注册会计师税法-6及答案解析.doc

1、注册会计师税法-6 及答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.下列关于企业劳务收入的确认，表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入B.安装费应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入D.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入2.李某 2009 年 5 月还有 2 年到法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000

2、 元。李某月工资为 2200 元。李某应缴纳的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.1625 元B.2395 元C.2415 元D.2635 元3.下列关于城市维护建设税的政策陈述，正确的是( )。（分数：1.00）A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税B.因减免税而需进行“三税”退库，城建税不能同时退库C.增值税因享受先征后返，其附征的城建税也要同时退还D.因城建税具有附加税性质，当主税发生减免优惠时，城建税必定相应发生税收减免4.下列关于增值税规定，表述不正确的是，( )。（分数：1.00）A.中小学的学生课本在出版环节实行即征即退B.对外资研发中心进口科技开发用品免

3、征进口税收C.对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税D.对“三北地区”的供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税5.根据纳税人会计账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法称为( )。（分数：1.00）A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法6.下列合同应征收印花税的是( )。（分数：1.00）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.银行同业拆借合同C.家庭财产保险D.会计咨询合同7.某生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税

4、销售额 150 万元，外销货物取得收入折合人民币 920 万元，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税为( )。（分数：1.00）A.75.4 万元B.100.9 万元C.119.6 万元D.137.7 万元8.下列税种中，全部属于地方财政的固定收入的是( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税B.资源税C.耕地占用税D.印花税9.某商贸公司(增值税一般纳税人)，2009 年 12 月从国外进口小轿车 5 辆，结算买价 40 万元/辆、相关费用 1 万元/辆，到达我国海关前的运输费用 1.2 万元/辆、保险费用 1 万元/辆；该公司在进口环节应缴纳的税

5、金是( )。(注：进口关税税率均为 10%，小轿车消费税税率 12%)（分数：1.00）A.99.9 万元B.128.37 万元C.149.57 万元D.150.15 万元10.下列各项中，属于涉税鉴证业务的是( )。（分数：1.00）A.税务行政复议手续B.审查纳税情况C.企业所得税汇算清缴纳税申报签证D.办理增值税一般纳税人资格认定申请11.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 2 元)加工固体盐12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 10 元，该纳税人本期应缴纳资源税是( )。（分数：1.00）A.10

6、万元B.12 万元C.16 万元D.20 万元12.某供热企业 2009 年结算向居民供热收入 200 万元，向非居民供热收入 100 万元，其供热厂房占地3000 平方米，当地城镇土地使用税每平方米年税额 4 元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税是( )。（分数：1.00）A.12000 元B.8000 元C.4000 元D.0 元13.自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是( )。（分数：1.00）A.个人工作单位所在地B.个人居住地C.房地产办理过户手续所在地D.个人户籍所在地14.甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款 1000 万元，房产账面

7、价值 600 万元，抵押时市价 900 万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了 1080 万元的债务本息，抵债时房产市价 1100 万元。当地规定的契税税率为 3%，契税的正确处理是( )。（分数：1.00）A.甲企业应纳契税 30 万元B.甲企业应纳契税 33 万元C.银行应纳契税 30 万元D.银行应纳契税 32.4 万元15.某锅炉制造企业，2008 年资产负债表的年末数中固定资产原值共计 2000 万元，固定资产中有原值为800 万元的房屋，全部为企业的生产经营用房。2009 年 7 月 1 日将其中的 200 万元房产转入投资性房地产科目用于出租，年租金 50 万元，租金尚未收

8、到。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业 2009 年度应纳房产税是( )。（分数：1.00）A.8.88 万元B.7.56 万元C.9.45 万元D.9.94 万元16.某企业 2008 年有净吨位为 500 吨的机动船 6 艘，自重吨位为 8 吨的载货汽车 10 辆，小轿车 2 辆，2009 年 5 月购入并在车船管理部门登记的小型货车 1 辆，自重吨位为 9.2 吨。净吨位为 500 吨的机动船全年税额为每吨 4 元，载货汽车每吨全年税额 72 元，小轿车每辆全年税额 420 元。该公司 2009 年应缴纳的车船税额是( )。（分数：1.00）A.19520 元B.19056 元C

9、11320 元D.11240 元17.下列关于个人 2010 年转让普通住房优惠政策，理解错误的是( )。（分数：1.00）A.将 2003 年购买普通住房对外销售的，免征营业税B.将 2008 年购买普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税C.将 2006 年购买非普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税D.将 2003 年购买的唯一家庭居住用房对外销售的，免征个人所得税18.中国公民李某取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关捐给了红十字会和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为(

10、)元。（分数：1.00）A.1052B.1064C.1040D.107219.下列属于税务行政处罚听证案件范围的有( )。（分数：1.00）A.对公民作出 5000 元罚款的案件B.对公民作出 1000 元罚款的案件C.对法人作出 1000 元罚款的案件D.对法人作出 50000 元以上罚款的案件20.根据消费税的规定，下面理解错误的是( )。（分数：1.00）A.纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税C.纳税人自产消费品用于其他方面的，于移送使用时纳税D.进口的应税消费品，于报关进口时纳税二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：

11、20.00)21.城建税和教育费附加的计算基数不包括下列( )项目。（分数：1.00）A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额B.查补的“三税”C.享受税收优惠而减免的“三税”D.货物进口时征收的“三税”22.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.年终加薪B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪D.实行绩效工资力、法兑现的绩效工资23.以下按房产计税余值征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.自有用于经营的房产B.对外经营租赁出租的房产C.融资租赁租入的房产D.投资联营、参与利润分红、共担风险

12、的房产24.对于受托方从事委托加工应税消费品而没有按规定代收代缴消费税税款的企业，符合税法规定的处理办法有( )。（分数：1.00）A.由受托方企业补缴该税款B.由委托方企业补缴该税款C.委托方企业不补税，但要受到处罚D.受托方企业不再补缴税款，但要受到处罚25.关于转让定价的税制陈述，下列正确的有( )。（分数：1.00）A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入和费用的分配以及利润的转移是跨国公司进行国际避税最常用的手段之一B.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，也适用于个人C.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子公司

13、或母公司之间的交易，而且也适用于形式上通过第三者中介、而实质上是关联公司间的交易D.事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施，这是转让定价呈现的一个发展趋势26.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是( )。（分数：1.00）A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响的D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金公后不足以缴纳税款的27.下列不属于耕地占用税征税范围的有( )（分

14、数：1.00）A.鱼塘用地B.茶园、果园用地C.占用的花同、苗圃用地用于建房D.种植经济林木的土地28.税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。税务筹划具有( )特点。（分数：1.00）A.合法性B.筹划性C.目的性D.盈利性29.下列关于税务咨询的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.税务咨询受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点B.税务咨询结论具有一定的权威性，税务咨询报告是税务机构征税的一个依据C.签订咨询协议属于税务咨询业务流程的内容，发生在税务咨询的具体操作规范之前D.税务咨询的形式中，最常用的是书面咨询

15、30.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税31.契税纳税义务的发生时间有( )。（分数：1.00）A.签订土地、房屋权属转移合同的当天B.签订土地、房屋权属转移合同的次日C.取得具有转移合同性质凭据的当天D.实际取得房地产产权证的当天32.按营业税暂行条例规定，下列可以余额计征营业税的有( )。（分数：1.00）A

16、外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B.纳税人将承揽运输业务分给其他单位，以全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的运费方的余额为营业额C.旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减支替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额D.纳税人将工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额33.下列各项中，属于税收法律关系权利主体的有( )。（分数：1.00）A.国家税务局B.海关C.财政机关D.人民政府34.下列应征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.转让土地使用权B.境内保险机构为出口货物提供的保险产

17、品C.以不动产投资入股，参与被投资方利润分配、共担风险的行为D.自建住房销售给本单位职工的35.下列关于企业所得税政策的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.在中国境内未设立机构、场所的、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用 20%的税率B.符合条件的小型微利企业和国家重点扶持的高新技术企业，适用 15%税率C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税D.西部地区鼓励类的内资企业的所得税率为 15%36.下列各项中，不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.房产所有人将房产赠与直系亲属B.个人之间互换自有居住用房

18、地产C.个人因工作调动而转让购买满 5 年的经营性房产D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产37.纳税人出口自用旧设备，增值税的退(免)税处理，正确的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人出口自用旧设备，按照增值税专用发票所列明的不含税金额和适用的退税率计算退税额B.一般纳税人出口外购旧设备，实行免税不退税的办法C.小规模纳税人出口自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法D.出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业出口自用旧设备，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税38.以下关于关税税率的适用，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.进出口货物应按纳税人申报进口或出

19、口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D.查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收39.依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的油彩C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒40.下列属于转让定价调查应重点选择的企业有( )。（分数：1.00）A.长期亏损

20、的企业B.低于同行业利润水平的企业C.关联交易数额较大或类型较多的企业D.与避税港关联方发生业务往来的企业三、B计算题/B(总题数：5，分数：29.00)(要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2009 年 2 月份发生以下业务：(1)在本地销售彩电 950 台，每台不含税价款 2000 元，发送给本企业职工活动中心 50 台；(2)月末向外省分支机构发出 300 台彩电，支付给运输企业运费 5000 元，其中装卸搬运费 800 元，运输企业将运费发票开给外地分支机构；(3)本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金 340

21、00 元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 85000 元，本月发票经税务机关认证；(4)本月公益性捐赠自产电视机 10 台；(5)本月外购生产经营用设备，取得增值税专用发票上注明价款 150000 元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款 350000 元，发票均经过税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).计算该企业当月销项税额；（分数：2.00）_(2).计算该企业当月进项税额；（分数：2.00）_(3).计算该企业当月应纳增值税额。（分数：

22、2.00）_某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010 年生产经营情况如下：(1)2010 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，取得专用发票通过税务机关的认证；(2)15 月领用外购已税烟丝 400 万元，生产卷烟 1500 箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票；(3)612 月领用外购已税烟丝 850 万元，生产卷烟 3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 7500 万元。

23、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).计算卷烟厂 2010 年应缴纳的增值税；（分数：3.00）_(2).计算卷烟厂 2010 年应缴纳的消费税。（分数：3.00）_某市远洋运输企业 2009 年度经营情况如下：(1)拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米；(2)企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日对

24、委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元；(3)承担远洋运输业务，取得运输收入 8600 万元、装卸搬运收入 200 万元。发生运输业务的直接成本、费用 6300.46 万元；(4)将配备有 20 名操作人员的 6 号船舶出租给甲公司使用 8 个月(3 月 1 日10 月 31 日)，取得租金收入240 万元。出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资、船舶的维修费用；(5)将 8 号船舶自 1 月 1 日至 12 月 31 日出租给乙公司使用 1 年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入 160 万元。(说明：该企业城镇土地使

25、用税每平方米年税额为 4 元；房产税当地政府规定房产的减除比例为 20%。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：4.00）(1).计算该运输企业 2009 年应缴纳的城镇土地使用税；（分数：1.00）_(2).计算该运输企业 2009 年应缴纳的房产税；（分数：1.00）_(3).计算该运输企业 2009 年应纳营业税；（分数：1.00）_(4).计算该运输企业 2009 年应纳城建税和教育费附加。（分数：1.00）_某个人独资企业位于县城，为增值税一般纳税人，2009 年经济业务如下：(1)销售自产产品取得含税销售额为 21200 元，随同货物销售向客户收

26、取的装卸、运输等杂费 5330 元；(2)将自产产品对外投资，双方确认的含税公允价值为 106000 元；(3)当期购进材料 80000 元，取得增值税专用发票，发票上注明的增值税率为 17%，已经依法办理相关涉税手续。购进时发生的运费 1500 元，已经取得货物运输发票；(4)当期会计核算的销售成本为 60000 元；(5)企业核算的管理费用为 6000 元，其中包括当期计提的坏账准备 2500 元；(6)企业核算的销售费用为 7500 元，其中有企业与家庭混用的费用难以划分的费用 5000 元；(7)企业兼营营业税业务取得的收入为 11000 元，相应的成本为 8400 元，应纳的营业税为

27、 550 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).计算该个人独资企业 2009 年应纳的增值税；（分数：1.20）_(2).计算该个人独资企业 2009 年应纳的城建税及教育费附加；（分数：1.20）_(3).计算该个人独资企业 2009 年税前可扣除的成本费用；（分数：1.20）_(4).计算该个人独资企业 2009 年应纳税所得额；（分数：1.20）_(5).计算该个人独资企业 2009 年应纳个人所得税。（分数：1.20）_某企业(位于市区)为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，2009 年度有关经营情况如下：(1)当年销售收入中

28、开具增值税专用发票销售自产货物取得销售额 4000 万元、开具普通发票取得销售额585 万元，取得送货运费收入 23.4 万元；(2)购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，价款 2200 万元，发票上注明进项税额为 374 万元，专用发票已通过主管税务机关认证，支付购货运费 20 万元，取得税控运输发票；(3)应扣除的销售成本为 2900 万元；(4)发生销售费用 600 万元(其中广告费用 400 万元、业务宣传费 50 万元)；(5)发生管理费用 900 万元(其中含业务招待费 100 万元、新技术研究开发费用 36 万元)；(6)营业外支出记载有合同违约金 8 万元、支付税收滞纳金 4

29、 万元、向贫困山区直接捐款 35 万元：(7)另有接受某企业捐赠货物一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明货物价款 20 万元、增值税税额 3.4 万元，本企业支付运输费 0.4 万元(取得运输企业发票)。12 月将该批货物销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款 25 万元、增值税税额 4.25 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：7.00）(1).计算该企业 2009 年销售收入额；（分数：1.00）_(2).计算该企业 2009 年应纳税所得额中准许扣除的销售税金；（分数：1.00）_(3).计算该企业 2009 年应纳税所得额中

30、准许扣除的销售费用；（分数：1.00）_(4).计算该企业 2009 年应纳税所得额中准许扣除的管理费用(含加计扣除)；（分数：1.00）_(5).计算该企业 2009 年营业外支出税前扣除额；（分数：1.00）_(6).计算该企业 2009 年度该企业应纳税所得额；（分数：1.00）_(7).计算该企业 2009 年度该企业应纳企业所得税。（分数：1.00）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：17.00)(要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)某市区印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2009 年 7 月有关资料如下：(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买

31、纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额 340000 元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 2900000 元。(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本 500000 元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额 200000 元。(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额 68000 元，向学校开具的普通发票注明金额 520000 元。(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入 3000 元。(5)当月购买其他印刷用材料，

32、取得的增值税专用发票上注明税额 51000 元。送货发生运费 20000 元、装卸费 5000 元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。(6)月末盘点时发现部分库存纸张因管理不善造成霉烂，成本为 5700 元。(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额 1360 元。(8)印刷厂下设的培训部，开展印务技术培训，取得收入 5400000 元。(9)印刷厂设立商务会议中心，开展会议、接待、娱乐服务，娱乐会所取得舞厅收入 700000 元；会议和餐饮服务取得收入 350000 元。会议(舞厅营业税税率为 20%，中心领用厂部购买的纸张

33、成本为 50000 元。其他资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（分数：10.00）(1).该印刷厂当月增值税销项税额；（分数：2.00）_(2).该印刷厂当月转出进项税；（分数：2.00）_(3).该印刷厂当月应纳增值税；（分数：2.00）_(4).该印刷厂当月应纳营业税；（分数：2.00）_(5).该印刷厂当月应纳城建税和教育附加。（分数：2.00）_公民张某是某高校教授，2009 年取得以下各项收入：(1)该企业实行年薪制，张某每月取得工资 3000 元，12 月取得年终效益工资 64000

34、元和生育津贴 780 元；(2)4 月份出版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 10000 元通过民政部门捐给灾区；(3)5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为张某负担个人所得税；(4)7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入折合人民币 8300 元，主办方扣缴了个人所得税折合人民币 415 元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入折合人民币 37350 元，在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币 6249.90 元；(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元；(6)从 A 国取得股息所得

35、折合人民币 4000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 200 元；从 B 国取得特许权使用费所得人民币 3000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 500 元；(7)另承包一国有企业，当年经营取得收入 500000 元，相应的扣除项目为 320000 元，其含有业务招待费8000 元、广告费和宣传费 80000 元、工资薪金 90000 元(其中含有承包者的工资 30000 元)、上缴的承包费 100000 元。承包协议约定，承包经营成果全部归承包者所有。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：7.00）(1).计算张某工资薪金应纳个人所得税税额；（分数：1.00

36、2).计算张某出版专著应纳个人所得税税额；（分数：1.00）_(3).计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；（分数：1.00）_(4).计算张某在美国所得在我国应补缴的个人所得税税额；（分数：1.00）_(5).计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；（分数：1.00）_(6).计算从 A 国、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税；（分数：1.00）_(7).计算张某承包应缴纳个人所得税。（分数：1.00）_注册会计师税法-6 答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.下列关于企业劳务收入的确认，表述不正确的是

37、 )。（分数：1.00）A.特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入 B.安装费应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入D.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入解析：解析 选项 A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。2.李某 2009 年 5 月还有 2 年到法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000 元。李某月工资

38、为 2200 元。李某应缴纳的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.1625 元B.2395 元 C.2415 元D.2635 元解析：解析 确定适用税率 24000(212)+2200-2000=1200(元)，适用税率为 10%，速算扣除数为 25元。 应缴纳个人所得税为(24000+2200-2000)10%-25=2395(元)3.下列关于城市维护建设税的政策陈述，正确的是( )。（分数：1.00）A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税 B.因减免税而需进行“三税”退库，城建税不能同时退库C.增值税因享受先征后返，其附征的城建税也要同时退还D.因城建税具有附加税性

39、质，当主税发生减免优惠时，城建税必定相应发生税收减免解析：解析 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。4.下列关于增值税规定，表述不正确的是，( )。（分数：1.00）A.中小学的学生课本在出版环节实行即征即退 B.对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收C.对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税D.对“三北地区”的供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税解析：解析 选项 A，出版环节实行增值税 100%先征后退的政策。5.根据纳税人会计账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法称为( )。（分数：1.00）A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法 解析：6.下列合同应征收印花税的是( )。（分数：1.00）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.银行同业拆借合同C.家庭财产保险 D.会计咨询合同解析：解析 财产保险合同，分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。7.某生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入折合人民币 920 万元，该企业适用增值