注册会计师税法-74及答案解析.doc

1、注册会计师税法-74 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：5，分数：100.00)某市地板生产企业为增值税一般纳税人，2012 年生产经营情况如下： (1)当年销售实木地板给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 8000万元，对应的销售成本为3200万元。 (2)将自产实木地板用于对外投资，该批实木地板不含税市场价 100万元，成本 40万元。 (3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款 2800万元、增值税 476万元。 (4)当年发生管理费用 500万元，其中含新产品研究开发费用 120万元、业务招待费 80万元。 (5)当年发生财务费用

2、 200万元，其中包括支付银行借款利息 60万元、逾期罚息 10万元，向非金融企业借款 1800万元的全年借款利息 130万元。金融企业同期同类贷款利率为 6%。 (6)当年发生销售费用 1300万元，其中含广告费 1230万元。 (7)取得国债利息收入 300万元。 (8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额 800万元，实际发生职工福利费 120万元、职工教育经费 15万元、拨缴工会经费 18万元。 (9)营业外支出共计 120万元，其中税收滞纳金 12万元、未经核定的准备金支出 30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款 78万元。 其他相关资料：实木地板适用的消费税税率为 5%，城市维护

3、建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，地方教育附加征收率为 2%，相关发票均已通过税务机关认定，并准予抵扣。 要求：（分数：24.00）(1).计算 2012年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。（分数：4.00）_(2).计算 2012年该企业实现的会计利润。（分数：4.00）_(3).计算该企业 2012年企业所得税应纳税所得额时，业务招待费应纳税调整的金额。（分数：4.00）_(4).计算该企业 2012年企业所得税应纳税所得额时，广告费应纳税调整的金额。（分数：4.00）_(5).计算该企业 2012年企业所得税的应纳税所得额。（分

4、数：4.00）_(6).计算该企业 2012年应缴纳的企业所得税税额。（分数：4.00）_某生产企业(增值税一般纳税人)2011 年 12月至 2012年 2月进行企业筹办活动，2012 年 3月 1日开始生产经营。筹办期间发生与筹办活动有关的业务招待费支出 20万元，广告费支出 60万元，发生其他筹办费用支出 100万元。2012 年 3月至 2012年 12月发生经营业务如下： (1)销售货物取得收入 8000万元，货物销售成本为 3000万元。 (2)发生管理费用 500万元，其中含业务招待费 120万元。 (3)发生销售费用 650万元，其中含广告费 200万元、业务宣传费 180万元

5、。 (4)发生财务费用 300万元，其中含 2012年 3月 1日向非金融企业借款 1000万元所支付的当年借款利息75万元(金融企业同期同类贷款利率为 6%)。 (5)营业税金及附加 50万元；营业外支出 55万元，其中包括直接对某山区的捐款 30万元，被工商部门处以罚款 5万元，因合同违约支付给其他企业违约金 20万元。 (6)持有 3月购买的境内某上市公司股票 100万股，当年取得股息、红利收入 20万元。 (7)全年计入成本、费用的实发合理工资总额 800万元，其中含支付给临时工的工资 40万元；实际发生职工福利费 120万元、职工教育经费 15万元、拨缴的工会经费 18万元。 (8)

6、12月购进并实际使用一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 80万元、增值税 13.6万元。 其他资料：该企业筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。 要求：（分数：24.00）(1).计算该企业 2012年企业所得税应纳税所得额时，营业外支出应纳税调整的金额。（分数：4.00）_(2).计算该企业 2012年企业所得税应纳税所得额时，财务费用应纳税调整的金额。（分数：4.00）_(3).计算该企业 2012年企业所得税应纳税所得额时，工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费应纳税调整的金额。（分数：4.00）_(4).计算该企业 2

7、012年企业所得税应纳税所得额时，准予在企业所得税前扣除的筹办费用。（分数：4.00）_(5).计算该企业 2012年企业所得税的应纳税所得额。（分数：4.00）_(6).计算该企业 2012年应缴纳的企业所得税。（分数：4.00）_1.某居民企业 2012年生产经营业务如下： (1)取得商品销售收入 5500万元，包装物租金收入 200万元。 (2)转让一项技术所有权，取得转让所得 700万元。 (3)当年 6月 4日购买了境内甲上市公司的流通股股票，12 月 20日，收到甲公司发放的现金股利 20万元。(4)全年发生销售成本 2200万元，营业税金及附加 320万元。 (5)发生销售费用

8、1040万元。 (6)全年发生管理费甩 790万元，其中含业务招待费 90万元，企业按上年职工工资总额的 10%标准为全体职工支付的补充养老保险费 30万元(超过国务院财政、税务主管部门规定标准 14万元)。 (7)营业外支出 100万元，包括因违约延期支付供货方货款，支付违约金 20万元。 (8)12月 20日，发现 2011年度实际发生的一项资产损失，未在当年税前扣除，企业向税务机关进行专项申报扣除，申报的损失金额为 10万元。已知该企业 2011年应纳税所得额为 80万元，实际缴纳企业所得税 20万元。 (9)12月 31日归还关联企业一年期借款本金 1800万元，另支付全年利息费用 1

9、50万元(注：权益投资为500万元；该项借款不符合独立交易原则，且本企业的实际税负高于关联企业；金融企业同期同类贷款利率为 6%) (10)全年计入成本、费用的实发合理工资总额 320万元，实际发生职工福利费 48万元、职工教育经费 10万元、拨缴的工会经费 7万元。 企业自行计算的企业所得税应纳税所得额和应纳税额如下： 应纳税所得额=5500+200+700-2200-320-1040-790+(9060%-55005)-(100-20)-18006%-320-48-10-7-10=1493.5(万元) 应缴纳企业所得税=1493.525%=373.38(万元)。 要求： 根据上述资料，分别

10、指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算正确的企业所得税税额。 （分数：13.00）_某境内居民企业 2012年发生下列业务： (1)销售产品收入 2000万元； (2)接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款 10万元，增值税 1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费 0.3万元； (3)转让一项商标所有权，取得营业外收入 60万元； (4)出租财产取得其他业务收入 10万元； (5)取得国债利息 2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利 50万元； (6)全年销售成本 1000万元；营业税金及附加 100万元； (7)全年销售费用 500万元

11、，含广告费 400万元；全年管理费用 205万元，含业务招待费 80万元；全年财务费用 45万元； (8)全年营业外支出 40万元(含通过政府部门对灾区捐款 20万元，直接对私立小学捐款 10万元，违反政府规定被工商局罚款 2万元)。 其他资料：企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额 80万元，尚未计入期间费用和损益；企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款 90万元，增值税 15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。 要求计算：（分数：21.00）(1).该企业的会计利润总额；（分数：3.00）_(2).该企业对收入的纳税调整额；（分数：3.00

12、）_(3).该企业对广告费用的纳税调整额；（分数：3.00）_(4).该企业对业务招待费的纳税调整额；（分数：3.00）_(5).该企业对营业外支出的纳税调整额；（分数：3.00）_(6).该企业当年的应纳税所得额；（分数：3.00）_(7).该企业应纳的所得税额。（分数：3.00）_某大型咨询企业总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构(该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国 A、B 两省省城设有从事咨询业务的二级分支机构。该咨询公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法。根据2013年第一季度报表得知，公司

13、第一季度取得咨询收入共计 360万元、发生的税前可扣除的成本费用共计 260.2万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和 A、B 两省的二级分支机构 2012年年末有关资料如表所示。 3个分支机构相关资料 单位：万元 营业收入 职工工资 资产总额 投资分支机构 2000 200 1100 A省分支机构 4000 500 1500 B省分支机构 5600 640 2600 合计金额 11600 1340 5200 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：18.00）(1).计算公司 2013年

14、第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（分数：3.00）_(2).计算公司 2013年第一季度共计应预缴的企业所得税。（分数：3.00）_(3).简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。（分数：3.00）_(4).写出分支机构分摊比例的计算公式。（分数：3.00）_(5).计算投资分支机构 2013年第一季度的分摊比例。（分数：3.00）_(6).计算投资分支机构 2013年第一季度预缴的企业所得税。（分数：3.00）_注册会计师税法-74 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：5，分数：100.00)某市地板生产企业为增值税一般

15、纳税人，2012 年生产经营情况如下： (1)当年销售实木地板给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 8000万元，对应的销售成本为3200万元。 (2)将自产实木地板用于对外投资，该批实木地板不含税市场价 100万元，成本 40万元。 (3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款 2800万元、增值税 476万元。 (4)当年发生管理费用 500万元，其中含新产品研究开发费用 120万元、业务招待费 80万元。 (5)当年发生财务费用 200万元，其中包括支付银行借款利息 60万元、逾期罚息 10万元，向非金融企业借款 1800万元的全年借款利息 130万元。金融企业同期同类贷款

16、利率为 6%。 (6)当年发生销售费用 1300万元，其中含广告费 1230万元。 (7)取得国债利息收入 300万元。 (8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额 800万元，实际发生职工福利费 120万元、职工教育经费 15万元、拨缴工会经费 18万元。 (9)营业外支出共计 120万元，其中税收滞纳金 12万元、未经核定的准备金支出 30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款 78万元。 其他相关资料：实木地板适用的消费税税率为 5%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，地方教育附加征收率为 2%，相关发票均已通过税务机关认定，并准予抵扣。 要求：（分数：24.00）(1

17、).计算 2012年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。（分数：4.00）_正确答案：()解析：应缴纳增值税=(8000+100)17%-476=901(万元) 应缴纳消费税=(8000+100)5%=405(万元) 应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=(901+405)(7%+3%+2%)=156.72(万元) 该企业 2012年共计应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数=901+405+156.72=1462.72(万元)。(2).计算 2012年该企业实现的会计利润。（分数：4.00）_正确答案：(

18、)解析：2012 年该企业实现的会计利润=8000+100-3200-40-500-200-1300+300-120-405-156.72=2478.28(万元) 注意：在计算会计利润时，不能扣除企业缴纳的增值税。(3).计算该企业 2012年企业所得税应纳税所得额时，业务招待费应纳税调整的金额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。实际发生额的 60%=8060%=48(万元)，销售(营业)收入的 5=(8000+100)5=40.5(万元)，48 万元40.5 万元，可以在企

19、业所得税前扣除的业务招待费为 40.5万元，应调增应纳税所得额=80-40.5=39.5(万元)。(4).计算该企业 2012年企业所得税应纳税所得额时，广告费应纳税调整的金额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：广告费扣除限额=(8000+100)15%=1215(万元)，企业实际发生的广告费 1230万元超过了扣除限额，按照 1215万元在税前扣除。应调增应纳税所得额=1230-1215=15(万元)。(5).计算该企业 2012年企业所得税的应纳税所得额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：企业开发新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上

20、，可以加计 50%在企业所得税前扣除。应调减应纳税所得额=12050%=60(万元)。 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。向非金融企业借款利息支出应调增应纳税所得额=130-18006%=22(万元)。取得的国债利息收入，免征企业所得税。应调减应纳税所得额 300万元。 职工福利费扣除限额=80014%=112(万元)，实际发生 120万元，应调增应纳税所得额=120-112=8(万元)；职工教育经费扣除限额=8002.5%=20(万元)，实际发生 15万元，没有超过限额，不需要进行纳税调整；工会经费扣除限额=

21、8002%=16(万元)，实际发生 18万元，应调增应纳税所得额=18-16=2(万元)。 企业缴纳的税收滞纳金 12万元不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额 12万元；未经核定的准备金支出 30万元不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额 30万元。 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。捐赠扣除限额=2478.2812%=297.39(万元)，实际发生捐赠支出 78万元，未超过扣除限额，准予据实扣除。应调增的应纳税所得额为 0。 综上所述，企业应纳税所得额=2478.28-60+39.5+15+22-300+8+2+12+30=2246.78(万元)

22、。(6).计算该企业 2012年应缴纳的企业所得税税额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：应缴纳企业所得税=2246.7825%=561.70(万元)。某生产企业(增值税一般纳税人)2011 年 12月至 2012年 2月进行企业筹办活动，2012 年 3月 1日开始生产经营。筹办期间发生与筹办活动有关的业务招待费支出 20万元，广告费支出 60万元，发生其他筹办费用支出 100万元。2012 年 3月至 2012年 12月发生经营业务如下： (1)销售货物取得收入 8000万元，货物销售成本为 3000万元。 (2)发生管理费用 500万元，其中含业务招待费 120万元。 (3)发生销

23、售费用 650万元，其中含广告费 200万元、业务宣传费 180万元。 (4)发生财务费用 300万元，其中含 2012年 3月 1日向非金融企业借款 1000万元所支付的当年借款利息75万元(金融企业同期同类贷款利率为 6%)。 (5)营业税金及附加 50万元；营业外支出 55万元，其中包括直接对某山区的捐款 30万元，被工商部门处以罚款 5万元，因合同违约支付给其他企业违约金 20万元。 (6)持有 3月购买的境内某上市公司股票 100万股，当年取得股息、红利收入 20万元。 (7)全年计入成本、费用的实发合理工资总额 800万元，其中含支付给临时工的工资 40万元；实际发生职工福利费 1

24、20万元、职工教育经费 15万元、拨缴的工会经费 18万元。 (8)12月购进并实际使用一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 80万元、增值税 13.6万元。 其他资料：该企业筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。 要求：（分数：24.00）(1).计算该企业 2012年企业所得税应纳税所得额时，营业外支出应纳税调整的金额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：直接对某山区的捐款 30万元和被工商部门处以罚款 5万元不得在企业所得税前扣除；因合同违约支付给其他企业违约金 20万元，不属于行政性质的罚款，准予在企业所得税前扣除。营业外

25、支出应调增应纳税所得额=30+5=35(万元)。(2).计算该企业 2012年企业所得税应纳税所得额时，财务费用应纳税调整的金额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。财务费用应调增应纳税所得额=75-10006%1012=25(万元)。(3).计算该企业 2012年企业所得税应纳税所得额时，工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费应纳税调整的金额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，包括支付给临时工的工资。职工福利费税前

26、扣除限额=80014%=112(万元)，应调增应纳税所得额=120-112=8(万元)；职工教育经费税前扣除限额=8002.5%=20(万元)，实际发生 15万元未超过扣除限额，不需要进行纳税调整；工会经费税前扣除限额=8002%=16(万元)，应调增应纳税所得额=18-16=2(万元)。工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额=8+2=10(万元)。(4).计算该企业 2012年企业所得税应纳税所得额时，准予在企业所得税前扣除的筹办费用。（分数：4.00）_正确答案：()解析：企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办

27、费扣除；企业在筹办期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费扣除。准予在企业所得税前扣除的筹办费用=2060%+60+100=172(万元)。(5).计算该企业 2012年企业所得税的应纳税所得额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费实际发生额的 60%=12060%=72(万元)，销售(营业)收入的5=80005=40(万元)，72 万元40 万元，按照 40万元在税前扣除，应调增应纳税所得额=120-40=80(万元)。 广告费和业务宣传费税前扣除

28、限额=800015%=1200(万元)，实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除。 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。但免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益。本题中取得的股息、红利收入 20万元属于持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益，不免税。 该企业 2012年企业所得税应纳税所得额=8000-3000-500+(120-40)-650-300+25-50-55+35+20+10-172=3443(万元)。(6).计算该企业 2012年应缴纳的企业所得税。（分数：4.00）_正确答案：(

29、)解析：企业购置并实际使用符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免；当年可抵免应纳税额=8010%=8(万元)。 该企业 2012年应缴纳企业所得税=344325%-8=852.75(万元)。1.某居民企业 2012年生产经营业务如下： (1)取得商品销售收入 5500万元，包装物租金收入 200万元。 (2)转让一项技术所有权，取得转让所得 700万元。 (3)当年 6月 4日购买了境内甲上市公司的流通股股票，12 月 20日，收到甲公司发放的现金股利 20万元

30、。(4)全年发生销售成本 2200万元，营业税金及附加 320万元。 (5)发生销售费用 1040万元。 (6)全年发生管理费甩 790万元，其中含业务招待费 90万元，企业按上年职工工资总额的 10%标准为全体职工支付的补充养老保险费 30万元(超过国务院财政、税务主管部门规定标准 14万元)。 (7)营业外支出 100万元，包括因违约延期支付供货方货款，支付违约金 20万元。 (8)12月 20日，发现 2011年度实际发生的一项资产损失，未在当年税前扣除，企业向税务机关进行专项申报扣除，申报的损失金额为 10万元。已知该企业 2011年应纳税所得额为 80万元，实际缴纳企业所得税 20万

31、元。 (9)12月 31日归还关联企业一年期借款本金 1800万元，另支付全年利息费用 150万元(注：权益投资为500万元；该项借款不符合独立交易原则，且本企业的实际税负高于关联企业；金融企业同期同类贷款利率为 6%) (10)全年计入成本、费用的实发合理工资总额 320万元，实际发生职工福利费 48万元、职工教育经费 10万元、拨缴的工会经费 7万元。 企业自行计算的企业所得税应纳税所得额和应纳税额如下： 应纳税所得额=5500+200+700-2200-320-1040-790+(9060%-55005)-(100-20)-18006%-320-48-10-7-10=1493.5(万元)

32、 应缴纳企业所得税=1493.525%=373.38(万元)。 要求： 根据上述资料，分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算正确的企业所得税税额。 （分数：13.00）_正确答案：()解析：(1)计入应纳税所得额的技术转让所得有误。一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税。应计入应纳税所得额的技术转让所得=(700-500)50%=100(万元)。 (2)从甲公司取得的股息 20万元未计入应纳税所得额。连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，不免征企业所得税，因此从

33、甲公司取得的 20万元股息收入应并入应纳税所得额征收企业所得税。 (3)业务招待费的纳税调整金额计算有误。业务招待费实际发生额的 60%=9060%=54(万元)，销售(营业)收入的 5=(5500+200)5=28.5(万元)，应调增应纳税所得额=90-28.5=61.5(万元)。 (4)企业为职工缴纳的补充养老保险费未进行纳税调整。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。补充养老保险费应调增应纳税所得额 14万元。 (5)在企业所得税前扣除的利息费用金额计算有误。企业实际支付给关联方的利息支出，除了要满足一般条件不超

34、过金融企业同期同类贷款利率计算的数额外，还要符合债资比的要求。准予在企业所得税前扣除的利息支出=50026%=60(万元)。 (6)向供货方支付的违约金 20万元准予在企业所得税前扣除，不需要进行纳税调整。向供货方支付的违约金属于经济性质的罚款，不属于行政性质的罚款，可以在税前据实扣除。 (7)工资总额 320万元和职工福利费、职工教育经费和工会经费已经包括在成本、费用中扣除了，不能再重复扣除，职工福利费、职工教育经费和工会经费未进行纳税调整。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除；发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额

35、2.5%的部分准予扣除；拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除。职工福利费税前扣除限额=32014%=44.8(万元)，实际发生 48万元，应调增应纳税所得额=48-44.8=3.2(万元)；职工教育经费税前扣除限额=3202.5%=8(万元)，实际发生 10万元，应调增应纳税所得额=10-8=2(万元)；工会经费税前扣除限额=3202%=6.4(万元)，实际发生 7万元，应调增应纳税所得额=7-6.4=0.6(万元)。 (8)2011年度实际发生的资产损失不得在 2012年度的应纳税所得额计算中扣除。企业以前年度发生的未在当年企业所得税前扣除的实际资产损失，向税务机关进行专项

36、申报后，应追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过 5年，该项损失不得在申报年度扣除。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。2011 年度发生的损失追补扣除后，2011 年度应纳税所得额=80-10=70(万元)，2011年应缴纳企业所得税=7025%=17.5(万元)，实际缴纳企业所得税 20万元，多缴纳税款=20-17.5=2.5(万元)。在 2011年多缴纳的 2.5万元税款可以在 2012年度的应纳所得税额中抵扣。 该居民企业 2012年度应纳税所得额 =5500+20

37、0+100+20-2200-320-1040-790+61.5+14-100-60+3.2+2+0.6=1391.3(万元) 该居民企业 2012年度应缴纳企业所得税=1391.325%-2.5=345.33(万元)。某境内居民企业 2012年发生下列业务： (1)销售产品收入 2000万元； (2)接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款 10万元，增值税 1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费 0.3万元； (3)转让一项商标所有权，取得营业外收入 60万元； (4)出租财产取得其他业务收入 10万元； (5)取得国债利息 2万元；直接投资境内另一居民

38、企业，分得红利 50万元； (6)全年销售成本 1000万元；营业税金及附加 100万元； (7)全年销售费用 500万元，含广告费 400万元；全年管理费用 205万元，含业务招待费 80万元；全年财务费用 45万元； (8)全年营业外支出 40万元(含通过政府部门对灾区捐款 20万元，直接对私立小学捐款 10万元，违反政府规定被工商局罚款 2万元)。 其他资料：企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额 80万元，尚未计入期间费用和损益；企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款 90万元，增值税 15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。 要求计算：（分数：21.00）(1).该企业的会计利润总额；（分数：3.00）_