注册会计师税法-64及答案解析.doc

1、注册会计师税法-64 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：40，分数：80.00)1.从税收法律关系来看，税法的灵魂是_。（分数：2.00）A.税收法律关系的主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系中的纳税人2.下列税种中，适用超额累进税率的是_。（分数：2.00）A.资源税B.房产税C.城镇土地使用税D.个人所得税3.从下列税法构成要素来看，属于衡量税负轻重与否的重要标志是_。（分数：2.00）A.税目B.纳税环节C.税率D.纳税期限4.下列不属于税收形式特征的是_。（分数：2.00）A.无偿性B.强制性C.固定性D.确定性5.下

2、列税种中采用比例税率的是_。（分数：2.00）A.土地增值税B.城镇土地使用税C.契税D.车船税6.下列各项中不属于增值税视同销售行为的是_。（分数：2.00）A.公交公司为全体老年人提供的免费公交服务B.将自产的建材用于建造厂房C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.个体工商户为关联企业无偿提供的动漫设计服务7.某企业属于增值税一般纳税人，2013 年 8月将自己使用过的一台设备赠送给其关联企业，该设备于2008年 6月购进，购进原价 100万元，已计提折旧 20万元。当期不能确定该设备的市场销售价格。则该企业应就上述业务缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.13.6B.1.54C.1.6

3、D.1.368.甲企业为增值税一般纳税人，2013 年 10月销售自产的速冻食品取得价税合计金额为 165000元；从乙企业购进一台机器设备用于生产，取得增值税普通发票上注明价税合计金额为 23400元。另购进小汽车一辆作为企业的固定资产使用，取得增值税专用发票上注明增值税 17000元。则该企业 2013年 10月应纳增值税为_元。（分数：2.00）A.6974.36B.23974.36C.3574.36D.09.某生产企业为增值税小规模纳税人，2013 年 10月对部分资产盘点后进行如下处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 70000元，销售自己使用过的小汽车一辆

4、取得含税收入60000元。该企业上述业务应缴纳增值税_元。（分数：2.00）A.3203.88B.3786.41C.11324.79D.18888.8910.某企业为增值税一般纳税人，2013 年 8月销售外购的农产品和自产的服装一批，共取得含税销售额226万元，该企业当月未分别核算农产品和服装的销售额；当月该企业外购原材料一批，取得普通发票注明金额 23.4万元。则该企业 2013年 8月份应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.26B.22.6C.32.84D.29.4411.某商场为增值税一般纳税人。2014 年 2月份音像区采用以旧换新方式销售音像制品，销售的新音像制品的含税销售额

5、为 55万元，换进的旧音像制品的作价为 20万元，共收取差价款 35万元；首饰区以旧换新方式销售金银首饰一批，新首饰含税价为 220万)元，旧首饰作价 100万元，共收取差价款 120万元，则该商场上述业务的增值税销项税额为_万元。（分数：2.00）A.23.76B.25.65C.26.58D.28.5612.某商业企业为增值税一般纳税人，2014 年 2月份因销售货物，共取得不含税销售收入 560万元，当期发生准予抵扣的进项税额 50万元，另外因代销货物从供货方收取不含税销售额 10%的返还收入 12万元，则该商业企业当期应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.52.45B.55.68C.

6、48.55D.46.9413.某企业为增值税一般纳税人，2014 年 1月共取得不含税销售收入 130000元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，支付价款 5000元，增值税 850元。当月支付税控系统专用设备的技术维护费 1000元，取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票，则该企业 2014年 1月应缴纳增值税_元。（分数：2.00）A.22100B.15250C.21250D.1825014.境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，_个月内不得再申请适用增值税零税率。（分数：2.00）A.12B.24C

7、36D.4815.营业税改征的增值税，由_负责征管。（分数：2.00）A.地方税务机关B.国家税务局C.省级国家税务机关D.地方人民政府16.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013 年 8月销售啤酒取得不含税销售额 200万元，另收取期限为 3个月的包装物押金 11.7万元；2013 年 5月销售啤酒收取的包装物押金在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金 23.4万元。2013 年 8月该啤酒厂增值税销项税额为_万元。（分数：2.00）A.34B.35.7C.37.4D.39.117.某制药厂为增值税一般纳税人，2014 年 2月销售免税药品取得价款 20万元，销售非免税药品取得含税价款

8、 93.6万元；当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上注明的增值税税款合计为 10万元，其中有 2万元进项税额对应的购进货物用于免税药品的生产，5 万元进项税额对应的购进货物用于非免税药品的生产，对于其他的进项税额对应的货物，制药厂无法清楚划分。该制药厂本月应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.5.6B.6.2C.6.6D.8.618.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，其税务处理为_。（分数：2.00）A.按照货物销售征收增值税B.按照加工劳务征收增值税C.按照服务业征收营业税D.既不征收

9、增值税也不征收营业税19.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中不属于增值税征税范围的是_。（分数：2.00）A.外贸企业进口货物B.裁缝提供缝纫劳务C.企业销售杀菌气D.个人销售自有的商品房20.某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2014 年 1月将 2008年购进的自己使用过的机器设备出口，已知该机器设备购进时取得的增值税专用发票上注明价款 10万元，增值税 1.7万元，入账价值为 11.7万元，已经计提折旧 5.17万元，该机器设备出口退税率为 13%。则该企业出口该设备可以取得出口退税款_万元。（分数：2.00）A.0.73B.6C.5.58D.821.某市电视机厂为增值税

10、一般纳税人，2010 年 11月销售电视机，向某代理商销售 2000台，由于量大，给对方 5%折扣，开具增值税专用发票注明单价 2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售 100台，不含税售价 2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为 10万元(已认证)，当月应纳增值税_万元。（分数：2.00）A.57.5B.58C.58.34D.61.7422.某服装加工厂，2009 年营业额 80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年 5月，该厂提供加工劳务价税合计 20万元，另在加工过程中取得违约金 3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款

11、合计 3万元。该加工厂本月应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.0.68B.1.32C.1.40D.3.4023.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是_。（分数：2.00）A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务B.装潢公司为客户包工包料装修房屋C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门D.饭店提供餐饮服务并销售酒水24.某商贸企业进口机器一台，关税完税价格为 200万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的运输费用 0.2万元(有货票)；本月售出，取得不含税销售额 350万元，则本月应纳增值税额_万元。（分数：2.00）A.28.5B.40.8C.18.69D.18.

12、725.自 2009年 1月 1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业_。（分数：2.00）A.不缴纳增值税B.可选择按小规模纳税人纳税C.一律按小规模纳税人纳税D.参照一般纳税人纳税26.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 17%增值税的税率的有_。（分数：2.00）A.石油液化气B.橄榄油C.复合胶D.电子出版物27.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。（分数：2.00）A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买

13、方收到货物的当天28.某食品制造公司(一般纳税人)，2013 年 12月从农民手中购入鲜奶一批 40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000元。该食品公司将 30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额 50000元；将剩余 10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为_。（分数：2.00）A.5500元B.4500元C.3300元D.4600元29.某超市为小规模纳税人，2013 年 6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入 50000元，销售酸奶、奶油取得含税收入 8000元，销售其他商品取得含税收入

14、 24000元，本月购进货物取得普通发票 30张，共计价款 33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为3000元。则应缴纳的增值税税额为_元。（分数：2.00）A.2717.95B.10299.14C.9789.14D.3153.8530.某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款 100000元，已入库，支付运输企业的运输费 1800元，取得运输企业开具的运输结算单据(其中保险费用 350元、装卸费 200元)。则可以抵扣的进项税为_。（分数：2.00）A.2940.25B.17087.5C.79400.35D.12584.0331.对纳税

15、人为销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是_。（分数：2.00）A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税32.某食品加工厂从某粮食购销企业购进粮食 100吨，取得专用发票，注明价款 150000元，从农民手中收购花生收购凭

16、证上注明收购价格为 50000元，货已入库，支付运输企业运输费用 4000元(有货票)。则可以抵扣的进项税为_元。（分数：2.00）A.26280B.197220C.21258D.1854733.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为 13%，2013 年 5月出口设备 40台，出口收入折合人民币 300万元。本月国内销售设备取得销售收入 200万人民币，收款 117万元；国内购进货物专用发票注明价款为 400万元，进项税额 68万元通过认证；上期末留抵税额 20万元，该生产企业 5月份留抵下期抵扣的税额是_。（分数：2.00）A.0万元B.3万元C.39万

17、元D.42万元34.某企业进口高档化妆品一批，消费税税率为 30%，关税完税价格为 100万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用 0.2万元(有货票)；本月售出，取得不含税销售额 350万元，则本月应纳增值税额_。（分数：2.00）A.28.5B.40.8C.30.35D.18.735.某钢厂 2013年 12月从废旧物资回收单位收购一批废钢铁，取得废旧物资专用发票，发票上注明价款为 70000元，另支付运输企业运输费 2000元。从另一生产企业购进一批废旧物资作为生产材料，取得的普通发票上注明的金额 5000元。本期可抵扣进项税为_。（分数：2.00）A.2940B.71

18、40C.7940D.798036.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是_。（分数：2.00）A.对于发出代销商品超过 180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物作为投资的，为货物使用的当天37.下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.金融机构向个人销售实物黄金的行为，应当照章征收增值税B.上海期货交易所应对黄金期货交割并提货环节的增值税税款实行单独核算，并享受增值税即征即退政策，但不免征城市维护建设税及教育费附加C.对于海关隔离区内免税店销售的货

19、物，一律不征收增值税D.会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征进口环节的增值税，但不免征国内环节增值税38.某增值税一般纳税人，2013 年 5月从农民手中购入农产品，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 180580元。该企业将 3/4用于本企业生产粮食白酒，取得产品不含税销售额 705000元；将其余部分作为职工福利发给本厂职工。则该企业当月应纳增值税税额为_元。（分数：2.00）A.96374.96B.113981.25C.89415D.102243.4539.某保健食品制造公司(一般纳税人)，2013 年 12月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批 5吨，税务机关批

20、准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000元。该保健食品公司将 3吨黄芩用于本企业生产各种滋补食品，取得不合税销售额 50000元；将另外 2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健食品公司当月应纳增值税税额为_。（分数：2.00）A.5500元B.4500元C.5380元D.4600元40.甲企业(一般纳税人)销售给乙公司 2000套服装，每套不含税价格为 200元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8折优惠销售(与销售业务开具了一张发票)，并提供 1/10，n/20 的销售折扣，乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为_。（分数：2.00）A.48960元B.54400元C.6

21、1200元D.68000元二、多选题(总题数：10，分数：20.00)41.下列关于税收法律关系的表述正确的有_。（分数：2.00）A.税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与义务不对等B.确定权利主体中履行纳税义务的一方，我国采取的是属地兼属人的原则C.税收法律关系的客体是指征税对象D.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的内容42.税法中规定的纳税人最基本的形式有_。（分数：2.00）A.自然人B.机构C.非企业性单位D.法人43.以下各项中，属于我国税收立法原则的有_。（分数：2.00）A.从实际出发的原则B.效率优先的原则C.民主决策的原则D.原则性与灵活性相结合的原

22、则44.在税法适用性或法律效力上判断，一般掌握的原则有_。（分数：2.00）A.层次高的法律优于层次低的法律B.国内法优于国际法C.实体法从旧，程序法从新D.同一层次的法律中，特别法优于普通法45.下列各项中，属于由国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有_。（分数：2.00）A.税务代理试行办法B.增值税暂行条例实施细则C.税收征收管理法D.企业所得税法实施条例46.按照征税对象分类，下列属于特定目的税类的有_。（分数：2.00）A.耕地占用税B.资源税C.印花税D.城市维护建设税47.下列属于地方税务局系统负责征收和管理的税种有_。（分数：2.00）A.土地增值税B.车辆购置税C.契税D.

23、增值税48.经全国人大及常委会和国务院的批准，_可以拥有某些特殊的税收管理权。（分数：2.00）A.首都B.直辖市C.民族自治地方D.经济特区49.经全国人大及其常委会授权，国务院拥有_的权力。（分数：2.00）A.制定税法实施细则B.增减税目C.停征税种D.开征新的税种50.根据税法的适用原则，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.法律不溯及既往原则，是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法B.法律优位原则，是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法，是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法

24、适用D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止注册会计师税法-64 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：40，分数：80.00)1.从税收法律关系来看，税法的灵魂是_。（分数：2.00）A.税收法律关系的主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容 D.税收法律关系中的纳税人解析：解析 税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。2.下列税种中，适用超额累进税率的是_。（分数：2.00）A.资源税B.房产税C.城镇土地使用税D.个人所得税 解析：解析

25、 采用超额累进税率的税种是个人所得税；资源税、城镇土地使用税采用的是定额税率；房产税采用的是比例税率。3.从下列税法构成要素来看，属于衡量税负轻重与否的重要标志是_。（分数：2.00）A.税目B.纳税环节C.税率 D.纳税期限解析：解析 衡量税负轻重与否的重要标志是税率。4.下列不属于税收形式特征的是_。（分数：2.00）A.无偿性B.强制性C.固定性D.确定性 解析：解析 税收形式特征简称税收“三性”，具体包括无偿性、强制性、固定性。5.下列税种中采用比例税率的是_。（分数：2.00）A.土地增值税B.城镇土地使用税C.契税 D.车船税解析：解析 土地增值税采用的是超率累进税率；城镇土地使用

26、税采用的是定额税率；契税采用的是幅度比例税率；车船税采用的是定额税率。6.下列各项中不属于增值税视同销售行为的是_。（分数：2.00）A.公交公司为全体老年人提供的免费公交服务 B.将自产的建材用于建造厂房C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.个体工商户为关联企业无偿提供的动漫设计服务解析：解析 单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于增值税视同销售行为，但是以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。7.某企业属于增值税一般纳税人，2013 年 8月将自己使用过的一台设备赠送给其关联企业，该设备于2008年 6月购进，购进原价 100万元，已计提折旧

27、20万元。当期不能确定该设备的市场销售价格。则该企业应就上述业务缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.13.6B.1.54 C.1.6D.1.36解析：解析 增值税一般纳税人销售自己使用过的以前购进的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税。对于增值税纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额，该企业应纳增值税=(100-20)(1+4%)4%50%=1.54(万元)。8.甲企业为增值税一般纳税人，2013 年 10月销售自产的速冻食品取得价税合计金额为 165000元；从乙企业购进一台机器设备用于生产，取得增值税普

28、通发票上注明价税合计金额为 23400元。另购进小汽车一辆作为企业的固定资产使用，取得增值税专用发票上注明增值税 17000元。则该企业 2013年 10月应纳增值税为_元。（分数：2.00）A.6974.36 B.23974.36C.3574.36D.0解析：解析 外购生产用固定资产取得增值税专用发票的进项税额可以抵扣，但是取得增值税普通发票的进项税额不能抵扣。自 2013年 8月 1日起，一般纳税人自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。所以该企业 2013年 10月应纳增值税=165000(1+17%)17%-17000=6974.36(元)。9.某生产企

29、业为增值税小规模纳税人，2013 年 10月对部分资产盘点后进行如下处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 70000元，销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入60000元。该企业上述业务应缴纳增值税_元。（分数：2.00）A.3203.88 B.3786.41C.11324.79D.18888.89解析：解析 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。该企业上述业务应缴纳增值税=70000(1+3%)3%+60000(1+3%)2%=3203.88(元)。10.某企业为增值税一般纳税人，2013 年 8月销售外购的农产品和自产的服装一批，共取

30、得含税销售额226万元，该企业当月未分别核算农产品和服装的销售额；当月该企业外购原材料一批，取得普通发票注明金额 23.4万元。则该企业 2013年 8月份应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.26B.22.6C.32.84 D.29.44解析：解析 服装适用 7%的税率，农产品适用 13%的低税率。纳税人兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应分别核算适用不同税率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。外购原材料取得普通发票的，不得抵扣进项税额。所以该企业 2013年 8月应纳增值税=226(1+17%)17%=32.84(万元)。11.某商场为增值税一般纳税人

31、2014 年 2月份音像区采用以旧换新方式销售音像制品，销售的新音像制品的含税销售额为 55万元，换进的旧音像制品的作价为 20万元，共收取差价款 35万元；首饰区以旧换新方式销售金银首饰一批，新首饰含税价为 220万)元，旧首饰作价 100万元，共收取差价款 120万元，则该商场上述业务的增值税销项税额为_万元。（分数：2.00）A.23.76 B.25.65C.26.58D.28.56解析：解析 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；但是对于金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务的增

32、值税销项税额=55(1+13%)13%+120(1+17%)17%=23.76(万元)。12.某商业企业为增值税一般纳税人，2014 年 2月份因销售货物，共取得不含税销售收入 560万元，当期发生准予抵扣的进项税额 50万元，另外因代销货物从供货方收取不含税销售额 10%的返还收入 12万元，则该商业企业当期应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.52.45B.55.68C.48.55D.46.94 解析：解析 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。该商业企业当期应缴纳增值税=56017%-(50-121.17

33、17%)=46.94(万元)。13.某企业为增值税一般纳税人，2014 年 1月共取得不含税销售收入 130000元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，支付价款 5000元，增值税 850元。当月支付税控系统专用设备的技术维护费 1000元，取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票，则该企业 2014年 1月应缴纳增值税_元。（分数：2.00）A.22100B.15250 C.21250D.18250解析：解析 增值税纳税人 2011年 12月 1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额

34、抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人 2011年 12月 1日(含)以后缴纳的技术维护费，可以凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。该企业2014年 1月应缴纳增值税=13000017%-(5000+850)-1000=15250(元)。14.境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，_个月内不得再申请适用增值税零税率。（分数：2.00）A.12B.24C.36 D.48解析：解析 境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税

35、率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36 个月内不得再申请适用增值税零税率。15.营业税改征的增值税，由_负责征管。（分数：2.00）A.地方税务机关B.国家税务局 C.省级国家税务机关D.地方人民政府解析：解析 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。16.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013 年 8月销售啤酒取得不含税销售额 200万元，另收取期限为 3个月的包装物押金 11.7万元；2013 年 5月销售啤酒收取的包装物押金在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金 23.4万元。2013 年 8月该啤酒厂增值税销项税额为_万元。（分数：2.00）A.34B.35

36、7C.37.4 D.39.1解析：解析 对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在 1年以内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物不再退还或收取 1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。2013 年 8月该啤酒厂增值税销项税额=20017%+23.4(1+17%)17%=37.4(万元)。17.某制药厂为增值税一般纳税人，2014 年 2月销售免税药品取得价款 20万元，销售非免税药品取得含税价款 93.6万元；当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上注明的增值税税款合计为 10万元，其中有 2万元进项税额对应的购进货物用于免税药品

37、的生产，5 万元进项税额对应的购进货物用于非免税药品的生产，对于其他的进项税额对应的货物，制药厂无法清楚划分。该制药厂本月应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.5.6B.6.2 C.6.6D.8.6解析：解析 销项税额=93.6(1+17%)17%=8017%=13.6(万元)。 准予抵扣的进项税额=5+(10-2-5)80(80+20)=74(万元)。 该制药厂本月应纳增值税=13.6-7.4=6.2(万元)。18.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，其税务处理为_。（分数：2.00）A.按照货物销售征收增值税 B.按

38、照加工劳务征收增值税C.按照服务业征收营业税D.既不征收增值税也不征收营业税解析：解析 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按照货物销售征收增值税。19.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中不属于增值税征税范围的是_。（分数：2.00）A.外贸企业进口货物B.裁缝提供缝纫劳务C.企业销售杀菌气D.个人销售自有的商品房 解析：解析 在中华人民共和国境内销售货物或者应税劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。选项 D：销售自有的商品房属于营业税的征税范围，不属于增

39、值税的征税范围，应该计算缴纳营业税，不缴纳增值税。20.某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2014 年 1月将 2008年购进的自己使用过的机器设备出口，已知该机器设备购进时取得的增值税专用发票上注明价款 10万元，增值税 1.7万元，入账价值为 11.7万元，已经计提折旧 5.17万元，该机器设备出口退税率为 13%。则该企业出口该设备可以取得出口退税款_万元。（分数：2.00）A.0.73 B.6C.5.58D.8解析：解析 纳税人出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据，按下列公式确定：退(免)税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书

40、注明的完税价格已使用过的设备固定资产净值/已使用过的设备原值。 已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧。 所以该设备退(免)税计税依据=10(11.7-5.17)11.7=5.58(万元)。 应退税额=5.5813%=0.73(万元)。21.某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010 年 11月销售电视机，向某代理商销售 2000台，由于量大，给对方 5%折扣，开具增值税专用发票注明单价 2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售 100台，不含税售价 2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为 10万元(已认证)，当月应纳增值税_万元。（分数

41、2.00）A.57.5B.58C.58.34D.61.74 解析：解析 未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 应纳增值税=2000200017%+100220017%-100000=617400=61.74(万元)。22.某服装加工厂，2009 年营业额 80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年 5月，该厂提供加工劳务价税合计 20万元，另在加工过程中取得违约金 3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 3万元。该加工厂本月应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.0.68B.1

42、32C.1.40D.3.40 解析：解析 根据增值税暂行条例实施细则第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。该加工厂应纳增值税=(20+3.4)(1+17%)17%=3.4(万元)。23.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是_。（分数：2.00）A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务B.装潢公司为客户包工包料装修房屋C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D.饭店提供餐饮服务并销售酒水解析：解析 选项 A、B、D 均为计征营业税的混合销售行为。24.某

43、商贸企业进口机器一台，关税完税价格为 200万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的运输费用 0.2万元(有货票)；本月售出，取得不含税销售额 350万元，则本月应纳增值税额_万元。（分数：2.00）A.28.5B.40.8C.18.69 D.18.7解析：解析 进口关税=20020%=40(万元)。 进口环节增值税=(200+40)17%=40.8(万元)。 本月应纳增值税=35017%-40.8-0.27%=59.5-40.8-0.014=18.69(万元)。25.自 2009年 1月 1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发

44、生应税行为的企业_。（分数：2.00）A.不缴纳增值税B.可选择按小规模纳税人纳税 C.一律按小规模纳税人纳税D.参照一般纳税人纳税解析：解析 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。26.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 17%增值税的税率的有_。（分数：2.00）A.石油液化气B.橄榄油C.复合胶 D.电子出版物解析：解析 税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物适用 13%低税率，复合胶适用 17%税率。27.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时

45、间是_。（分数：2.00）A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天解析：解析 本题考核增值税的纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。28.某食品制造公司(一般纳税人)，2013 年 12月从农民手中购入鲜奶一批 40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000元。该食品公司将 30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额 50000元；将剩余 10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为_。（分数：2.00）A.5500元B.4

46、500元C.3300元D.4600元 解析：解析 该食品公司当月应纳增值税税额=5000017%-(4000013%-1000013%)=4600(元) 鲜奶适用的税率是 13%的低税率，但是鲜奶制作成的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不属于低税率货物。29.某超市为小规模纳税人，2013 年 6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入 50000元，销售酸奶、奶油取得含税收入 8000元，销售其他商品取得含税收入 24000元，本月购进货物取得普通发票 30张，共计价款 33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为3000元。则应缴纳的

47、增值税税额为_元。（分数：2.00）A.2717.95 B.10299.14C.9789.14D.3153.85解析：解析 应纳增值税=(50000+8000+24000)1.044%-30001.1717%=2717.95(元)。30.某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款 100000元，已入库，支付运输企业的运输费 1800元，取得运输企业开具的运输结算单据(其中保险费用 350元、装卸费 200元)。则可以抵扣的进项税为_。（分数：2.00）A.2940.25B.17087.5 C.79400.35D.12584.03解析：解析 进项税额=10000017%+(18

48、00-350-200)7%=17087.5(元)。31.对纳税人为销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是_。（分数：2.00）A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税 解析：解析 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账目未逾期者，不计算缴