注册会计师税法-75及答案解析.doc

1、注册会计师税法-75 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：18，分数：52.00)1.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员_。（分数：3.00）A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税2.以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是_。（分数：3.00）A.个人提供担保取得的收入B.兼职收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾

2、驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营。出租车驾驶员从事客货营运取得的收入3.王某持有某上市公司的股票 10000股，该上市公司 2010年度的利润方案为每 10股送 3股，并于 2010年 6月份实施，该股票的面值为每股 2元。上市公司应扣缴王某的个人所得税_元。（分数：3.00）A.300B.600C.1500D.30004.个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照_项目缴纳个人所得税。（分数：3.00）A.财产转让所得B.工资、薪金所得C.股息、红利所得D.劳务报酬所得5.下列各项中，应按“个体工商户生

3、产、经营所得”项目征税的是_。（分数：3.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人独资企业对外投资取得的股息所得C.私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入6.某公民 2010年 8月买进某公司债券 20000份，每份买价 8元，共支付手续费 800元，11 月份卖出10000份，每份卖价 8.3元，共支付手续费 415元，12 月末债券到期，该公民取得债券利息收入 2700元。该公民应缴纳个人所得税_元。（分数：3.00）A.977B.940C.697D.6007.关于个人所得

4、税的纳税地点，下列表述不正确的是_。（分数：3.00）A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税D.个体工商户在实际经营所在地主管税务机关申报8.下列属于个人所得税中非居民纳税人的是_。（分数：3.00）A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B.在中国境内无住所C.在中国境内无住所，但居住时间满 1个纳税年度D.在中国境内有住所，但目前未居住9.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应

5、按_项目征收个人所得税。（分数：3.00）A.个体工商户的生产、经营所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.财产租赁所得D.工资、薪金所得10.下列各项计征个人所得税的方法中，正确的是_。（分数：3.00）A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税C.个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同一次稿酬所得征税D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用11.某工程师(中国公民)2

6、012 年 5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资 7000元(需上交派遣单位 40%，有合同证明)，原派遣单位支付其工资 880元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是_元。（分数：3.00）A.337B.205C.69D.6312.中国公民丁先生 2012年 112 月份取得每月工薪收入 4000元，同时 12月份取得年终奖金 36000元。丁先生全年应纳个人所得税是_元。（分数：3.00）A.2100B.7375C.7495D.793913.2013年 2月，某企业支付甲某退职费 18000元，该退职费符合规定条件与标准；同时当月

7、还支付乙某退职费 20000元，该退职费不符合规定条件与标准。已知甲某、乙某每月工资均为 2500元。则甲乙两人当月应纳个人所得税合计是_元。（分数：3.00）A.600B.700C.675D.65014.下列项目中，属于劳务报酬所得的是_。（分数：3.00）A.发表论文取得的报酬B.提供非专利技术取得的报酬C.将国外的作品翻译并出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬15.下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是_。（分数：3.00）A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税B.同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以

8、连载完所有收入合并为一次征税D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税16.李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000元，主管税务机关核定李某收藏该字画发生的费用为 100000元，拍卖时支付相关税费 50000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税_元。（分数：3.00）A.50000B.70000C.90000D.10000017.某企业雇员王某 2013年 12月 29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限 9年，领取经济补偿金 87500元，领取 12月工资 3500元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000元，王某应缴纳的个人所得税为_元。（分数：3.00）A

9、.5340B.4925C.10825D.1065018.从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后_日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.7B.15C.30D.45二、多选题(总题数：16，分数：48.00)19.下列人员不属于个人所得税居民纳税义务人的是_。（分数：3.00）A.在中国境内居住满 1年，不足 5年的无住所的外籍个人B.自 2010年 2月 14日至 2011年 2月 14日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞20.个人所得税应税项目中，采用费

10、用定额扣除(800 元)或定率扣除(20%)的项目有_。（分数：3.00）A.财产转让所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.劳务报酬所得21.以下关于个人转让住房所得个人所得税政策的描述中，正确的有_。（分数：3.00）A.对于可扣除的住房装修费用，商品房的最高扣除限额为房屋原值的 10%B.纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不得进行扣除C.对于将外购商品房转让的，不得核定征收D.纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除22.以下各项所得中适用 20%个人所得税税率的有_。（分数：3.00）A.偶然所得B.对企事业单位

11、的承包经营、承租经营所得C.特许权使用费所得D.财产转让所得23.下列应税项目中，适用 20%比例税率计算应纳税额的有_。（分数：3.00）A.劳务报酬所得B.固定工资所得C.拥有所有权的承包经营所得D.财产转让所得24.下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有_。（分数：3.00）A.企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税B.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额C.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，可在应纳税所得额的 30%内扣除D.个人从非任职单位取得的董事费收入应当按劳务报酬所得征税25.个人取得下

12、列所得，可以免征个人所得税的有_。（分数：3.00）A.外籍个人以实报实销方式取得的洗衣费B.军人的转业安置费C.企业向个人支付不竞争款项D.个人缴纳的企业年金26.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有_。（分数：3.00）A.年所得 12万元以上的B.从中国境外取得所得的C.个体工商户的生产、经营所得D.从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的27.下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有_。（分数：3.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人独资企业对外投资取得的股息所得C.私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车D.个人独资企业的个人

13、投资者以企业资金为本人购买的住房28.一般来说，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是_。（分数：3.00）A.在中国境内任职、受雇而由境外公司支付的工资、薪金所得B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产给某外国个人而取得的所得29.关于个人所得税计税依据的确定，下列说法正确的有_。（分数：3.00）A.财产转让所得，以收入减去财产原值、相关的税费后的余额确定应纳税所得额B.财产

14、租赁所得，以取得的全部收入减除准予扣除项目后的余额确定费用的扣除标准C.劳务报酬所得，直接以全部收入全额作为应纳税所得额D.偶然所得不扣除任何费用，直接以收入作为应纳税所得额30.下列收入应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是_。（分数：3.00）A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得D.个人将自己的文字作品出版成图书的所得31.个人出售自有住房并在出售后 1年内按市场价格重新购房的，下列规定正确的有_。（分数：3.00）A.个人出售现有住房所应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳

15、税保证金形式向当地主管税务机关缴纳B.个人出售现住房后 1年内重新购房的按照购房金额大小相应退还纳税保证金C.个人出售现住房后 1年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库D.个人出售现住房后 1年内以兄弟、姐妹名义重新购房的，仍可按购房金额大小退还纳税保证金32.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有_。（分数：3.00）A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得B.个人处置打包债权取得的收入C.个人取得的不竞争款项D.退休人员再任职取得的收入33.下列各项中，可免征收个人所得税的所得有_。（分数：3.00）A.联合国组织直接派往我国工作的专家取得的工资、薪

16、金所得B.保险营销员佣金中的展业成本C.个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800元的D.外籍个人取得的探亲费34.下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有_。（分数：3.00）A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人B.个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税C.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝D.扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除注册会计师税法-75 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分

17、钟)一、单选题(总题数：18，分数：52.00)1.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员(营销人员)以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员_。（分数：3.00）A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D.按偶然所得缴纳个人所得税解析：解析 对于雇员取得的这项奖励，按照工资、薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。2.以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是_。（分数：3.00）A.个人提供担保取得的

18、收入B.兼职收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营。出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 解析：解析 选项 A：按“其他所得”缴纳个人所得税；选项 B：按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 C：按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。3.王某持有某上市公司的股票 10000股，该上市公司 2010年度的利润方案为每 10股送 3股，并于 2010年 6月份实施，该股票的面值为每股 2元。上市公司应扣缴王某的个人所得税_元。（分数：3.00）A.300B.600 C.1500D.3

19、000解析：解析 对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自 2005年 6月 13日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。 个人所得税=10000103220%50%=600(元)。4.个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照_项目缴纳个人所得税。（分数：3.00）A.财产转让所得B.工资、薪金所得 C.股息、红利所得D.劳务报酬所得解析：解析 个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入、按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。5.下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是_。（分数：

20、3.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B.个人独资企业对外投资取得的股息所得C.私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入解析：解析 选项 B：按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；选项 C：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车、住房等财产性支出，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项 D：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。6.某公民 2010年

21、8月买进某公司债券 20000份，每份买价 8元，共支付手续费 800元，11 月份卖出10000份，每份卖价 8.3元，共支付手续费 415元，12 月末债券到期，该公民取得债券利息收入 2700元。该公民应缴纳个人所得税_元。（分数：3.00）A.977 B.940C.697D.600解析：解析 (1)一次卖出债券应扣除的买价及费用=(200008+800)2000010000+415=80815(元)。 (2)转让债券应缴纳的个人所得税=(100008.3-80815)20%=437(元)。 (3)债券利息收入应缴纳的个人所得税=270020%=540(元)。 (4)该公民应缴纳个人所得

22、税=437+540=977(元)。7.关于个人所得税的纳税地点，下列表述不正确的是_。（分数：3.00）A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税 D.个体工商户在实际经营所在地主管税务机关申报解析：解析 选项 C：纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。8.下列属于个人所得税中非居民纳税人的是_。（分数：3.00）A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内无住所C.在中国境内无住所，但居

23、住时间满 1个纳税年度D.在中国境内有住所，但目前未居住解析：解析 我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满 1年。题中选项 B未指出居住时间，选项 CD均为居民纳税人，只有选项 A两个标准均不具备，为非居民纳税人。9.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按_项目征收个人所得税。（分数：3.00）A.个体工商户的生产、经营所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.财产租赁所得D.工资、薪金所得 解析：解析 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应

24、按工资、薪金所得项目征收个人所得税。10.下列各项计征个人所得税的方法中，正确的是_。（分数：3.00）A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税 B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税C.个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同一次稿酬所得征税D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用解析：解析 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，以各处取得的所得或者再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，因连载

25、而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税。对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除 2000元，实际减除的是相当于承包者个人的生计及其他费用。11.某工程师(中国公民)2012 年 5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资 7000元(需上交派遣单位 40%，有合同证明)，原派遣单位支付其工资 880元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是_元。（分数：3.00）A.337B.205C.69 D.63解析：解析 外资企业支付工资时代扣代缴个人所得税为： 7000(1-40%)-200015

26、%-125=205(元)。 派遣单位支付工资时代扣代缴个人所得税为：88010%-25=63(元)。 该工程师当月工资薪金所得应纳税额为： 7000(1-40%)+880-200015%-125=337(元)。 该工程师应该持有两单位支付工资时的代扣代缴证明自行到税务机关申报纳税，补交税款 337-205-63=69(元)。12.中国公民丁先生 2012年 112 月份取得每月工薪收入 4000元，同时 12月份取得年终奖金 36000元。丁先生全年应纳个人所得税是_元。（分数：3.00）A.2100B.7375 C.7495D.7939解析：解析 每月工资应纳税额=(4000-2000)10

27、%-2512=2100(元)；年终一次性奖金：3600012=3000(元)，适用税率 15%、速算扣除数 125元，奖金应纳个人所得税=3600015%-125=5275(元)。全年应纳税额=2100+5275=7375(元)。13.2013年 2月，某企业支付甲某退职费 18000元，该退职费符合规定条件与标准；同时当月还支付乙某退职费 20000元，该退职费不符合规定条件与标准。已知甲某、乙某每月工资均为 2500元。则甲乙两人当月应纳个人所得税合计是_元。（分数：3.00）A.600B.700 C.675D.650解析：解析 对退职人员一次取得较高退职费收入的，可视为其一次取得数月的工

28、资、薪金收入，并以原每月工资、薪金收入总额为标准，划分为若干月份的工资、薪金收入后，计算个人所得税的应纳税所得额及税额。 甲某取得的符合规定条件与标准的退职费 18000元，免税。甲某当月工资应纳个人所得税=(2500-2000)5%=25(元)。 乙某取得的不符合规定条件与标准的退职费，应按规定计征个人所得税； 划分收入的月份：200002500=86 个月，应按 6个月平均划分计算。 计算 6个月平均税额再推回全部应纳税额： (200006-2000)10%-256=650(元)。 乙某当月工资应纳个人所得税=(2500-2000)5%=25(元)。 合计应纳个人所得税=25+650+25

29、=700(元)。14.下列项目中，属于劳务报酬所得的是_。（分数：3.00）A.发表论文取得的报酬B.提供非专利技术取得的报酬C.将国外的作品翻译并出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 解析：解析 选项 AC属于稿酬所得，选项 B属于特许权使用费所得。15.下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是_。（分数：3.00）A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税B.同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税 解析：解析 预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次

30、征税。16.李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000元，主管税务机关核定李某收藏该字画发生的费用为 100000元，拍卖时支付相关税费 50000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税_元。（分数：3.00）A.50000B.70000 C.90000D.100000解析：解析 拍卖字画按照财产转让所得，应纳个人所得税=(500000-100000-50000)20%=70000(元)。17.某企业雇员王某 2013年 12月 29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限 9年，领取经济补偿金 87500元，领取 12月工资 3500元。假定当地上年度职工年平均工资为

31、10000元，王某应缴纳的个人所得税为_元。（分数：3.00）A.5340B.4925 C.10825D.10650解析：解析 超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-100003=57500(元)；折合月工资收入：575009=6388.89(元)。 解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=(6388.89-200015%-1259=4800(元)。 领取工资收入应缴纳的个人所得税=(3500-2000)10%-25=125(元)。 合计应缴纳的个人所得税=4800+125=4925(元)。18.从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后_日内向中国境内主管税务机关办理纳税申

32、报。（分数：1.00）A.7B.15C.30 D.45解析：解析 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后 30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。二、多选题(总题数：16，分数：48.00)19.下列人员不属于个人所得税居民纳税义务人的是_。（分数：3.00）A.在中国境内居住满 1年，不足 5年的无住所的外籍个人B.自 2010年 2月 14日至 2011年 2月 14日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人 C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨 D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞 解析：解析 居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在

33、中国境内居住满 1年的个人；其中的满 1年是从 1月 1日至 12月 31日，而不是跨年连续计算；侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞不是中国的居民纳税义务人；现行税法关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门、台湾地区。20.个人所得税应税项目中，采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20%)的项目有_。（分数：3.00）A.财产转让所得B.财产租赁所得 C.特许权使用费所得 D.劳务报酬所得 解析：解析 个人所得税中，有 4个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合办法，除选项 BCD之外，还有稿酬所得。21.以下关于个人转让住房所得个人所得税政策的描述中，正

34、确的有_。（分数：3.00）A.对于可扣除的住房装修费用，商品房的最高扣除限额为房屋原值的 10% B.纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不得进行扣除C.对于将外购商品房转让的，不得核定征收D.纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除 解析：解析 本题考核个人住房转让所得个人所得税税额的计算。选项 B，应该是税务机关进核定征税。对于选项 C，可以核定征收，如果是将个人销售无偿受赠不动产的行为，不得核定征收。22.以下各项所得中适用 20%个人所得税税率的有_。（分数：3.00）A.偶然所得 B.对企事业单位的承包经营、承租经

35、营所得C.特许权使用费所得 D.财产转让所得 解析：解析 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率。23.下列应税项目中，适用 20%比例税率计算应纳税额的有_。（分数：3.00）A.劳务报酬所得 B.固定工资所得C.拥有所有权的承包经营所得D.财产转让所得 解析：解析 个人所得税的比例税率适用于 8个应税项目，包括选项 AD；选项 B适用于九级超累税率；选项 C适用于五级超累税率。24.下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有_。（分数：3.00）A.企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税 B.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得

36、，直接作为应纳税所得额 C.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，可在应纳税所得额的 30%内扣除 D.个人从非任职单位取得的董事费收入应当按劳务报酬所得征税解析：解析 选项 A应按工资、薪金所得交个人所得税；选项 B减按股息红利的 50%计入应纳税所得额；选项 C，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。25.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有_。（分数：3.00）A.外籍个人以实报实销方式取得的洗衣费 B.军人的转业安置费 C.企业向个人支付不竞争款项D.个人缴纳的企业年金解析：解析 个人获得的企业向个人支付

37、不竞争款项按偶然所得征收个税；企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。26.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有_。（分数：3.00）A.年所得 12万元以上的 B.从中国境外取得所得的 C.个体工商户的生产、经营所得 D.从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的 解析：解析 本题考核个人所得税法自行申报的有关规定。ABCD 选项均属于需要自行申报的情况。27.下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有_。（分数：3.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B.个人独资企业对外投资取得的股息所得C.私营企业的个人投资者以企业资

38、本金为本人购买的汽车D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房 解析：解析 选项 B，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；选项 C，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车、住房等财产性支出，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。28.一般来说，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是_。（分数：3.00）A.在中国境内任职、受雇而由境外公司支付的工资、薪金所得 B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得C.将财

39、产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产给某外国个人而取得的所得 解析：解析 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得和将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得才是来源于中国境内的所得。29.关于个人所得税计税依据的确定，下列说法正确的有_。（分数：3.00）A.财产转让所得，以收入减去财产原值、相关的税费后的余额确定应纳税所得额 B.财产租赁所得，以取得的全部收入减除准予扣除项目后的余额确定费用的扣除标准C.劳务报酬所得，直接以全部收入全额作为应纳税所得额D.偶然所得不扣除任何费用，直接以收入作为应纳税所得额 解析：解析 财

40、产租赁所得，以取得的全部的收入确定费用的扣除标准；劳务报酬所得，纳税人从收入中支付给中介人和相关人员的报酬，除另有规定者外，在定率扣除 20%的费用后，一律不再扣除。30.下列收入应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是_。（分数：3.00）A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得 C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得 D.个人将自己的文字作品出版成图书的所得解析：解析 个人将自己的文字作品出版成图书的所得，属于稿酬所得，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。31.个人出售自有住房并在出售后 1年内按市场价格重新购房的，下列

41、规定正确的有_。（分数：3.00）A.个人出售现有住房所应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳 B.个人出售现住房后 1年内重新购房的按照购房金额大小相应退还纳税保证金 C.个人出售现住房后 1年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库 D.个人出售现住房后 1年内以兄弟、姐妹名义重新购房的，仍可按购房金额大小退还纳税保证金解析：解析 根据规定，以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价格重新购房的，可以享受规定的优惠政策，以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。32.下列所得中，应按“偶然

42、所得”征收个人所得税的有_。（分数：3.00）A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得 B.个人处置打包债权取得的收入C.个人取得的不竞争款项 D.退休人员再任职取得的收入解析：解析 个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。33.下列各项中，可免征收个人所得税的所得有_。（分数：3.00）A.联合国组织直接派往我国工作的专家取得的工资、薪金所得 B.保险营销员佣金中的展业成本 C.个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800元的D.外籍个人取得的探亲费 解析：解析 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 8

43、00元(含 800元)的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。34.下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有_。（分数：3.00）A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人B.个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税 C.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝 D.扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除 解析：解析 扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。