注册会计师税法-59及答案解析.doc

1、注册会计师税法-59 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.废旧物资回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构( )进行免税认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。（分数：1.00）A.共同B.分别C.分级D.联合2.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 100 辆出口，每辆摩托车的进价为 2000 元(不含增值税价格)，摩托车的成本价格为 1500 元/辆，进货运费 10000 元。已知摩托车的消费税税率为 10%，成本利润率为 6%。该外贸企业出口摩

2、托车应退的消费税为( )元。（分数：1.00）A.15000B.15900C.20000D.212003.下列凭证中，应缴纳(贴)印花税的有：( )。（分数：1.00）A.税务登记证B.卫生许可证C.视为正本的购销合同抄本D.结婚证4.纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在( )内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。（分数：1.00）A.1 年B.2 年C.3 年D.5 年5.某作家将自己一本书送报社连载，报社在 2 个月内分三次支付其稿酬，则该作家稿酬的个人所得税( )。（分数：1.00）A

3、按月合计计算B.分三次分别计算C.三次合并计算D.平均到 2 个月里计算6.某辅导期内商贸企业账面预缴增值税余额 6000 元，再次增购专用发票时，上次领购开具专用发票销售额 200000 元，则税务机关对此次增购( )。（分数：1.00）A.可直接发售专用发票B.不予发售专用发票C.预交 2000 元增值税税金后发售发票D.预交 8000 元增值税税金后发售发票7.某矿山 5 月开采铜矿石 20000 吨，没有原矿销售，入选精矿 4000 吨，矿选比 25%，铜矿单位税额 1.2元/吨，其当月应纳资源税为( )。（分数：1.00）A.24000 元B.19200 元C.16800 元D.1

4、3440 元8.车船出租且租赁双方未商定纳税人的，由( )承担车船使用税的纳税义务。（分数：1.00）A.车船所有人B.车船使用人C.车船承租人D.税务机关认定的纳税人9.税收保全措施适用于( )。（分数：1.00）A.从事生产、经营的纳税人B.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人C.从事生产经营的纳税人和其他纳税人D.从事生产经营的纳税人和纳税担保人10.土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了( )倍。（分数：1.00）A.5 倍B.10 倍C.20 倍D.40 倍11.海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物

5、完税价格。（分数：1.00）A.最低的成交价格B.最高的成交价格C.平均成交价格D.加权平均价格12.对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可处未缴少缴金额的 ( )的罚款。（分数：1.00）A.1 倍至 3 倍B.3 倍至 5 倍C.50%以上 3 倍以下D.50%以上 5 倍以下13.税收征收管理法在税法不同类型中属于( )。（分数：1.00）A.既是实体法，又是普通法B.既是基本法，又是程序法C.既是实体法，又是基本法D.既是程序法，又是普通法14.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除。（分数：1.00）

6、A.5%以内B.10%C.10%以内D.20%15.对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起， ( )年内免征营业税。（分数：1.00）A.1 年内B.2 年内C.3 年内D.5 年内二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.使用倒扣价格方法计算进口货物完税价格，应扣除的项目包括( )。（分数：1.00）A.境内销售利润B.进口关税和进口消费税C.运抵输入地点前的运保费D.运抵输入地点后的运保费17.以下说法正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定

7、征收增值税，但不可享受软件产品增值税即征即退政策B.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税18.房产税的纳税人可以是( )。（分数：1.00）A.出租住宅的城市居民B.出租门面房的县城个体户C.出租房屋的事业单位D.出租房屋的乡村农民19.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.接收捐赠的无形资产B.政府小额担保贷款贴息C.银行存款利息D.政府煤改汽专项补贴20.下列关于城镇土地使用税的

8、正确说法是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税有开征区域的限定B.城镇土地使用税属于资源课税的范畴C.城镇土地使用税从企业管理费用中开支D.外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税21.以下可以在企业所得税前扣除的损失包括( )。（分数：1.00）A.汇兑损失B.因存货盘亏而不能从销项税种抵扣的增值税进项税C.工业企业借出款项，因债务人破产无法收回的部分D.工业企业委托金融机构借出款项，因债务人破产无法收回的部分22.下列财产不得抵押( )。（分数：1.00）A.土地所有权B.所有权、使用权不明或者有争议的财产C.依法定程序确认为违法、违章的建筑物D.依法被查封、扣押、监

9、管的财产23.财产租赁合同可以是( )。（分数：1.00）A.出租设备的合同B.出租机动车辆的合同C.出租柜台的合同D.企业租赁承包合同24.下列关于资源税纳税地点的正确说法有( )。（分数：1.00）A.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税B.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税C.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳25.不能抵扣进项税额的购买行为有( )。（分数：1.00）A.果园为丰产高产而购买的化肥和农药B.炼钢厂为炉前工

10、购买的劳动防护产品C.汽修厂为经营而购买的设备D.商店以旧换新回收的旧冰箱26.以下免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.军队空余房产租赁收入B.房地产主管部门制定开发企业代收的住房专项维修基金C.技术转让收入D.中石化总部集中收取的土地租金27.下列企业出口应税消费品时，既退(免)增值税又退(免)消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品厂出口自产化妆品B.化妆品厂委托外贸企业代理出口自产化妆品C.外贸企业收购化妆品后出口D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口化妆品28.车船使用税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.使用应税车船的使用之日B.新置车船的购置使用之日C.新置

11、车船的购置使用之月D.停运后又重新使用的当月29.以下说法正确的有( )。（分数：1.00）A.税目是征税对象的具体化B.纳税人体现征税的广度C.税率是计算税额的尺度，体现征税的深度D.征税对象是区分不同税种的主要标志30.以下不能抵扣进项税的项目有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票B.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，附有运输企业开具并加盖财务专用章运输清单C.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票D.一般纳税人取得的国际货物运输发票三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于 6 个月。 ( )（

12、分数：1.00）A.正确B.错误32.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.出口货物退(免)税应当由省税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.某远洋运输公司将自己一艘万吨轮租给甲公司使用，期限半年，不配操作人员，收取租金 300 万元，则运输公司应纳营业税 9 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.跨省开采的油田，

13、汇总在核算地缴纳城建税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时，不能放行货物。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.进口货物应自运输工具申报进境之日起 15 日内向进境地海关申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.自用应税矿产品缴纳资源税是指将开采、生产的应税矿产品用于职工福利等非生产项目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.某国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢，房产价值 3000 万元，将其 1/3 对外出租，取得租金收入30 万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为 20%，该单位应纳房产

14、税 3.6 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对于新购置使用的、停驶后又复驶的车船，纳税人应在当月申报纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.某企业分别与他人签订了经营租赁合同和融资租赁合同各一项，该人按照两项租赁合同金额的 1%缴纳了印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按销售方一次付款的报价计征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对到期失效的有价通信卡沉淀金额，应于到期当月全部结转确认收入，并计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.企

15、业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相同的纳税调整。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对中外合作企业购置投入的固定资产，凡企业合作年限比税法实施细则规定的折旧年限短，且合作期满后归中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期

16、限计提折旧。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.申请人申请行政复议，只能书面申请。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以 2000 元以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设 AB 两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中 A 机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税的一种计划生育药品，B

17、机构为商业零售企业。2006 年 6 月发生下列业务：(1)A 机构将自产普通药品 100 箱发出，由甲企业代销；将自产普通药品 80 箱移送至 B 机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱 80000 元(不含税)。(2)A 机构购入原材料一批用于应税药品生产，专用发票注明价款 1500000 元，增值税 255000 元，4%用于奖励本单位职工；(3)A 机构购入原材料一批用于免税药品生产，专用发票注明价款 100000 元，增值税 17000 元；(4)A 机构支付用于生产全部产品使用的动力款，专用发票注明价款 200000 元，增值税 34000 元；(5)A 机构收到甲企业支付的代销

18、款 2720000 元，当月未收到代销清单，代销清单在次月才收到；(6)A 机构收到两个月前发出的 30 箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明 30 箱全部代销完毕，A机构曾在上月收到部分代销款 425000 元；(7)A 机构将自产应税药品 2 箱用于职工福利；(8)A 机构销售免税产品，取得银行存款 1000000 元。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：(1)A 机构当期的应税销售额；(2)A 机构当期的销项税；(3)A 机构当期不能抵扣的进项税合计；(4)A 机构当期可抵扣的进项税；(5)A 机构当期应纳的增值税。（分数：5.00）_52.某市卷烟厂 2006 年 5

19、月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶 10 吨，收购凭证上注明的收购额 100000 元，验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费烟叶 500 元；(2)烟丝厂将 10 吨烟叶加工成 10 吨烟丝，收取加工费 3000 元，辅料费 5000 元(均含增值税)，开增值税专用发票；(3)卷烟厂将 10 吨烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费 600 元；(4)卷烟厂进口生产用机器 1 台，支付价款折合人民币 100000 元，进口海运费 6000 元，口岸至厂区运费2000 元，设备关税率 7%；(5)购用卷烟用纸，增值税专用发票注明价款 50000 元，增值税 8500 元；(6)将

20、 5 吨烟丝和购入卷烟用纸的 20%领用用于生产卷烟；(7)生产飞腾牌卷烟，第一次生产没有税务核定价，将 20 箱云雾牌卷烟发出，委托某大商厦代销。该商厦当月销售了 10 箱，提供销售清单，零售价每条 65 元，月末与烟厂平价结算销售款，另按 15%与烟厂结算手续费。要求计算：(1)烟厂当期应纳进口关税和增值税；(2)烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税率 30%)；(3)烟厂被代收代缴的城建税、教育费附加；(4)烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；(5)烟厂当期的增值税进项税额；(6)烟厂当期的增值税销项税额；(7)烟厂当期应纳增值税额；(8)烟厂当期应纳的城建税、教育费附加。（分数：5.00）_

21、53.A 公司是一家盈利企业，2006 年 1 月发生下列业务：(1)启用总账、现金账、银行存款账、应收应付款账、资本账、固定资产账、成本账、费用账等等共 12 本；(2)接受现金捐赠 50000 元；(3)受赠货物一批，取得对方开具的增值税发票，注明价款 100000 元，增值税 17000 元，A 公司自行支付运费 3000 元将该货物运到厂区；(4)与 B 企业签订以货易货合同，用 30 万货物和 10 万人民币换入 B 企业 40 万元货物，实际执行时没有完全履行该合同，只实现了 30 万元货物互换；(5)租入小工具一批，使用一个月，租赁合同注明工具价值共 50000 元，租金 400

22、 元；(6)向银行签订流动资金借款合同，最高限额 40 万元，当月实际履行 20 万元；(7)与 C 企业签订加工合同，合同注明由 A 公司负责购入主要材料 100000 元并收取加工费 4000 元(均含增值税)，交货时 C 公司向 A 企业收取上述款项；(8)与 D 企业签订加工合同，合同注明由 D 企业购入提供主要材料 120000 元，A 公司收取加工费 5000 元，代垫辅料 1000 元(均不含增值税)；要求：计算 A 公司应纳印花税。（分数：5.00）_54.某公司经理程某 2006 年 1 月个人收入情况如下：(1)取得工资 6000 元，年终业绩兑现奖金 90000 元；(2

23、)在企业家论坛讲座取得收入 8000 元，当即通过政府部门向农村义务教育捐赠 5000 元；(3)取得定期存款利息 8000 元，其中 1999 年 10 月 31 日前的利息 2000 元；(4)转让一项技术窍门，合同协定支付其税后收入 3000 元；(5)对一企业投资 50 万元，当年该企业给其购买 12 万元轿车一辆。(6)从上交所上市公司分得红利 2000 元。要求按顺序计算：(1)工资薪金、年终奖励缴纳的个人所得税；(2)讲座收入年应纳的个人所得税；(3)存款利息收入应纳的个人所得税；(4)转让技术窍门应纳的个人所得税；(5)取得轿车应缴纳的个人所得税；(6)上交所上市公司分得红利应

24、纳的个人所得税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某外贸企业出口和内销业务分账核算，2005 年 3 月发生下列业务：(1)进口化妆品一批，货值折合人民币 40 万、包装费 3 万元；进口海运费 2 万元、支付采购代理人佣金 1万元，支付境内报关及送达企业运杂费 2 万元；(关税率 10%)(2)进口本企业装修用材料一批，货值及进口运费、保险费折合人民币 20 万，支付境外中介 2 万元，境内运输费 1 万元，将该批材料用于装修本公司展示厅；(关税率 5%)(3)从境内化妆品厂收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款 30 万元，增值税 5.1 万元，将其出口

25、南亚，对外报价折合人民币 36 万元；(4)将本月进口化妆品中的 50%销售给国内商贸企业，不含税销售额 50 万元；(5)本月进口化妆品中 6%的部分因应保管不善毁损；4%的部分分发女职工庆祝三八节；5%赠送客户；(6)受境内某化妆品厂委托出口一批化妆品，货值对外报价折合人民币 20 万元；收取境内企业相当于货值5%的代理费；化妆品消费税率 30%，增值税出口退税率 13%，要求计算：(1)该企业进口环节关税合计；(2)该企业进口环节海关代征税；(3)该企业当期抵扣增值税进项税合计；(4)该企业当期内销应纳增值税；(5)该企业当期应退增值税；(6)该企业当期应退消费税；(7)该企业当期应纳营

26、业税。（分数：10.00）_56.某国有企业经有关部门批准，于 2005 年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：(1)改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值 200 万元，流动资产增值 25 万元。当年就增值部分计提的折旧金额为 15 万元，当期生产产品(产品已对外销售)领用的流动资产增值部分金额为 20 万元；(2)取得出口退还增值税 50 万元、消费税 20 万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。取得环保局拨付的环保锅炉改造款 30 万元计入了补贴收入；(3)2005 年该企业曾接受价值为 10 万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积；(4)在股份制改造过程中，兼并甲

27、企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业 2003 年发生的 50万元的亏损中仍有 7 万元未予弥补，用本企业利润弥补；(5)转让一家其控股 51%的子公司，账面投资成本 95 万元，转让收入 120 万(含应分享的累积为分配利润3 万元和盈余公积 8 万元)，企业未作账务处理；(6)通过国家指定部门对贫困山区小学捐款 18 万元，全额扣除；(7)公司改组当年共实现税前利润 400 万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为 400-7=393 万元，应交所得税为 39333%=129.69 万元。请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确?若不正确，当年应交的所得

28、税为多少?（分数：10.00）_57.某一般地区的中外合资生产企业，中外方出资比例 60%：40%，1992 年领取营业执照，注册资金 2000万美元，经营期 30 年。该企业 1993 年进入获利年度。2001 年中外方决定当年按出资比例增资 500 万美元，增资部分单独核算盈亏并于当年获利。2003 年，该企业又按原出资比例增资 500 万美元；2005 年，该企业第三次按原出资比例增资 500 万美元。该企业 2005 年账面会计利润总额 1200 万元，其他资料如下：(1)产品销售收入 8000 万元，咨询收入 1000 万元(2)境内特区联营企业分回税后利润 34 万元(3)技术开发

29、费开支 600 万元，比上年增长 11%(4)向关联企业支付管理费 10 万元(5)账面交际应酬费 50 万元(6)按照税务机关认可的工资基数计提了 14%、2%、1.5%的职工福利费、工会经费、职工教育经费，三项费用年末余额分别是 2 万元、0、1 万元(7)按 5%的年利率支付外方投资人增资借款利息 20 万元，金融机构同类同期贷款利率 6%(8)税务机关核准该企业当年所得中，对应 2001 年以后增资部分的所得为企业所得的 40%(9)该企业在计提 15%各项储备后，中外方决定将分得红利当年按出资比例再增资。要求：计算该企业 2005 年应纳的企业所得税和再投资退税。(不考虑地方所得税)

30、分数：10.00）_注册会计师税法-59 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.废旧物资回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构( )进行免税认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。（分数：1.00）A.共同B.分别 C.分级D.联合解析：解析 回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。2.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 1

31、00 辆出口，每辆摩托车的进价为 2000 元(不含增值税价格)，摩托车的成本价格为 1500 元/辆，进货运费 10000 元。已知摩托车的消费税税率为 10%，成本利润率为 6%。该外贸企业出口摩托车应退的消费税为( )元。（分数：1.00）A.15000B.15900C.20000 D.21200解析：解析 200010%10020000(元)3.下列凭证中，应缴纳(贴)印花税的有：( )。（分数：1.00）A.税务登记证B.卫生许可证C.视为正本的购销合同抄本 D.结婚证解析：解析 印花税税率设计采取列举法，税务登记证、卫生许可证、结婚证均不在权利许可证照列举范围之内。视为正本的购销合

32、同抄本应按购销合同税目缴纳印花税。4.纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在( )内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。（分数：1.00）A.1 年B.2 年C.3 年 D.5 年解析：解析 纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。5.某作家将自己一本书送报社连载，报社在 2 个月内分三次支付其稿酬，则该作家稿酬的个人所得税(

33、)。（分数：1.00）A.按月合计计算B.分三次分别计算C.三次合并计算 D.平均到 2 个月里计算解析：解析 一项稿酬应整体计算个人所得税。6.某辅导期内商贸企业账面预缴增值税余额 6000 元，再次增购专用发票时，上次领购开具专用发票销售额 200000 元，则税务机关对此次增购( )。（分数：1.00）A.可直接发售专用发票B.不予发售专用发票C.预交 2000 元增值税税金后发售发票 D.预交 8000 元增值税税金后发售发票解析：解析 主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本

34、次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。则：2000004%60002000(元)7.某矿山 5 月开采铜矿石 20000 吨，没有原矿销售，入选精矿 4000 吨，矿选比 25%，铜矿单位税额 1.2元/吨，其当月应纳资源税为( )。（分数：1.00）A.24000 元B.19200 元C.16800 元D.13440 元 解析：解析 资源税并非按开采数量计税，而按销售或自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按矿选比还原成原矿计税，由于有色金属矿资源税有减征 30%的优惠规定，所以该矿山应纳资源税为400025%1.270%13440(元)8.车船出租且租赁双方未商定

35、纳税人的，由( )承担车船使用税的纳税义务。（分数：1.00）A.车船所有人B.车船使用人 C.车船承租人D.税务机关认定的纳税人解析：解析 车船出租且租赁双方未商定纳税人的，由使用人承担车船使用税的纳税义务，因为车船使用税强调使用行为。9.税收保全措施适用于( )。（分数：1.00）A.从事生产、经营的纳税人 B.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人C.从事生产经营的纳税人和其他纳税人D.从事生产经营的纳税人和纳税担保人解析：解析 税收保全措施的适用范围是比较窄的，只适用于从事生产经营的纳税人。10.土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了( )倍。（分数：1.00）A.5 倍B.10

36、倍C.20 倍 D.40 倍解析：解析 土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了 20 倍。11.海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物完税价格。（分数：1.00）A.最低的成交价格 B.最高的成交价格C.平均成交价格D.加权平均价格解析：解析 用最低的成交价格为基础估定进口货物完税价格。12.对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可处未缴少缴金额的 ( )的罚款。（分数：1.00）A.1 倍至 3 倍B.3 倍至 5 倍C.50%以上 3 倍以下D.50%以上 5 倍以下 解析：解析 未划

37、销或未注销印花税票处罚限度为未划销或未注销金额的 50%以上 5 倍以下的罚款。13.税收征收管理法在税法不同类型中属于( )。（分数：1.00）A.既是实体法，又是普通法B.既是基本法，又是程序法C.既是实体法，又是基本法D.既是程序法，又是普通法 解析：解析 税收征收管理法：是税务管理方面的立法，属于税收程序法。我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。14.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除。（分数：1.00）A.5%以内B.10%C.10%以内 D.20%解析：解析 这里注意不要忽视有“以内”的字样。15.对从事个体经营

38、的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起， ( )年内免征营业税。（分数：1.00）A.1 年内B.2 年内C.3 年内 D.5 年内解析：解析 对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税。个体经营是指雇工 7 人(含 7 人)以下的个体经营行为。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.使用倒扣价格方法计算进口货物完税价格，应扣除的项目包括( )。（分数：1.00）A.境内销售利润 B.进口关税和进口消费税 C.运抵输入地点前的运保费D.运抵输入地点后的运保费 解析：解析 ABD 都属于进口货物完税价格之

39、外的项目，应与扣除。C 属于完税价格之内的项目?不能扣除。17.以下说法正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，但不可享受软件产品增值税即征即退政策B.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税 C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 解析：解析 这是 2006 年版教材增加的内容。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应

40、按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。18.房产税的纳税人可以是( )。（分数：1.00）A.出租住宅的城市居民 B.出租门面房的县城个体户 C.出租房屋的事业单位 D.出租房屋的乡村农民解析：解析 房产税的开征区域在城市、县城、建制镇和工矿区，所以城市居民、县城个体户和事业单位在房产税开征区域内出租房屋，成为房产税的纳税人。而农村不属于房产税的开征区域，所以乡村农民出租房屋不

41、成为房产税的纳税人。19.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.接收捐赠的无形资产 B.政府小额担保贷款贴息 C.银行存款利息 D.政府煤改汽专项补贴解析：解析 ABC 应计入应纳税所得额计征企业所得税，D 属于由指定用途的补贴，不计入应纳税所得额。20.下列关于城镇土地使用税的正确说法是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税有开征区域的限定 B.城镇土地使用税属于资源课税的范畴 C.城镇土地使用税从企业管理费用中开支 D.外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税 解析：解析 城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围开征，但不

42、涉及外商投资企业和外国企业在华机构用地，其属于资源课税的范畴，企业计算应缴城镇土地使用税时计入管理费用的税金明细科目中。21.以下可以在企业所得税前扣除的损失包括( )。（分数：1.00）A.汇兑损失 B.因存货盘亏而不能从销项税种抵扣的增值税进项税 C.工业企业借出款项，因债务人破产无法收回的部分D.工业企业委托金融机构借出款项，因债务人破产无法收回的部分 解析：解析 除金融保险企业等国家允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前扣除。但委托金融保险企业借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法

43、收回或逾期无法收回的，准予作为财产损失在税前扣除。22.下列财产不得抵押( )。（分数：1.00）A.土地所有权 B.所有权、使用权不明或者有争议的财产 C.依法定程序确认为违法、违章的建筑物 D.依法被查封、扣押、监管的财产 解析：解析 下列财产不得抵押：(1)土地所有权；(2)土地使用权，但纳税担保办法第十六条规定的除外；(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产；(5)依法被查封、扣押、监管的财产； (6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物；(7)法律、行政法规规定禁止流通

44、的财产或者不可转让的财产； (8)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。23.财产租赁合同可以是( )。（分数：1.00）A.出租设备的合同 B.出租机动车辆的合同 C.出租柜台的合同 D.企业租赁承包合同解析：解析 财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同；还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。24.下列关于资源税纳税地点的正确说法有( )。（分数：1.00）A.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税 B.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在

45、同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税C.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳 D.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳解析：解析 纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量 (或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳。25.不能抵扣进项税额的购买行为有( )。（分数：1.00）A.果园为丰产高产而购买的化肥和农药 B.炼钢厂为炉前工购买的劳动防护产品C.汽修厂为经营而购买的设备 D.商店以旧换新回收的旧冰箱

46、 解析：解析 果园不缴纳增值税，也谈不上抵扣进项税。炼钢厂为炉前工购买的劳动防护产品属于正常生产费用，可以抵扣进项税。汽修厂为经营而购买的固定资产设备不可抵扣进项税。商店以旧换新回收的旧冰箱没有专用发票，也不可计算抵扣进项税。26.以下免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.军队空余房产租赁收入 B.房地产主管部门制定开发企业代收的住房专项维修基金 C.技术转让收入 D.中石化总部集中收取的土地租金解析：解析 ABC 均为教材明确的免税项目；D 为征税项目，但为了免除重复课征有差额计税规定。27.下列企业出口应税消费品时，既退(免)增值税又退(免)消费税的有( )。（分数：1.00）A.化

47、妆品厂出口自产化妆品B.化妆品厂委托外贸企业代理出口自产化妆品C.外贸企业收购化妆品后出口 D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口化妆品 解析：解析 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口其自产应税消费品时，增值税实施免抵退税政策，又退又免，而消费税只免不退。外贸企业自营出口或委托另一外贸企业代理出口应税消费品时，两税才又免又退。28.车船使用税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.使用应税车船的使用之日 B.新置车船的购置使用之日C.新置车船的购置使用之月 D.停运后又重新使用的当月 解析：解析 车船使用税纳税义务发生时间为：使用应税车船的使用之日；新置车船的购置使用之月；停运后又重新使用的当月。29.以下说法正确的有( )。（分数：1.00）A.税目是征税对象的具体化 B.纳税人体现征税的广度C.税率是计算税额的尺度，体现征税的深度 D.征税对象是区分不同税种的主要标志 解析：解析 税目体现征税的广度。30.以下不能抵扣进项税的项目有( )。（分数：1.00）A.一般纳