注册会计师税法-73及答案解析.doc

1、注册会计师税法-73 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：20，分数：50.00)1.根据企业所得税的有关规定，以下属于我国企业所得税纳税人的是_。（分数：2.50）A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.国有企业2.根据企业所得税的有关规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是_。（分数：2.50）A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现B.利息收入，按照债权人实际收到利息收入的日期确认收入的实现C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠

2、资产的日期确认收入的实现3.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以 1500元(不含增值税，下同)购买手机的客户可获赠一个价值 200元的电饭锅；当期该商场一共销售手机 100部，取得收入 150000元。则商场确认手机的销售收入为_元。（分数：2.50）A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700004.2012年年初 A居民企业通过投资，拥有 B上市公司 20%的股权，2013 年 4月，B 公司增发普通股 2000万股，每股面值 1元，发行价格 2元，股款已全部收到并存入银行，2013 年 5月 B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于 A居民企业

3、相关投资业务的说明，正确的是_。（分数：2.50）A.A居民企业应确认股息收入 400万元B.A居民企业应调增该项投资的计税基础 400万元C.A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的 400万元D.A居民企业应确认营业外收入 400万元5.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是_。（分数：2.50）A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.资产溢余收入6.下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行税法规定的是_。（分数：2.50）A.企业因雇用临时工、实习生所实际发生的费用，不属于工资薪金支出，不得在企业所得税前扣除B.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2.5%的

4、部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除C.企业发生的职工福利费没有单独设置账册准确核算的，经税务机关责令限期改正逾期仍未改正的，其职工福利费不得在税前扣除D.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除7.某工业企业 2010年 8月 1日向非金融机构借款 300万元用于建造厂房，年利率为 8%，借款期限为 2年。该厂房于 2010年 8月 1日开始建造，至 2012年 3月 31日完工办理了竣工结算手续并交付使用。已知银行同期同类贷款利率为 6%，则该企业在计算 2012年企业所得税时准予扣除的利息支出为_万元。（分数：2.

5、50）A.6B.8C.10.5D.148.甲汽车销售公司 2012年度销售小汽车取得不含税收入 9000万元，出租闲置仓库取得租金收入 200万元；接受其他企业捐赠的一批材料，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款 100万元、增值税 17万元；取得国债利息收入 30万元；将 1辆小汽车无偿赠送给政府部门，该小汽车不含税销售价格为 40万元/辆，成本为 30万元。当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费 80万元，则甲汽车销售公司 2012年度准予在税前扣除的业务招待费金额为_万元。（分数：2.50）A.46B.46.2C.48D.809.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣

6、除的是_。（分数：2.50）A.企业之间支付的违约金B.企业之间支付的租金C.企业之间支付的特许权使用费D.企业之间支付的管理费10.根据企业所得税的有关规定，下列表述不正确的是_。（分数：2.50）A.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度B.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，可以在开始经营之目的当年一次性扣除，也可以作为长期待摊费用分期摊销扣除C.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，允许调增的应纳税所得额弥补该亏损D.对企业发现以前年度实际发

7、生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予在申报年度扣除11.境内 A公司 2009年 10月以 1000万元投资境内 M公司，取得 M公司 30%的股权。2012 年 11月经 M公司股东会批准，A 公司将其持有的全部股份撤资，撤资时 M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A 公司撤资分得银行存款 2000万元。则 A公司该业务应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.25B.225C.250D.50012.下列关于资产损失税前扣除的所得税处理的表述中，不正确的是_。（分数：2.50）A.企业发生的资产损失，应按规定的

8、程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除B.企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除C.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应调增资产损失发生年度的应纳税所得额D.企业境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除13.下列关于企业以前年度发生的资产损失税前扣除的表述中，不正确的是_。（分数：2.50）A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除B.准予追补扣除

9、的实际资产损失，其追补确认期限一般不得超过 5年C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款14.甲股份公司共有股权 2000万股，为了将来有更好的发展，将 85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 8元，每股资产的公允价值为 10元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 15300万元，以银行存款支付 1700万元。

10、该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为_万元。（分数：2.50）A.340B.170C.153D.40015.下列各项中，符合企业所得税优惠政策的是_。（分数：2.50）A.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1年至第 3年免征企业所得税，第 4年至第 6年减半征收企业所得税B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按 90%计入收入总额C.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，符合加计扣除条件的，由受托方按照规定

11、计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除D.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免16.甲企业属于以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业 2012年度境内应纳税所得额 200万元，境外 A国分公司的税前所得是 100万元，A国适用的企业所得税税率是 20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.75B.45C.35D.3017.某居民企业 2012年度境内应纳税所得额为

12、 300万元；其在 A国的分支机构当年应纳税所得额为 150万元，在 A国缴纳企业所得税 40万元；在 B国的分支机构当年亏损 100万元。则该企业 2012年在我国实际应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.37.5B.50C.112.5D.7518.2012年某居民企业向主管税务机关申报收入总额 120万元，成本费用支出总额 127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 15%。则该企业 2012年度应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.3.38B.4.5C.5.63D.22.51

13、9.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A从中国境内 B企业取得特许权使用费所得 100万元，并向 B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入 500万元，该房产净值为 420万元。假设不考虑其他税费，B 企业应扣缴 A企业的所得税为_万元。（分数：2.50）A.17.1B.18C.26D.3620.下列固定资产中，不得采用缩短折旧年限或加速折旧的方法计算折旧在企业所得税前扣除的是_。（分数：2.50）A.常年处于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.已使用年限占最低使用年限 85%以上的固定资产D.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产二、多选题(总题数：18，分

14、数：50.00)21.根据企业所得税的有关规定，下列关于所得来源地确定的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.不动产转让所得按照不动产所在地确定22.根据企业所得税的有关规定，下列关于征税对象和适用税率的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象，依照 25%的税率缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得作为征税对象，依照 10%的税率缴纳企业所得税C.非居民企业在中国

15、境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象，依照 10%的税率缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的与其所设机构场所有实际联系的所得作为征税对象，依照 10%的税率缴纳企业所得税23.根据企业所得税的有关规定，下列关于不同商品销售方式下收入金额确定的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额C.采用以旧换新方式销

16、售商品的，按照实际收到的差价款确定销售商品收入金额D.采用售后回购方式销售商品且符合销售收入确认条件的，按照商品的售价确认收入金额，回购的商品作为购进商品处理24.根据企业所得税的有关规定，纳税人发生的下列行为应视同销售确认收入的有_。（分数：2.50）A.将产品用于市场推广B.将产品用于交际应酬C.将产品移送到外省的分支机构D.将产品用于职工奖励25.根据企业所得税法的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的，应当追补冲减销售业务发生当期的销售商品收入B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.为特

17、定客户开发软件的收费，应根据合同约定的付款日期及金额确认收入的实现D.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入26.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，下列关于企业在转让时相关税务处理的表述中，不正确的有_。（分数：2.50）A.企业转让代持的个人限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税，将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时应代扣代缴个人所得税B.企业转让代持的个人限售股取得的收入，不属于企业的应税收入，不征收企业所得税，但企业将限售股转让收入余额转付给实际所有人时应代扣代缴个人所得税C.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业

18、将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股D.未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算被转让的限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值27.居民企业取得的下列收入中，免征企业所得税的有_。（分数：2.50）A.国债利息收入B.企业转让国债取得的收益C.连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益D.持有 2011年发行的地方政府债券取得的利息收入28.下列支出中，准予在企业所得税前扣除的有_。（分数：2.50）A.企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金B.企业统一制作并要求员工工作时统

19、一着装所发生的工作服饰费用C.企业向人民法院支付的诉讼费用D.企业向税务机关缴纳的税收滞纳金29.下列资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有_。（分数：2.50）A.以经营租赁方式租入的固定资产B.未投入使用的厂房C.接受捐赠的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产30.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列固定资产中，最低折旧年限为 10年的有_。（分数：2.50）A.房屋B.机器C.火车D.家具31.根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有_。（分数：2.50）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修

20、理支出D.自创商誉32.下列与软件企业和集成电路企业有关的企业所得税税收优惠的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.集成电路设计企业的职工培训费用，单独进行核算的，准予据实在企业所得税税前扣除B.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 2年C.符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除D.我国境内新办的集成电路设计企业，经认定后，在 2017年 12月 31日前自获利年度起计算优惠期，第1年至第 2年免征企业所得税，第 3年至第 5年按照 25%的法

21、定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止33.根据企业政策性搬迁所得税管理办法的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外取得的搬迁补偿收入，以及本企业处置存货而取得的收入B.企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁出地主管税务机关负责企业搬迁清算C.企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算D.企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减

22、除34.根据企业所得税的有关规定，税务机关依照规定对企业进行特别纳税调整的，除了应当补征税款外，还应按照国务院规定加收利息。下列关于加收利息的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 1月 1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息B.加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除C.加收的利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率加3个百分点计算D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算加收的利息35.下列关于跨地区经营汇总纳税企

23、业所得税征收管理的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构，不参与分摊就地预缴企业所得税B.当年新设立的分支机构从设立当年起参与分摊就地预缴企业所得税C.当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊就地预缴企业所得税D.上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构应分摊就地预缴企业所得税36.根据企业所得税的有关规定，下列关于 2009年 1月 1日以后新设企业的所得税征管范围调整事项的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.外商投资企业的企业所得税由国家税务局征收管理B.按税

24、法规定免缴流转税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理C.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理D.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理37.下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有_。（分数：5.00）A.除另有规定外，居民企业以企业的登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点B.企业清算时，应当以清算期间作为 1个纳税年度C.企业应当自年度终了之日起 6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30日内，向税

25、务机关办理当期企业所得税汇算清缴38.根据企业所得税的有关规定，下列表述中，正确的有_。（分数：5.00）A.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.中国境内企业和非居民企业签订租赁合同，如果中国境内企业在合同约定的支付日期之前支付租金的，应在实际支付时按照规定代扣代缴非居民企业的企业所得税C.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴D.中国境内居民企业向未在中国

26、境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在做出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税；如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代收代缴企业所得税注册会计师税法-73 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：20，分数：50.00)1.根据企业所得税的有关规定，以下属于我国企业所得税纳税人的是_。（分数：2.50）A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.国有企业 解析：解析 个人独资企业、合伙企业和个体工商户不适用企业所得税法，不属于我国企业所得税的纳税人。2.根据企业所得税的有关规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的

27、是_。（分数：2.50）A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现B.利息收入，按照债权人实际收到利息收入的日期确认收入的实现 C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现解析：解析 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。3.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以 1500元(不含增值税，下同)购买手机的客户可获赠一个价值 200元的电饭锅；当期该商场一共销售手机 100部，取得收入 150000元。则商场确认手机的销售收入为_元。（分数：2.

28、50）A.150000B.132352.94 C.17647.06D.170000解析：解析 企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入；商场确认手机的销售收入=1500001500(1500+200)=132352.94(元)。4.2012年年初 A居民企业通过投资，拥有 B上市公司 20%的股权，2013 年 4月，B 公司增发普通股 2000万股，每股面值 1元，发行价格 2元，股款已全部收到并存入银行，2013 年 5月 B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于 A居民企业相关投资业务的说明，正确的是_。（

29、分数：2.50）A.A居民企业应确认股息收入 400万元B.A居民企业应调增该项投资的计税基础 400万元C.A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的 400万元 D.A居民企业应确认营业外收入 400万元解析：解析 被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。5.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是_。（分数：2.50）A.财政拨款 B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.资产溢余收入解析：解析 收入总额中的不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定

30、的其他不征税收入。6.下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行税法规定的是_。（分数：2.50）A.企业因雇用临时工、实习生所实际发生的费用，不属于工资薪金支出，不得在企业所得税前扣除B.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除C.企业发生的职工福利费没有单独设置账册准确核算的，经税务机关责令限期改正逾期仍未改正的，其职工福利费不得在税前扣除D.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除 解析：解析 选项 A：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳

31、务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除；选项B：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分准予扣除，超过部分不得扣除；选项 C：企业发生的职工福利费，应当单独设置账册，进行准确核算，没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正，逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。7.某工业企业 2010年 8月 1日向非金融机构借款 300万元用于建造厂房，年利率为 8%，借款期限为 2年。该厂房于 2010年 8月 1日开始建造，至 2012年 3月 31日完工办理了竣工结算手续并交付使用。已

32、知银行同期同类贷款利率为 6%，则该企业在计算 2012年企业所得税时准予扣除的利息支出为_万元。（分数：2.50）A.6 B.8C.10.5D.14解析：解析 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业在计算 2012年企业所得税时准予扣除的利息支出=3006%412=

33、6(万元)。8.甲汽车销售公司 2012年度销售小汽车取得不含税收入 9000万元，出租闲置仓库取得租金收入 200万元；接受其他企业捐赠的一批材料，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款 100万元、增值税 17万元；取得国债利息收入 30万元；将 1辆小汽车无偿赠送给政府部门，该小汽车不含税销售价格为 40万元/辆，成本为 30万元。当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费 80万元，则甲汽车销售公司 2012年度准予在税前扣除的业务招待费金额为_万元。（分数：2.50）A.46B.46.2 C.48D.80解析：解析 计算业务招待费税前扣除限额的基数销售(营业)收入，包括会计上的主营

34、业务收入、其他业务收入和会计上未确认收入而税法上需要确认收入的视同销售收入。不包括会计上的营业外收入和投资收益。销售(营业)收入=9000+200+40=9240(万元)。业务招待费发生额的 60%=8060%=48(万元)92405=46.2(万元)，所以甲汽车销售公司 2012年度准予在税前扣除的业务招待费金额为 46.2万元。9.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是_。（分数：2.50）A.企业之间支付的违约金B.企业之间支付的租金C.企业之间支付的特许权使用费D.企业之间支付的管理费 解析：解析 企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。10.根据企业所得税的有

35、关规定，下列表述不正确的是_。（分数：2.50）A.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度B.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，可以在开始经营之目的当年一次性扣除，也可以作为长期待摊费用分期摊销扣除C.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，允许调增的应纳税所得额弥补该亏损D.对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予在申报年度扣除 解析：解析 企业发现以前年度实际发生的、按

36、照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5年。11.境内 A公司 2009年 10月以 1000万元投资境内 M公司，取得 M公司 30%的股权。2012 年 11月经 M公司股东会批准，A 公司将其持有的全部股份撤资，撤资时 M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A 公司撤资分得银行存款 2000万元。则 A公司该业务应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.25 B.225C.250D.500解析：解析 (1)自 2011年 7月 1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少

37、投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。(2)A 公司取得的银行存款 2000万元中，1000 万元应确认为投资收回；300030%=900(万元)，应确认为股息所得，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；2000-1000-900=100(万元)，剩余的 100万元应确认为投资资产转让所得。(3)A 公司该业务应缴纳企业所得税=10025%=25(万元)。12.下列关于资产损失税前扣除的所得税处理的表述中，不正

38、确的是_。（分数：2.50）A.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除B.企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除C.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应调增资产损失发生年度的应纳税所得额 D.企业境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除解析：解析 企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应

39、纳税所得额。13.下列关于企业以前年度发生的资产损失税前扣除的表述中，不正确的是_。（分数：2.50）A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除 B.准予追补扣除的实际资产损失，其追补确认期限一般不得超过 5年C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款解析：解析 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，

40、可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过 5年；属于法定资产损失的，应在申报年度扣除。14.甲股份公司共有股权 2000万股，为了将来有更好的发展，将 85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 8元，每股资产的公允价值为 10元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 15300万元，以银行存款支付 1700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为_万元。（分数：2.50）A.340 B.170C.1

41、53D.400解析：解析 非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值)=200085%(10-8)1700(15300+1700)=340(万元)。15.下列各项中，符合企业所得税优惠政策的是_。（分数：2.50）A.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1年至第 3年免征企业所得税，第 4年至第 6年减半征收企业所得税B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按 90%计入收入总额 C.对企业委托给外单位

42、进行开发的研发费用，符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除D.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免解析：解析 选项 A：企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1年至第 3年免征企业所得税，第 4年至第 6年减半征收企业所得税的优惠政策；选项 C：对企业委托给外单位进行开发的研发费用，符合加计扣除条件的，由委托方按照规定计算加计扣除

43、受托方不得再进行加计扣除；选项 D：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免。16.甲企业属于以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业 2012年度境内应纳税所得额 200万元，境外 A国分公司的税前所得是 100万元，A国适用的企业所得税税率是 20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.75B.45C.35D.30 解析：解析 以境内、境外全部生产经营活动有关的研

44、究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照 15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照 15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。因此，境外所得抵免限额=10015%=15(万元)，境外应纳税额=10020%=20(万元)，境外所得不需要在我国补税。当年甲企业在我国应纳企业所得税=20015%=30(万元)。17.某居民企业 2012年度境内应纳税所得额为 300万元；其在 A国的分支机构当年应纳税所得额为 150万元，在 A国缴纳企业所得税 4

45、0万元；在 B国的分支机构当年亏损 100万元。则该企业 2012年在我国实际应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.37.5B.50C.112.5D.75 解析：解析 A 国的企业所得税税款扣除限额=15025%=37.5(万元)，小于在 A国已纳企业所得税税额40万元，所以不需要在我国补税，且留待该国下年扣除限额有余额时补扣 2.5万元。B 国分支机构当年亏损，不需要在我国补税，同时不得用境内的所得或来自他国的所得弥补该项亏损。该居民企业 2012年在我国实际应缴纳企业所得税=30025%=75(万元)。18.2012年某居民企业向主管税务机关申报收入总额 120万元，成本费用支出总

46、额 127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 15%。则该企业 2012年度应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.50）A.3.38B.4.5C.5.63 D.22.5解析：解析 由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不能确定，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额(1-应税所得率)应税所得率=127.5(1-15%)15%=22.5(万元)；应纳税额=应纳税所得额25%=22.525%=5.63(万元)。19.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A从中国境内 B企业取得特许权使用

47、费所得 100万元，并向 B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入 500万元，该房产净值为 420万元。假设不考虑其他税费，B 企业应扣缴 A企业的所得税为_万元。（分数：2.50）A.17.1B.18 C.26D.36解析：解析 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B 企业应扣缴 A企业的预提所得税=(100+500-420)10%=18(万元)。20.下列固定资产中，不得采用缩短折旧年限或加速折旧的方法计算折旧在企业所得税前扣除的是_。（分数：2.50）A.常年处

48、于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.已使用年限占最低使用年限 85%以上的固定资产 D.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产解析：解析 可以采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法的固定资产包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。二、多选题(总题数：18，分数：50.00)21.根据企业所得税的有关规定，下列关于所得来源地确定的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定 C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.不动产转让所得按照不动产所在地确定 解析：解析 选项 A：销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地；选项 C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。22.根据企业所得税的有关规定，下列关于征税对象和适用税率的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象，依照 25%的税率缴纳企业所得税 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得