.10250解析：解析 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费实际发生额的60%=260%=1.2(万元)，扣除限额=605=0.3(万元)，按照限额 0.3万元扣除；投资者的工资不可以税前扣除。应纳税所得额=60-35-0.3-10-6-0.3512=4.5(万元) 应纳的个人所得税=4.520%=0.375=0.525(万元)=5250(元)。11.邓某将其位于市区的住房 2015

45、年 1月按照市场价格出租给他人用于居住，租期为 2年，每月租金2500元，一次性收取了两年的租金，2015 年 1月邓某对其房屋进行了修缮，修缮费用 2000元，则邓某2015年应该缴纳的个人所得税是_元。(不考虑其他税费及其附加)（分数：1.00）A.1840 B.2800C.3680D.4640解析：解析 财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次 800为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在 1月扣除 800，二月可以继续扣除 800，三月扣除剩下的 400，该年度总的个人所得税=(2500-800-800)10%+(2500-800-800)10%+(25

46、00-400800)10%+(2500-800)10%9=1840(元)12.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有_。（分数：1.00）A.稿酬所得B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得解析：解析 个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额，没有费用减除问题，直接计算税额。这三项所得是：利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得。13.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有_。（分数：1.00）A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬 解析：解析 同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。14.某设计师业余时间为一企业做产品没计，企业先支付其 30000元，第三个月设计完成又支付其 50000元，该工程师共纳个人所得税为_。（分数：1.00）A.1600元B.18600元 C.22000元D.25000元解析：解析 该工程师业余时间进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的 30000元和后来得到的 50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为64000元，适用加成征收。应纳税额=(30000+50000)(1-20%