注册会计师税法-72及答案解析.doc

1、注册会计师税法-72 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：23，分数：57.50)1.某企业 2012年年初委托施工企业建造厂房一幢，3 月末办理验收手续，厂房入账原值 1200万元，3 月31日将原值为 600万元的旧厂房对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入 20万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 20%。2012 年该企业上述房产应缴纳房产税_万元。（分数：2.50）A.12.48B.11.04C.14.40D.10.082.李某在市区拥有 A、B 两栋住房，A 栋房产原值为 200万元，用于自己及家人居住，B 栋房产原值为 1

2、50万元，自 2011年 7月 1日起出租给居民王某居住，租期 1年，每月收取租金 0.4万元。2012 年 6月 30日 B栋房产租赁到期，李某自 2012年 7月 1日起，由 A栋住房搬至 B栋住房居住，同时将 A栋住房用于经营美容店。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 20%。2012 年度李某应缴纳房产税_万元。（分数：2.50）A.1.06B.1.25C.2.01D.2.213.2012年 3月甲工业企业委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 2013年 1月 25日完工，2 月 15日办妥(竣工)验收手续，3 月 5日付清全部工程价款，4 月 1日开始使用该办公楼。甲工业企业

3、此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是_。（分数：2.50）A.2012年 3月B.2013年 2月C.2013年 3月D.2013年 4月4.某企业 2012年年初占地面积为 80000平方米，其中厂房占地 53000平方米，办公楼占地 12000平方米，厂办幼儿园占地 5000平方米，厂办招待所占地 2000平方米，厂区内绿化用地 8000平方米。2012 年 8月经有关部门批准，企业新占用耕地 3000平方米，占用非耕地 6000平方米，占用的耕地用于扩建新厂区。已知当地城镇土地使用税年单位税额为 4元/平方米。该企业 2012年度应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.50）A.30800

4、0B.324000C.312000D.3360005.某国家机关拥有 A、B 两栋办公楼，A 栋办公楼房产原值 800万元，占地 3000平方米，B 栋办公楼房产原值 500万元，占地 1800平方米。2012 年 3月 31日该国家机关将 B栋办公楼对外出租，租期 1年，每月收取租金 8000元。知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 20%；城镇土地使用税年单位税额为10元/平方米。该国家机关 2012年应缴纳房产税和城镇土地使用税_元。（分数：2.50）A.34140B.70140C.22140D.266406.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是_。（分数：2.5

5、0）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起计征城镇土地使用税B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满 1年时开始计征城镇土地使用税C.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的次月末7.甲、乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价值为 95万元，乙方房屋价值为 110万元，甲方支付了差价。当地适用的契税税率为 5%，甲方应缴纳的契税税额为_万元。（分数：2.50）A.0B.0.75C.4.75D.5.58.下列关于耕地占用税的表述中，不正

6、确的是_。（分数：2.50）A.耕地占用税采用的是地区差别定额税率B.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当降低，但最多不得超过规定税额的 50%C.耕地占用税以纳税人实际占用耕地的面积为计税依据D.耕地占用税由地方税务机关负责征收9.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起_内缴纳耕地占用税。（分数：2.50）A.7日B.15日C.30日D.60日10.根据车辆购置税的有关规定，下列车辆中，不征收车辆购置税的是_。（分数：2.50）A.三轮摩托车B.无轨电车C.电动自行车D.四轮农用运输车11.A公司 2013年 3月接受捐赠小汽车 1

7、0辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 100000元/辆，小汽车的成本为 80000元/辆，成本利润率为 8%，无法取得该型车辆的购置价格。则 A公司应缴纳车辆购置税_元。（分数：2.50）A.86400B.80000C.93919.14D.10000012.约翰是我国长期来华定居专家，2013 年 1月进口一辆小汽车自用，支付成交价格为 200000元，该汽车运抵我国海关境内输入地点起卸前的运费 8000元，保险费 2000元。2013 年 3月该专家从境内某汽车生产企业(增值税一般纳税人)购置一辆国产小汽车自用，支付全部含税价款 351000元，已知进

8、口小汽车适用的关税税率为 30%，消费税税率为 9，则该专家 2013年应缴纳车辆购置税_元。（分数：2.50）A.0B.30000C.58260.87D.59673.9113.根据车辆购置税的有关规定，纳税人以自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起_内申报缴纳车辆购置税。（分数：2.50）A.15日B.30日C.45日D.60日14.下列各税种，在计算应纳税额时，适用定额税率的是_。（分数：2.50）A.土地增值税B.房产税C.车辆购置税D.车船税15.2012年年初某企业拥有一辆客货两用汽车，载客人数在 6人以下，整备质量为 6.7吨，当地政府规定，客车车船税年

9、税额为 750元/辆，货车车船税年税额为 100元/吨，则该企业每年应缴纳车船税_元。（分数：2.50）A.650B.670C.700D.75016.张某拥有一辆客货两用汽车，2013 年 1月 1日起无偿让李某使用 1年，下列关于车船税的相关税务处理正确的是_。（分数：2.50）A.不针对该客货两用车缴纳车船税B.由张某缴纳车船税C.由李某缴纳车船税D.由税务机关指定张某或者李某缴纳车船税17.某企业 2013年年初拥有整备质量为 10吨的载货汽车 6辆，小轿车 4辆，2013 年 4月购入整备质量为8吨的载货汽车 3辆，当月办理完登记手续；10 月，1 辆小轿车被盗，当月取得了公安机关相关

10、证明，已知当地载货汽车车船税年税额为 60元/吨，小轿车车船税年税额为 400元/辆，该企业 2013年实际应缴纳车船税_元。（分数：2.50）A.6060B.6180C.6213.33D.628018.根据车船税的有关规定，依法不需要登记的在机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起_内免征车船税。（分数：2.50）A.1年B.3年C.5年D.10年19.2012年 1 1月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为 300000元，当月已按规定贴花。2012 年 12月甲企业实际向乙企业发出 500000元的货物，但是双方并未将合同中的金

11、额进行修改。已知购销合同印花税税率为 0.3，则甲企业 2012年 12月针对该合同应补缴印花税_元。（分数：2.50）A.0B.60C.150D.24020.2012年 12月，甲企业签订了两份加工合同：其中一份受托为乙企业加工一批服装，合同注明甲企业提供价值 30万元的原材料，并向乙企业收取加工费 5万元；另一份受托为丙企业加工一批料件，合同注明丙企业提供原材料价值 16万元，甲企业提供辅助材料 4万元，收取加工费 5万元。已知购销合同印花税税率为 0.3，加工承揽合同印花税税率为 0.5。甲企业当月应缴纳印花税_元。（分数：2.50）A.70B.140C.160D.20821.甲房地产开

12、发企业，2012 年 12月销售商品房取得收入 4500万元，并签订商品房销售合同，以市场价格 300万元的商品房与乙生产企业等价交换生产用原材料一批，双方签订合同；与丙建筑公司签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额 1200万元。已知购销合同印花税税率为 0.3，产权转移书据印花税税率 0.5，建筑安装工程承包合同印花税税率为 0.3。甲房地产企业就上述业务应缴纳印花税_万元。（分数：2.50）A.2.61B.2.7C.2.76D.2.8522.2012年 1月甲公司从乙汽车运输公司租入一辆货车，货车的价值为 50万元，双方签订的合同规定，每月租金 6000元，但未规定具体租赁期限

13、甲先预付了 2个月租金 12000元。当年 6月底，双方终止租赁合同，甲公司支付了剩余租金 24000元，则甲公司 6月份应补缴印花税_元。（分数：2.50）A.5B.24C.31D.3623.甲企业由于经营不善，将本企业价值 100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款 80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为 100万元，银行另支付给甲企业 20万元差价款。已知借款合同印花税税率为 0.05，产权转移书据印花税税率为 0.5。针对上述业务，甲企业应缴纳印花

14、税_元。（分数：2.50）A.500B.550C.605D.540二、多选题(总题数：17，分数：42.50)24.根据房产税的有关规定，下列说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税B.以房产投资联营，投资者不承担联营风险，只收取固定收入的，按租金收入计征房产税C.融资租赁的房产，按房产余值作为计税依据计征房产税D.融资租赁的房产，按租金收入作为计税依据计征房产税25.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值B.以房屋为载体，不可

15、随意移动的附属设备，会计上单独作为“固定资产”核算的，不需要计入房产原值征税C.以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税D.在确定计入房产原值的地价款时，容积率低于 0.5的，按房产建筑面积的 2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价26.下列有关房产税相关处理的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.公园中附设的饮食部所使用的房产，免征房产税B.个人所有的非营业用房，免征房产税C.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税D.纳税人因房屋大修导致连续停用 3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税27

16、下列关于城镇土地使用税的说法，不正确的有_。（分数：2.50）A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.企业职工食堂用地能与企业其他用地明确区分的，可免征城镇土地使用税C.对尚未核发土地使用证书的土地，暂不征收城镇土地使用税D.经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但提高额不得超过规定最高税额的 30%28.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有_。（分数：2.50）A.公园内索道公司经营用地B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地C.企业厂区内的广场、绿化用地D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地29.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有_。（分数：2.50

17、A.自 2013年 1月 1日至 2015年 12月 31日，对专门经营农产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税B.自 2013年 1月 1日至 2015年 12月 31日，对同时经营农产品和其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地。按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税C.自 2012年 1月 1日起至 2014年 12月 31日止，对物流企业拥有的自己使用的大宗商品仓储设施用地，暂免征收城镇土地使用税D.自 2012年 1月 1日起至 2014年 12月 31日止，对物流企业自有的用于出租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标

18、准的 50%计征城镇土地使用税30.下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有_。（分数：2.50）A.奥运会冠军获得政府奖励的住房B.高等院校受赠的用于教学的土地C.企业承受个人用于抵偿债务的房产D.非公司制企业整体改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属31.根据契税的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有_。（分数：2.50）A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.买房拆料或翻建新房D.房屋出租32.下列行为中，应当以成交价格作为契税计税依据的有_。（分数：2.50）A.房屋交换B.房屋赠与C.土地使用权的转让D.国有土地使用权的出让33.下列各项中，可以减按每平方米 2元

19、的税额征收耕地占用税的有_。（分数：2.50）A.军事设施占用耕地B.公路线路占用耕地C.飞机场跑道占用耕地D.农村居民占用耕地新建住宅34.根据车辆购置税的有关规定，纳税人发生下列行为，应当缴纳车辆购置税的有_。（分数：2.50）A.购买应税车辆销售B.进口应税车辆自用C.自产应税车辆投资D.受赠应税车辆自用35.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，免征车辆购置税的有_。（分数：2.50）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及外交人员自用车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.设有固定装置的非运输车辆D.回国服务的留学人员用现金购买 1辆自用国产

20、小汽车36.根据车船税的有关规定，下列各项中，属于车船税计税单位的有_。（分数：2.50）A.每辆B.整备质量每吨C.净吨位每吨D.艇身长度每米37.根据车船税的有关规定，下列车辆中免缴车船税的有_。（分数：2.50）A.非机动驳船B.公安部门自用的警车C.武装警察部队专用的雷达车D.捕捞、养殖渔船38.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税纳税义务人的有_。（分数：2.50）A.营业账簿的立账簿人B.权利、许可证照的领受人C.合同的担保人D.合同的证人39.根据印花税的有关规定，下列各项账簿中，应按照“营业账簿”贴花的有_。（分数：2.50）A.银行存款日记账B.现金日记账C.银行设置

21、的有价单证登记簿D.银行设置的现金收付登记簿40.下列各项中，不缴纳印花税的有_。（分数：2.50）A.企业债权转股权新增加的资金B.企业改制中经评估增加的资金C.企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的D.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让注册会计师税法-72 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：23，分数：57.50)1.某企业 2012年年初委托施工企业建造厂房一幢，3 月末办理验收手续，厂房入账原值 1200万元，3 月31日将原值为 60

22、0万元的旧厂房对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入 20万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 20%。2012 年该企业上述房产应缴纳房产税_万元。（分数：2.50）A.12.48 B.11.04C.14.40D.10.08解析：解析 以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按照租金收入计算缴纳房产税。2012 年该企业上述房产应缴纳房产税=1200(1-20%)1.2%912+600(1-20%)1.2%312+2012%=12.48(万元)。2.李某在市区拥有 A、B 两栋住房，A 栋房产原值为 200万元，用于自己及家人居住，B

23、栋房产原值为 150万元，自 2011年 7月 1日起出租给居民王某居住，租期 1年，每月收取租金 0.4万元。2012 年 6月 30日 B栋房产租赁到期，李某自 2012年 7月 1日起，由 A栋住房搬至 B栋住房居住，同时将 A栋住房用于经营美容店。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 20%。2012 年度李某应缴纳房产税_万元。（分数：2.50）A.1.06 B.1.25C.2.01D.2.21解析：解析 2012 年度李某应缴纳房产税=0.464%+200(1-20%)1.2%612=1.06(万元)。3.2012年 3月甲工业企业委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 201

24、3年 1月 25日完工，2 月 15日办妥(竣工)验收手续，3 月 5日付清全部工程价款，4 月 1日开始使用该办公楼。甲工业企业此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是_。（分数：2.50）A.2012年 3月B.2013年 2月C.2013年 3月 D.2013年 4月解析：解析 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。4.某企业 2012年年初占地面积为 80000平方米，其中厂房占地 53000平方米，办公楼占地 12000平方米，厂办幼儿园占地 5000平方米，厂办招待所占地 2000平方米，厂区内绿化用地 8000平方米。2012 年 8月经有关部门批准，

25、企业新占用耕地 3000平方米，占用非耕地 6000平方米，占用的耕地用于扩建新厂区。已知当地城镇土地使用税年单位税额为 4元/平方米。该企业 2012年度应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.50）A.308000 B.324000C.312000D.336000解析：解析 企业办的幼儿园占地，能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业 2012年度应缴纳城镇土地使用税=(80000-5000)4+60004412=308000(元)。5.某国家机关拥有

26、 A、B 两栋办公楼，A 栋办公楼房产原值 800万元，占地 3000平方米，B 栋办公楼房产原值 500万元，占地 1800平方米。2012 年 3月 31日该国家机关将 B栋办公楼对外出租，租期 1年，每月收取租金 8000元。知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 20%；城镇土地使用税年单位税额为10元/平方米。该国家机关 2012年应缴纳房产税和城镇土地使用税_元。（分数：2.50）A.34140B.70140C.22140 D.26640解析：解析 国家机关自用的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税；对外出租的房产和用地，应缴纳房产税和城镇土地使用税。该国家机关 2012年应缴

27、纳房产税=8000912%=8640(元)；该国家机关2012年应缴纳城镇土地使用税=180010912=13500(元)。该国家机关 2012年应缴纳房产税和城镇土地使用税=8640+13500=22140(元)。6.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起计征城镇土地使用税B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满 1年时开始计征城镇土地使用税C.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳

28、税款的计算应截止到土地权利发生变化的次月末解析：解析 选项 A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项 B：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；选项 D：纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。7.甲、乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价值为 95万元，乙方房屋价值为 110万元，甲方支付了差价。当地适用的契税税率为 5%，甲方应缴纳的契税税额为_万元。（分数：2.50）A.0B.0.75 C.4.75D.5.5解析：解析 土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所

29、交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。甲方应缴纳契税=(110-95)5%=0.75(万元)。8.下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是_。（分数：2.50）A.耕地占用税采用的是地区差别定额税率B.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当降低，但最多不得超过规定税额的 50% C.耕地占用税以纳税人实际占用耕地的面积为计税依据D.耕地占用税由地方税务机关负责征收解析：解析 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税适用税额可

30、以适当“提高”，但最多不得超过规定税额的 50%。9.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起_内缴纳耕地占用税。（分数：2.50）A.7日B.15日C.30日 D.60日解析：解析 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30日内缴纳耕地占用税。10.根据车辆购置税的有关规定，下列车辆中，不征收车辆购置税的是_。（分数：2.50）A.三轮摩托车B.无轨电车C.电动自行车 D.四轮农用运输车解析：解析 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。11.A公司 2013年 3月接受捐赠小汽车

31、 10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 100000元/辆，小汽车的成本为 80000元/辆，成本利润率为 8%，无法取得该型车辆的购置价格。则 A公司应缴纳车辆购置税_元。（分数：2.50）A.86400B.80000C.93919.14D.100000 解析：解析 纳税人受赠使用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者购置价格低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。A 公司应缴纳的车辆购置税=1000001010%=100000(元)。12.约翰是我国长期来华定居专家，2013 年 1月进口一辆小汽车自

32、用，支付成交价格为 200000元，该汽车运抵我国海关境内输入地点起卸前的运费 8000元，保险费 2000元。2013 年 3月该专家从境内某汽车生产企业(增值税一般纳税人)购置一辆国产小汽车自用，支付全部含税价款 351000元，已知进口小汽车适用的关税税率为 30%，消费税税率为 9，则该专家 2013年应缴纳车辆购置税_元。（分数：2.50）A.0B.30000 C.58260.87D.59673.91解析：解析 长期来华定居专家进口 1辆自用小汽车，免征车辆购置税。该专家 2013年应缴纳车辆购置税=351000(1+17%)10%=30000(元)。13.根据车辆购置税的有关规定，

33、纳税人以自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起_内申报缴纳车辆购置税。（分数：2.50）A.15日B.30日C.45日D.60日 解析：解析 纳税人以自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起 60日内申报缴纳车辆购置税。14.下列各税种，在计算应纳税额时，适用定额税率的是_。（分数：2.50）A.土地增值税B.房产税C.车辆购置税D.车船税 解析：解析 车船税实行定额税率。15.2012年年初某企业拥有一辆客货两用汽车，载客人数在 6人以下，整备质量为 6.7吨，当地政府规定，客车车船税年税额为 750元/辆，货车车船税年税额为 100元/

34、吨，则该企业每年应缴纳车船税_元。（分数：2.50）A.650B.670C.700 D.750解析：解析 客货两用汽车按照货车的计税单位和税额标准计征车船税。车辆整备质量尾数不超过 0.5吨的，按照 0.5吨计算；超过 0.5吨的，按照 1吨计算。整备质量不超过 1吨的车辆，按照 1吨计算。该企业应缴纳的车船税=7100=700(元)。16.张某拥有一辆客货两用汽车，2013 年 1月 1日起无偿让李某使用 1年，下列关于车船税的相关税务处理正确的是_。（分数：2.50）A.不针对该客货两用车缴纳车船税B.由张某缴纳车船税 C.由李某缴纳车船税D.由税务机关指定张某或者李某缴纳车船税解析：解析

35、 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或管理人，应当依照车船税法的规定缴纳车船税。17.某企业 2013年年初拥有整备质量为 10吨的载货汽车 6辆，小轿车 4辆，2013 年 4月购入整备质量为8吨的载货汽车 3辆，当月办理完登记手续；10 月，1 辆小轿车被盗，当月取得了公安机关相关证明，已知当地载货汽车车船税年税额为 60元/吨，小轿车车船税年税额为 400元/辆，该企业 2013年实际应缴纳车船税_元。（分数：2.50）A.6060B.6180 C.6213.33D.6280解析：解析 该企业 2013年实际应缴纳的车船税=10606+8603912+400

36、4-400312=3600+1080+1600-100=6180(元)。18.根据车船税的有关规定，依法不需要登记的在机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起_内免征车船税。（分数：2.50）A.1年B.3年C.5年 D.10年解析：解析 依法不需要登记的在机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起 5年内免征车船税。19.2012年 1 1月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为 300000元，当月已按规定贴花。2012 年 12月甲企业实际向乙企业发出 500000元的货物，但是双方并未将合同中的金额进行修改。已知购销合

37、同印花税税率为 0.3，则甲企业 2012年 12月针对该合同应补缴印花税_元。（分数：2.50）A.0 B.60C.150D.240解析：解析 对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。20.2012年 12月，甲企业签订了两份加工合同：其中一份受托为乙企业加工一批服装，合同注明甲企业提供价值 30万元的原材料，并向乙企业收取加工费 5万元；另一份受托为丙企业加工一批料件，合同注明丙企业提供原材料价值 16万元，甲企业提供辅助材料 4万元，收取加工费 5万元。已知购销合同印花税税率为 0.3，加工承揽合同印花税税率为 0.5

38、甲企业当月应缴纳印花税_元。（分数：2.50）A.70B.140C.160 D.208解析：解析 加工承揽合同应纳印花税税额的计算：(1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。(2)对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业应缴纳印花税=(301

39、00000.3+5100000.5)+(4+5)100000.5=115+45=160(元)。21.甲房地产开发企业，2012 年 12月销售商品房取得收入 4500万元，并签订商品房销售合同，以市场价格 300万元的商品房与乙生产企业等价交换生产用原材料一批，双方签订合同；与丙建筑公司签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额 1200万元。已知购销合同印花税税率为 0.3，产权转移书据印花税税率 0.5，建筑安装工程承包合同印花税税率为 0.3。甲房地产企业就上述业务应缴纳印花税_万元。（分数：2.50）A.2.61B.2.7C.2.76D.2.85 解析：解析 商品房销售合同按照产

40、权转移书据贴花；以商品房换取原材料合同，销售商品房应按照产权转移书据计税贴花，换入原材料的行为应按照购销合同计税贴花。甲房地产开发企业应缴纳印花税=45000.5+3000.5+3000.3+12000.3=2.85(万元)。22.2012年 1月甲公司从乙汽车运输公司租入一辆货车，货车的价值为 50万元，双方签订的合同规定，每月租金 6000元，但未规定具体租赁期限，甲先预付了 2个月租金 12000元。当年 6月底，双方终止租赁合同，甲公司支付了剩余租金 24000元，则甲公司 6月份应补缴印花税_元。（分数：2.50）A.5B.24C.31 D.36解析：解析 财产租赁合同，只是规定租金

41、标准而无租赁期限的，在签订时无法确定印花税计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额 5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；该租赁业务发生的租金金额=12000+24000=36000(元)；1 月份签订合同时，租期未定，先暂按定额贴花 5元。6 月份，甲公司应补缴印花税=360001-5=31(元)。23.甲企业由于经营不善，将本企业价值 100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款 80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为 100万元，银行另支付给甲

42、企业 20万元差价款。已知借款合同印花税税率为 0.05，产权转移书据印花税税率为 0.5。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税_元。（分数：2.50）A.500B.550C.605D.540 解析：解析 对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=800.0510000+1000.510000=40+500=540(元)。二、多选题(总题数：17，分数：42.50)24.根据房产税的有关规定，下列说法中，正确的有_。（分数：2.50

43、A.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税 B.以房产投资联营，投资者不承担联营风险，只收取固定收入的，按租金收入计征房产税 C.融资租赁的房产，按房产余值作为计税依据计征房产税 D.融资租赁的房产，按租金收入作为计税依据计征房产税解析：解析 融资租赁的房产，以房产余值作为计税依据计算征收房产税。25.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 B.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备，会计上单独作为“固定资产”核算的，不需要计入房产原值征税C.以劳务或其他形式为报酬抵

44、付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税 D.在确定计入房产原值的地价款时，容积率低于 0.5的，按房产建筑面积的 2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价 解析：解析 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计上是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。26.下列有关房产税相关处理的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.公园中附设的饮食部所使用的房产，免征房产税B.个人所有的非营业用房，免征房产税 C.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税 D.纳税人因房屋大修导致连续停用 3个月以上的，

45、在房屋大修期间免征房产税解析：解析 选项 A：公园自用的房产，免征房产税，附设的饮食部等营业单位用房，应照章缴纳房产税；选项 D：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。27.下列关于城镇土地使用税的说法，不正确的有_。（分数：2.50）A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.企业职工食堂用地能与企业其他用地明确区分的，可免征城镇土地使用税 C.对尚未核发土地使用证书的土地，暂不征收城镇土地使用税 D.经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但提高额不得超过规定最高税额的30% 解析：解析 选项 B：企业职工食堂用地，应征收城镇土地使用

46、税。选项 C：凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积；尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为应税土地面积；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整。选项 D：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%；经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。28.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有_。（分数：2.50）A.公园内索道公司经营用地 B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地C.企业厂区内的广场、

47、绿化用地 D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地解析：解析 选项 A：自 2009年 1月 1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。选项 B：宗教寺庙内的宗教人员生活用地以及举行宗教仪式等的用地，免征城镇土地使用税。选项 C：对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；厂区以内的广场、绿化用地，应征收城镇土地使用税。选项 D：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。29.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有_。（分数：2.50）A.自 2013年 1月 1日至 2015年 12月 31日，对专门经营农产品

48、的农产品批发市场和农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税 B.自 2013年 1月 1日至 2015年 12月 31日，对同时经营农产品和其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地。按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税 C.自 2012年 1月 1日起至 2014年 12月 31日止，对物流企业拥有的自己使用的大宗商品仓储设施用地，暂免征收城镇土地使用税D.自 2012年 1月 1日起至 2014年 12月 31日止，对物流企业自有的用于出租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税 解析：解析 自 2012年 1月 1日起至 2014年 12月 31日止，对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税。30