注册会计师税法-76及答案解析.doc

1、注册会计师税法-76 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：2，分数：30.00)中国公民王某为某文艺团体演员，2010 年 6月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入 6000元，第二季度的奖金 4000元； (2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费 10000元； (3)每周参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元； (4)录制个人专辑取得劳务报酬 45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付； (5)为他人提供贷款担保获得报酬 5000元； (6)在乙国出版自传作品一部，取得稿酬 16

2、0000元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000元。要求：按下列顺序回答问题。（分数：18.00）(1).计算 6月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税；（分数：3.00）_(2).计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税；（分数：3.00）_(3).计算赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税；（分数：3.00）_(4).计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税；（分数：3.00）_(5).计算担保所得应缴纳的个人所得税；（分数：3.00）_(6).计算在乙国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_中国公民李某 2010年全年收入情况如下： (1)8月份出版一本

3、著作，取得出版社稿酬 8000元。在此之前，部分章节 6月至 7月被某晚报连载，6 月份取得稿酬 1000元，7 月份取得稿酬 1500元，因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬4000元，后被电影公司拍成电影，取得报酬 1万元； (2)7月将境内一处门面房出租，租赁期限 1年，月租金 4000元，当月发生修缮费 1500元(不考虑其他税费)； (3)2010年 10月从 A国某大学取得演讲收入 30000元，该收入在 A国已纳个人所得税 5000元；同时从 A国取得彩票中奖收入 2000元，该收入在 A国已纳个人所得税 500元； (4)月工资收入 4200元；年终单位一次发放全

4、年奖金 25000元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。（分数：12.00）(1).计算出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税；（分数：3.00）_(2).计算租凭所得应缴纳的个人所得税；（分数：3.00）_(3).计算从 A国取得的演讲收入和中奖收入在我国应补缴的个人所得税；（分数：3.00）_(4).计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_二、综合题(总题数：3，分数：70.00)中国公民李某为某外资公司的职员，2010 年的收入情况如下： (1)单位每月支付工资、薪金 10000元； (2)当年 12月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支

5、付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元(李某在该单位任职 5年)； (3)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3 个月的稿酬收入分别为 20000元、40000 元和 20000元；(4)将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商，分别取得转让收入 4000元和 6000元； (5)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利(股息)5.3 万元； (6)8月企业取得企业发放的购货券 2000元； (7)9月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让收益 50000元； (8)当年 1月至 12月，李某和张某合作在业余时间推广

6、宣传一项国外品牌产品，取得推广收入 55000元，约定均分该笔收入。 (该地上年平均工资 3.8万元/年，以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：32.00）(1).计算单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额；（分数：4.00）_(2).计算李某全年工资薪金(含解除合同支付补偿金)应缴纳的个人所得税额；（分数：4.00）_(3).计算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；（分数：4.00）_(4).计算李某转让专利使用权应缴纳的个人所得税额；（分数：4.00）_(5).计算基金公司应代扣李某股息的个人所得

7、税额；（分数：4.00）_(6).计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税；（分数：4.00）_(7).计算推广业务全部收入应纳营业税；（分数：4.00）_(8).计算李某推广产品收入应缴纳的个人所得税额。（分数：4.00）_中国公民王某在国内一家企业工作，2014 年上半年取得收入的情况如下： (1)每月工资总额 5300元，含个人缴付的年金 500元和按照规定缴付的“五险一金”800 元。 (2)1月取得 2013年度年终奖 48000元。 (3)3月承租市区房屋一套，每月支付租金 2000元；5 月将该房屋转租，每月取得转租收入 4000元，并按规定缴纳了营业税、城市维护建设税和教育费附加

8、不考虑其他税费)，当月还发生房屋修缮费用 1000元，取得装修公司正式发票。 (相关资料：该企业从 2014年开始实行企业年金补充养老制度，王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。) 工资、薪金所得个人所得税税率如表所示。 工资、薪金所得个人所得税税率表 级数 全月含税应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过 1500元的 3 0 2 超过 15004500 元的部分 10 105 3 超过 45009000 元的部分 20 555 4 超过 900035000 元的部分 25 1005 5 超过 3500055000 元的部分 30 2755 6

9、 超过 550080000 元的部分 35 5505 7 超过 80000元的部分 45 13505 根据上述材料，计算回答下列问题，每问需计算合计数。（分数：16.00）(1).计算企业年金个人缴费工资计税基数。（分数：4.00）_(2).计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_(3).计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_(4).计算王某 5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_某高校赵教授 2014年取得部分收入项目如下： (1)1月从学校取得的收入包括基本工资 3200元，教授津贴 6000元，因公出差取得差旅费津贴 420元，按

10、照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455 元。 (2)5月 10日因担任另一高校博士论文答辩取得答辩费 5000元，同日晚上为其校作一场学术报告取得收入 3000元。 (3)自 1月 1日起将自有面积为 120平方米的住房按照市场价格出租给李某居住每月租金 5500元，租期为1年，全年租金收入 66000元。其中 7月份因墙面开裂发生维修费用 3200元，取得装修公司出具的正式发票。 (4)7月取得国债利息收入 1850元，一年期定期储蓄存款利息收入 375元，某上市公司发行的企业债券利息收入 1000元。 (5)8月因持有两年前购买的某上市公司股票 13000股，取得该公司

11、年中股票分红所得 2600元。 根据以上资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。 要求：（分数：22.00）(1).计算赵教授 1月从学校取得的收入应缴纳个人所得税。（分数：4.40）_(2).计算赵教授 5月 10日取得的答辩费和做学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。（分数：4.40）_(3).计算赵教授 7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加)。（分数：4.40）_(4).计算赵教授 7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。（分数：4.40）_(5).计算赵教授 8月份取得上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。（分数：4.40）_注册会计师税法-76

12、 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：2，分数：30.00)中国公民王某为某文艺团体演员，2010 年 6月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入 6000元，第二季度的奖金 4000元； (2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费 10000元； (3)每周参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元； (4)录制个人专辑取得劳务报酬 45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付； (5)为他人提供贷款担保获得报酬 5000元； (6)在乙国出版自传作品一部，取得稿酬 160000元，已按乙国税

13、法规定在该国缴纳了个人所得税 16000元。要求：按下列顺序回答问题。（分数：18.00）(1).计算 6月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税；（分数：3.00）_正确答案：()解析：工薪收入应缴纳个人所得税=(6000+4000-2000)20%-375=1225(元) 注意：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。(2).计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税；（分数：3.00）_正确答案：()解析：剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税： 应缴纳个人所得税=10000(1-2

14、0%)20%=1600(元)(3).计算赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税；（分数：3.00）_正确答案：()解析：演出收入属于一次性劳务报酬： 应缴纳个人所得税=(30004)(1-20%)-2000420%=320(元)(4).计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税；（分数：3.00）_正确答案：()解析：录制个人专辑代付个人所得税： 应纳税所得额=(45000-2000)(1-20%)1-30%(1-20%) =45263.16(元) 应代付个人所得税=45263.1630%-2000=11578.95(元)(5).计算担保所得应缴纳的个人所得税；（分数：3.00）_正确答案：()

15、解析：个人为他人提供贷款担保，获得报酬属于其他所得 应缴纳的个人所得税=500020%=1000(元)(6).计算在乙国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_正确答案：()解析：稿酬所得税扣除限额=160000(1-20%)20%(1-30%)=17920(元) 王某在乙国缴纳了 16000元，低于扣除额 17920元 应补缴个人所得税=17920-16000=1920(元)中国公民李某 2010年全年收入情况如下： (1)8月份出版一本著作，取得出版社稿酬 8000元。在此之前，部分章节 6月至 7月被某晚报连载，6 月份取得稿酬 1000元，7 月份取得稿酬 150

16、0元，因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬4000元，后被电影公司拍成电影，取得报酬 1万元； (2)7月将境内一处门面房出租，租赁期限 1年，月租金 4000元，当月发生修缮费 1500元(不考虑其他税费)； (3)2010年 10月从 A国某大学取得演讲收入 30000元，该收入在 A国已纳个人所得税 5000元；同时从 A国取得彩票中奖收入 2000元，该收入在 A国已纳个人所得税 500元； (4)月工资收入 4200元；年终单位一次发放全年奖金 25000元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。（分数：12.00）(1).计算出版与连载收入及电影公司支付的报酬

17、应缴纳的个人所得税；（分数：3.00）_正确答案：()解析：出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税 =(8000+4000)(1-20%)20%70%+(1000+1500-800)20%70%+10000(1-20%)20%=3182(元)(2).计算租凭所得应缴纳的个人所得税；（分数：3.00）_正确答案：()解析：取得的租赁所得应缴纳个人所得税 =(4000-800-800)20%+(4000-800-700)20%+(4000-800)20%4=3540(元)(3).计算从 A国取得的演讲收入和中奖收入在我国应补缴的个人所得税；（分数：3.00）_正确答案：()解析：在

18、A国演讲应缴纳的个人所得税=30000(1-20%)30%-2000=5200(元) 中奖应缴纳的个人所得税=200020%=400(元) 应补缴个人所得税=5200+400-5000-500=100(元)(4).计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_正确答案：()解析：工资薪金应缴纳的个人所得税=(4200-2000)15%-12512=2460(元)因为2500012=2083.33(元)，适用税率为 15%，速算扣除数为 125，故全年奖金应缴纳的个人所得税=2500015%-125=3625(元)二、综合题(总题数：3，分数：70.00)中国公民李某为某外资公司的职

19、员，2010 年的收入情况如下： (1)单位每月支付工资、薪金 10000元； (2)当年 12月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元(李某在该单位任职 5年)； (3)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3 个月的稿酬收入分别为 20000元、40000 元和 20000元；(4)将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商，分别取得转让收入 4000元和 6000元； (5)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利(股息)5.3 万元； (6)8月企业取得企业发放的购货券 200

20、0元； (7)9月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让收益 50000元； (8)当年 1月至 12月，李某和张某合作在业余时间推广宣传一项国外品牌产品，取得推广收入 55000元，约定均分该笔收入。 (该地上年平均工资 3.8万元/年，以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：32.00）(1).计算单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额；（分数：4.00）_正确答案：()解析：(20-33.8)5-0.2=1.52(万元)，税率为 20%，速算扣除数 375。 应纳个人所得税=(1520020%

21、375)5=13325(元) 注意：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资 3倍数额以内的部分，免征个人所得税；以个人取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过 12年的按 12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。(2).计算李某全年工资薪金(含解除合同支付补偿金)应缴纳的个人所得税额；（分数：4.00）_正确答案：()解析：李某 2010年工资薪金应纳税额合计 =(10000-2000)20%-37511+(10000+2000-200

22、0)20%-375+13325=15100+13325=28425(元)(3).计算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；（分数：4.00）_正确答案：()解析：稿酬收入应缴纳的个人所得税额 =(20000+40000+20000)(1-20%)(1-30%)20%=8960(元)(4).计算李某转让专利使用权应缴纳的个人所得税额；（分数：4.00）_正确答案：()解析：转让专利的使用权取得的收入按“特许权使用费所得”征税；因分别转让给不同厂商，所以应按两次所得计算： 应纳个人所得税=(4000-800)20%+6000(1-20%)20%=1600(元)(5).计算基金公司应代扣李某股息的个

23、人所得税额；（分数：4.00）_正确答案：()解析：基金公司应代扣李某股息的个人所得税额： 应代扣个税=5300020%50%=5300(元)(6).计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税；（分数：4.00）_正确答案：()解析：自 2010年 1月 1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用 20%的比例税率征收个人所得税。 应纳个人所得税=5000020%=10000(元)(7).计算推广业务全部收入应纳营业税；（分数：4.00）_正确答案：()解析：推广业务全部收入应纳营业税： 推广产品，按服务业务征收营业税。 推广业务全部收入应纳营业税=550005%=2750(元

24、)(8).计算李某推广产品收入应缴纳的个人所得税额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：推广产品收入应缴纳的个人所得税额： 分得收入=(55000-2750)2=26125(元) 个人所得额=26125(1-20%)=20900(元) 李某推广收入应纳个税=2090030%-2000=4270(元)中国公民王某在国内一家企业工作，2014 年上半年取得收入的情况如下： (1)每月工资总额 5300元，含个人缴付的年金 500元和按照规定缴付的“五险一金”800 元。 (2)1月取得 2013年度年终奖 48000元。 (3)3月承租市区房屋一套，每月支付租金 2000元；5 月将该房屋转租

25、每月取得转租收入 4000元，并按规定缴纳了营业税、城市维护建设税和教育费附加(不考虑其他税费)，当月还发生房屋修缮费用 1000元，取得装修公司正式发票。 (相关资料：该企业从 2014年开始实行企业年金补充养老制度，王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。) 工资、薪金所得个人所得税税率如表所示。 工资、薪金所得个人所得税税率表 级数 全月含税应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过 1500元的 3 0 2 超过 15004500 元的部分 10 105 3 超过 45009000 元的部分 20 555 4 超过 900035000 元的部

26、分 25 1005 5 超过 3500055000 元的部分 30 2755 6 超过 550080000 元的部分 35 5505 7 超过 80000元的部分 45 13505 根据上述材料，计算回答下列问题，每问需计算合计数。（分数：16.00）(1).计算企业年金个人缴费工资计税基数。（分数：4.00）_正确答案：()解析：企业年金个人缴费工资计税基数为 5300元。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。(2).计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_正确答案：()解析：王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税=(5300-53004%-800-350

27、0)3%6=141.84(元)。(3).计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_正确答案：()解析：年终奖适用的税率和速算扣除数为：4800012=4000(元)，适用的税率为 10%，速算扣除数为 105元。王某领取年终奖应缴纳的个人所得税=4800010%-105=4695(元)。(4).计算王某 5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_正确答案：()解析：王某 5月转租收入应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=40003%50%(1+7%+3%)=66(元) 王某 5月转租收入应缴纳的个人所得税=(4000-2000-66800-800)10%=33

28、4(元)。某高校赵教授 2014年取得部分收入项目如下： (1)1月从学校取得的收入包括基本工资 3200元，教授津贴 6000元，因公出差取得差旅费津贴 420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455 元。 (2)5月 10日因担任另一高校博士论文答辩取得答辩费 5000元，同日晚上为其校作一场学术报告取得收入 3000元。 (3)自 1月 1日起将自有面积为 120平方米的住房按照市场价格出租给李某居住每月租金 5500元，租期为1年，全年租金收入 66000元。其中 7月份因墙面开裂发生维修费用 3200元，取得装修公司出具的正式发票。 (4)7月取得国债利息收

29、入 1850元，一年期定期储蓄存款利息收入 375元，某上市公司发行的企业债券利息收入 1000元。 (5)8月因持有两年前购买的某上市公司股票 13000股，取得该公司年中股票分红所得 2600元。 根据以上资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。 要求：（分数：22.00）(1).计算赵教授 1月从学校取得的收入应缴纳个人所得税。（分数：4.40）_正确答案：()解析：执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴不属于工资、薪金所得，所以教授津贴需要征收个人所得税；企业为职工缴纳的“五险一金”不需要征收个人所得税。赵教授 1月从学校取得的收入应缴纳个人所得

30、税=(6000+3200-1455-3500)10%-105=319.5(元)。(2).计算赵教授 5月 10日取得的答辩费和做学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。（分数：4.40）_正确答案：()解析：劳务报酬是按照“次”征收个人所得税，所以赵教授 5月 10日取得的答辩费和做学术报告取得的收入应缴纳的个人所得税=5000(1-20%)20%+(3000-800)20%=800+440=1240(元)。(3).计算赵教授 7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加)。（分数：4.40）_正确答案：()解析：纳税人出租房屋期间发生的修缮费用，以每次 800元为限

31、一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；由于不需要考虑其他税收及附加，则赵教授 7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税=(5500-800)(1-20%)10%=376(元)。(4).计算赵教授 7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。（分数：4.40）_正确答案：()解析：个人取得的利息所得，除国债、国家发行的金融债券利息和储蓄存款利息收入外，应当依法缴纳个人所得税。赵教授 7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=100020%=200(元)。(5).计算赵教授 8月份取得上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。（分数：4.40）_正确答案：()解析：2013 年 1月 1日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持有期限超过 1年的，暂减按 25%计入应纳税所得额。赵教授 8月份取得上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税=260025%20%=130(元)。